醫(yī)院內(nèi)審總結(jié)

XXXXXXX

201*、201*年內(nèi)部審計工作總結(jié)

201*年、201*年，我院監(jiān)審部在市審計局、院黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，緊密圍繞我院以臨床工作為中心，進(jìn)一步拓展工作思路，積極推進(jìn)內(nèi)部審計工作從以真實性、合規(guī)性為主的財務(wù)審計向財務(wù)審計與管理審計并重的轉(zhuǎn)型，把內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在促進(jìn)我院發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益，強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險上，開展了各種形式的內(nèi)部審計監(jiān)督工作。目前，內(nèi)部審計工作已成為我院內(nèi)部嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)內(nèi)控管理、維護(hù)醫(yī)院利益、促進(jìn)我院黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個重要手段。現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、基本情況：

201*年度，我院共實現(xiàn)收入總計為XX萬元，其中醫(yī)療收入XXX萬元，藥品收入XXX萬元，其他收入XXX萬元，財政補(bǔ)助收入XXX萬元，支出總計為XXX萬元，其中醫(yī)療支出XXX萬元，藥品支出XXX萬元，其他支出XXX萬元；

截止至201*年9月底，我院共實現(xiàn)收入總計為XXX萬元，其中醫(yī)療收入XXX萬元，藥品收入XXX萬元，其他收入XXX萬元，財政補(bǔ)助收入XXX萬元，支出總計為XXX萬元，其中醫(yī)療支出XXX萬元，藥品支出XXX萬元，其他支出XXX萬元。

二、基建工程決算審計

我院內(nèi)部審計工作以維護(hù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益為出發(fā)點(diǎn)，繼續(xù)緊抓工程項目審計，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗收結(jié)算的每個環(huán)節(jié)，實行全面審計，從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額等問題，對查出的問題及時進(jìn)行糾正、整改。201*年1月-201*年9月底，共審計基建、維修、裝飾等工程項目XX項，送審金額XX萬元，審減金額XX萬元。為醫(yī)院挽回了經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)了醫(yī)院合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項目的管理。

三、大額度資金審批

為進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院大額資金開支審批程序，由事后審計監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲嫳O(jiān)督，充分發(fā)揮財務(wù)稽核與內(nèi)部審計的監(jiān)督合力。結(jié)合我院實際，根據(jù)XXX【201*】XX號文件《XXXX醫(yī)院關(guān)于規(guī)范大額資金審批程序的通知》，我院內(nèi)部審計對超過萬元以上的財務(wù)支出進(jìn)行審批登記，審批工作自201*年8月份201*年9月底，共審核報銷、轉(zhuǎn)賬萬元以上的單據(jù)XXX份，涉及金額XX萬元。其中有42份單據(jù)不符合相關(guān)規(guī)定被退回，提出審核建議16條，有效堵塞財務(wù)開支中的漏洞，嚴(yán)格大額度資金列支審批關(guān)。

四、醫(yī)院內(nèi)部專項審計

根據(jù)201*年、201*年工作計劃，我院內(nèi)部審計針對醫(yī)院內(nèi)部熱點(diǎn)問題開展五項內(nèi)部專項審計，分別是“201*年財

務(wù)收支情況審計”、“201*年藥品庫存管理情況及藥品招標(biāo)執(zhí)行情況審計”、“大樓管理處成立以來科室效益工資、臨時工工資及夜班費(fèi)領(lǐng)取發(fā)放情況審計”、“新區(qū)門診部成立以來財務(wù)收支、補(bǔ)助發(fā)放情況審計”及“201*年器械招標(biāo)執(zhí)行情況及器械庫存管理情況審計”；在以上五項審計中，共發(fā)現(xiàn)存在問題34項，提出審計建議17條，均被被審科室采納。同時對上年度審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了回訪。

五、今后的工作打算

在今后的工作中，我院內(nèi)部審計有以下四點(diǎn)打算:一是從提高經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，健全內(nèi)部控制制度體系，從制度上確保我院財務(wù)開支及其他經(jīng)濟(jì)活動的合法、合規(guī)性。二是針對我院重點(diǎn)科室、重點(diǎn)項目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)問題，對我院財務(wù)收支、固定資產(chǎn)、藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)用耗材等的購銷進(jìn)行專項審計，并對基本建設(shè)投資、修繕工程項目以及大額度資金流向進(jìn)行監(jiān)督。三是對我院的三項重點(diǎn)工程“新區(qū)醫(yī)院項目”、“醫(yī)院醫(yī)技綜合樓項目”、“XXX（XXX醫(yī)院）項目”進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，對三項工程的資金流向、財務(wù)開支、基建建設(shè)等的招投標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)審計，防止由內(nèi)部因素或外部因素導(dǎo)致我院利益的非正常損失。四是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計人員積極參加繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

擴(kuò)展閱讀：醫(yī)院內(nèi)審報告

XXXX醫(yī)院經(jīng)營管理情況審計調(diào)查

XXXX醫(yī)院有限公司：

我們接受貴公司監(jiān)事會的委托，于201*年9月11日至9月21日對XXXX醫(yī)院有限公司（以下簡稱“XX醫(yī)院”）201*年1月1日至201*年8月31日期間的經(jīng)營管理情況進(jìn)行了就地審計。

審計范圍：本次審計以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的相關(guān)資料為起點(diǎn)，重點(diǎn)審計XX醫(yī)院改制后單位內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實性；經(jīng)營制度建設(shè)及管理的有效性；相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵循性；高級管理層對委托責(zé)任的執(zhí)行情況以及職工新酬分配的合理性。

審計目標(biāo)：提高XX醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為，理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)，以最大限度的降低XX醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險。

審計方式：我們的審計是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》。在審計過程中，我們結(jié)合XX醫(yī)院的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、聽取XX醫(yī)院有關(guān)人員情況匯報，調(diào)查了解XX醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況，審閱會計賬簿、會計報表，延伸審計期間等我們認(rèn)為必要的審計程序。

審計責(zé)任：會計報表、合同、帳冊、協(xié)議等相關(guān)資料的真實性、完整性、合法性由石油醫(yī)院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表、相關(guān)資料、經(jīng)營管理行為的合法性和適當(dāng)性發(fā)表審計意見。

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審計局限：本次審計我們只對XX醫(yī)院進(jìn)行了就地審計，因?qū)�業(yè)因素和客觀條件限制，對XX醫(yī)院藥品采購價格無法進(jìn)行審查、核對，對此我們無法發(fā)表意見�，F(xiàn)將審計情況報告如下：一、基本情況1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)

XX醫(yī)院前身系XXXX的職工醫(yī)院，201*年改制成為有限責(zé)任公司，由XX廠、YY有限公司、醫(yī)院帶資分流職工、其他自然人共同出資，XX市衛(wèi)生局批準(zhǔn)的二級甲等醫(yī)院，公司注冊資本為12998915.84元。其中：XX廠出資額為3244529.39元，占公司總注冊資本的24.96%；YY有限公司出資額為3522275.45元，占公司總注冊資本的27.10%；108名帶資分流人員持股額為6057111.00人，占公司總注冊資本的46.59%，其他自然人出資額175000元，占公司總注冊資本的1.35%。

2、股權(quán)變動情況

201*年至201*年，A\\B\\C\\D\\E\\F等六人出資未到位，并書面表示放棄認(rèn)購，股本金額60000元，醫(yī)院已于201*年代為付清認(rèn)購額，201*年度該部分股本應(yīng)付股利5693.83由醫(yī)院轉(zhuǎn)入未分配利潤留存。按照《公司法》第三十一條規(guī)定，股東不按規(guī)定繳納所認(rèn)繳的出資額，應(yīng)當(dāng)向已足額交納出資額的股東承擔(dān)違約責(zé)任，公司成立后該六人未到位資金應(yīng)該由公司設(shè)立時的其他股東對其承擔(dān)連帶責(zé)任。按照《公司法》規(guī)定，建議xx醫(yī)院追究退股股東違約責(zé)任，按銀行同期最低借款利息（年利率5.31%）追討3年期資金成本9558.00元；同時，

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xx醫(yī)院會計處理不符合《公司法》及《企業(yè)會計制度》相關(guān)規(guī)定，應(yīng)報請董事會批準(zhǔn)，由石油醫(yī)院回購該部分股份減少注冊資本或公司成立時的其他股東認(rèn)購。3、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營模式

作為綜合性二級甲等醫(yī)院，現(xiàn)有員工181人，擁有住院床位140張，專業(yè)科室21個，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮膚科、康復(fù)科等5個聯(lián)辦科室，臨床科室比較齊全，近年來，醫(yī)院開展了大量的新技術(shù)、新項目研究工作，在臨床應(yīng)用上初見成效。此外，xx醫(yī)院也是省、市醫(yī)療保險定點(diǎn)單位，陜西省職業(yè)健康體檢定點(diǎn)單位，擔(dān)負(fù)周圍社區(qū)醫(yī)療保健衛(wèi)生工作，是xx市唯一一家具有從業(yè)人員體檢資質(zhì)的醫(yī)療單位。

作為一家非事業(yè)型的公司制醫(yī)院，xx醫(yī)院把提高醫(yī)療質(zhì)量放在一切工作的首位，在國家要求和行業(yè)規(guī)范下按照企業(yè)模式進(jìn)行市場化經(jīng)營，其主要業(yè)務(wù)收入為醫(yī)療收入、藥品收入、體檢收入，兼營房屋租賃，在部分業(yè)務(wù)方面，采取承包、提供場所等多種形式的合作經(jīng)營，部分專家及醫(yī)務(wù)人員臨時聘請診療，經(jīng)營成果的核算執(zhí)行“企業(yè)會計準(zhǔn)則”和《企業(yè)會計制度》。

XX醫(yī)院目前的合作開展醫(yī)療模式違反了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例》，臨時聘請外部專家和醫(yī)務(wù)人員的行為違反了《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《醫(yī)師外出會診管理暫行規(guī)定》中“醫(yī)師未經(jīng)所在醫(yī)療機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不得擅自外出會診”及“邀請醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付會診費(fèi)用應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一支付給會診醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不得支付給會診醫(yī)師本人。會診醫(yī)療機(jī)構(gòu)由于會診產(chǎn)生的收入，應(yīng)納入單位財務(wù)部門統(tǒng)一核算”規(guī)定。此經(jīng)營模式在出現(xiàn)醫(yī)療糾紛時

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風(fēng)險較大，不利于醫(yī)院分散經(jīng)營風(fēng)險。

二、財務(wù)狀況

根據(jù)xx醫(yī)院提供的相關(guān)資料，經(jīng)審計xx醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實性及經(jīng)營業(yè)績情況如下：

1、xx醫(yī)院資產(chǎn)狀況

截止201*年8月31日，xx醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況帳面值和審計調(diào)整后實際值如下（審計調(diào)整項目詳見本章節(jié)最后的“審計主要調(diào)整事項”部分）：

xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額21278025.08元，經(jīng)審計調(diào)減382780.90元，審計確認(rèn)資產(chǎn)總額20895757.38元；帳面負(fù)債總額7236205.58元（含正常內(nèi)部單位往來款），經(jīng)審計調(diào)增974868.96元，審計確認(rèn)負(fù)債總額8211074.54元。

賬面權(quán)益資本13658525.40元，審計調(diào)減1364274.86元，審計確認(rèn)權(quán)益資本12677544.64元。

在資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)14757804.72元，占總資產(chǎn)70.62%，應(yīng)收款項1062195.63元，占資產(chǎn)總額的5.08%，長期投資789282.00元，占總資產(chǎn)的3.77%，存貨805431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合xx醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營特點(diǎn)，從目前的經(jīng)營情況分析，xx醫(yī)院氬氦刀中心投資存在較大風(fēng)險，應(yīng)切實關(guān)注。

在負(fù)債總額中，應(yīng)付款項5776512.70元，占負(fù)債總額70.35%，預(yù)收賬款681002.16元，占負(fù)債總額8.29%，長期借款1000000元，

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占負(fù)債總額的12.17%。剔除職工集資購房款2180000元及其資金占用、長期借款1000000元，營運(yùn)資金-928408.85元，在收入增長的情況下出現(xiàn)營運(yùn)資金不足，經(jīng)審計查證和分析，一是帳面利潤高于實際利潤，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長過快，三是在潛虧情況下，進(jìn)行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長不協(xié)調(diào)。

2、xx醫(yī)院經(jīng)營效益狀況

（1）xx醫(yī)院201*年度經(jīng)營效益狀況

201*年度實現(xiàn)主營收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構(gòu)成如下：

門診治療收入1352554.82元，占主營收入的11.06%；體檢收入1423241.50元，占主營收入的11.64%；住院收入4674392.23元，占主營收入的38.22%；藥品收入3989388.02元，占主營收入的32.63%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入697405.80元，占主營業(yè)務(wù)收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營業(yè)務(wù)收入0.75%。審計核實以上收入符合收入確認(rèn)原則，真實準(zhǔn)確。

xx醫(yī)院201*年度主營業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計調(diào)整：投資收益長期投資減值準(zhǔn)備864094.52元醫(yī)療支出折舊費(fèi)137000.00元醫(yī)療支出修理費(fèi)46872.25元管理費(fèi)用壞帳損失85353.04元管理費(fèi)用稅金損失107621.71

以上審計調(diào)整201*年度損益金額1240941.52元。

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（2）xx醫(yī)院201*年1月份至8月份經(jīng)營狀況

xx醫(yī)院201*年1月份至8月份實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入8650425.99元，其中門診治療收入805810.67元，占主營收入的9.31%；體檢收入1083658.00元，占主營收入的12.53%；住院收入3408647.59元，占主營收入的39.41%；藥品收入2685381.17元，占主營收入的31.04%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入457969.73元，占主營業(yè)務(wù)收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營業(yè)務(wù)收入的2.42%。

以上收入事項的確認(rèn)原則是完成醫(yī)務(wù)治療，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)，經(jīng)審計核實，收入確認(rèn)基本遵循了會計準(zhǔn)則要求。

xx醫(yī)院201*年度主營業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計調(diào)整：醫(yī)療支出折舊費(fèi)123333.34元。

依據(jù)現(xiàn)場審計期間與xx醫(yī)院部分員工交流得知，截止201*年8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購事項及內(nèi)部事項未移交財務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，由于未見到相關(guān)資料，審計范圍受到限制，對此部分影響利潤因素我們未予考慮，提請xx醫(yī)院董事會、監(jiān)事會及管理當(dāng)局予以關(guān)注。

經(jīng)審計調(diào)整后凈利潤明細(xì)表

單位：人民幣元

年度凈利潤審計調(diào)整調(diào)整后凈利潤201*年1606191.50-1240941.52365249.98201*年8月31日555899.57-123333.34432566.233、xx醫(yī)院股利分配情況

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審計核實，201*年度實現(xiàn)利潤1520308.14元，提取10%盈余公積和10%公益金各152030.81元，其余全部分配給股東，其中：

xx廠303575.12元yyyy有限公司329562.50元個人股583108.89元個人股代扣個人所得稅116621.78元201*年股利分配1284953.20元：xx廠320724.32元yyyy有限公司348179.74元個人股492839.32元個人股代扣個人所得稅123209.82元

201*年7月27日，xx醫(yī)院分配以前年度累積公益金487004.09元，至此，xx醫(yī)院留存收益全部分配。

根據(jù)《公司法》和相關(guān)會計制度規(guī)定，自201*年1月1日起企業(yè)不再計提“盈余公積公益金”，以前年度余額清查后可轉(zhuǎn)至盈余公積，直接用于分配股利不符合相關(guān)規(guī)定及會計處理程序。

審計主要調(diào)整事項：

（1）固定資產(chǎn)調(diào)增2197000.00元，累計折舊調(diào)增260333.34元，在建工程調(diào)減1370000.00元，未分配利潤調(diào)整-260333.34元，應(yīng)付帳款調(diào)增827000元。

其中：201*年：住院樓裝修調(diào)增1370000.00元，201*石蠟切片機(jī)和多參數(shù)監(jiān)護(hù)儀調(diào)增59000.00元，201*年：4月份購百勝全數(shù)字

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彩超儀調(diào)增768000元，調(diào)增201*年折舊137000元，201*年折舊123333.34元（裝修折舊91333.34元，彩超折舊年限8年，金額3201*.00元），調(diào)整以前年度損益-137000元。調(diào)整201*年度損益-123333.34元。

購彩超儀應(yīng)付帳款未掛帳。

（2）應(yīng)收款項壞帳調(diào)減85353.04元，調(diào)整以前年度損益-85353.04元。

（3）長期股權(quán)投資其他投資調(diào)增1653376.52元，應(yīng)收氬氦刀中心應(yīng)收款項調(diào)減1653376.52元，同時計提長期投資減值準(zhǔn)備864094.52元（設(shè)備以8年使用壽命計算，按目前年分利131547.00元計算，尚余6年使用期限，投資額與回收額差額即為減值準(zhǔn)備），調(diào)整以前年度損益-864094.52元。

（4）資本公積調(diào)增6625.00元，應(yīng)付帳款調(diào)減6625.00元。調(diào)整山西康健醫(yī)用導(dǎo)管研究所4800.00元，南京申禾醫(yī)療設(shè)備有限公司1825.00元。

（5）調(diào)增應(yīng)交稅金及其它應(yīng)交款107621.71元，調(diào)整以前年度損益-107621.71元。

其中：201*-201*年度營業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅50550.51元，代繳個人所得稅57071.20元。

（6）調(diào)增應(yīng)付賬款46872.25元，調(diào)整以前年度損益-46872.25元。

201*年5項維修工程已竣工決算，發(fā)票由xx醫(yī)院工程管理人員

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保管，未交財務(wù)入帳核算。

以上調(diào)整主要遵循重要性原則，并不代表所有應(yīng)調(diào)因素已在審計調(diào)整中反映，希望管理當(dāng)局對審計未列出的調(diào)整事項適當(dāng)關(guān)注。

三、經(jīng)營考核情況

根據(jù)董事會制定的《201*年院長經(jīng)營合同》規(guī)定，對院長xxx201*年經(jīng)營管理業(yè)績激勵實行年薪制和超額指標(biāo)獎勵的辦法，根據(jù)此辦法，xxx績效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標(biāo)獎勵：賬面利潤1606191.50元，超考核指標(biāo)226191.50元，分段計提獎金，超額100000.00元內(nèi)按10%獎勵，獎金10000.00元，超過100000.00元部分按18%計提獎金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元（以上兌現(xiàn)按照董事會考核績效進(jìn)行，已對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了修正）。

根據(jù)審計調(diào)整后的利潤指標(biāo)分析，xxx院長任職期間影響會計損益的因素5項，氬氦刀投資中心運(yùn)營不佳，xx醫(yī)院投資決策差xxx院長任前責(zé)任，不予考慮此部分對其績效影響，其它4項系xxx同志任職期間所為，根據(jù)《會計法》及“xx醫(yī)院公司章程”規(guī)定，xxx同志負(fù)有主要責(zé)任，剔除以上因素后實際利潤指標(biāo)1229344.50元，距董事會考核指標(biāo)尚差150655.50元。

xxx同志在其任職期間對醫(yī)院重大投資氬氦刀中心營運(yùn)效益低下問題沒有采取有效措施，盡量降低損失和投資風(fēng)險，致使該部分收入銳減；對重大固定資產(chǎn)投資延遲計提折舊，部分小額投資未及時納入賬內(nèi)核算，對此xxx同志負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。

201*年度xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.36

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元，人均工資31526.14元，工資總額占費(fèi)用性支出30%，屬于影響利潤的最敏感因素，根據(jù)財務(wù)賬工資及獎金提取、發(fā)放情況，我們抽取了內(nèi)科、檢驗科、手麻科、婦產(chǎn)科、放射科、兒科6個科室，核實其201*年度至201*年8月31日之間獎金的領(lǐng)取及發(fā)放情況，經(jīng)核實，二級科室獎金管理存在以下問題：

1、獎金分配辦法自行制定，未通過醫(yī)院審批或備案

2、部分科室對領(lǐng)回獎金有獎金外支付事項，未能專款專用，體現(xiàn)出對職工的有效激勵。如內(nèi)科獎金3450.00元單列用作支付其人員或事項。

3、部分科室獎金管理不嚴(yán)格，人員工作更替時帳目交接不全或記錄不全，如檢驗科截止201*年8月31日余2992.90元，婦產(chǎn)科獎金余額1619.00元，放射科獎金余額1941.00元，無相關(guān)記錄。

4、科室獎金管理人員獎金發(fā)放、結(jié)余記錄不完善，缺乏連續(xù)性。5、xx醫(yī)院對科室主任實行單獨(dú)獎勵政策，對是否再分配科室獎金無明確規(guī)定，各科室主任基本都參與了科室獎金分配。

6、xx醫(yī)院薪酬管理缺乏系統(tǒng)性和全局性，未形成規(guī)范的績效考核、薪酬管理方法與機(jī)制。

該獎金管理方式，現(xiàn)金的安全性、完整性存在一定風(fēng)險；獎金分配模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎金支出與績效激勵的正相關(guān)性；工資總量與職工對單位的認(rèn)同感和滿意度存在較大落差。

四、關(guān)聯(lián)方交易及擔(dān)保情況

xx醫(yī)院關(guān)聯(lián)方主要是xx廠和yyyy有限公司。

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201*年支付購買xxxx有限責(zé)任公司水電費(fèi)240971.53元，醫(yī)療點(diǎn)場地租賃費(fèi)61200元；支付yyyy有限公司汽油款21130.49元，取得xxxx有限責(zé)任公司職工體檢收入517816.60元。

201*年1至8月份支付xxxx有限責(zé)任公司水電費(fèi)174943.72元，支付購買yyyy有限公司汽油款22344.83元，取得xxxx有限責(zé)任公司職工體檢收入310022.00元。

經(jīng)審計，以上關(guān)聯(lián)方交易價格為市場交易價格，不存在不當(dāng)定價或轉(zhuǎn)移利潤行為。

201*年4月23日，xx醫(yī)院投資購買快爾克醫(yī)學(xué)系統(tǒng)設(shè)備，向xx廠（xxxx有限責(zé)任公司母公司）借款1000000元，借款期限5年，前2年免息，后三年按年利率5.31%支付給xxx（yyyy有限公司主要出資人），由yyyy有限公司以保證方式擔(dān)保本息。201*年4月20日至201*年4月20日利息48527.50元已支付xxx。

201*年9月22日，yyyy有限公司向zzzz農(nóng)村信用合作社聯(lián)社借款430000.00元，借款期限自201*年9月22日起至201*年9月22日止，由xx醫(yī)院與NNNN社會福利廠以保證方式擔(dān)保本金、利息及貸款人實現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用，擔(dān)保人相互承擔(dān)連帶責(zé)任。

審計發(fā)現(xiàn)XX醫(yī)院在沒有調(diào)查了解借款人的財務(wù)狀況情況下對其債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保，也未經(jīng)董事會同意，不符合企業(yè)風(fēng)險管理要求。按照《公司法》規(guī)定，董事、高級管理人員未經(jīng)股東會或者董事會同意，不得將公司資金借貸給他人或者以公司財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保。

YY公司已于201*年后更名為YYYY有限公司，XX醫(yī)院擔(dān)保合同

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至今未及時辦理與更名有關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議。

五、主要投資項目狀況

1、醫(yī)療專用設(shè)備投資情況

201*年，XX醫(yī)院購買醫(yī)療專用設(shè)備14項，投資金額1176000.00元，具體項目如下表：

201*年醫(yī)用設(shè)備投資項目表

設(shè)備名稱電腦胎兒監(jiān)護(hù)儀乳腺掃描儀、治療儀多參數(shù)監(jiān)護(hù)儀全自動生化分析儀臺式電子血壓計醫(yī)用高濃度Q3發(fā)生器束光器、胸片架等醫(yī)學(xué)影象工作站數(shù)字腦電圖儀麻醉機(jī)洗片機(jī)徠米201*石臘切片機(jī)嬰兒培養(yǎng)箱、黃疸測試儀等微量元素分析儀合計數(shù)量（臺）1231111111114120金額（元）33000.008500.0084000.00400500.0020500.0070000.00113000.0030000.0019900.00233000.0029000.0031000.0038600.0065000.001176000.00大修04年遺留備注201*年1-8月份醫(yī)療專用設(shè)備投資6項，投資額893900.00元，其中：百勝全自動數(shù)字彩超儀一臺，投資額768000.00元，嬰兒培養(yǎng)箱一臺，投資額10400.00元，聯(lián)想多媒體工作臺一臺，投資額35000.00元，病理圖像分析系統(tǒng)一套，投資額38800.00元，機(jī)械手術(shù)臺一臺，投資額28000.00元，綜合產(chǎn)床一臺，投資額13700.00元。

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延伸審計項目：XX醫(yī)院與其他個人投資的氬氦刀中心，XX醫(yī)院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額并分紅。石油醫(yī)院投資規(guī)劃，以氬氦刀為龍頭，全面開展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目標(biāo)實現(xiàn)“三個三”，即日住院人數(shù)平均超過30人，每月收入30萬，每周氬氦刀手術(shù)超過3臺。實際情況是，自201*年5月中心成立以來，03年收入43.8萬元，04年收入30萬元，05年收入6.3萬元，06年收入2.2萬元，嚴(yán)重偏離投資規(guī)劃，以目前經(jīng)營效果，考慮國家規(guī)定的電子產(chǎn)品使用年限（5年），新技術(shù)的出現(xiàn)等因素，該投資未來可收回金額風(fēng)險巨大，希望XX醫(yī)院采取積極的經(jīng)營策略或及時處理，避免損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

2、維修項目

201*年XX醫(yī)院建筑維修及裝修項目19項，包括食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門診樓兒科病房裝修等項目，總投資額205655.09元。201*年1-8月份，完成食堂維修、屋面維修、婦產(chǎn)科裝修、門診樓及行政樓防水工程等項目4項，投資額163655.05元。以上項目根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，作為收益性支出部分計入費(fèi)用核算，部分項目由于發(fā)票及相關(guān)資料未及時到達(dá)財務(wù)，仍未入帳核算，影響到利潤及負(fù)債的真實性。

3、住院樓裝修項目

XX醫(yī)院自201*年7月26日開始至201*年底采取包工包料形式對住院樓一樓大廳、三～六層病區(qū)進(jìn)行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾有限公司承擔(dān)，工程造價預(yù)算924295元，合同工期60天，實

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際工程造價1370000元，工程主體直到201*年12月底結(jié)束，超過預(yù)算及合同價445705.00元。

該工程未進(jìn)行招標(biāo)，工程竣工驗收資料不完整，決算資料不完整，無工程量清單，無工程變更與簽證單，工程增加無補(bǔ)充合同。驗收由各科室人員分片驗收，無后續(xù)整改措施、驗收報告等資料。僅見到部分工程決算書（造價408496.82元）及經(jīng)甲乙雙方認(rèn)可的決算總造價1370000.00元的“XX醫(yī)院住院樓裝修工程結(jié)算協(xié)議書”一份。

該項目于201*年底竣工后，達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)，符合轉(zhuǎn)資條件，至今一直在“在建工程”掛帳。應(yīng)提未提折舊費(fèi)用期間20個月。

4、車輛購置項目

201*年2月16日購買江淮瑞風(fēng)HFC647A輕型商務(wù)車一輛，價值154800.00元，各種辦證及配件費(fèi)用711.00元，車輛購稅13300.00元，車輛總投資168811.00元，超過201*年投資計劃規(guī)定48811.00元。該車輛于201*年2月18日辦理完畢車牌及入戶手續(xù)，達(dá)到轉(zhuǎn)資條件，XX醫(yī)院于201*年7月3日實際納入固定資產(chǎn)核算，延遲轉(zhuǎn)資時間6個月。

在車輛的產(chǎn)權(quán)審計中，我們發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)屬于XX醫(yī)院的牌號為陜C23629小客車戶主為YYYY有限公司，經(jīng)查，屬于XX醫(yī)院改制時暫掛YYYY有限公司，以后一直未變更。

5、無形資產(chǎn)投資

201*年～201*年8月31日，新增無形資產(chǎn)4項，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統(tǒng)2400.00元，開發(fā)醫(yī)保管理軟件

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系統(tǒng)72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產(chǎn)科管理軟件3105.00元。

開發(fā)醫(yī)保管理軟件無項目開發(fā)方案、竣工決算及驗收資料。

六、財稅處理

按照稅法相關(guān)規(guī)定，XX醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營期其重要稅種營業(yè)稅、營業(yè)稅附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，但對其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策，醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃業(yè)務(wù)收入，聯(lián)辦科室上繳管理費(fèi)及提成收入。

201*年至201*年度，對以上應(yīng)稅收入涉及的應(yīng)交稅額醫(yī)院未按時計提上交，其中稅務(wù)稽查出：營業(yè)稅17803.00元，房產(chǎn)稅30967.20元，城鎮(zhèn)土地使用稅100.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅1246.22元，教育費(fèi)附加534.09元，水利建設(shè)基金284.84元。補(bǔ)稅合計50935.35元。

201*年度稅務(wù)稽查未查出營業(yè)稅涉稅金額38357.32元。201*年度應(yīng)代扣未扣XXX工資薪金所得個人所得稅11685.35元，201*年度應(yīng)代扣未扣XXX及其他職工個人工資薪金所得個人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫(yī)院代個人繳納。

201*、201*年度支付外聘醫(yī)師勞務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)使用費(fèi)無正規(guī)發(fā)票，未代扣代繳個人所得稅。

201*年度廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出245380.40元，201*年度支出110108.00元，廣告支出項目資料不全，無廣告發(fā)布時間、媒體、廣告清樣。

3年免稅期滿后，XX醫(yī)院涉及應(yīng)交稅種有：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教

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育費(fèi)附加、個人所得稅、水利建設(shè)基金、印花稅。屆時，涉及的稅種多達(dá)11個，每年繳納的稅費(fèi)占到主營收入的８％左右。以201*、201*年度利潤收入比為8.87%，基本與稅率/收入比持平�？紤]經(jīng)營中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項的出現(xiàn)，以后的稅負(fù)可能比測算的更高。在審計我們發(fā)現(xiàn)，財務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項財務(wù)處理資料不完善，不符合稅務(wù)要求，以后面臨的稅務(wù)風(fēng)險較大。

七、合同管理情況

審計抽查了201*、201*年度XX醫(yī)院物資采購、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔(dān)保18份。

合同條款中存在的問題主要有：

1、缺少所購物資關(guān)鍵屬性信息。如201*002號設(shè)備采購合同中“牌號商標(biāo)、型號規(guī)格、生產(chǎn)廠家、交貨時間”未約定。

2、質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不符合。在抽查的合同中，大部分合同質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)未按國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求執(zhí)行，部分基建工程和設(shè)備質(zhì)量保證期不明確。

3、部分合同缺少驗收標(biāo)準(zhǔn)、方法，部分合同驗收方法和標(biāo)準(zhǔn)不具有操作性。合同中大量存在“以設(shè)備運(yùn)行良好、現(xiàn)場驗收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。

4、違約責(zé)任界定不明。對違約責(zé)任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價等標(biāo)準(zhǔn)約定，條款陳述基本都是“由違約方負(fù)責(zé)，雙方協(xié)商”。

5、解決合同糾紛方式單一，約束力不強(qiáng)，基本都是雙方協(xié)商解

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決。

6、部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同，缺少技術(shù)協(xié)議。7、少數(shù)格式合同和格式條款未要求對方對格式條款予以說明和簽定補(bǔ)充協(xié)議。

8、合同條款簽定不規(guī)范，陳述未按合同專業(yè)術(shù)語簽寫。合同履行中存在以下問題：一是未按照相關(guān)條款及時履行；二是安裝、施工超過合同約定工期；三是設(shè)備或貨物驗收不規(guī)范；四是對合同履行中出現(xiàn)的問題后續(xù)管理不嚴(yán)；五是合同違約和糾紛未按違約責(zé)任條款執(zhí)行，履行缺乏嚴(yán)肅性，六是個別經(jīng)濟(jì)合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則，責(zé)、權(quán)、利不對稱等。

八、債權(quán)債務(wù)情況

1、應(yīng)收債權(quán)

截止201*年8月31日，XX醫(yī)院帳面應(yīng)收債權(quán)2802315.59元。三年以上其他應(yīng)收款壞賬損失：

吳柏松845.00元，201*年前工傷醫(yī)療費(fèi)用。

劉寶山800.00元，醫(yī)院職工借款，該職工已離開XX醫(yī)院，無法追討。

綠化押金201*.00元，系XX醫(yī)院職工借款交市城建單位押金，因綠化不達(dá)標(biāo)等因素未予退款，未取得相關(guān)財務(wù)處理資料，無法下帳。

三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失：

201*年以前住院處69839.24元，系住院部歷史遺留的壞賬。岐山縣醫(yī)保515.80元，債權(quán)糾紛，無法收回。

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新華人壽保險公司11353.00元，債權(quán)糾紛，收回存在一定困難。財務(wù)帳調(diào)整：

氬氦刀中心1653376.52元，長期股權(quán)投資掛其他應(yīng)收款。以上因素審計調(diào)整1738729.56元，調(diào)整后實際債權(quán)1063586.03元。

截止201*年8月31日5大債務(wù)人及其債務(wù)情況：

市醫(yī)療保險款421616.57元，醫(yī)療保險定點(diǎn)單位，正常結(jié)算，不存在壞賬風(fēng)險。

XXXX有限責(zé)任公司體檢286780.20元，XX醫(yī)院大股東和關(guān)聯(lián)方，正常商業(yè)信用，不存在壞賬風(fēng)險。

XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長期業(yè)務(wù)關(guān)系，滾動結(jié)算，壞賬風(fēng)險較小。

XXXX石油設(shè)備制造公司29100.00元，職工體檢款，帳齡1年以內(nèi)，基本不存在壞賬險。

XXX個人借款20426.13元，屬于任職期間預(yù)借備用金，審計調(diào)查表明，XX醫(yī)院個別職工代其借款未反映在個人備用金賬，離職時未清理與醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，存在一定的壞賬風(fēng)險。

2、應(yīng)付債權(quán)

截止201*年8月31日，賬面應(yīng)付債務(wù)6735276.81元。三年以上應(yīng)付未付或無法支付債務(wù)：

XX康健醫(yī)用導(dǎo)管研究所4800.00元，XXXX醫(yī)療設(shè)備有限公司1825.00元，以上款項按會計制度規(guī)定，轉(zhuǎn)入資本公積。

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調(diào)增采購XXXX貿(mào)易有限公司設(shè)備未掛帳768000.00元。調(diào)增基建維修未掛帳：XX公司：33626.00元，XXXX集團(tuán)公司：8441.25元，XX建司一隊：4800.00元，

審計調(diào)整后應(yīng)付債權(quán)7543519.06元，比賬面增加808242.25元。截止201*年8月31日10大債權(quán)人及其債權(quán)情況：職工集資購房款：2180000.00元

XXX市醫(yī)藥總公司萬方醫(yī)藥藥材站2127706.57元，XX醫(yī)院藥房托管單位，藥房托管押金440240.27元，藥品采購款1687466.30元。

XX廠1121556.22元，其中201*年4月購氬氦刀借款1000000.00元，借款期5年，201*年應(yīng)付股利余額121556.22元。

XXXX貿(mào)易有限公司醫(yī)療設(shè)備采購付款余額400000.00元。XX市醫(yī)藥經(jīng)銷公司藥品采購款211659.00元。XX市區(qū)醫(yī)藥藥材公司藥品采購款147106.75元。XX市醫(yī)藥總公司中山藥品站藥品采購款103264.90元。氬氦刀中心醫(yī)療款55734.37元。XXX押金50000.00元。

XXXX醫(yī)療用品有限公司醫(yī)療設(shè)備采購款37633.90元。經(jīng)審計，應(yīng)付款項業(yè)務(wù)交易及事項真實，未發(fā)現(xiàn)利用虛擬單位轉(zhuǎn)移資金或調(diào)節(jié)利潤。

九、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況

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1、制度不健全、有章不循

XX醫(yī)院改制后，陸續(xù)制訂和完善了《新藥引進(jìn)審批程序》、《藥品采購工作制度》、《關(guān)于加強(qiáng)藥品管理工作的實施意見》、《關(guān)于加強(qiáng)藥政管理的規(guī)定》、《醫(yī)療器械進(jìn)貨驗收制度》等規(guī)章制度及辦法，但其中的一些并未真正執(zhí)行，或執(zhí)行并不嚴(yán)。如加強(qiáng)藥政管理的有關(guān)規(guī)定中明確表示藥品采購實行招標(biāo)制度，但實際采購中部分藥品并未實行招標(biāo)，醫(yī)療器械采購并未按制度做好相關(guān)驗收工作，部分藥品科室或個人的自行采購行為不符合統(tǒng)一采購、專人辦理的相關(guān)規(guī)定。

在制度建設(shè)方面，未制定“投資項目管理辦法”、“招投標(biāo)管理辦法”等重大制度，部分現(xiàn)有制度普遍存在責(zé)任界定不清或責(zé)任不明，可執(zhí)行性、約束性不強(qiáng)。

2、工程建設(shè)缺乏相關(guān)手續(xù)及必要程序

為保證工程施工質(zhì)量及合理控制工程造價，工程建設(shè)單位應(yīng)按照國家有關(guān)方面的規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)來確定施工單位，并應(yīng)編制工程預(yù)算，不應(yīng)敞口建設(shè)。XX醫(yī)院進(jìn)行施工建設(shè)時無預(yù)算，有部分施工項目未與施工單位簽訂合同或后續(xù)補(bǔ)充合同，沒有項目變更增減記錄和隱蔽項目的現(xiàn)場勘查過程記錄，涉及基建、修繕項目的付款，基本未經(jīng)決算審計程序，難以保證工程質(zhì)量、進(jìn)度及工程造價的合理性。

3、投資項目管理不善

投資項目前期論證不充分，忽視了對項目的前期考察論證和可行性研究，個別項目存在一定的盲目性，另外，投資項目數(shù)量多且分散，投資分散導(dǎo)致效益低下。

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基建、設(shè)備投資多頭經(jīng)手，負(fù)責(zé)人無相關(guān)約束機(jī)制。投資項目跨年，跨期結(jié)算現(xiàn)象普遍存在，對已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用性支出不做賬務(wù)處理造成賬外潛虧。存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債，財務(wù)賬面不能真實反映醫(yī)院的債權(quán)、債務(wù)及經(jīng)營成果。

4、費(fèi)用開支的相關(guān)手續(xù)不健全

一些財務(wù)報銷憑證后附的原始單據(jù)不完整，個別單據(jù)與業(yè)務(wù)不相符；部分稅務(wù)代開發(fā)票無開票方信息，填寫不符合財務(wù)及稅務(wù)管理要求。

5、法制觀念淡薄

審計核實，201*年度XX醫(yī)院發(fā)生罰金、罰款、賠償款支出96380.00元，其中政府機(jī)構(gòu)罰金9000元，醫(yī)療糾紛賠償款87380.00元。

201*年度各種罰金、罰款、賠償款201*67.56元，其中政府機(jī)構(gòu)罰金156888.06元，醫(yī)療糾紛賠償款44979.50元。

以上政府罰金涉及違反《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條理》、《中華人民共和國民事訴訟法》、《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國稅收征管法》等相關(guān)法律規(guī)定。以上違法支出除了客觀上有政策界限不清、相關(guān)人員法律知識貧乏等因素外，主要原因是規(guī)章制度不健全，責(zé)任意識不到位，XX醫(yī)院聘有法律咨詢機(jī)構(gòu)，但未發(fā)揮作用，對違法的后續(xù)處理重視不夠，造成經(jīng)濟(jì)損失繼續(xù)擴(kuò)大。

6、貨幣資金管理不規(guī)范

根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項

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必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在規(guī)定的8個范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的款項一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，XX醫(yī)院大量的現(xiàn)金支付明顯超范圍，存在套現(xiàn)、舞弊風(fēng)險。

按照中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定，XX醫(yī)院銀行存款帳戶基本帳戶、專用帳戶、社保基金戶符合規(guī)定，其他基建戶、集資建樓戶、臨時戶、工資戶等不符合銀行開戶的有關(guān)規(guī)定。多帳戶不利于提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益，存在貨幣資金管理和控制風(fēng)險。

單位對貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)管理不太規(guī)范，大量的現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳支票作廢未單獨(dú)造冊登記保管。

7、敏感性支付項目財務(wù)處理欠妥

201*年支付XX市衛(wèi)生監(jiān)督局87868.00元提成款以現(xiàn)金支付，體檢協(xié)作費(fèi)形式入帳，涉嫌商業(yè)賄賂，風(fēng)險較大。

十、審計意見及建議

針對上述問題，我們提出以下審計意見及建議：

1、認(rèn)真研究醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源狀況等內(nèi)部環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境，思考生存和發(fā)展的戰(zhàn)略問題，準(zhǔn)確把握XX醫(yī)院市場定位，調(diào)整目前的經(jīng)營管理模式，制定醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、實現(xiàn)目標(biāo)的經(jīng)營策略、完整的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理機(jī)制。

2、加強(qiáng)對藥品、設(shè)備、物資購、銷、存的管理，購銷發(fā)票、清單及相關(guān)資料及時反饋到財務(wù)，為財務(wù)核算提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)，確保賬實相符及財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時性。

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3、對基建工程核算方面存在的有關(guān)問題，建議嚴(yán)格按照國家基建核算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程管理及核算，以保證各期工程成本的真實性、完整性及工程造價的合理性。

4、加強(qiáng)對費(fèi)用報銷的管理。應(yīng)賦予財務(wù)人員一定的權(quán)利，對于不合規(guī)、不合法、不合手續(xù)的原始憑證不予報銷，以保證會計基礎(chǔ)工作符合國家的有關(guān)規(guī)定。

5、重新分析和優(yōu)化醫(yī)院工作流程，提高控制環(huán)境、控制過程的效率、效果，扎扎實實地落實醫(yī)院訂立的各項規(guī)章制度，確保各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營行為，做到層層有監(jiān)督、項項有人管，健全完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。

6、加強(qiáng)資金的運(yùn)作及管理，合理使用資金，建立資金預(yù)算體系。7、盡快完成對XX醫(yī)院車輛掛靠YYYY有限公司、YY公司更名后擔(dān)保合同的變更等改制后歷史遺留問題；盡快完成對原XX醫(yī)院院長XXX的債權(quán)債務(wù)清理、經(jīng)營責(zé)任界定問題。

8、加強(qiáng)法制觀念，依法經(jīng)營，XX醫(yī)院應(yīng)在聯(lián)辦科室、外聘專家等敏感事項上根據(jù)法律規(guī)定及實際情況，尋求平衡點(diǎn)，在合法經(jīng)營的前提下規(guī)范有序經(jīng)營。

9、股利分配應(yīng)兼顧股東利益和醫(yī)院發(fā)展的長遠(yuǎn)利益，分配與積累并重，考慮醫(yī)院的盈利水平及償債能力，制定適當(dāng)從緊的股利分配政策，減少財務(wù)風(fēng)險。

10、規(guī)范氬氦刀投資的財務(wù)處理，對氬氦刀中心采取積極的經(jīng)營策略或相關(guān)處理意見，以盤活存量資產(chǎn)，防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

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聲明：

本報告僅供XX醫(yī)院內(nèi)部參考使用，不作為對外信息披露及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定依據(jù)。

赴XXXX醫(yī)院審計組201*年11月30日

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