第一篇：對外支付稅務(wù)證明

對外支付稅務(wù)證明

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法>的通知》(國稅發(fā)【201*】122號)，境內(nèi)機構(gòu)和個人在向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時,應(yīng)當(dāng)填寫《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請表》(可在各地辦稅服務(wù)廳或“江門國稅網(wǎng)”獲取)，并附送下列資料：

一、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料(復(fù)印件);

二、發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書(復(fù)印件);

三、完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件(復(fù)印件);

四、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

《完稅證明》不是指海關(guān)完稅證明，而是與該次付匯有關(guān)的稅收證明，企業(yè)通過銀行繳稅后，由銀行開出的《電子繳付付款憑證》。

對外支付金額的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)64號通知的規(guī)定，需要辦理和提交《稅務(wù)證明》的對外支付金額標(biāo)準(zhǔn)為單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)。

對外支付項目的界定

1.服務(wù)貿(mào)易。64號通知所列需要申請辦理《稅務(wù)證明》的服務(wù)貿(mào)易收入，包括從事運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為所取得的收入。

2.收益。64號通知所列需要申請辦理《稅務(wù)證明》的收益，包括境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益。52號通知規(guī)定，投資性外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外匯向其劃轉(zhuǎn)利潤、合格境外機構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司a股股份的境外投資者減持流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時應(yīng)申請辦理《稅務(wù)證明》。

3.經(jīng)常轉(zhuǎn)移。64號通知將其列舉為境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入。

4.資本項目。根據(jù)52號通知規(guī)定，應(yīng)申請辦理《稅務(wù)證明》的資本項目包括：第一，外商投資企業(yè)的外國投資者以其在境內(nèi)所得利潤以及外商投資企業(yè)將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資;第二，外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得財產(chǎn)在境內(nèi)再投資。

需要辦理和提交《稅務(wù)證明》的主體

1.對外支付按規(guī)定需要申請辦理《稅務(wù)證明》的個人為“境內(nèi)個人”

關(guān)于這一問題，文件規(guī)定較為模糊。64號通知對對外支付按規(guī)定需要申請辦理《稅務(wù)證明》的主體表述有兩種：“境內(nèi)機構(gòu)和個人”、“境內(nèi)機構(gòu)或個人”。在這里，“個人”是指僅“境內(nèi)個人”還是包括在中國境內(nèi)的“境外個人”，容易產(chǎn)生歧義。

國家外匯管理局《關(guān)于調(diào)整經(jīng)常項目外匯管理政策的通知》(匯發(fā)19號，以下簡稱“19號通知”)中表述的“境內(nèi)機構(gòu)和個人”為“境內(nèi)居民個人”。筆者認為從法規(guī)的延續(xù)性來看，64號通知中對外支付按規(guī)定需要申請辦理《稅務(wù)證明》的“個人”也應(yīng)為“境內(nèi)個人”。

2.相關(guān)外匯管理法規(guī)中境內(nèi)機構(gòu)的概念

《外匯管理條例》對“境內(nèi)機構(gòu)”的解釋是，中華人民共和國境內(nèi)的國家機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、部隊等。372號通知規(guī)定，我國境內(nèi)機構(gòu)指公司、企業(yè)、機關(guān)團體及各種組織等。

3.境外個人對外支付不需要申請辦理《稅務(wù)證明》

境外個人在境內(nèi)辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付時應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理，即應(yīng)依據(jù)《個人外匯管理辦法》、《個人外匯管理辦法實施細則》等外匯管理相關(guān)規(guī)定辦理及提交資料。

4.部分境外機構(gòu)對外支付需要申請辦理《稅務(wù)證明》

合格境外機構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司a股股份的境外投資者減持流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時，應(yīng)申請辦理《稅務(wù)證明》。

幾種對外支付辦理和提交《稅務(wù)證明》的特殊情形

1.對外支付外國公司船舶運輸收入

對外支付外國公司船舶運輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局《關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知》(國稅發(fā)107號)的規(guī)定執(zhí)行。

2.外國航空公司境內(nèi)代表處對外支付其境內(nèi)機票銷售款

外國航空公司境內(nèi)代表處(包括香港、澳門和臺灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處)對外支付其境內(nèi)機票銷售款，可持主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國政府互免兩國航空運輸企業(yè)國際運輸收入稅收文件代替《稅務(wù)證明》。應(yīng)當(dāng)注意的是，若對外支付代售境外航空公司機票銷售款的是境內(nèi)旅行社，則仍應(yīng)辦理《稅務(wù)證明》。

第二篇：對外支付稅務(wù)證明

解讀匯發(fā)[201*]64號、國稅發(fā)[201*]122號：

——境外付匯莫忘開具《稅務(wù)證明》

某企業(yè)201*年與境外某公司簽署了項目工程設(shè)計服務(wù)合同，在購匯付出時銀行要求提交《稅務(wù)證明》，財務(wù)人員比較困惑，以前沒這么復(fù)雜��？

其實，《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[201*]64號）以及國家稅務(wù)總局《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法》（國稅發(fā)[201*]122號）都是自201*年1月1日起執(zhí)行的，兩個文件的核心就是對外支付必須提交稅務(wù)證明。

一、應(yīng)當(dāng)開具《稅收證明》的情形

境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》：

（一）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；

（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入；

（三）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

以上服務(wù)貿(mào)易，包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。以上所稱收益，包括職工報酬、投資收益等。

以上所稱經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。

外匯指定銀行對外支付應(yīng)當(dāng)審核境內(nèi)機構(gòu)或個人提交的由主管稅務(wù)機關(guān)簽章的《稅務(wù)證明》以及國家規(guī)定的其他有效單證，并在《稅務(wù)證明》原件上簽注支付金額、日期后加蓋業(yè)務(wù)印章，留存原件五年備查。

按規(guī)定由外匯局審核的上述對外支付，外匯指定銀行憑外匯局出具的核準(zhǔn)文件辦理，無需審核及留存《稅務(wù)證明》。

二、無須辦理和提交《稅務(wù)證明》的特殊情形

境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：

（一）境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

（二）境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；

（三）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；

（四）進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；

（五）境內(nèi)運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；

（六）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

（七）國家規(guī)定的其他情形。

三、《稅收證明》的辦理

（一）申請境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。境內(nèi)機構(gòu)和個人在申請辦理《稅務(wù)證明》時，應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機關(guān)提出申請，在取得主管國稅機關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機關(guān)提出申請。境內(nèi)機構(gòu)和個人在向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時，應(yīng)當(dāng)填寫《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請表》并附送下列資料：

1、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）；

2、發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）；

3、完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；

4、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機構(gòu)和個人簽章的中文文本。

境內(nèi)機構(gòu)和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。境內(nèi)機構(gòu)和個人已將上述資料報送過主管稅務(wù)機關(guān)的，申請對外支付時不再重復(fù)報送。

以上所稱主管稅務(wù)機關(guān)是指支付地主管稅務(wù)機關(guān)。

（二）《申請表》填寫的注意事項

1、填寫《申請表》時境外機構(gòu)或個人“收款方名稱”和“地址”應(yīng)注明外文全稱（香港、澳門和臺灣地區(qū)除外）。

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2、填寫《申請表》時一定要注意按照含稅金額填寫，《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)[201*]3號）第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。所以境內(nèi)機構(gòu)和個人與境外簽訂的不含稅支付合同要注意換算。

3、填寫《申請表》時的“匯率”按申請當(dāng)日的中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率；如已繳納稅款的，填寫計算稅款時的匯率。

4、《申請表》“本次付匯金額涉稅情況”只填寫已繳納稅款情況。

5、《申請表》在向國稅局主管機關(guān)和地地稅局主管機關(guān)申請出具《稅務(wù)證明》時分別提交一份。

（三）開具《稅收證明》的程序

1、先國稅后地稅

主管稅務(wù)機關(guān)審核境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的《申請表》及相關(guān)資料項目填寫完整、所附資料齊全的，主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)場為其出具《稅務(wù)證明》；主管地稅機關(guān)在收到主管國稅機關(guān)出具的《稅務(wù)證明》時，應(yīng)當(dāng)場在《稅務(wù)證明》上填注相關(guān)欄目并簽章。

境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的《申請表》項目填寫不完整或所附資料不齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)即告知境內(nèi)機構(gòu)和個人予以補正。

對于涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項目，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以審核，并于5個工作日內(nèi)為境內(nèi)機構(gòu)和個人出具《稅務(wù)證明》或填寫相關(guān)欄目。

支付地主管稅務(wù)機關(guān)與征稅機關(guān)不在同一地區(qū)的，例如公司機構(gòu)所在地付匯，工程所在地征稅的情形，境內(nèi)機構(gòu)和個人應(yīng)當(dāng)持征稅機關(guān)的完稅證明，到支付地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。

2、《稅收證明》一式三份

主管國稅機關(guān)負責(zé)出具《稅務(wù)證明》（一式三份）并編碼，加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交境內(nèi)機構(gòu)和個人到主管地稅機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

主管地稅機關(guān)負責(zé)在主管國稅機關(guān)出具的《稅務(wù)證明》上填寫相關(guān)項目并加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”，留存一份，另一份交境內(nèi)機構(gòu)和個人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。

主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在出具《稅務(wù)證明》后15個工作日內(nèi)，對境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的《申請表》及所附資料進行復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容包括：

（1）境內(nèi)機構(gòu)和個人申請的內(nèi)容與實際支付的項目是否一致；

（2）支付項目的稅收處理是否正確，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。

3、《稅收證明》的章具有專一性

主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)《開具稅收證明》使用的是非行政章，而是專門刻制的"對外支付稅務(wù)證明專用章"，并且需要向同級外匯管理部門備案。

“對外支付稅務(wù)證明專用章”為長方形，規(guī)格為63mm×20mm，字體為仿宋體。內(nèi)容分為兩行：第一行為辦理稅務(wù)證明的主管稅務(wù)機關(guān)名稱，第二行為“對外支付稅務(wù)證明專用章”。

四、開具《稅收證明》要判定對方是否可以享受稅收協(xié)定待遇

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）強調(diào)，非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》，并附送居民身份證明及稅務(wù)機關(guān)要求提交的其他證明資料。

非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報告表及有關(guān)證明資料，或因項目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。

國家稅務(wù)總局《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)[201*]3號）第十一條也規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經(jīng)審批或者減免稅申請未得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。第十二條 非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

其中對方非居民企業(yè)的境外稅務(wù)機關(guān)《居民企業(yè)（個人）身份證明》至關(guān)重要，為稅務(wù)機關(guān)初步審核的必要資料，關(guān)于各國、地區(qū)的《居民身份證明》格式可以參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)部分國家（地區(qū)）稅收居民證明樣式的通知》（國稅函[201*]395號）列出的樣本。

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第三篇：對外支付稅務(wù)證明

服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付提交稅務(wù)證明工作是一項專業(yè)性較強的工作，旨在加強和完善國家外匯管理和稅收管理，強化國際稅源監(jiān)控。它是境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外支付服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目的外匯資金時，對境外機構(gòu)和個人的相關(guān)收入進行源泉控管，防止偷漏稅行為發(fā)生的一個重要手段。主要是對以下收入進行控管，如：境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入；境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。1[10]

目前，我市的對外支付提交稅務(wù)證明工作主要由烏魯木齊市國稅局、烏魯木齊市地稅局、國家外匯管理局新疆分局及其外匯指定銀行等相關(guān)部門配合完成。具體由納稅人的主管國稅機關(guān)負責(zé)出具《稅務(wù)證明》并進行編碼，加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”后，納稅人到其主管地稅機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，最后到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。加強我市服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明工作，一是與國家外匯管理局新疆分局及其外匯指定銀行建立協(xié)作關(guān)系，減少因信息不對稱帶來的征管漏洞。二是國、地稅局之間(請你收藏好 范 文，請便下次訪問Wm.seogis.com)應(yīng)就《稅務(wù)證明》

出具情況交換信息，建立定期信息交流制度。三是加強稅務(wù)干部和銀行工作人員的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

201*年豐臺地稅局對外支付稅務(wù)證明開具工作以抓基礎(chǔ)環(huán)節(jié)為關(guān)鍵，加強對日常開具工作的規(guī)范化管理，開具工作呈現(xiàn)“四到位”：一是政策宣傳到位。加強對申請付匯企業(yè)的宣傳，針對所轄企業(yè)開具售付匯證明相對集中，開具時間不定期的特點，指明并告知納稅人開具對外支付稅務(wù)證明所需提供的各種資料，避免因資料不全無法正常開具證明給納稅人增加負擔(dān)；另一方面對開具證明相關(guān)稅務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟練掌握業(yè)務(wù)流程，確保證明開具準(zhǔn)確無誤，提高工作效率。對服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付出具稅務(wù)證明既是加強稅源管理的重要手段，也是國際稅收工作的重點和難點。各級地稅機關(guān)對此要組織學(xué)習(xí)，加強培訓(xùn)，重點輔導(dǎo)，定崗定責(zé)，指定固定機構(gòu)（崗位）和熟悉國際稅收業(yè)務(wù)的人員負責(zé)此項工作是嚴(yán)格政策，仔細審核。對收到的每一筆出具稅務(wù)證明申請，都要求納稅人提供詳細的證明材料和基礎(chǔ)資料，并進行嚴(yán)格審核把關(guān)，必要時進行實地核實，確保出具的每一筆稅務(wù)證明都準(zhǔn)確無誤。二是資源利用到位。與區(qū)國稅局就對外支付憑證稅務(wù)證明開具工作建立密切聯(lián)系機制，形成合力，針對開具管理中出現(xiàn)的問題進行數(shù)據(jù)比對，有效做好國際稅源監(jiān)控工作。三是內(nèi)部審核到位。對政策把握不準(zhǔn)的及時請示相關(guān)部門，做到及時、準(zhǔn)

確開具證明，在保證國家稅款及時足額入庫同時，也保證了納稅人及時履行合同。四是監(jiān)督檢查到位。要求相關(guān)崗位人員系統(tǒng)化建立日常登記臺帳。實行不定期輔導(dǎo)式檢查，保證臺帳填寫質(zhì)量，促使付匯工作管理規(guī)范化。各地主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立“服務(wù)貿(mào)易項目對外支付出具稅務(wù)證明征收管理臺賬”，詳細記錄對外支付稅務(wù)證明出具的份數(shù)、支付金額以及征收稅款的數(shù)額等資料。各市年終時要填寫《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具<稅務(wù)證明>情況年度統(tǒng)計表》， 責(zé)任編輯： 來源：

第四篇：納稅人申請開具《服務(wù)貿(mào)易等對外支付稅務(wù)證明》須知

納稅人申請開具《服務(wù)貿(mào)易等對外支付稅務(wù)證明》須知

一、適用范圍

境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金等值3萬美元以上（不含等值3萬美元），應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》（以下簡稱“對外支付出具稅務(wù)證明”）。

（一）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入。

（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入。

（三）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

二、提供資料

納稅人到我局辦理“對外支付出具稅務(wù)證明”前，需在廣州市國家稅務(wù)局提供的《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表(企業(yè)端模板)》上錄入相關(guān)信息，并根據(jù)該信息打印出《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表》。納稅人到我局辦稅服務(wù)廳辦理“對外支付出具稅務(wù)證明”時，需攜帶以下資料：

（一）基本資料

明申請表(企業(yè)端模板)》所列示的資料清單提供以下相關(guān)證明材料。

1．涉及境外勞務(wù)不予征稅項目

2．境外勞務(wù)不予征稅項目以外的項目1

（即企業(yè)所得稅法第三條第三款除股息、紅利外所得）

（3）企業(yè)所得稅征稅項目（包括稅收協(xié)定國居民常設(shè)機構(gòu)征稅情況；對非三、辦理流程

（一）涉及境外勞務(wù)不予征稅項目 攜帶上述資料到南沙國稅局第一、第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳→取號機取號后在等候區(qū)等待叫號→移步辦理窗口辦理→收到稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)通知后前來窗口領(lǐng)取證明。

（二）境外勞務(wù)不予征稅項目以外的項目 攜帶上述資料到南沙國稅局第一、第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳→取號機取號后在等候區(qū)等待叫號→移步辦理窗口辦理→對符合條件的即時在窗口領(lǐng)取證明。

四、辦結(jié)時限

境外勞務(wù)不予征稅項目，為5個工作日。

境外勞務(wù)不予征稅項目以外的項目，即時辦理。 五、注意事項 （一）納稅人《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表(企業(yè)端模板)》的路徑：登陸廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站

（http://gz.gd-n-tax.gov.cn/webroot/site/site/portal/gzntaxii/index.jsp）“納稅服務(wù)-下載專區(qū)-業(yè)務(wù)表格-非居民企業(yè)所得稅及國際稅務(wù)類”欄目下載。在填制該模板時，請仔細查閱填寫說明（詳見該模板中的第二個子表）。

（二）在按前款規(guī)定提交資料時，復(fù)印件必須提供原件校對。納稅人可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料，但應(yīng)報告接受的主管稅務(wù)機關(guān)名稱和接受時間。

（三）境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機構(gòu)和個人簽章的中文文本。

（四）境內(nèi)機構(gòu)和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。 （五）稅務(wù)機關(guān)在審核過程中如對納稅人提供的資料產(chǎn)生疑問的，可要求納稅人提供除上述資料以外的證明文件。

（六）境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：1.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；2.境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；

3.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；4.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；

5.境內(nèi)運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；6.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；7.國家規(guī)定的其他情形。

廣州南沙開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局

第五篇：項目對外支付出具《稅務(wù)證明》申請表

附件1

服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具《稅務(wù)證明》申請表

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填表說明

1、“稅務(wù)代碼”填寫納稅人識別號（國稅）和稅務(wù)機關(guān)管理碼（地稅）。

2、境外機構(gòu)或個人“收款方名稱”和“地址”應(yīng)注明外文全稱（香港、澳門和臺灣地區(qū)除外）。

3、“境內(nèi)外機構(gòu)是否關(guān)聯(lián)”項目應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例所述條件填寫。

4、“本次支付項目”按照合同列明的項目名稱填寫。

5、支付項目如涉及應(yīng)稅事項，“本次付匯金額”應(yīng)為含稅金額。

6、“匯率”按照扣繳稅款當(dāng)日或申請當(dāng)日的中國人民銀行基準(zhǔn)匯率填寫；如已繳納稅款的，填寫計算稅款時的匯率。

7、“本次付匯金額涉稅情況”只填寫已繳納稅款情況。

8、本申請表在向國稅局主管機關(guān)和地地稅局主管機關(guān)申請出具《稅務(wù)證明》時分別提交一份。

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