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淺議大數(shù)據(jù)時(shí)代如何加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)容提要：“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來(lái)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新機(jī)遇，帶來(lái)了新挑戰(zhàn)。本文在分析大數(shù)據(jù)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供契機(jī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)踐，嘗試提出相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略和建議，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

   關(guān)鍵字：大數(shù)據(jù)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提升稅收征管質(zhì)量、提高納稅人稅收遵從度的重要手段，“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來(lái)又為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的要求，如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，是新形勢(shì)下基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的巨大挑戰(zhàn)。

    一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

   （一）涉稅數(shù)據(jù)規(guī)模大，速度呈現(xiàn)跳躍性增長(zhǎng)。大數(shù)據(jù)時(shí)代的進(jìn)步，給稅務(wù)管理以信息管稅帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇：現(xiàn)成的網(wǎng)絡(luò)資源和真實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。“信息管稅”，內(nèi)涵要求是管住信息，沒(méi)有信息談何信息管稅。2011年地稅就實(shí)現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)的全國(guó)大集中，標(biāo)志已經(jīng)步入了“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策方法”的大數(shù)據(jù)時(shí)代，據(jù)統(tǒng)計(jì)，“金稅三期”工程在全國(guó)推行后，數(shù)據(jù)量和業(yè)務(wù)量將會(huì)極大地增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)規(guī)模的增長(zhǎng)速度也會(huì)呈跳躍性增長(zhǎng)。

   （二）涉稅信息采集和掌握比較困難。大數(shù)據(jù)時(shí)代的進(jìn)步，給稅務(wù)管理以信息管稅帶來(lái)的挑戰(zhàn)也是前所未有的，理論上客觀存在的這些涉稅信息，稅務(wù)系統(tǒng)是既看不著，也摸不著。面對(duì)這突變發(fā)展的大數(shù)據(jù)時(shí)代，由于落后的稅務(wù)征管信息系統(tǒng)背離大數(shù)據(jù)時(shí)代互通特征與現(xiàn)實(shí)應(yīng)用的網(wǎng)絡(luò)資源脫節(jié)，所以征管系統(tǒng)現(xiàn)存的數(shù)據(jù)就不可能做到完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。而由于不重視文明、進(jìn)步社會(huì)管理的基本理理念，至今尚未開(kāi)展稅源信息標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)工作，致使社會(huì)稅源信息五花八門(mén)，其產(chǎn)生只能將就各市場(chǎng)主體自身業(yè)務(wù)推進(jìn)的需要，不能滿足稅源信息采集的需要，進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代就如何采集和掌握現(xiàn)實(shí)稅源信息成了信息管理最大的難題。

   二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

   （一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才匱乏。在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型，來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。特別是面對(duì)海量的數(shù)據(jù)，監(jiān)控模型能左右著稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。能建立或者組織建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型的人才首先要有專(zhuān)業(yè)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、要熟練掌握稅收應(yīng)用系統(tǒng)、要有大數(shù)據(jù)的理念、熟悉數(shù)據(jù)的來(lái)源和構(gòu)成，同時(shí)還要有創(chuàng)新意識(shí)和奉獻(xiàn)精神。在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，這種風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人才少，導(dǎo)致工作實(shí)績(jī)不明顯。

（二）數(shù)據(jù)獲取不全面。風(fēng)險(xiǎn)管理必須依靠大量正確的數(shù)據(jù)信息，金稅三期的推行，解決了內(nèi)部數(shù)據(jù)獲取的問(wèn)題，但是，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)信息以及第三方信息的獲取渠道仍然有限。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法像總局大企業(yè)司的全流程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控那樣獲取信息，外部涉稅信息主要來(lái)源于自行報(bào)送，獲取信息的范圍狹窄、渠道少且不準(zhǔn)確。一些對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析至關(guān)重要的物流、資金流信息數(shù)據(jù)無(wú)法取得。同時(shí)，金稅三期等含有無(wú)效甚至垃圾數(shù)據(jù)，嚴(yán)重影響了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的準(zhǔn)確性。

  （三）思想認(rèn)識(shí)上有偏差。風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是信息的采集，也就是對(duì)數(shù)據(jù)的處理。在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，多數(shù)人認(rèn)為稅收數(shù)據(jù)是信息中心的活。因此，把數(shù)據(jù)管理也看成了技術(shù)活，一方面覺(jué)得事不關(guān)己高高掛起，另一方面會(huì)認(rèn)為數(shù)據(jù)管理高深莫測(cè)的，遙不可及。其實(shí)數(shù)據(jù)是業(yè)務(wù)載體和表現(xiàn)形式，是決定風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。

  （四）涉稅數(shù)據(jù)更新不及時(shí)。稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等產(chǎn)生的涉稅信息資源，構(gòu)成了稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)的主體數(shù)據(jù)。由于采集方式多以手工錄入為主，數(shù)據(jù)在質(zhì)量上，特別是在完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性、邏輯性等方面，依然難以滿足稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。另外，不同納稅人的名稱(chēng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)常變化，使稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)很難做到隨時(shí)更新，也給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難題。

   （五）數(shù)據(jù)分析技術(shù)能力有待提高。在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，絕大多數(shù)的數(shù)據(jù)分析仍停留在簡(jiǎn)單的查詢(xún)和比對(duì)層面，缺乏行之有效的數(shù)據(jù)分析工具，使大量沉積在業(yè)務(wù)操作層的數(shù)據(jù)尚未有效轉(zhuǎn)換為管理決策層所需要的信息，即使是納稅人提供的網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)電子信息，也難以實(shí)現(xiàn)所有信息的全面自動(dòng)讀取、分類(lèi)加工。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析，獲得更有價(jià)值的信息，對(duì)數(shù)據(jù)所反映出的稅收風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵進(jìn)行分析監(jiān)控乏力，沒(méi)有建立稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)模型，難以對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)理統(tǒng)計(jì)和趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析，不能為管理決策提供科學(xué)、有效的信息支撐。

    三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展的建議與對(duì)策

   （一）強(qiáng)化以數(shù)治稅理念。將該理念貫穿于稅收征管改革和體系建設(shè)的全過(guò)程，引導(dǎo)基層稅務(wù)干部正確理解大數(shù)據(jù)的核心理念，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)的思維方式，自覺(jué)運(yùn)用大數(shù)據(jù)查找風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查和應(yīng)對(duì)，營(yíng)造用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)共治理念。立足工作實(shí)際，以科學(xué)有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)共治平臺(tái)為支撐，持續(xù)推進(jìn)稅務(wù)部門(mén)、納稅人、政府部門(mén)、社會(huì)組織在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上的深度合作和協(xié)同治理，構(gòu)建黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門(mén)合作、社會(huì)協(xié)同、公眾參與的稅收風(fēng)險(xiǎn)共治模式，實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間數(shù)據(jù)信息的開(kāi)放共享、互聯(lián)互通和深度應(yīng)用，形成風(fēng)險(xiǎn)管理合力。

   （二）建立良性的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作機(jī)制。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建立本地區(qū)專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)構(gòu)。并且明確各崗位的職責(zé)權(quán)限：稅源管理和納稅服務(wù)部門(mén)在變管戶為管事的基礎(chǔ)上，深化納稅服務(wù)，同時(shí)提供個(gè)性化的納稅服務(wù)，比如建立對(duì)話、幫助簽訂稅收遵從協(xié)議等。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門(mén)可以看成是既有稅收業(yè)務(wù)知識(shí)和一定數(shù)據(jù)管理水平的成員組成的本地區(qū)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)管理、設(shè)計(jì)并更新維護(hù)本地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)、對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析識(shí)別、向相關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)推送。納稅評(píng)估部門(mén)接收推送過(guò)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)、采取納稅評(píng)估或者稅務(wù)審計(jì)等手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果向相關(guān)部門(mén)推送。綜合業(yè)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行稅收政策的同時(shí)，審核風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果，同時(shí)向風(fēng)控部門(mén)推送風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的審核結(jié)果，為其更新和完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)提供依據(jù)，由此形成了一個(gè)協(xié)調(diào)配合、聯(lián)動(dòng)監(jiān)督、良性互動(dòng)的閉環(huán)工作模式。

   （三）建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的扁平化立體式征管模式。為積極應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的挑戰(zhàn)，應(yīng)進(jìn)一步明確職能，規(guī)范流程，建立上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)的兩級(jí)任務(wù)中心，形成扁平化立體式征管模式，以適應(yīng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。同時(shí)，按照納稅人的“規(guī)�；蛐袠I(yè)+征管事項(xiàng)分類(lèi)”的原則，結(jié)合稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)設(shè)置與風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的稅源管理機(jī)構(gòu)，形成事項(xiàng)分類(lèi)管理、風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)門(mén)應(yīng)對(duì)，科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化更加突出的征管模式。通過(guò)征管模式的重構(gòu)，形成市局、基層局相互呼應(yīng)、互為依托、相互補(bǔ)充、共同提升的工作模式，繼續(xù)提升大數(shù)據(jù)時(shí)代地稅部門(mén)的工作質(zhì)效。

（四）提升數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用能力。稅收大數(shù)據(jù)是稅務(wù)部門(mén)最核心和關(guān)鍵的征管資源。為了不斷提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)對(duì)稅收大數(shù)據(jù)的交換共享、智能比對(duì)和邏輯相關(guān)分析，拓寬采集渠道，全面獲取各方各類(lèi)涉稅信息。對(duì)地稅內(nèi)部、外部海量涉稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面歸集采集、整合加工，實(shí)現(xiàn)“信息+數(shù)據(jù)”增值應(yīng)用，著力突破征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)的管理瓶頸，有效促進(jìn)納稅遵從和管理增效。在信息采集方面，一是繼續(xù)做好政府部門(mén)涉稅信息采集工作。充分發(fā)揮《江西省地方稅收保障條例》的作用，繼續(xù)爭(zhēng)取政府和相關(guān)職能部門(mén)的大力支持，發(fā)揮跨部門(mén)信息交換和共享平臺(tái)作用，形成跨部門(mén)協(xié)同治理格局，全面準(zhǔn)確及時(shí)地獲取涉稅信息，形成全面實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)化的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，有效加強(qiáng)地方稅收征管。二是繼續(xù)加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息的采集力度。充分利用互聯(lián)網(wǎng)海量資源，甄別、采集、整合上市公司中涉及企業(yè)的有效數(shù)據(jù)，為稅收管理提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

   （五）多措并舉，不斷提升數(shù)據(jù)應(yīng)用的有效性。一是規(guī)范數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。嚴(yán)格規(guī)范納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、基本資料等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)、校驗(yàn)關(guān)；同時(shí)，對(duì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行跟蹤管理，確保錯(cuò)誤數(shù)據(jù)及時(shí)得到更正；注重發(fā)揮納稅輔導(dǎo)提示、服務(wù)作用，提醒納稅人重視數(shù)據(jù)質(zhì)量并及時(shí)更正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。二是做好數(shù)據(jù)整合應(yīng)用。其一，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的有機(jī)整合和結(jié)構(gòu)化存儲(chǔ)。對(duì)稅收征管主體軟件、發(fā)票系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理等各系統(tǒng)中的涉稅信息，第三方渠道采集的各類(lèi)信息，以及稅務(wù)人員在實(shí)地巡查、約談、評(píng)估、稽查中獲取的各類(lèi)信息，進(jìn)行有機(jī)整合和一戶式歸集，建立起統(tǒng)一規(guī)范的納稅人數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、各稅種管理部門(mén)、前臺(tái)服務(wù)人員之間，按照職能權(quán)限實(shí)行信息開(kāi)放和增值應(yīng)用。其二，加強(qiáng)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的合作應(yīng)用。對(duì)內(nèi)，加強(qiáng)市局各業(yè)務(wù)處的合作，共同探討信息分析應(yīng)用途徑；積極征求基層局意見(jiàn)建議，了解信息的有效性、針對(duì)性，通過(guò)信息分析方與應(yīng)用方的對(duì)接，形成數(shù)據(jù)采集、整理、運(yùn)用的良性互動(dòng)，進(jìn)一步提升信息應(yīng)用效率。對(duì)外，加強(qiáng)與國(guó)稅、財(cái)政等部門(mén)的合作，對(duì)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，共同應(yīng)用，互利共贏，共同提升信息應(yīng)用水平。

  （六）建立人才培養(yǎng)機(jī)制，打造專(zhuān)業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析管理團(tuán)隊(duì)。以風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)納稅、調(diào)整賬務(wù)處理、計(jì)算機(jī)操作技能和評(píng)估約談技巧等為主要內(nèi)容，組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理能力培訓(xùn)，激發(fā)干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活力；要優(yōu)化組合，合理配備資源，使得人盡其才。逐步建立一支綜合素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)技能強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)。結(jié)合“數(shù)字人事”和個(gè)人績(jī)效管理，將管、考、訓(xùn)、用有效統(tǒng)一, 圍繞打造風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),面向風(fēng)險(xiǎn)管理人員定期考核,優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制，重視工作實(shí)績(jī)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員自覺(jué)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、鉆研業(yè)務(wù),不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平。

參考文獻(xiàn)

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