第一篇：個(gè)人所得稅納稅證明

個(gè)人所得稅納稅證明

一、業(yè)務(wù)概述

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)，通過(guò)審核確認(rèn)，對(duì)個(gè)人納稅人在一定時(shí)期內(nèi)已繳納的稅款開(kāi)具納稅證明的一項(xiàng)管理活動(dòng)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報(bào)后的納稅人開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明的通知》(國(guó)稅發(fā)〔201*〕8號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開(kāi)具工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔201*〕63號(hào))

浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅憑證的公告(201*年第3號(hào))

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

無(wú)

四、納稅人應(yīng)提供資料

查驗(yàn)個(gè)人身份證件

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

無(wú)

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1.受理審核

(1)查驗(yàn)納稅人出示的證件是否有效。

(2)核對(duì)納稅人所屬期的納稅記錄;不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人。

2.開(kāi)具憑證

(1)通過(guò)扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào)繳納的納稅人如需法定格式的個(gè)人所得稅完稅憑證，主管地稅機(jī)關(guān)給予開(kāi)具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》。

(2)地稅機(jī)關(guān)直接征收稅款的(如個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、自行納稅申報(bào)納稅的)納稅人如需個(gè)人所得稅完稅憑證，主管地稅機(jī)關(guān)予以開(kāi)具《稅收轉(zhuǎn)賬專(zhuān)用完稅證》、《稅收通用完稅證》或《稅收通用繳款書(shū)》。

(3)扣繳義務(wù)人未實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，納稅人如需個(gè)人所得稅完稅憑證，由扣繳義務(wù)人向主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)榷代扣代收稅款憑證》，并按規(guī)定向納稅人開(kāi)具。

3.資料歸檔

根據(jù)北京市地方稅務(wù)局印發(fā)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)管理暫行辦法》和《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法》的通知(京地稅個(gè)590號(hào))文件規(guī)定，凡是納稅人所在單位已經(jīng)進(jìn)行明細(xì)申報(bào)，納稅個(gè)人因某種特定需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)的，只須納稅個(gè)人提供合法的身份證明，經(jīng)審核無(wú)誤，便可即時(shí)開(kāi)具其相應(yīng)期間實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款的完稅證明。

根據(jù)京地稅個(gè)229號(hào)規(guī)定，針對(duì)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法>的通知》(京地稅個(gè)239號(hào))文件中的工作流程，做如下補(bǔ)充規(guī)定：

(一)納稅人申請(qǐng)開(kāi)具完稅證明時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》，并提交本人有效身份證件原件及復(fù)印件。

(二)納稅人委托他人申請(qǐng)開(kāi)具完稅證明，受托人應(yīng)填寫(xiě)《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》，并提交納稅人有效身份證件原件及復(fù)印件、受托人有效身份證件原件及復(fù)印件及委托協(xié)議原件。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核納稅人或受托人提交的上述證件和材料，開(kāi)具完稅證明之后，受理人員應(yīng)在《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》中注明開(kāi)具完稅證明的字軌號(hào)碼，并將《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》、納稅人身份證件復(fù)印件、委托協(xié)議原件、受托人身份證件復(fù)印件一并留存歸檔。

辦理個(gè)人所得稅完稅證明基本程序?yàn)椋簜�(gè)人攜帶自己的身份證件到所在單位申報(bào)繳稅的稅務(wù)局(所)進(jìn)行申請(qǐng)，填寫(xiě)《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》，并提交個(gè)人有效身份證件原件及復(fù)印件，待審核結(jié)束后再到稅務(wù)局(所)領(lǐng)取完稅證明。具體工作周期請(qǐng)咨詢(xún)所在稅務(wù)局(所)。

第二篇：個(gè)人所得稅納稅

個(gè)人所得稅納稅證明

我處承建的 東興區(qū)漢安大道南側(cè)10號(hào)路西側(cè)翡翠國(guó)際社區(qū)商住樓一期工程二批次13#樓43#樓工程，該工程系公司自主經(jīng)營(yíng)；不屬于掛靠和分包；該公司工程（項(xiàng)目）會(huì)計(jì)賬簿,核算憑證完整,準(zhǔn)確,已全部納入公司統(tǒng)一核算;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在公司按工資薪金所得依法扣繳個(gè)人所得稅.

特此證明

年月日

第三篇：個(gè)人所得稅的納稅籌劃

個(gè)人所得稅的納稅籌劃

有時(shí)候我們離職時(shí)的工齡不一定恰好是整數(shù)，那么超過(guò)半年的按照一年計(jì)算，不滿(mǎn)半年的就補(bǔ)償半個(gè)月工資。

黃小姐她因有去南極的好機(jī)會(huì)，但今年假期已無(wú)，遂決定辭職。黃小姐的合同還有一個(gè)月到期，但是這次去南極的機(jī)會(huì)很難得，以后再去需要花兩倍以上的錢(qián)才能去成。此時(shí)我建議黃小姐過(guò)多一個(gè)月再辭職。

按照《勞動(dòng)法》的規(guī)定，若不是員工因?yàn)閲?yán)重違紀(jì)等原因，在合同有效期內(nèi)被公司解聘，公司需對(duì)員工進(jìn)行補(bǔ)償，補(bǔ)償?shù)慕痤~是該員工在本公司連續(xù)工作的工齡數(shù)乘以該員工上年度月平均工資。以黃小姐為例，若她去年平均月薪是2萬(wàn)元，而她在公司工作了兩年，若公司辭退她，則她可以取得2×2=4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。

若不是公司辭退，而是勞動(dòng)合同到期后不續(xù)簽，則要區(qū)分是公司不愿續(xù)簽還是員工不愿續(xù)簽。若是員工不愿續(xù)簽，則與員工自己提出辭職一樣，沒(méi)有補(bǔ)償。但如果是公司不愿意與員工續(xù)簽勞動(dòng)合同，就必須按照《勞動(dòng)法》的有關(guān)規(guī)定，視同在合同期內(nèi)解聘員工的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)給予補(bǔ)償。即，若黃小姐一個(gè)月后合同到期，公司提出不愿意續(xù)簽，則黃小姐同樣可以取得4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。黃小姐聽(tīng)完，歡呼雀躍，她再捱一個(gè)月就能多一大筆旅費(fèi)了。我等她歡呼完，開(kāi)始講老本行。

上海市去年的職工年平均工資是46757元，三倍的金額是140271元。她的離職補(bǔ)償金是4萬(wàn)，小于了所在地職工年平均工資的三倍，則無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。然而，若她的離職補(bǔ)償金超過(guò)了所在地職工年平均工資的三倍，就需要交稅。她的月收入是2萬(wàn)，假定她在這個(gè)公司工作了8年，則可以取得16萬(wàn)的補(bǔ)償金，差額=160000-46757×3=19727元就需要繳納個(gè)人所得稅了。

具體的計(jì)算過(guò)程如下：

19727/8（她的工作年限）=9864.5元。以9864.5元作為她的月薪，減去現(xiàn)行3500元的扣除基數(shù)之后，按照個(gè)人所得稅中工資薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算每個(gè)月應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅，（9864.5-3500）×20%-705=567.9元，則她取得的這筆補(bǔ)償金總共需繳納個(gè)人所得稅：567.9×8=4543.2元。

但有時(shí)候我們離職時(shí)的工齡不一定恰好是整數(shù)，那么超過(guò)半年的按照一年計(jì)算，不滿(mǎn)半年的就補(bǔ)償半個(gè)月工資。有的時(shí)候，補(bǔ)償金中還包含了應(yīng)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金，那么在計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除應(yīng)繳納的社保金和公積金。若黃小姐的補(bǔ)償金中包含應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金15000元，則她應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：（19727-15000）/8=590.88元。小于每月的法定扣除基數(shù)，則這部分補(bǔ)償金就完全不需要繳納個(gè)人所得稅了。

第四篇：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

（一）居民納稅人和非居民納稅人劃分：

1.居民納稅人——就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅。

判定標(biāo)準(zhǔn)：

（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人。

2.非居民納稅人——僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在我國(guó)納稅。

判定標(biāo)準(zhǔn)：

（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人；

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人。

【提示1】在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

【提示2】我國(guó)稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，是判定居民身份的兩個(gè)要件，只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)條件，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。

第五篇：個(gè)人所得稅納稅評(píng)估案例

某汽車(chē)零部件有限公司納稅評(píng)估案例

內(nèi)容提要：

某汽車(chē)零部件有限公司成立于201*年，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本201*萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍為：汽車(chē)座椅、門(mén)內(nèi)飾板及汽車(chē)零部件的設(shè)計(jì)、制造、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。屬于增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在武經(jīng)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局繳納。武經(jīng)區(qū)地稅局對(duì)該納稅人進(jìn)行201*年度納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)該戶(hù)在正常經(jīng)營(yíng)的情況下，業(yè)務(wù)量較201*年度有較大增長(zhǎng)，但其201*年度繳納的個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)幅度卻與其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)幅度不匹配，遂將其列為評(píng)估對(duì)象。經(jīng)舉證約談和實(shí)地核查，共計(jì)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅34392.12元。 分析選案：

評(píng)估人員對(duì)該企業(yè)201*年度個(gè)人所得稅查賬戶(hù)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)201*、201*兩個(gè)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)（201*年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2518萬(wàn)，201*年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3745萬(wàn)，同比增長(zhǎng)48.73%），與其個(gè)人所得稅入庫(kù)金額的增長(zhǎng)（201*年入庫(kù)113134.00元，201*年入庫(kù)124539.00元，同比增長(zhǎng)10.08%）不匹配，存在著隱瞞收入以及隨意列支扣除項(xiàng)目的嫌疑。 舉證約談：

針對(duì)上述疑點(diǎn)，評(píng)估人員向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)約談通知書(shū)》。要求該企業(yè)對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)異常情況進(jìn)行解釋?zhuān)�并按�?guī)定要求提供工資表和財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料。該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)

該疑點(diǎn)進(jìn)行了解釋?zhuān)汗�司�?jiǎng)金分為三部分，包括勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)、原材料節(jié)約獎(jiǎng)、銷(xiāo)售提成，由公司分到各部門(mén)，再由各部門(mén)二次分配到個(gè)人。由于各部門(mén)二次分配表格上報(bào)不及時(shí)，致使各項(xiàng)獎(jiǎng)金沒(méi)有全部納入工資表，故部分獎(jiǎng)金沒(méi)有代扣個(gè)人所得稅。 實(shí)地核查：

針對(duì)約談舉證情況，該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人所做的解釋?zhuān)�只反映了一部分情況，經(jīng)主管稅(在好范 文 網(wǎng)搜索更多的文章WWm.seogis.com)務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，評(píng)估人員對(duì)納稅人下達(dá)了《納稅評(píng)估實(shí)地核查通知書(shū)》，對(duì)其納稅評(píng)估轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)。重點(diǎn)審核其賬目。

1．審查納稅申報(bào)表中的工資、薪金總額與“工資結(jié)算單”的實(shí)際工資總額是否一致。發(fā)現(xiàn)有按扣除“現(xiàn)金伙食補(bǔ)貼”和“通訊補(bǔ)貼”以后實(shí)發(fā)工資申報(bào)納稅的情況。

2．審查“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)有列支的原材料節(jié)約獎(jiǎng)，未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

3．審查“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)列支發(fā)放了勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)，未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

4．審查“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)列支了銷(xiāo)售提成獎(jiǎng)金，已并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

5．“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)記載了組織職工外出旅游等福利，未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅；

6．向企業(yè)管理人員了解了包括經(jīng)理、高管在內(nèi)的所有職工人數(shù)，和“工資結(jié)算單”中實(shí)領(lǐng)工資的人數(shù)比較，未發(fā)現(xiàn)異常。

7．核查了“應(yīng)付工資”賬目中年終發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，發(fā)現(xiàn)有將年終一次性獎(jiǎng)金按所屬月份分?jǐn)偟那闆r，減少了稅基，降低了適用稅率，應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)【201*】9號(hào)文件規(guī)定計(jì)算納稅。 評(píng)估處理：

經(jīng)評(píng)估人員分析選案和舉證約談，納稅人針對(duì)實(shí)地核查中提示的問(wèn)題進(jìn)行了自查，“補(bǔ)貼類(lèi)薪金”補(bǔ)繳個(gè)稅2156.39元，“績(jī)效獎(jiǎng)金”補(bǔ)繳個(gè)稅10825.46元，“外出旅游”補(bǔ)繳個(gè)稅3160.27元，“年終一次性獎(jiǎng)金”補(bǔ)繳個(gè)稅18250.00元，合計(jì)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅34392.12元。

根據(jù)個(gè)人所得稅法，評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書(shū)》，做出差異糾正性結(jié)論，填制《納稅評(píng)估評(píng)定處理書(shū)》, 責(zé)令該單位補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款。

評(píng)估建議：

此案件在個(gè)人所得稅的征收管理中具有一定的代表性。

1．很多企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅法規(guī)定的差異，將一些本應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的科目，放入了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的賬目環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了漏稅。

2．一些不太容易引人注意的伙食補(bǔ)貼和通訊補(bǔ)貼，如果采取實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的方法，可以不計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得，但直接發(fā)放則應(yīng)計(jì)入，企業(yè)對(duì)該類(lèi)情況的處理并不熟悉。

3．一些將公司的產(chǎn)品以實(shí)物形式發(fā)放給企業(yè)職工，或者組織職工集體旅游等非現(xiàn)金形式的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)很難將其計(jì)入個(gè)

稅應(yīng)納稅所得，應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳。

4．年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金的計(jì)算其實(shí)并不是很復(fù)雜，但實(shí)務(wù)中很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都覺(jué)得不會(huì)計(jì)算，導(dǎo)致了漏稅。實(shí)際上市地稅局印制的個(gè)人所得稅宣傳手冊(cè)里專(zhuān)門(mén)對(duì)該項(xiàng)目作了介紹，稅管員應(yīng)充分利用這些宣傳資料對(duì)納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)。

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