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稅務(wù)稽查信息化建設(shè)工作匯報

網(wǎng)站:公文素材庫 | 時間:2019-05-22 08:50:48 | 移動端:稅務(wù)稽查信息化建設(shè)工作匯報

第一篇:稅務(wù)稽查信息化建設(shè)工作匯報

一、開發(fā)應(yīng)用查帳軟件的背景和動機(jī)

隨著會計(jì)電算化的迅猛發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。在近幾年的日常工作中,我們的檢查人員常常感到會計(jì)電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強(qiáng)烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實(shí)際操作過程來看,在對會計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行檢查時往往會面對以下難題:首先是稽查人員對會計(jì)核算的邏輯性與真實(shí)性難以判斷。很多財務(wù)軟件允許設(shè)置多個帳套,各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù),可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾,這就為企業(yè)設(shè)置ab賬,編制虛假財務(wù)報表提供了可能。系統(tǒng)超級管理員還能直接進(jìn)入任意環(huán)節(jié)篡改,會計(jì)信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財務(wù)數(shù)據(jù)存儲方式靈活,易遭轉(zhuǎn)移和銷毀。電子帳套可以存在本機(jī)硬盤上,也可通過網(wǎng)絡(luò)存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過窄,雖然《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案“。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)往往因?yàn)闆]有相應(yīng)的運(yùn)行環(huán)境和人員配置而無法試用。這種情況下想在檢查前深入了解財務(wù)軟件的運(yùn)用情況就受到相當(dāng)程度制約。最后是信息化環(huán)境下對控管、檢查企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善!墩鞴芊ā芳皩(shí)施細(xì)則沒有明確指出稅務(wù)機(jī)關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國稅發(fā)[xx]年47號文雖明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力,但法律位階低,且對電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。

因此,我局針對稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路,創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段,從xx年7月起,將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點(diǎn)工作之一。一年半來,我們在實(shí)踐中摸索,在摸索中前進(jìn),對稽查信息化進(jìn)行了有益的嘗試,取得了一定成效,初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度。現(xiàn)就軟件開發(fā)應(yīng)用過程中的經(jīng)驗(yàn)和心得與大家做一個交流。

二、查帳軟件的功能特點(diǎn)

無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗(yàn),其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國二十個。ㄒ话俣鄠城市)的稽查局,取得了很好的應(yīng)用效果。我局與該公司聯(lián)合開發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、分析評估、項(xiàng)目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊,從每個模塊中又散射出若干功能子模塊,每個子模塊又包括若干功能菜單,主要具有以下功能特點(diǎn):

(一)采集范圍廣,可采集近百種300多個版本的財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù);采集數(shù)據(jù)類型多,包括:帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù);提供了多種采集方法。

(二)提供比較全面的分析方法,層層逼近分析技術(shù)和模型項(xiàng)目修正。模型分析功能十分強(qiáng)大

(三)提供分稅種項(xiàng)目化檢查平臺,針對不同稅種、不同項(xiàng)目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項(xiàng)目檢查。

(四)提供個人所得稅和固定資產(chǎn)的專項(xiàng)檢查平臺

(五)提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法

(六)提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(b/s結(jié)構(gòu)),以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用,加強(qiáng)稽查實(shí)施過程監(jiān)控管理。

(七)可以將企業(yè)多個年度的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個檢查平臺上,并提供跨年、月分析工具,以強(qiáng)化工具的分析功能。

(八)各種分析模型按照行業(yè)和不同年度進(jìn)行設(shè)置,加強(qiáng)了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運(yùn)行結(jié)果,內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能,提高了模型的準(zhǔn)確性。

三、使用查帳軟件查帳初見成效

經(jīng)過一年半來的探索和實(shí)踐,我們深刻感受到信息高科技對稅務(wù)檢查的有力推動:查帳力度大大增強(qiáng),案件質(zhì)量得到切實(shí)提高,稽查威懾力明顯提升,隊(duì)伍建設(shè)再上一個臺階,內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。具體來說,主要表現(xiàn)在以下六個方面:

(一)提高效率和準(zhǔn)確度,查深查透案件

查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗(yàn)來抽查,而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息,運(yùn)用查找、過濾等刪選手段,能快速地將所需要的信息匯總列示,方便了檢查人員進(jìn)行數(shù)據(jù)處理;利用軟件提供提供的指標(biāo)分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能,迅速發(fā)現(xiàn)異常信息,并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細(xì)帳,透過明細(xì)帳直接看記帳憑證,省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。

(二)塑造稽查高科技形象,提升稽查威懾力

利用信息化查賬工具,進(jìn)一步強(qiáng)化了查賬手段,可以對多種常用財務(wù)軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出,也可以多人聯(lián)合對一個案件同時進(jìn)行案頭分析,拓展了檢查的廣度和深度。在使用軟件以前,按照傳統(tǒng)的查帳方式對會計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行查帳,面對海量的原始單據(jù),調(diào)帳費(fèi)時,費(fèi)力,如要企業(yè)把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間,一旦遇到企業(yè)不配合的情況,工作就難以順利展開,F(xiàn)在只需帶光盤和u盤,稽查人員就可以獨(dú)立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來帶回去檢查,研究,不需要會計(jì)從旁協(xié)助,企業(yè)也不必?fù)?dān)心憑證丟失,最大限度地降低了查帳對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響,減輕了企業(yè)對于稅務(wù)稽查的抵觸情緒,同時也為我們稽查隊(duì)伍塑造了文明,親和,高素質(zhì),高科技的形象。

據(jù)一線檢查人員反映,查賬軟件對企業(yè)的會計(jì)分錄進(jìn)行全面檢測往往只要用幾分鐘時間,而人工檢查起碼要兩天,效率是后者的十倍以上。稅務(wù)部門能快速、高效、準(zhǔn)確地摸清對方的底牌,極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關(guān)的不法分子。

(三)規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)隊(duì)伍監(jiān)控

查帳軟件的使用過程體現(xiàn)了實(shí)施檢查的業(yè)務(wù)流程,加上對各稅種、各項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)的歸集和對查帳過程的記錄與控制,使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。

對檢查人員而言,規(guī)范了各類工作底稿,檢查內(nèi)容和范圍,統(tǒng)一了各類計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)稅工資限額、個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等),一旦歸集好計(jì)算依據(jù)就可自動計(jì)算出結(jié)果,可以避免檢查人員業(yè)務(wù)水平參差不齊造成的誤差,在規(guī)范檢查內(nèi)容的同時,對稽查人員的業(yè)務(wù)水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項(xiàng)目,從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣,對所得稅申報繳納不足的情況,可以直接找出稅款差異的原因。

對審理人員而言,能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數(shù)據(jù),從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整,對“事實(shí)清楚“的把握更到位更準(zhǔn)確,有效地排除差錯。

對領(lǐng)導(dǎo)層而言,事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內(nèi)留下記錄,可以方便局領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛崗,工作精益求精。

(四)提高稽查業(yè)務(wù)水平

稽查人員要想成功地運(yùn)用查帳軟件開展稽查工作,必須具備基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、基本的會計(jì)電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經(jīng)驗(yàn),不斷接觸和加深這些知識的研究和學(xué)習(xí),尤其是計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力,工作即學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)即工作,潛移默化地提高了稽查業(yè)務(wù)水平。

(五)降低稽查成本

電子數(shù)據(jù)比較容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲,可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本,軟件查帳減少了單個企業(yè)查帳時間,大大降低了稅務(wù)稽查成本。

(六)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用

隨著查帳軟件的不斷應(yīng)用,積累的案件數(shù)據(jù)會越來越多,查帳軟件應(yīng)提供數(shù)據(jù)增值利用工具,可以利用這些工具進(jìn)行各種統(tǒng)計(jì)分析,以自動生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù),自動修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時可以將已查案件自動或半自動生成案(請你支持m.seogis.com)例庫,用以指導(dǎo)類似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。

四、開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會

我們感到上馬查帳軟件項(xiàng)目是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。人、物、財、目標(biāo)、機(jī)器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達(dá)到最優(yōu)設(shè)計(jì)、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標(biāo),人員培訓(xùn),制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開發(fā)過程。這里談一談開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會:

(一)成立強(qiáng)力領(lǐng)導(dǎo)小組,統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)工作

領(lǐng)導(dǎo)重視,帶頭參與,上下一心是做好工作的有力保障。我們的做法是:成立了以稽查局長為組長,各分管副局長和市局信息中心主任為副組長,局中層干部為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組;下設(shè)項(xiàng)目小組,由查帳能手和業(yè)務(wù)骨干組成,具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的測試、應(yīng)用、二次開發(fā)的業(yè)務(wù)和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理,既有綜合管理人員,也有專業(yè)技術(shù)人員,既保證了團(tuán)隊(duì)的有效溝通交流,又便于在開發(fā)過程中高效靈活地配置人、物、財、機(jī)器等各類資源。

領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合實(shí)際,尊重軟件開發(fā)客觀規(guī)律,科學(xué)統(tǒng)籌,將開發(fā)應(yīng)用工作細(xì)化成實(shí)施準(zhǔn)備、實(shí)地采集數(shù)據(jù)、測試應(yīng)用、測試應(yīng)用評估、項(xiàng)目實(shí)施等五階段,分解責(zé)任,落實(shí)到人,有條不紊地予以實(shí)施。

一年多來,我們邊開發(fā)、邊測試、邊修改、邊完善,分行業(yè)、有重點(diǎn)、有針對地對查賬軟件進(jìn)行實(shí)地測試、應(yīng)用、比對,充分將稽查經(jīng)驗(yàn)、方法與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合,攻克了財務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān),在規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務(wù)。

(二)重視配套隊(duì)伍建設(shè),人員培訓(xùn)貫穿始終

查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu),不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能,熟悉稅收法律法規(guī),而且還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我們認(rèn)為“寧可人等裝備,不可裝備等人“,決不能等軟件出來后再培訓(xùn)干部。局里從開發(fā)起始之日就狠抓配套隊(duì)伍建設(shè),對人員的培訓(xùn)工作貫穿始終。到目前為止,已利用雙休日大規(guī)模集中培訓(xùn)3次(包括召集市本級全體人員和各縣(市)部分人員集中培訓(xùn)1次,市本級全體人員單獨(dú)集中培訓(xùn)1次,檢查人員集中培訓(xùn)1次)。在平時,通過演示性培訓(xùn),小組討論,赴企業(yè)現(xiàn)場實(shí)地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等形式,使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務(wù)軟件的運(yùn)作模式,逐步掌握了查賬軟件的基本操作,理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件提供的各種查賬技巧。

(三)探索完善相關(guān)制度,嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法程序

《征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料,對與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國稅發(fā)[xx]47號文明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細(xì)指導(dǎo)。我局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合相關(guān)法律和本地實(shí)際,大膽探索,主動創(chuàng)新,制定了《xx市地方稅務(wù)局稽查局利用查賬軟件實(shí)施稽查的工作程序》(見附件1)。規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個環(huán)節(jié),將利用查賬軟件實(shí)施稽查與tfxx設(shè)定的流程相結(jié)合,為檢查人員在實(shí)際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴(yán)格程序、依法行政提供了有力武器。

(四)采用二次開發(fā)模式,科學(xué)規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險

現(xiàn)代軟件工程學(xué)實(shí)踐表明,近一半的項(xiàng)目存在開發(fā)延期,預(yù)算超支等風(fēng)險因素。為把項(xiàng)目風(fēng)險降至最低,項(xiàng)目小組決定大膽創(chuàng)新,參照快速原型法(rapid prototyping)思想進(jìn)行二次開發(fā)。即首先構(gòu)造一個具備主要功能的查帳軟件原型,然后通過對它的不斷試用,不斷修改,不斷擴(kuò)充完善得到“本地化“的查帳軟件。

在這個思想指導(dǎo)下,我們以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型,將稽查問題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務(wù)需求,邊試用、邊細(xì)化、邊完善,順利實(shí)現(xiàn)了軟件的“本地化“。在此基礎(chǔ)上,再進(jìn)行二次開發(fā),成功開發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個行業(yè)的專業(yè)查帳軟件,并在各行業(yè)的檢查中進(jìn)行了應(yīng)用,尤其是在餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。

這種開發(fā)模式前期投入小,風(fēng)險低,非常適用業(yè)務(wù)需求經(jīng)常變化的情形,有效跨越了業(yè)務(wù)人員不懂技術(shù),技術(shù)人員不懂業(yè)務(wù)的鴻溝。

五、下一階段工作思路

在稅務(wù)稽查工作中,取證是實(shí)施稽查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。查帳軟件的電子取證功能集中在數(shù)據(jù)采集軟件上。隨著查帳軟件的廣泛使用,加大電子取證力度,規(guī)范電子證據(jù)取證工作,已成為當(dāng)務(wù)之急。結(jié)合以往的數(shù)據(jù)采集經(jīng)驗(yàn),下一步我們計(jì)劃從以下幾個方面加強(qiáng)和規(guī)范電子取證工作:

(一) 強(qiáng)化數(shù)據(jù)接口,擴(kuò)大采集范圍

目前的數(shù)據(jù)采集軟件已經(jīng)可以采集近百種300多個版本的財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù),涵蓋了國內(nèi)外主流非主流的財務(wù)軟件,但也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。從我局的實(shí)踐和其他兄弟省市的案例來看,主要有以下三點(diǎn):一是可采集數(shù)據(jù)的國外財務(wù)軟件偏少;二是對采用新型網(wǎng)際網(wǎng)絡(luò)架構(gòu),服務(wù)器不在本地的財務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù);三是對企業(yè)自行開發(fā),量身定做、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的財務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)。

我們將與奇星公司聯(lián)合,進(jìn)一步加強(qiáng)對國內(nèi)外財務(wù)軟件接口的研發(fā)力度。

(二) 保護(hù)目標(biāo)系統(tǒng),確保取證全面客觀

電子取證時,如何劃定取證范圍,確保取證全面客觀是我們一直在思考的問題。目前實(shí)際操作中只對財務(wù)軟件中的帳套取證,絕大多數(shù)情況下已經(jīng)能滿足檢查需要,但必要時建議擴(kuò)大取證范圍;槿藛T可根據(jù)《行政處罰法》第37條的規(guī)定對現(xiàn)場可能記錄違法行為的物品、數(shù)據(jù)等證據(jù),經(jīng)批準(zhǔn)后采取封存方式,以備進(jìn)一步分析。封存前要保護(hù)好各種與系統(tǒng)相關(guān)的軟硬件及外圍設(shè)備,避免數(shù)據(jù)丟失。封存對象可以包括:現(xiàn)場的信息系統(tǒng)、各種可能涉及的磁介質(zhì)、上機(jī)記錄、命令記錄、內(nèi)部人員使用的工作記錄、現(xiàn)場的各種打印輸出結(jié)果、傳真打印件、程序備份和數(shù)據(jù)備份等。

第二篇:稅務(wù)稽查信息化建設(shè)工作報告

一、開發(fā)應(yīng)用查帳軟件的背景和動機(jī)

隨著會計(jì)電算化的迅猛發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。在近幾年的日常工作中,我們的檢查人員常常感到會計(jì)電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強(qiáng)烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實(shí)際操作過程來看,在對會計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行檢查時往往會面對以下難題:首先是稽查人員對會計(jì)核算的邏輯性與真實(shí)性難以判斷。很多財務(wù)軟件允許設(shè)置多個帳套,各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù),可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾,這就為企業(yè)設(shè)置ab賬,編制虛假財務(wù)報表提供了可能。系統(tǒng)超級管理員還能直接進(jìn)入任意環(huán)節(jié)篡改,會計(jì)信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財務(wù)數(shù)據(jù)存儲方式靈活,易遭轉(zhuǎn)移和銷毀。電子帳套可以存在本機(jī)硬盤上,也可通過網(wǎng)絡(luò)存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過窄,雖然《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案“。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)往往因?yàn)闆]有相應(yīng)的運(yùn)行環(huán)境和人員配置而無法試用。這種情況下想在檢查前深入了解財務(wù)軟件的運(yùn)用情況就受到相當(dāng)程度制約。最后是信息化環(huán)境下對控管、檢查企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善!墩鞴芊ā芳皩(shí)施細(xì)則沒有明確指出稅務(wù)機(jī)關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國稅發(fā)[201*]年47號文雖明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力,但法律位階低,且對電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。

因此,我局針對稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路,創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段,從201*年7月起,將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點(diǎn)工作之一。一年半來,我們在實(shí)踐中摸索,在摸索中前進(jìn),對稽查信息化進(jìn)行了有益的嘗試,取得了一定成效,初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度,F(xiàn)就軟件開發(fā)應(yīng)用過程中的經(jīng)驗(yàn)和心得與大家做一個交流。

二、查帳軟件的功能特點(diǎn)

無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗(yàn),其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國二十個。ㄒ话俣鄠城市)的稽查局,取得了很好的應(yīng)用效果。我局與該公司聯(lián)合開發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、分析評估、項(xiàng)目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊,從每個模塊中又散射出若干功能子模塊,每個子模塊又包括若干功能菜單,主要具有以下功能特點(diǎn):

(一)采集范圍廣,可采集近百種300多個版本的財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù);采集數(shù)據(jù)類型多,包括:帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù);提供了多種采集方法。

(二)提供比較全面的分析方法,層層逼近分析技術(shù)和模型項(xiàng)目修正。模型分析功能十分強(qiáng)大

(三)提供分稅種項(xiàng)目化檢查平臺,針對不同稅種、不同項(xiàng)目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項(xiàng)目檢查。

(四)提供個人所得稅和固定資產(chǎn)的專項(xiàng)檢查平臺

(五)提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法

(六)提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(b/s結(jié)構(gòu)),以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用,加強(qiáng)稽查實(shí)施過程監(jiān)控管理。

(七)可以將企業(yè)多個年度的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個檢查平臺上,并提供跨年、月分析工具,以強(qiáng)化工具的分析功能。

(八)各種分析模型按照行業(yè)和不同年度進(jìn)行設(shè)置,加強(qiáng)了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運(yùn)行結(jié)果,內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能,提高了模型的準(zhǔn)確性。

三、使用查帳軟件查帳初見成效

經(jīng)過一年半來的探索和實(shí)踐,我們深刻感受到信息高科技對稅務(wù)檢查的有力推動:查帳力度大大增強(qiáng),案件質(zhì)量得到切實(shí)提高,稽查威懾力明顯提升,隊(duì)伍建設(shè)再上一個臺階,內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。具體來說,主要表現(xiàn)在以下六個方面:

(一)提高效率和準(zhǔn)確度,查深查透案件

查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗(yàn)來抽查,而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息,運(yùn)用查找、過濾等刪選手段,能快速地將所需要的信息匯總列示,方便了檢查人員進(jìn)行數(shù)據(jù)處理;利用軟件提供提供的指標(biāo)分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能,迅速發(fā)現(xiàn)異常信息,并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細(xì)帳,透過明細(xì)帳直接看記帳憑證,省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。

(二)塑造稽查高科技形象,提升稽查威懾力

利用信息化查賬工具,進(jìn)一步強(qiáng)化了查賬手段,可以對多種常用財務(wù)軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出,也可以多人聯(lián)合對一個案件同時進(jìn)行案頭分析,拓展了檢查的廣度和深度。

在使用軟件以前,按照傳統(tǒng)的查帳方式對會計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行查帳,面對海量的原始單據(jù),調(diào)帳費(fèi)時,費(fèi)力,如要企業(yè)把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間,一旦遇到企業(yè)不配合的情況,工作就難以順利展開,F(xiàn)在只需帶光盤和u盤,稽查人員就可以獨(dú)立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來帶回去檢查,研究,不需要會計(jì)從旁協(xié)助,企業(yè)也不必?fù)?dān)心憑證丟失,最大限度地降低了查帳對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響,減輕了企業(yè)對于稅務(wù)稽查的抵觸情緒,同時也為我們稽查隊(duì)伍塑造了文明,親和,高素質(zhì),高科技的形象。

據(jù)一線檢查人員反映,查賬軟件對企業(yè)的會計(jì)分錄進(jìn)行全面檢測往往只要用幾分鐘時間,而人工檢查起碼要兩天,效率是后者的十倍以上。稅務(wù)部門能快速、高效、準(zhǔn)確地摸清對方的底牌,極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關(guān)的不法分子。

(三)規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)隊(duì)伍監(jiān)控

查帳軟件的使用過程體現(xiàn)了實(shí)施檢查的業(yè)務(wù)流程,加上對各稅種、各項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)的歸集和對查帳過程的記錄與控制,使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。

對檢查人員而言,規(guī)范了各類工作底稿,檢查內(nèi)容和范圍,統(tǒng)一了各類計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)稅工資限額、個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等),一旦歸集好計(jì)算依據(jù)就可自動計(jì)算出結(jié)果,可以避免檢查人員業(yè)務(wù)水平參差不齊造成的誤差,在規(guī)范檢查內(nèi)容的同時,對稽查人員的業(yè)務(wù)水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項(xiàng)目,從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣,對所得稅申報繳納不足的情況,可以直接找出稅款差異的原因。

對審理人員而言,能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數(shù)據(jù),從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整,對“事實(shí)清楚“的把握更到位更準(zhǔn)確,有效地排除差錯。

對領(lǐng)導(dǎo)層而言,事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內(nèi)留下記錄,可以方便局領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛崗,工作精益求精。

(四)提高稽查業(yè)務(wù)水平

稽查人員要想成功地運(yùn)用查帳軟件開展稽查工作,必須具備基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、基本的會計(jì)電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經(jīng)驗(yàn),不斷接觸和加深這些知識的研究和學(xué)習(xí),尤其是計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力,工作即學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)即工作,潛移默化地提高了稽查業(yè)務(wù)水平。

(五)降低稽查成本

電子數(shù)據(jù)比較容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲,可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本,軟件查帳減少了單個企業(yè)查帳時間,大大降低了稅務(wù)稽查成本。

(六)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用

隨著查帳軟件的不斷應(yīng)用,積累的案件數(shù)據(jù)會越來越多,查帳軟件應(yīng)提供數(shù)據(jù)增值利用工具,可以利用這些工具進(jìn)行各種統(tǒng)計(jì)分析,以自動生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù),自動修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫,用以指導(dǎo)類似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。

四、開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會

我們感到上馬查帳軟件項(xiàng)目是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。人、物、財、目標(biāo)、機(jī)器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達(dá)到最優(yōu)設(shè)計(jì)、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標(biāo),人員培訓(xùn),制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開發(fā)過程。這里談一談開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會:

(一)成立強(qiáng)力領(lǐng)導(dǎo)小組,統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)工作

領(lǐng)導(dǎo)重視,帶頭參與,上下一心是做好工作的有力保障。我們的做法是:成立了以稽查局長為組長,各分管副局長和市局信息中心主任為副組長,局中層干部為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組;下設(shè)項(xiàng)目小組,由查帳能手和業(yè)務(wù)骨干組成,具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的測試、應(yīng)用、二次開發(fā)的業(yè)務(wù)和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理,既有綜合管理人員,也有專業(yè)技術(shù)人員,既保證了團(tuán)隊(duì)的有效溝通交流,又便于在開發(fā)過程中高效靈活地配置人、物、財、機(jī)器等各類資源。

領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合實(shí)際,尊重軟件開發(fā)客觀規(guī)律,科學(xué)統(tǒng)籌,將開發(fā)應(yīng)用工作細(xì)化成實(shí)施準(zhǔn)備、實(shí)地采集數(shù)據(jù)、測試應(yīng)用、測試應(yīng)用評估、項(xiàng)目實(shí)施等五階段,分解責(zé)任,落實(shí)到人,有條不紊地予以實(shí)施。

一年多來,我們邊開發(fā)、邊測試、邊修改、邊完善,分行業(yè)、有重點(diǎn)、有針對地對查賬軟件進(jìn)行實(shí)地測試、應(yīng)用、比對,充分將稽查經(jīng)驗(yàn)、方法與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合,攻克了財務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān),在規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務(wù)。

(二)重視配套隊(duì)伍建設(shè),人員培訓(xùn)貫穿始終

查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu),不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能,熟悉稅收法律法規(guī),而且還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我們認(rèn)為“寧可人等裝備,不可裝備等人“,決不能等軟件出來后再培訓(xùn)干部。局里從開發(fā)起始之日就狠抓配套隊(duì)伍建設(shè),對人員的培訓(xùn)工作貫穿始終。到目前為止,已利用雙休日大規(guī)模集中培訓(xùn)3次(包括召集市本級全體人員和各縣(市)部分人員集中培訓(xùn)1次,市本級全體人員單獨(dú)集中培訓(xùn)1次,檢查人員集中培訓(xùn)1次)。在平時,通過演示性培訓(xùn),小組討論,赴企業(yè)現(xiàn)場實(shí)地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等形式,使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務(wù)軟件的運(yùn)作模式,逐步掌握了查賬軟件的基本操作,理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件提供的各種查賬技巧。

(三)探索完善相關(guān)制度,嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法程序

《征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料,對與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國稅發(fā)[201*]47號文明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細(xì)指導(dǎo)。我局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合相關(guān)法律和本地實(shí)際,大膽探索,主動創(chuàng)新,制定了《xx市地方稅務(wù)局稽查局利用查賬軟件實(shí)施稽查的工作程序》(見附件1)。規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個環(huán)節(jié),將利用查賬軟件實(shí)施稽查與tf201*設(shè)定的流程相結(jié)合,為檢查人員在實(shí)際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴(yán)格程序、依法行政提供了有力武器。

(四)采用二次開發(fā)模式,科學(xué)規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險

現(xiàn)代軟件工程學(xué)實(shí)踐表明,近一半的項(xiàng)目存在開發(fā)延期,預(yù)算超支等風(fēng)險因素。為把項(xiàng)目風(fēng)險降至最低,項(xiàng)目小組決定大膽創(chuàng)新,參照快速原型法(rapid prototyping)思想進(jìn)行二次開發(fā)。即首先構(gòu)造一個具備主要功能的查帳軟件原型,然后通過對它的不斷試用,不斷修改,不斷擴(kuò)充完善得到“本地化“的查帳軟件。

在這個思想指導(dǎo)下,我們以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型,將稽查問題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務(wù)需求,邊試用、邊細(xì)化、邊完善,順利實(shí)現(xiàn)了軟件的“本地化“。在此基礎(chǔ)上,再進(jìn)行二次開發(fā),成功開發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個行業(yè)的專業(yè)查帳軟件,并在各行業(yè)的檢查中進(jìn)行了應(yīng)用,尤其是在餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。

這種開發(fā)模式前期投入小,風(fēng)險低,非常適用業(yè)務(wù)需求經(jīng)常變化的情形,有效跨越了業(yè)務(wù)人員不懂技術(shù),技術(shù)人員不懂業(yè)務(wù)的鴻溝。

五、下一階段工作思路

在稅務(wù)稽查工作中,取證是實(shí)施稽查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。查帳軟件的電子取證功能集中在數(shù)據(jù)采集軟件上。隨著查帳軟件的廣泛使用,加大電子取證力度,規(guī)范電子證據(jù)取證工作,已成為當(dāng)務(wù)之急。結(jié)合以往的數(shù)據(jù)采集經(jīng)驗(yàn),下一步我們計(jì)劃從以下幾個方面加強(qiáng)和規(guī)范電子取證工作:

(一) 強(qiáng)化數(shù)據(jù)接口,擴(kuò)大采集范圍

目前的數(shù)據(jù)采集軟件已經(jīng)可以采集近百種300多個版本的財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù),涵蓋了國內(nèi)外主流非主流的財務(wù)軟件,但也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。從我局的實(shí)踐和其他兄弟省市的案例來看,主要有以下三點(diǎn):一是可采集數(shù)據(jù)的國外財務(wù)軟件偏少;二是對采用新型網(wǎng)際網(wǎng)絡(luò)架構(gòu),服務(wù)器不在本地的財務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù);三是對企業(yè)自行開發(fā),量身定做、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的財務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)。

我們將與奇星公司聯(lián)合,進(jìn)一步加強(qiáng)對國內(nèi)外財務(wù)軟件接口的研發(fā)力度。

(二) 保護(hù)目標(biāo)系統(tǒng),確保取證全面客觀

電子取證時,如何劃定取證范圍,確保取證全面客觀是我們一直在思考的問題。目前實(shí)際操作中只對財務(wù)軟件中的帳套取證,絕大多數(shù)情況下已經(jīng)能滿足檢查需要,但必要時建議擴(kuò)大取證范圍;槿藛T可根據(jù)《行政處罰法》第37條的規(guī)定對現(xiàn)場可能記錄違法行為的物品、數(shù)據(jù)等證據(jù),經(jīng)批準(zhǔn)后采取封存方式,以備進(jìn)一步分析。封存前要保護(hù)好各種與系統(tǒng)相關(guān)的軟硬件及外圍設(shè)備,避免數(shù)據(jù)丟失。封存對象可以包括:現(xiàn)場的信息系統(tǒng)、各種可能涉及的磁介質(zhì)、上機(jī)記錄、命令記錄、內(nèi)部人員使用的工作記錄、現(xiàn)場的各種打印輸出結(jié)果、傳真打印件、程序備份和數(shù)據(jù)備份等。

(三) 依照法定程序、科學(xué)取證

嚴(yán)格依照法定程序進(jìn)行證據(jù)收集。我們覺得將來在取證的執(zhí)行程序上有必要注意以下幾點(diǎn):一是最好由兩個人以上進(jìn)行提取操作,稽查人員提取電子證據(jù)后在文書化的證據(jù)材料上簽字,并由在場的當(dāng)事人同時簽字確認(rèn);二是提交有關(guān)取證過程的文字說明材料,注意電子文檔的存貯位置、文件名、文件后綴等細(xì)節(jié);三是提取的電子證據(jù)來源必須與原始計(jì)算機(jī)和備份硬盤、軟盤的編號一致;四是要確定形成時間,注意計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的上機(jī)時間和實(shí)際操作時間之間的差異。

常用的固定電子證據(jù)的方式不外是打印和拷貝兩種。無論采取哪種取證方式,在固定證據(jù)后,都應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場確認(rèn),明確電子證據(jù)的收集和固定情況,包括:案由;參加檢查的人員姓名及職務(wù);檢查時間、檢查地點(diǎn)及檢查順序;檢查中出現(xiàn)的問題及解決方法;取證方式及取證份數(shù);參與檢查的人員簽名;提供電子證據(jù)的人員簽名。特殊情況下,如收集證據(jù)時電子文件遭意外損毀或非法篡改、刪除的,應(yīng)及時通知專業(yè)技術(shù)人員予以協(xié)助。

(四) 積極開展電子證據(jù)檢驗(yàn)鑒定,提高證據(jù)法定效力

理論上電子證據(jù)通過鑒定才能成為定案的直接證據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理涉及電子證據(jù)的案件時,應(yīng)及時提請法定機(jī)構(gòu)對電子證據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)分析。找出電子證據(jù)與案件事實(shí)的客觀聯(lián)系,從而確定電子證據(jù)的真實(shí)性和可信性。但是目前省內(nèi)電子證據(jù)鑒定尚欠完善,該項(xiàng)工作開展有相當(dāng)困難。

(五) 精心存檔,確保證據(jù)安全

在處理電子證據(jù)的過程中,有些案件設(shè)計(jì)金額較大,需要移送司法機(jī)關(guān)處理;有些案件處理后納稅人申請行政復(fù)議,提請行政訴訟。為保證電子證據(jù)的可信度和安全性,檢查人員要對各個步驟取得的電子證據(jù)進(jìn)行歸檔,確保安全。因此取證調(diào)查時可將備份的介質(zhì)打上封條,并采用安全措施進(jìn)行保護(hù)。非相關(guān)人員不得對存放電子證據(jù)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作,相關(guān)人員調(diào)取證據(jù)時不得輕易刪除或修改與證據(jù)無關(guān)的文件,以免引起有價值文件的丟失。

總之查帳軟件不僅填補(bǔ)了稽查過程中計(jì)算機(jī)監(jiān)控的空白,而且大幅度提高了稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確度。另一方面,作為稽查人員必須認(rèn)識到,查帳軟件不是萬能的,無法解決所有問題;即使是再科學(xué)再先進(jìn)的查帳軟件,要想用好用活,也要求使用人員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì),扎實(shí)的基本功是開展電腦查帳的根本前提。我局的實(shí)踐表明,積極使用查帳軟件進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助查賬,綜合運(yùn)用其他稽查方法,不失為新形勢下促稽查力度、促案件質(zhì)量、促隊(duì)伍建設(shè)的一條新思路。

第三篇:淺議信息化對稅務(wù)稽查工作的影響和對策

淺議信息化對稅務(wù)稽查工作的影響和對策

隨著信息技術(shù)的日新月異,納稅人運(yùn)用信息化進(jìn)行企業(yè)管理的程度越來越高,這給稅務(wù)稽查部門開展稽查工作提出了新的更高的要求。目前,我國不僅大中型企業(yè)實(shí)行了會計(jì)電算化,許多小型企業(yè)也使用了財務(wù)會計(jì)軟件,傳統(tǒng)的檢查紙質(zhì)賬目的手工查賬方法已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)稽查工作的需要,加之基層稅務(wù)部部門信息化建設(shè)的滯后性,基展稅務(wù)稽查工作的難度越來越大。如何改變現(xiàn)有的稅務(wù)稽查思路和方法,盡快提升稅務(wù)稽查的水平,有效發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用,成為稅務(wù)稽查部門面臨的一項(xiàng)重要問題。

一、 會計(jì)電算化對稅務(wù)稽查的影響。

1、財務(wù)軟件種類繁多,電算化程度高低不同,稅務(wù)稽查人員難以全面掌握。目前市場上的財務(wù)軟件有很多種,還有一些行業(yè)或企業(yè)根據(jù)自身的需要開發(fā)的專用軟件,這些軟件在功能上、操作上、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)上都不徑相同,稅務(wù)稽查人員難以全面掌握,給稅務(wù)稽查工作帶來一定的影響。

2、會計(jì)電算化對稽查取證的影響。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展,傳統(tǒng)稅務(wù)稽查線索逐漸消失。在手工會計(jì)下,稽查線索資料都以書面形式反映,稽查人員可以通過這些可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性,數(shù)據(jù)如有改動或添加都留有痕跡,通常很容易察覺。會計(jì)電算化下的電子文件則不同,其錄存的數(shù)據(jù)內(nèi)容有可能被改動,而且改動后不易留下痕跡。因此,如何證實(shí)這些數(shù)據(jù)

的原始性及真實(shí)性,就成為稅務(wù)稽查工作的重要內(nèi)容之一,同時也是對稽查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的一種挑戰(zhàn)。。

3、會計(jì)電算化對稅務(wù)稽查人員的影響。會計(jì)電算化下,對稅務(wù)稽查人員提出了新的要求。為了做好對采用會計(jì)電算化管理企業(yè)的稅務(wù)稽查,稅務(wù)檢查人員的知識結(jié)構(gòu)和能力需要大幅提高;槿藛T不僅要具有豐富的財務(wù)會計(jì)、稅務(wù)稽查知識和技能,熟悉財務(wù)、稅務(wù)法律法規(guī),還應(yīng)了解掌握計(jì)算機(jī)知識及其應(yīng)用技術(shù),掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù),掌握財務(wù)會計(jì)軟件的核算程序、方法和操作。

4、計(jì)算機(jī)對財務(wù)數(shù)據(jù)自動處理的影響。企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后,各種數(shù)據(jù)一旦錄入計(jì)算機(jī),就可直接進(jìn)行加工處理、自動匯總生成各種賬冊及報表,無需人工干預(yù)。會計(jì)工作從手工的以算帳、記帳為主轉(zhuǎn)移到憑證的錄人和審核為主,從而促使稅務(wù)稽查人員的工作重點(diǎn)也隨之改變,即應(yīng)放在原始資料的收集和審核上。另一方面,如果軟件程序中存作假程序,會計(jì)信息就會失真,相應(yīng)增加了稅務(wù)稽查失誤的風(fēng)險。

二、當(dāng)前稅務(wù)稽查信息技術(shù)應(yīng)用中存在的問題

1、稽查人員信息技術(shù)應(yīng)用水平不高。就目前基展稅務(wù)稽查人員,既懂財會知識又懂稅收知識,并能熟練掌握計(jì)算機(jī)知識的復(fù)合性人才特別欠缺,很大一部分人不能適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)稽查工作的需要。現(xiàn)在有的稽查人員到企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查,看不懂企業(yè)的賬務(wù),不能熟練進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作,只能查一些所謂“白條”;有的只能憑經(jīng)驗(yàn)查一些簡單的稅種,不敢去涉及其他較復(fù)雜的稅種;有的雖然能看懂企業(yè)賬務(wù),

卻不懂計(jì)算機(jī)操作業(yè)務(wù),對那些用會計(jì)軟件進(jìn)行賬務(wù)核算和處理的企業(yè),無從下手。 2、現(xiàn)行電算化條件下,稅務(wù)稽查過多關(guān)注財務(wù)信息,實(shí)質(zhì)上仍是傳統(tǒng)手工條件下稽查方式的生搬硬套,稽查往往“就賬論賬”,未能有效利用企業(yè)財務(wù)軟件信息系統(tǒng)的價值,也無法在稽查思想和稽查手段上適應(yīng)新變化和新情況。而基于財務(wù)軟件信息系統(tǒng)的稽查始于起步階段,在賬外賬、二套帳的情況下,很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。

3、在會計(jì)電算化條件下,稽查人員往往把會計(jì)核算軟件當(dāng)做提取財務(wù)數(shù)據(jù)的工具。企業(yè)財務(wù)軟件系統(tǒng)為稽查工作提供了大量有價值的經(jīng)營信息,這些經(jīng)營信息配合企業(yè)財務(wù)狀況,往往能從中挖掘企業(yè)更多隱秘行為。而稅務(wù)稽查人員由于不懂或不熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù),往往不能充分運(yùn)用企業(yè)財務(wù)軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)為稽查所用。

三、信息化時代強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作的對策與建議

1.加強(qiáng)稽查人員計(jì)算機(jī)操作和應(yīng)用能力的培訓(xùn)。隨著企業(yè)信息化應(yīng)用水平的加強(qiáng),稅務(wù)稽查人員如果只具備原有的手工系統(tǒng)檢查的知識,則無法勝任新形勢下的稅務(wù)稽查工作,必須加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí),特別是要加強(qiáng)對稽查一線人員的計(jì)算機(jī)操作和應(yīng)用能力的培訓(xùn),使廣大稽查人員能掌握數(shù)據(jù)庫、會計(jì)軟件等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基本操作技能,能夠調(diào)用被查單位的財務(wù)軟件系統(tǒng)開展稅務(wù)稽查工作。

2.規(guī)范和完善會計(jì)軟件方面的法規(guī)制度。目前,企業(yè)財務(wù)軟件種類繁多,也有企業(yè)根據(jù)自身情況自行定制的財務(wù)軟件。各種軟件功能紛繁復(fù)雜,操作界面和數(shù)據(jù)庫類別格式多種多樣,賬目、科目設(shè)置不

規(guī)范,給日常稅務(wù)稽查工作帶來了很大困難。為了便于利用計(jì)算機(jī)開展稅務(wù)稽查,很有必要規(guī)范會計(jì)電算化軟件的開發(fā)和應(yīng)用,特別是對于企業(yè)自行開發(fā)應(yīng)用的財務(wù)軟件,應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)處理流程是否合法有效,是否留有非法的可供篡改數(shù)據(jù)的路徑,防止企業(yè)擅自修改或刪除歷史數(shù)據(jù)。

3、積極開發(fā)應(yīng)用電子查賬軟件。為積極面對現(xiàn)代化企業(yè)電子財務(wù)軟件不斷升級改造給稅務(wù)稽查帶來的挑戰(zhàn),要從強(qiáng)化查帳培訓(xùn)入手,根據(jù)會計(jì)電算化及信息技術(shù)發(fā)展的形勢,加大力度開發(fā)利用電子查賬軟件。杜絕納稅人設(shè)置兩套內(nèi)向賬、多套賬及收入不入賬等情形,找出納稅人的涉稅疑點(diǎn),提高稅務(wù)稽查工作的信息化水來,實(shí)現(xiàn)信息管理的有效運(yùn)用。

4、整合信息資源,達(dá)到信息共享。對現(xiàn)有信息進(jìn)行深度挖掘,通過對各種信息進(jìn)行多角度、深層次的分析,解讀出這些信息中所隱藏著的信號,發(fā)現(xiàn)問題,找出原因,進(jìn)而做出理性的判斷,做出相應(yīng)的對策。同時,加強(qiáng)與國稅部門的溝通與協(xié)作,達(dá)到國地稅稽查信息的互用,加強(qiáng)與征收管理部門之間的信息共享,實(shí)現(xiàn)征收管理部門和稽查部門的良性互動。

5.加強(qiáng)稽查部門與信息中心的聯(lián)合與協(xié)作。目前,稽查部門信息化建設(shè)水平受多種因素影響,目前還處于一種相對滯后的狀態(tài)。依靠稽查自身力量往往難以準(zhǔn)確完整的獲取所需數(shù)據(jù)。這就需要信息中心利用技術(shù)優(yōu)勢與稽查部門緊密配合,發(fā)揮各自的職能和作用,合理利用資源,集中力量打擊企業(yè)逃避繳納稅款的行為。

總之,當(dāng)今社會是信息化社會,稅務(wù)稽查工作也要跟上時代發(fā)展的步伐,稅務(wù)稽查部門必須大力加強(qiáng)信息化建設(shè),從科學(xué)化和精細(xì)化管理的角度出發(fā),加大對稅務(wù)稽查專用軟件的開發(fā)和應(yīng)用,以適應(yīng)當(dāng)前迅猛發(fā)展的信息化技術(shù),以便充分發(fā)揮稅務(wù)稽查打擊逃避繳納稅款行為的職能作用,規(guī)范稅收秩序,保證國家稅收的應(yīng)收盡收。

第四篇:會計(jì)信息化下的稅務(wù)稽查研究

會計(jì)信息化下的稅務(wù)稽查研究

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié),是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的一種形式。隨著信息化手段的廣泛應(yīng)用,稅務(wù)稽查管理及查賬軟件應(yīng)運(yùn)而生,這標(biāo)志著稅務(wù)稽查工作走上了信息化管理時代。

一、會計(jì)信息化對稅務(wù)稽查的影響

(一)稽查地點(diǎn)更加靈活,稅務(wù)稽查效果更加顯著。在手工會計(jì)中,稽查人員一般采取現(xiàn)場查詢方式進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。在會計(jì)電算化環(huán)境下,稽查人員可以在企業(yè)現(xiàn)場通過電腦查詢的方式進(jìn)行稅務(wù)審計(jì),這樣不僅可以現(xiàn)場答疑,也不易泄密,而且查詢的效率和準(zhǔn)確性較高;稽查人員也可將相關(guān)數(shù)據(jù)資料通過打印機(jī)輸出到紙上,以便于稅務(wù)稽查人員存檔;稽查人員還可將數(shù)據(jù)輸出到磁盤上或通過互聯(lián)網(wǎng)方式取得資料,這樣既能方便稅務(wù)稽查人員快捷地取得數(shù)據(jù),又不影響企業(yè)日常工作。

(二)會計(jì)信息化核算程序和方法對稅務(wù)稽查的影響

1、會計(jì)電算化賬務(wù)程序的電子化。稅務(wù)稽查信息化的關(guān)鍵在于有效利用信息資源,通過建立信息應(yīng)用平臺,廣泛采集和積累信息,迅速流通和加工信息,有效利用信息。稅務(wù)稽查信息化同時也是強(qiáng)化管理的過程,通過稅務(wù)稽查與信息技術(shù)運(yùn)用的結(jié)合和相互促進(jìn),規(guī)范稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)流程,減少稽查執(zhí)法的隨意性,增強(qiáng)稽查工作的透明度,有利于降低稅務(wù)稽查成本,提高工作效率,也可以促進(jìn)稽查人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅收執(zhí)法整體水平的提高。但會計(jì)信息化是一種先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng),財務(wù)數(shù)據(jù)增加、修改、刪除都是在計(jì)算機(jī)上操作,操作可以不留痕跡,給稅務(wù)稽查帶來諸多不便。

2、計(jì)算機(jī)做賬可以使企業(yè)設(shè)置更多賬套。手工會計(jì)操作過程中,都是紙介質(zhì)上的會計(jì)內(nèi)容,企業(yè)如果使用電算化管理軟件可以建立999套賬套,企業(yè)財務(wù)人員可以根據(jù)需要設(shè)置多個賬套,可以有內(nèi)部管理使用,也可以有對外報送使用,賬套與賬套之間可以根據(jù)不同需要填寫不同的數(shù)據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)需要對以前的賬簿或修改、刪除、添加財務(wù)數(shù)據(jù)后的賬簿進(jìn)行備份保存。

3、多臺計(jì)算機(jī)建立賬套,多人員操作不同賬套。會計(jì)電算化軟件強(qiáng)調(diào)的是人、財、物、產(chǎn)、供、銷全面結(jié)合,會有相應(yīng)的模板全面綜合操作,也會有相應(yīng)的權(quán)限人員進(jìn)入不同的模塊操作。比如,系統(tǒng)管理員對電算化管理軟件進(jìn)行系統(tǒng)操作,財務(wù)主管對總賬模塊操作,倉庫主管對存貨模塊操作等,因?yàn)橛?jì)算機(jī)操作,會導(dǎo)致一人身兼數(shù)職,人員分工不明確,違反財務(wù)規(guī)定,影響稅務(wù)人員稽查工作。企業(yè)可能為財務(wù)賬套設(shè)置密碼、隱藏服務(wù)器或異地設(shè)置服務(wù)器等,逃避稅務(wù)監(jiān)管。

4、會計(jì)信息化對稅務(wù)稽查技術(shù)的影響。當(dāng)前是信息化社會,我國大中型企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了電算化,相當(dāng)數(shù)量的小型企業(yè)也使用了財務(wù)軟件,一些大型企業(yè)集團(tuán)由于經(jīng)濟(jì)和財務(wù)的信息量和業(yè)務(wù)量相當(dāng)大,傳統(tǒng)的稽查方法已經(jīng)不能適應(yīng)或不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。為此,稅務(wù)部門的稅務(wù)檢查要適應(yīng)高科技發(fā)展的要求,將傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方法與先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合,開發(fā)出先進(jìn)的稅務(wù)稽查賬務(wù)系統(tǒng),以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查的工作質(zhì)量和效率。

5、會計(jì)信息化對稅務(wù)稽查人員的影響。電算化稅務(wù)稽查是對會計(jì)、稅務(wù)、稽查、信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用相結(jié)合的綜合,為了應(yīng)對信息化下管理企業(yè)的稅務(wù)稽查,稅務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)和能力需求必須做適當(dāng)調(diào)整,稅務(wù)稽查人員不但要具有豐富的會計(jì)、財務(wù)、稅務(wù)稽查知識和技能,熟悉財務(wù)、稅務(wù)法律、法規(guī),而且應(yīng)該熟練掌握財務(wù)會計(jì)軟件的核算程序、核算方法和操作要點(diǎn)。

二、會計(jì)信息化在稅務(wù)稽查應(yīng)用中存在的問題

(一)會計(jì)核算軟件易做假賬,稽查環(huán)境更加復(fù)雜。與手工會計(jì)相比,在會計(jì)電算化環(huán)境中,安全問題是造成稅務(wù)稽查環(huán)境惡化的主要原因。主要有兩個環(huán)節(jié)面臨安全威脅:一是納稅人會計(jì)信息提取數(shù)據(jù)的操作環(huán)節(jié);二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人會計(jì)信息的保管環(huán)節(jié)。在操作環(huán)節(jié)中,操作失誤或病毒破壞很有可能造成納稅人會計(jì)信息系統(tǒng)崩潰,導(dǎo)致納稅人會計(jì)信息的丟失或泄露;在保管環(huán)節(jié)中,稽查人員是否能夠?qū)ζ淙〉玫臅?jì)信息進(jìn)行有效的保密。納稅人處于安全問題的考慮很可能產(chǎn)生不信任和不配合的心理,使稅務(wù)稽查的環(huán)境十分不利。

(二)會計(jì)核算軟件版本繁多,稽查人員難掌握、難鑒別。會計(jì)軟件種類繁多且軟件開發(fā)的語言、開發(fā)工具不盡相同,沒有經(jīng)過專門培訓(xùn)的稅務(wù)稽查人員,很難掌握軟件的操作。電算化軟件可以靈活地進(jìn)行備份、恢復(fù),再利用恢復(fù)后的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的調(diào)整,很多軟件都提供了業(yè)務(wù)處理過程的反結(jié)賬、反審核功能,使得會計(jì)數(shù)據(jù)的刪除、修改不留痕跡,使稽查人員難以應(yīng)對。

(三)稅務(wù)稽查軟件的研發(fā)相對滯后。隨著會計(jì)電算化的普及,利用計(jì)算機(jī)輔助稅務(wù)稽查是未來發(fā)展的必然趨勢。會計(jì)電算化工作經(jīng)過多年的發(fā)展,在會計(jì)電算化軟件的研究與開發(fā)方面已經(jīng)取得了一定的成績。但目前審計(jì)電算化即直接采用計(jì)算機(jī)程序?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)進(jìn)行合法性審查,在稅務(wù)稽查這個專業(yè)領(lǐng)域中的運(yùn)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,可以說稅務(wù)稽查應(yīng)用軟件的研發(fā)只是剛剛起步,還不能滿足稅收稽查工作的要求。

(四)稅務(wù)稽查人員素質(zhì)有待提高。目前,稅務(wù)干部隊(duì)伍素質(zhì)與信息化建設(shè)的發(fā)展速度之間的矛盾仍然比較突出,缺乏既懂信息技術(shù)又熟悉稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才,稅收業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合遭遇斷層。稅務(wù)稽查信息化是稅務(wù)機(jī)關(guān)利用信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)稽查相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、處理、應(yīng)用,提高執(zhí)法水平,強(qiáng)化管理的過程。稅務(wù)稽查信息化的同時也是強(qiáng)化管理的過程,通過稅務(wù)稽查與信息技術(shù)運(yùn)用的相互結(jié)合和相互促進(jìn),規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程,減少稽查執(zhí)法的隨意性,增強(qiáng)稽查工作的透明度,有利于降低稽查成本,提高工作質(zhì)量和效率,也可以促進(jìn)稽查人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅收執(zhí)法整體水平的提高。

(五)稽查審理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),F(xiàn)行綜合征管軟件審理環(huán)節(jié)中,由于沒有對具體違法行為進(jìn)行分類歸集,因此無法將法律法規(guī)與具體行為進(jìn)行分類歸集并自動結(jié)合形成定性處罰監(jiān)控,造成了審理人員審理定性的隨意性,無法對審理行為進(jìn)行有效監(jiān)控。

目前,稅務(wù)綜合征管軟件及許多地方自行開發(fā)的稅務(wù)應(yīng)用軟件中稽查文書未按照總局統(tǒng)一樣式設(shè)計(jì),致使各地區(qū)稽查文書樣式不統(tǒng)一,內(nèi)容也不能滿足總局對稽查工作的要求。各地區(qū)自行開發(fā)的稅務(wù)應(yīng)用軟件中,存在著大量自行設(shè)計(jì)的內(nèi)部傳遞文書,用于滿足內(nèi)部業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn),其作用相似、樣式各異、項(xiàng)目參差不齊,并且相關(guān)文書沒有相互校驗(yàn)功能。軟件只提供word模板,必須依靠過去的手工勞動,依賴稽查人員將稽查結(jié)果、審理結(jié)論錄入。

三、應(yīng)對稅務(wù)稽查信息化建設(shè)的對策

(一)建立管理機(jī)制,加強(qiáng)對會計(jì)核算軟件的管理。要對會計(jì)軟件的基本功能、數(shù)據(jù)輸入輸出和處理程序、整體運(yùn)行環(huán)境等方面制定規(guī)范性要求,如規(guī)定會計(jì)電算化軟件具有自動記錄功能,嚴(yán)禁納稅人擅自修改或刪除會計(jì)數(shù)據(jù),必須保留會計(jì)數(shù)據(jù)的修改痕跡,以便于稅務(wù)稽查人員根據(jù)上機(jī)日志開展稽查工作;制定統(tǒng)一的通用數(shù)據(jù)接口,主要是要求各種商品化會計(jì)軟件之間能實(shí)現(xiàn)相互間的數(shù)據(jù)交換和共享,保證稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行。因此,稅務(wù)稽查人員應(yīng)參與會計(jì)軟件的開發(fā),盡早發(fā)現(xiàn)會計(jì)軟件存在的問題并提出建議。

(二)對電算化稅務(wù)稽查在法律上予以規(guī)范。整合現(xiàn)有稅收政策和法規(guī),并形成完善稅務(wù)稽查政策法規(guī)信息庫,明確法律依據(jù)。利用稅務(wù)稽查政策信息庫實(shí)行信息資源共享,對檢查中遇到的具體問題統(tǒng)一把握尺度,避免出現(xiàn)對不同企業(yè)提出的相同問題適用不同稅收政策的情況。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財政部門配合,成立專門的會計(jì)電算化推廣普及部門,完善會計(jì)電算化軟件選擇的管理辦法,制定切實(shí)可行的會計(jì)電算化軟件使用流程,并積極推廣稅控裝置的使用,以規(guī)范企業(yè)的會計(jì)電算化行為和納稅行為。同時,要以法律的形式,明確對實(shí)施會計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查是征納雙發(fā)的權(quán)利和義務(wù)。

(三)開發(fā)稽查專用軟件,提高稅務(wù)稽查信息化的應(yīng)用深度。國家稅務(wù)總局應(yīng)統(tǒng)一組織人力、物力、財力,積極研發(fā)稽查軟件,使該軟件既科學(xué)又具有較強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性,使之在稅務(wù)稽查實(shí)踐中逐步得到發(fā)展和完善。對目前已存在的稅務(wù)稽查軟件,必須加強(qiáng)稅務(wù)稽查中計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用,不但要將手工稅務(wù)稽查的內(nèi)容、程序和方法等編入計(jì)算機(jī)中,還要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步建立一個多渠道、多層次的縱橫交錯、上下貫通的稅務(wù)稽查信息港,實(shí)現(xiàn)對稽查信息的及時共享和有效利用。

開發(fā)稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對稽查工作全流程監(jiān)控,提高稅務(wù)稽查的管理水平。稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)以《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》為基礎(chǔ),覆蓋稅務(wù)稽查工作的下達(dá)檢查計(jì)劃、實(shí)施稅務(wù)檢查、審理和執(zhí)

行四個環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)稽查工作從開始到結(jié)束全流程的監(jiān)控。通過稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)可也及時準(zhǔn)確地掌握檢查計(jì)劃下達(dá)和分配情況、每個檢查戶的檢查進(jìn)度、各個檢察環(huán)節(jié)的階段性報告、檢查處理結(jié)果和執(zhí)行情況,以及每個稽查部門的補(bǔ)查收入和每個檢查人員的工作量和工作成績,以實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)稽查工作的有效監(jiān)督和管理,提高稅務(wù)稽查查補(bǔ)收入預(yù)測的準(zhǔn)確度,保證稅務(wù)稽查工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

(四)加強(qiáng)專業(yè)理論學(xué)習(xí),提高稅務(wù)稽查人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。加大對專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)力度,大力組織計(jì)算機(jī)系統(tǒng)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、稅控設(shè)備以及應(yīng)用系統(tǒng)的培訓(xùn)。同時,學(xué)習(xí)西方國家稅收信息化建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn),充分了解自己在信息化條件下的所需,以及怎樣選用相適應(yīng)的信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),發(fā)揮信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。

強(qiáng)化信息管理制度,加強(qiáng)稽查人員職業(yè)道德建設(shè)和保護(hù)被稽查單位信息安全方面的教育,確保采集來的信息不被泄露,從而免除被稽查單位對其信息安全的擔(dān)憂。要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要合理配置人員的知識結(jié)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu),即稅務(wù)機(jī)關(guān)不但要有會計(jì)和稅收專家,也要有信息技術(shù)專家、計(jì)算機(jī)輔助稽查技術(shù)的研究開發(fā)人員等。

加強(qiáng)單位間的協(xié)作,增進(jìn)稽查軟件的實(shí)用性。加強(qiáng)國稅與地稅部門在稽查方面的信息共享,及時掌握相關(guān)稽查部門的檢查情況,以便于互通信息,提高稽查的工作效率。

總之,會計(jì)信息化的迅猛發(fā)展給傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查帶來了新的挑戰(zhàn),也是給新時期稅務(wù)管理工作帶來變革的機(jī)遇。稅務(wù)稽查應(yīng)盡快適應(yīng)這種變化,主動出擊,強(qiáng)化制度建設(shè),加強(qiáng)自身學(xué)習(xí),掌握先進(jìn)電子技術(shù),建立現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查體系,從根本上解決新環(huán)境下稅務(wù)稽查的系列問題,進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查管理。(作者:王婷華 )

第五篇:稅務(wù)稽查工作鑒定

我叫xx,到稅務(wù)處工作已經(jīng)有一年了,回顧在稅務(wù)處一年來的工作感慨頗多,我稽查三科的同志們在三個代表思想的指引下,在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下,在兄弟科室的大力支持下,勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù),F(xiàn)將一年來的工作鑒定如下:

一、強(qiáng)化“稽”字 認(rèn)真履行職能

xx年的稅收任務(wù)對于我局來說十分艱巨,擺在我科面前的稽查任務(wù)也非常沉重,全年共給我科下達(dá)稽查戶數(shù)200多戶,稽查任務(wù)100萬元。為了完成這些硬指標(biāo),我科全體同志集思廣益、群策群力,積極發(fā)揮人的主觀能動性。我科根據(jù)年初工作會議上的“五要”(1、稅費(fèi)收入要確保,2、征管手段要優(yōu)化,3、科技興稅要到位,4、黨風(fēng)建設(shè)要嚴(yán)明,5、文明服務(wù)要優(yōu)化)講話精神,認(rèn)真開展了稽查工作。我科的稽查對象大多是注銷、變更企業(yè),特別是注銷企業(yè)有兩種原因:一是無力經(jīng)營,二是合并改制。把握好注銷企業(yè)的最后一關(guān),防止稅款流失是我們的重要任務(wù)。工作中,我們采取了動態(tài)稽查、詢問稽查、比較稽查、信息稽查、關(guān)聯(lián)稽查等方法,將每一戶接受稽查的企業(yè)的納稅情況按稅法規(guī)定和稽查操作規(guī)程作了全方位的檢查,并將檢查情況及時向分局審理委員會匯報,按照審理委員會的意見進(jìn)行處理。

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一,其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等,我們在稽查時有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來,體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。

二、著眼“穩(wěn)”字 確保收入完成

由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好,經(jīng)濟(jì)效益下滑,資金周轉(zhuǎn)不暢,導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心,市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核,這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時也要跟上分局的步伐,每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時,我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難,總想一拖再拖,我們就再三做工作,采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫,保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字 解決營養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低,為了保證稽查質(zhì)量,我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時,本著缺啥補(bǔ)啥的原則,結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試,自己每天抽出半個小時的時間“充電”,著重解決工作中急用的知識,掌握最新的稅收動態(tài),了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個人的查帳水平有了較大提高,使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto,我們必須跟上時代的步伐,否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時,我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了xx三個代表的重要思想,學(xué)習(xí)了xx“7.31”講話以及在“十六大”上的報告,提高了我們每個人的思想理論水平,為踐行三個代表重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高,稽查業(yè)務(wù)更加精通了,稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了,執(zhí)法程序更加規(guī)范了,政治立場更加堅(jiān)定了,大大提高了工作效率。

四、力求“準(zhǔn)”字 貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確,我們按照分局制定的“四無”承諾,準(zhǔn)確無誤地加以貫徹,我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件,具體落實(shí)不走過場;在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確,“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要,它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn),我們在實(shí)施稽查前,先對被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評估,找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時,為了政策掌握的準(zhǔn)確,我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志,求得幫助,一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。

五、 推進(jìn)“優(yōu)”字 提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評”工作,我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識,我們時刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn),改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利,只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾向,我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系,增強(qiáng)了服務(wù)意識,將服務(wù)寓于稽查中,贏得了納稅人的理解與支持,從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字 樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實(shí)高效,是我局的治局方略,我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀,一級負(fù)責(zé)一級。一年來,我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動,認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真收看廉政教育片,做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結(jié)合每個季度的廉正寫實(shí),全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計(jì)拒吃請10余次,還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字 增強(qiáng)稽查質(zhì)量

考核指標(biāo)中,對選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100 %。表面上簡單的數(shù)字,實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的,這就要求我們在稽查中既要高標(biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求;橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少,都認(rèn)真對待一絲不茍,為了做到這一點(diǎn),我們沒少得罪人,盡管如此,我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力,才保證了稽查質(zhì)量。

八、 突出“嚴(yán)”字 遵守規(guī)章制度

我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位,是省級文明單位標(biāo)兵,分局的要求是非常嚴(yán)的,各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì),平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象,我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度,自覺嚴(yán)格要求自己,“嚴(yán)”字當(dāng)頭,與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致,時常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn),全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強(qiáng)調(diào)“宣”字 普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容,今年四月稅法宣傳月期間,我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅,接到任務(wù)后,我們立即行動,克服了諸多困難,圓滿地完成了任務(wù)。此外,我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作,得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時,我們在稽查時也不忘稅法的宣傳,隨時隨地解答一些人的咨詢,得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理,我們擔(dān)負(fù)電力辦事處,盡管路途比較遠(yuǎn),天氣寒冷,我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理,及時將檢查情況報告有關(guān)科室。

2、臨時工作,我們對局里安排地臨時工作,積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足,我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高,特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣,這些都是我們今后需努力的地方。

稅務(wù)稽查處一年來取得了一定的成績,也存在一定的不足,但是只要我們齊心協(xié)力,共同努力,肯定能夠?yàn)槎悇?wù)稽查處開創(chuàng)出一個新局面。

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