稅務會計學習總結

稅務會計課程總結

本學期新開了一門會計學課程稅務會計，一學期下來，在謝力軍老師的諄諄教導下，筆者對稅務會計有了整體的了解，下面就將本課程的學習總結匯報如下：

稅務會計，可以說是會計學與稅收學一定程度上的完美結合，因此不難理解稅務會計通常被稱為“稅務中的會計”，和“會計中的稅務”。稅務會計的概念從來都是眾說紛紜，仁者見仁，智者見智，就學習的這本書看來，稅務會計是為滿足納稅人與征稅機關對納稅會計信息的需求，將會計方法與技術同納稅活動相結合的一門學科，其核心就是以財務會計信息為依據(jù)，以稅法為準繩進行調整，為科學征管而實施的一系列涉稅管理活動。

從會計入門到現(xiàn)階段會計的學習，筆者對對會計學部分科目有了較為深入的了解，會計學本來就是一門大課程，其中各個分類科目也必然存在一定的關系。就稅務會計與概念中提到的財務會計來說，稅務會計的業(yè)務處理保留著財務會計的原則性要求，與財務會計一門一脈相承，會計制度、會計準則的變化明顯引領著稅務會計的發(fā)展。稅務會計與財務會計最大的不同之處在于，稅務會計受稅法和會計準則的雙重規(guī)范，而財務會計主要受會計準則的約束。同時稅務會計也體現(xiàn)著稅收的內在要求，比如在稅務信息的形成和披露就體現(xiàn)著稅收向導，還有稅法的變化對稅務會計的影響。所以說，稅務會計作為會計學的一門學科，與其中其他科目有著千絲萬縷的關聯(lián)。

同財務會計一樣，稅務會計是財經(jīng)專業(yè)的骨干課程，它是建立在會計學、稅收學、管理學等學科基礎上的一門綜合性應用學科，屬于一門交叉型的邊緣學科，具有法律性、專業(yè)性、統(tǒng)一性、籌劃性等突出特點。

稅務會計是會計學的一個分支，其理論體系必將遵從于會計理論體系的觀念，即將各種稅務會計理論按照一定的邏輯關系有機結合而形成的一個完整、多層次的理論系統(tǒng)，是指導我國稅務會計實踐的迫切需要。

經(jīng)過幾十年的稅收實踐，我國逐漸形成以流轉稅、所得稅為主體的雙主體稅制模式。正是這種稅制模式?jīng)Q定了我國的稅務會計不同于美國的稅務會計。美國的稅務會計實質為所得稅會計，稅務會計與財務會計相分離，這明顯與我國的稅務會計模式不同。在這種稅制模式下，建立了增值稅會計、消費稅會計、營業(yè)稅會計、關稅與出口退稅會計、企業(yè)所得稅會計、個人所得稅會計、其他稅種會計等多稅種的會計處理方法。實踐證明，稅務會計的建立①有利于更好的完善稅制改革。納稅人可以在不違法的前提下，盡量使自己的實際稅負最小。而政府則要在促進經(jīng)濟文化發(fā)展的基礎上，獲得盡可能多的稅收收入。最終兩者都要達到平衡，稅務會計就是達到這種動態(tài)均衡的必要條件。②有助于監(jiān)督和改進政府工作。稅務會計有效的掌握自己企業(yè)方面的稅務支出，在有稅務會計的國家契約中，政府監(jiān)督手段所必需的信息，稅務會計能準確的加工和提供。③提供政策運用的空間。建立健全社會主義市場經(jīng)濟，應盡可能的減少對企業(yè)的束縛和管制。發(fā)展稅務會計，有助于使規(guī)范經(jīng)濟生活的立法活動真實可行，用客觀、間接的調控手段取代對企業(yè)經(jīng)營的直接干預。

同時我國稅務會計制度還需進一步完善，就所得稅而言還存在著極大的缺陷，所得稅會計需要在它所依據(jù)的兩個尺度會計準則和所得稅法相對完善的前提下建立和發(fā)展。雖然會計準則和新稅法已提供了這樣的條件，然而它們都有許多需要完善的地方。目前，我國還沒有獨立的稅務會計處理標準，許多規(guī)定還必須依賴于財務會計制度規(guī)定。會計與財務及稅收攪在一起的現(xiàn)象至今還沒有重大改觀。從發(fā)展趨勢來看，我國會計和稅法改革正朝著各自獨立的方向進行，應稅收益與會計收益不一致是客觀必然的。

綜上所述，納稅人為了適應納稅的需要，稅務會計顯得越來越重要，它是近代新興的一門邊緣學科，是融稅收法令和會計核算為一體的一種特殊專業(yè)會計，正如上面所說的，它是稅務中的會計，會計中的稅務。

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稅務會計學習心得體會

10金融3班

呂淼

201*241125

今年選修了稅務會計這門課，除了課堂上老師的講解外，我在網(wǎng)上還粗略的看過其他的關于稅務會計的一些知識。以下是我對稅務會計的一些心得體會，基本認識和感想。

稅務的種類五花八門，計稅方式也是多種多樣。而我學習了稅務會計的一個最大感受就是我們每天的各項生活都與稅務相聯(lián)系。每個人都在不停的繳納各種稅，尤其要指出的是這是在不知不覺中的。因為我國的消費品的價格中已經(jīng)包含了稅費，沒有單獨列出來。我認為大多數(shù)稅務都可以轉嫁到最后一環(huán)節(jié)由消費者承受。最后最大的得益人絕對不是普通老百姓。以前曾聽說過這么一個理論，說一件衣服的價格到最后賣到消費者手里時，其中一半都是稅費，隨著生產(chǎn)加工中稅務層層累計，只是累壞了消費者。物價這么高，也沒見到有什么減稅的政策，不知道稅務方面有什么想法啊，估計是避免談論吧。

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報。主要包括經(jīng)營收入的確認、成本費用的計算、經(jīng)營成果的確定、稅額的計算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務的會計處理，主要是幫助企業(yè)核定應繳稅款的。會計工作要求從業(yè)人員具有豐富的稅務知識和很強的實踐能力，稅務會計從字面上理解就是關于繳納稅務的會計工作。

“唯有死亡和納稅是不可避免的”，這是美國人用來強調稅收重要性的一句常用語。美國經(jīng)濟發(fā)達，各方面的經(jīng)濟制度都比較完善，仍然強調稅收的重要性就表民了稅收的不可避免。學習研究稅收不僅僅是經(jīng)濟學家關心的問題，也和普通人的生活息息相關。

稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。

我國經(jīng)過幾十年的稅收實踐，逐步建立起一套稅收法律體系。計劃經(jīng)濟時代稅收被嚴重削弱，隨著市場經(jīng)濟體制的建立，國家逐漸認識到依法治稅的重要性，增強了稅收的強制性，以權代法、權大于法的現(xiàn)象在稅收領域逐漸消失。只有在嚴格依法治稅的前提下，國民研究稅收才有意義，高校會計類專業(yè)的學生開設稅收方面的課程也才有必要。

與財務會計相對，以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督的一種管理活動。稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。

稅務會計的特點包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性。法律性表現(xiàn)為稅務會計要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現(xiàn)為稅務會計適用于國民經(jīng)濟各個行業(yè)；統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務會計是相同的；獨立性表現(xiàn)為其會計處理方法與財務會計有著不同，例如應納稅所得額的調整、視同銷售收入的認定等等。

稅務會計的目標，即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業(yè)的正常運轉，并為經(jīng)營決策提供依據(jù)；企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權人要求得到稅務資金運轉的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值；稅務管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況，以進行監(jiān)督調控，保證國家財政收入的實現(xiàn)。

稅務會計的任務。稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護企業(yè)的利益。

稅務會計的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財政收入，發(fā)揮稅法作用；督促納稅人認真履行義務；促進企業(yè)正確處理分配關系；維護納稅人的合法權益等等。稅務會計的核算對象包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費用、營業(yè)利潤、應稅所得、稅款申報與繳納等等。稅務會計的原則。依法原則，即依照稅法進行會計處理；確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入為第一要務；稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實體問題的原則，納稅人的納稅義務是實體問題，履行納稅義務的手段為程序規(guī)定，稅務會計中應遵循程序規(guī)定優(yōu)于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應先完稅，再進行申訴；接受稅務機關的審計監(jiān)督原則，稅務機關有權監(jiān)督檢查納稅人的稅務會計核算，納稅人有義務接受監(jiān)督。稅務會計操作程序。通過財務會計現(xiàn)有的會計科目，對企業(yè)所涉及到的各個稅種進行反映和監(jiān)督，正確計算企業(yè)應交的各種稅金，其核算的數(shù)額通過財務會計的科目，最終反映到財務報表和各稅種的申報表中；設置“稅務調整”賬目調整應稅所得，將稅務會計與財務會計不同的核算內容計入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財務會計賬簿中，在納稅時統(tǒng)一調整。

目的。稅務會計以稅收法律制度為準繩，為國家征稅服務。財務會計在于滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足企業(yè)內部管理的需要，滿足有關方面了解企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成本的需要。依據(jù)。稅務會計以稅收法規(guī)為依據(jù)，對財務會計的數(shù)據(jù)需作必要的調整，而財務會計以會計準則為處理依據(jù)。范圍。稅務會計按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對相關經(jīng)濟業(yè)務進行核算，反映的是納稅人履行納稅義務的概況。財務會計則要對每一筆經(jīng)濟業(yè)務進行記錄，反映整個企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和資金流轉情況。

構成一個稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。不同的征稅對象和納稅人是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標志，也往往是稅種名稱的由來。同時，每個稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴于一定的客觀經(jīng)濟條件。目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅五大類，共二十多種。

在我國，稅收是取之于民，用之于民的。為了支付龐大的國家機器運轉所需要的費用，就由他所統(tǒng)治的人民來繳納。有點類似黑社會片里繳納保護費，不過很顯然這類保護費是最昂貴也是最保險的。交了費用，承認你是我的人，你的生命，財產(chǎn)等等都受我保護。國家保證你的權利同時還賦予你義務。好比在我的地盤就要聽我的游戲規(guī)則，別鬧事，這樣才便于我領導其他繳納稅金的人，維護各項經(jīng)濟生活的有序進行。

從另一方面來說，稅收也可以起到宏觀調控，引導經(jīng)濟發(fā)展方向的作用。比如有的地方為了招商引資發(fā)展經(jīng)濟，對海外投資就有諸多的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調節(jié)經(jīng)濟的具體手段，國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結構的調整和社會經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展。對個人來說那點稅收可能還不在意，但是對企業(yè)等來說，一個百分比下來就決定他們是多交幾個零還是少交幾個零的事。事關重要不得不謹慎對之。

近幾年來，社會對會計人才的需求迅速增加，同時對會計人才的稅務知識的要求也逐漸提高，許多單位在招聘會計時首先提的問題就是是否懂稅收，很顯然企業(yè)需求的是精通稅收實踐的會計人才。

作為一個金融學院的學生，我認為會計是一門專業(yè)化高，對實踐要求高的一個專業(yè)。而對于金融來說，會計知識的學習必不可少。尤其是稅務這么一個很敏感的領域，就算是作為普通人也應該學習。首先要做到繳納稅款，不能和國家對著干。其次，當熟練的時候，或許可以利用稅務會計所學的內容進行合理避稅。將來的將來或許我也會從事會計這個行業(yè)，工作中的一個內容恐怕就是去當?shù)氐亩悇站秩ダU納稅款然后做賬�；蛟S我會從事金融類的事務，稅永遠是個不能忽視的話題，而今天的一切就是為了明日而準備的。

希望祖國的未來會制定更加合理的稅收制度，降低稅率，讓我有個不焦急的年代。

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