2020年加強稅收信用建設意見

　　信用關系作為根本的社會關系，是整個經(jīng)濟社會賴以存在和發(fā)展的基礎，與法律制度一起構成市場經(jīng)濟運行的基本機制。稅收征納關系作為社會關系中的重要組成部分，是由稅收法律制度規(guī)范和調(diào)整的。而稅收法律制度作用的發(fā)揮，則是以絕大多數(shù)社會成員具有遵從意識和對其所承擔的社會義務負責為前提條件的。因此，稅收信用是建立在稅收法律關系中，反映涉稅各方履行權利、義務的意愿和行為的一種稅收道德規(guī)范。加強稅收信用建設成為我國經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀需要。2003年和2004年連續(xù)兩年的全國稅收宣傳月都把“依法誠信納稅，共建小康社會”作為主題，可見依法誠信納稅已經(jīng)引起國家和社會的高度重視。為此，作為稅務機關和納稅人，必須高度重視稅收信用建設，積極營造依法征稅、誠信納稅的良好稅收環(huán)境。

　　一、稅收信用建設的現(xiàn)狀不容樂觀

　　近幾年，隨著國家法制建設的加強，依法治稅工作取得了明顯成效，特別是隨著稅收宣傳力度的加大和稅收法律法規(guī)的普及，公民依法納稅意識和遵守稅法的自覺性明顯增強，稅務部門的制度建設、作風建設和優(yōu)化服務等得到明顯加強�？梢哉f，稅收信用建設正在深入人心。但是，稅收信用建設現(xiàn)狀仍不容樂觀。一方面，長期以來，由于人們依法納稅的意識比較淡薄，特別是受市場經(jīng)濟條件下物質(zhì)利益驅(qū)動的影響，不履行納稅義務偷、逃稅款，一直被一些納稅人視為致富的捷徑。據(jù)全省國稅系統(tǒng)稽查部門統(tǒng)計，2003年全年共檢查納稅戶60897戶，查出有問題戶14456戶，查補稅款32417萬元�？梢姡�納稅人偷、逃稅的行為還相當嚴重。另一方面，個別稅務部門和稅務執(zhí)法人員自律意識不強，在執(zhí)法中有的違規(guī)操作，有的違章辦事，甚至以稅謀私，不僅影響了稅收征管質(zhì)量，也直接影響了稅收執(zhí)法的公信度和稅務部門在社會的形象。另外，有些稅務中介機構唯利是圖，利用不規(guī)范的市場經(jīng)濟秩序，打著合法的招牌，想方設法謀取小團體利益和個人利益，有的明目張膽地幫助企業(yè)做假賬，有的利用各種手段與稅務干部拉關系，內(nèi)外勾結，給稅務機關執(zhí)法帶來阻力，這也在一定程度上削弱了稅收的信用度。

　　二、進一步加強稅收信用建設的幾點建議

　　面對不容樂觀的稅收信用現(xiàn)狀，我們認為，應大力倡導誠信納稅，培養(yǎng)納稅人自覺依法納稅意識；建立誠實守信制度和失信處罰機制，對不守信者給予嚴格處罰或制裁，讓不守信者在社會生活中沒有立足之地；完善管理手段，進一步規(guī)范稅務執(zhí)法行為，盡快提高稅收信用度。

　　1、不斷完善稅收法律法規(guī)，為稅收信用建設提供法制保障。法制不健全，制度有漏洞，給少數(shù)不守信的市場主體提供了可乘之機。因此，健全的法律制度是公民自覺守法的前提，是稅收信用建設的法制保障。對此，一是在有關立法中明確誠實守信的地位。目前，世界上很多國家都在稅收基本法中規(guī)定了誠實守信原則。我國《稅收征管法》雖然也在相關條款中規(guī)定了納稅人應依法向稅務機關提供真實資料并足額繳納稅款，但沒有把誠實守信確立為一項基本原則。所以，應當建立稅收基本法并對誠實守信原則加以確定。二是對不同類型的經(jīng)濟主體（包括法人和自然人、國有企業(yè)和民營企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)、大型企業(yè)和中小企業(yè)等）在稅種設計、稅率確定、征繳程序等方面建立起科學的制度和合理的標準，以完善適合我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展水平的稅收制度，真正做到有法可依，稅負公平。

　　2、抓好公民道德教育，讓誠信納稅成為社會共識。從道德建設的普遍要求來看，信用建設是公民道德建設的重要組成部分。因此，要真正樹立起信用觀念，必須有步驟、有重點地抓好公民道德教育，從整體上提升公民的道德水平。就稅收信用建設而言，就是樹立起以誠信為核心，符合我國社會主義市場經(jīng)濟要求的稅收信用理念：既強調(diào)把社會責任和全局利益放在首位，又充分肯定和尊重個人的合法權益。為此，一是廣泛開展信用教育活動，培養(yǎng)言行一致、有信無欺的道德情操。把信用教育納入學校總體框架，對中、小學生加強思想品德教育，從小灌輸公民依法誠信納稅思想，使他們養(yǎng)成依法納稅光榮的習慣。二是從德治入手，提高納稅遵從度。在稅收觀念的引導上，把共同致富和全面建設小康社會與“用眾人之財辦眾人之事”聯(lián)系起來，使“取之于民，用之于民”的社會主義稅收本質(zhì)更易于人們理解和接受，以此消除一部分人對稅收的偏見。

　　3、規(guī)范政府行政行為，維護社會信用。政府作為制度與規(guī)則的制定者和執(zhí)行者，肩負著維護社會誠實守信的重要責任。如果政府行政權力用得好，能夠很好地維護和保護公民的信用行為；如果政府行政權力用得不好，就可能成為失信行為的“保護傘”。因此，稅務部門作為政府的一個組成部分，肩負著維護稅收信用的特殊使命，既要維護稅收法律的穩(wěn)定性和權威性，又要維護稅收法律的公平性和公正性。稅務部門應當根據(jù)工作需要，建立起系統(tǒng)、便捷的稅收征管程序和征管設施，減少稅收征管工作中的隨意性。同時，進一步轉(zhuǎn)變工作作風，增強服務意識，真正為納稅人依法誠信納稅創(chuàng)造條件。

　　4、建立健全社會信用監(jiān)管體系，強化對納稅人行為的監(jiān)控。一是強化社會輿論監(jiān)督。借助媒體力量，強化輿論監(jiān)督，使市場主體感受到依法誠信納稅可敬、偷稅逃稅可恥的輿論氛圍，從而形成毀信者最終毀自己的社會環(huán)境。二是強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。通過建立健全企業(yè)自身監(jiān)督制約制度，形成決策、財務和內(nèi)部審計等重點部門之間相互制約的機制，使不守信的個體行為處處受到監(jiān)督。三是強化中介機構監(jiān)督。加強會計師事物所、稅務師事物所、審計師事物所等中介機構的監(jiān)督管理，監(jiān)督其正確履行職責，進一步提高納稅行為的透明度，充分發(fā)揮其應有的作用。四是強化政府相關職能部門監(jiān)督。政府應根據(jù)工商、銀行、技術監(jiān)督、司法等部門的工作特點，制定有效的監(jiān)督措施，使其在認真履行各自監(jiān)管責任的同時，積極協(xié)助稅務部門開展工作。通過諸多部門的密切合作，堵塞執(zhí)法過程中的各種漏洞，加大對納稅失信行為的打擊力度，讓納稅不守信者不敢再失信。

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