第一篇：成本會計工作內(nèi)容核算

1、負責生產(chǎn)成本的核算，認真進行成本、開支的事前審核；

2、嚴格控制成本，促進增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；

3、負責對生產(chǎn)成本進行監(jiān)督和管理；督導成本控制及清點存貨，審查原材料的采購；

4、認真核對各項原料、物料、成品、在制品收付事項。負責編制原料轉賬傳票。負責編制工廠成本轉賬傳票；

5、隨時抽查企業(yè)原材料供應情況；

6、根據(jù)成本報表預測成本，就產(chǎn)品的銷售價格編制報告，向財務經(jīng)理提供資料；

7、保管好各種憑證、賬簿、報表及有關成本計算資料，防止丟失或損壞，按月裝訂并定期歸檔；

8、參與存貨的清查盤點工作，企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈、盤虧的資產(chǎn)，要分別情況進行不同的處理；

9、負責編制材料的領用分配表，進行會計核算，實行分口、分類管理；

10、負責核算企業(yè)工資、基金情況；

（1）每月對生產(chǎn)部提供的工資核算原始資料進行審核，包括加班工資和員工公傷、探親、事假的按比例扣款計算是否準確；負責督促新員工的現(xiàn)金工資計算、離公司員工的工資消除、員工各時期的工資增減變動等是否準確無誤；

（2）將審核無誤的工資原始資料經(jīng)主管領導簽章后，編制員工工資匯總表；按時將工資輸入軟盤送交主管，經(jīng)領導審閱后送交出納員，以保證工資的及時發(fā)放；

（3）根據(jù)上級規(guī)定的提取比例，以工資總額為基數(shù)，正確計算工會經(jīng)費、娛樂活動經(jīng)費、員工福利基金，按列支科目填制記賬憑證；

（4）核算個人所得稅及其他應扣款項；

（5）配合生產(chǎn)部做好人工費用的統(tǒng)計工作，提供獎金計算依據(jù)；

（6）定期核對各部門實發(fā)獎金數(shù)，核對發(fā)人數(shù)和發(fā)出數(shù)是否一致，并妥善保管當年工資、獎金發(fā)放資料、計算工資的各種會計憑證、報表、工資晉級表等；

（7）掌握非在冊人員的勞務費支出情況，嚴格按支付手續(xù)支出。

11、每月月底按時分攤各部門待攤、遞延費用以及各項預提費用；

12、辦理其他與成本計算有關的事項；

13、公證和誠實地履行職責，并做好企業(yè)的有關保密工作；

生產(chǎn)成本核算崗工作流程

（二）生產(chǎn)部門日常費用報銷

審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致

——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備

——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑

證

借：制造費用——車間部門—相關明細科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納

崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)

范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小

為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《201*年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍

及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、

分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費(出

租車費)、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費

須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

（4）準確使用明細科目（見科目表）。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存

記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費

用崗開具還款收據(jù)。

（三）其他核算

1、水（電）費

收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）

發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關崗位換取增值稅票——→編制記

賬憑證

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本—水/電

應交稅金——增值稅（進項）

管理費用——水/電

貸：銀行存款——→傳主管崗復核

2、審核原輔材料領用

每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證

——→對照領料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→

傳主管崗

注：（1）材料領用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結轉制造費用、輔助生產(chǎn)。

（四）制造費用及輔助生產(chǎn)歸集與分配

1、生產(chǎn)質保費用

結賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產(chǎn)部（含分管領導）/質保部（含分管領導）科目時段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時——→編制生產(chǎn)費用（含分管領導）、質保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本—車間—生產(chǎn)費用/質保費用

貸：制造費用———生產(chǎn)部（分管領導）/質保部（分管領導）——→傳主管崗復核

2、車間制造費用

車間制造費用由財務系統(tǒng)自動結轉，并生成記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—制造費用

貸：制造費用——車間—相關明細科目

3、輔助生產(chǎn)成本

結賬后第三日查詢并打印當月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細表編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本—車間—輔助費用

管理費用——輔助費用

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)—相關明細科目——→傳主管崗復核

注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關情況。

（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準確合理。

（3）結賬后第三日結轉生產(chǎn)、質保費用，結轉后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。

（五）生產(chǎn)成本核算

1、基本生產(chǎn)成本的歸集

檢查制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員

2、產(chǎn)品成本核算

由車間成本核算員根據(jù)當月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行分配，結賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核算崗。

3、產(chǎn)成品入庫

（1）審核產(chǎn)成品明細賬

定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細賬借方數(shù)一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種暫時保存

（2）審核成本計算表

檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一致——→根據(jù)成本計算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利/材料費用/生產(chǎn)費用/質保費用/輔助費用/制造費用——→傳主管崗復核

（3）編制產(chǎn)成品平均成本表

將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動情況。

（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細賬借方金額

根據(jù)已審核成本計算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細賬借方。

3、計算加權平均單價

產(chǎn)成品（自制材料）加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。

本期收貨數(shù)量+期初結余數(shù)量

4、退貨入庫

貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數(shù)量計算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。

借：庫存商品——醫(yī)藥庫

貸：庫存商品——中轉庫

注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。

5、產(chǎn)成品出庫

審核倉庫產(chǎn)成品明細賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證

（1）銷售單

借：庫存商品——中轉庫

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳銷售核算崗審核

注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數(shù)進行核算。

（2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。

（2）領出返工

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—材料

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳主管崗復核注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

（2）須將領出返工產(chǎn)品明細提供給車間成本核算員。

（3）部門領用

借：管理費用——研究開發(fā)費（產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗用）

制造費用——質保部—檢驗費（質保部抽樣、檢驗用）

營業(yè)費用——辦公費—樣品（試賣樣品）（成本+價差）

營業(yè)費用/管理費用——招待費（成本+價差）更改工程——gmp—其他（成本+價差）貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

其他應付款——價差（產(chǎn)品執(zhí)行價/1.17）×17%——→傳主管崗復核

注：（1）領料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。

6、結倉庫產(chǎn)成品明細賬

倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。

7、盤點

每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點結果——→協(xié)助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

（六）管理性工作

1、每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。

3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。

第二篇：成本核算會計的日常工作

成本核算會計的日常工作

做成本會計要比財務會計難，因為成本會計還要知道生產(chǎn)流程、工藝等。

一、成本會計的崗位職責

成本會計崗位是企業(yè)會計工作的一個重要崗位，該崗位的主要職責（僅供參考）是：

1.在財務部門經(jīng)理的領導下，按照國家財會法規(guī)、公司財會制度和成本管理有關規(guī)定，負責擬訂公司成本核算實施細則，在董事會批準后組織執(zhí)行。

2.主動為有關人員對公司重大項目、產(chǎn)品等進行成本預算、編制項目成本計劃，提供有關的成本資料。

3.當公司推行全面成本核算管理和內(nèi)部銀行等制度時，協(xié)助有關主管制定總體方案和實施辦法，確定各類成本定額、標準，并協(xié)助各部門和下屬企業(yè)的推廣培訓。

4.不斷監(jiān)督、調查各部門執(zhí)行成本計劃情況，并就出現(xiàn)問題及時上報。

5.學習、掌握先進的成本管理和成本核算方法及計算機操作，提出降低成本的控制措施和建議。

6.做好相關成本資料的整理、歸檔、數(shù)據(jù)庫建立、查詢、更新工作。

7.完成財務部門經(jīng)理臨時交辦的其他任務。

成本會計內(nèi)容的界定及其完善和發(fā)展

來源：中國論文下載中心 [ 07-04-07 11:02:00 ] 作者：未知 編輯：studa20成本會計從十九世紀下半葉產(chǎn)生到今天，是逐步成長完善起來的。在知識經(jīng)濟時代，如何恰當?shù)慕缍ǔ杀緯�計的�?nèi)容，現(xiàn)代成本會計的完善和發(fā)展應主要體現(xiàn)在哪些方面，筆者在此想談點個人看法，以就教于同仁。

一、成本會計內(nèi)容的界定

隨著時代的發(fā)展，成本會計不斷引入新的內(nèi)容，成本會計的范圍越來越廣。當今較有代表性的觀點認為成本會計包括以下內(nèi)容：（1）成本預測；（2）成本決策；（3）成本計劃；（4）成本控制；（5）成本核算；（6）成本分析；（7）成本考核。筆者對此有不同看法，主要理由是：1、仍未擺脫傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟觀念的束縛；只注重生產(chǎn)領域的產(chǎn)品成本，而忽視7其它環(huán)節(jié)和其它方面的成本，其結果是成本信息失真，造成經(jīng)濟決策失誤和成本失控。事實上，隨著科學技術的進步和市場競爭的加劇，生產(chǎn)成本在企業(yè)總費用中的比重已不斷下降，而與產(chǎn)品相關的研究設計、供應、服務、銷售等活動引起的成本將不斷上升；其數(shù)額甚至遠遠超過生產(chǎn)成本。

2、將成本會計與成本管理混合在一起，不能突出成本會計的中心，達不到成本會計的目的，不能明確各部門職責。成本會計不管是包含于財務會計之中還是成為一門獨立的學科，其本質特征是財務會計，成本會計的中心只能是成本核算，更具體地說，成本會計的所要研究的就是向誰提供成本信息、提供哪些成本信息及成本信息的提供方式問題，成本會計的目標即會計主體在特定歷史時期與環(huán)境中對成本會計工作所追求或希望達到的預期境地或標準始終是利用成本信息資料加強成本管理，提高經(jīng)濟效益。然而由于成本會計內(nèi)容走入了盲目橫向拓展的誤區(qū)，使成本控制、成本分析這些曾經(jīng)有效的成本管理方法，因成本信息的失真而失去了其效用，因成本項目的過于簡單而使控制缺乏針對性，因而實現(xiàn)不了成本會計為成本管理服務的目標；另外現(xiàn)代成本管理決不是某一部門的工作，而是企業(yè)各個部門及全體員工的責任．會計人員不可能承擔現(xiàn)行成本會計賦予的成本預決策，成本控制，成本分析等職責。

3、將與成本有關的價值問題全部羅列到成本會計中，造成了成本會計與管理會計、財務管理等學科大量內(nèi)容的交叉重復，不利于學科建設。成本預測、成本決策、成本控制是管理會計的基本內(nèi)容，成本計劃、成本分析、成本考核也只能是財會人員與其它管理人員共同利用成本信息所開展的工作，將其歸入財務管理學科更為合適。

4、未能對成本會計中最本質的“費用”要素及成本會計基礎理論、成本計算模式及成本計算方法進行深入研究，使成本會計跟不上時代發(fā)展的步伐，未能在實踐中發(fā)揮出應有的作用�？傊�，筆者認為現(xiàn)行成本會計在完善發(fā)展過程中縱向深入不夠，而走入了橫向擴充的誤區(qū)，而泛濫和膚淺是聯(lián)系在一起的，現(xiàn)行的成本會計教材很能說明這個問題。筆者認為成本會計的內(nèi)容應該是：（1）成本會計基礎理論，這是成本會計的基石；（2）“費用”要素的構成及反映方式和成本計算模式及方法；（3）成本信息報告模式；（4）計算機在成本計算中的應用、完善和發(fā)展成本會計也只能從以上幾方面入手。

二、成本會計的完善和發(fā)展

成本會計的內(nèi)容指明了成本會計完善和發(fā)展的方向，根據(jù)現(xiàn)行成本會計的實際情況和現(xiàn)代管理的需要，迫切需要完善和發(fā)展成本會計，筆者想就以下幾個方面談點看法。

（一）建立成本會計假定問題

成本會計作為一門獨立的學科，應具有完整的理論體系。建立成本會計假定和確定成本會計原則應是發(fā)展和完善成本會計的一項重要內(nèi)容。成本會計應建立以下基本假定作為成本會計工作的前提。1、成本對象假定。即在成本核算中要根據(jù)誰受益誰承擔的原則確定費用的“歸宿”，也就是確定成本核算的空間范圍。成本對象可以是某種產(chǎn)品、某項經(jīng)濟業(yè)務、某個生產(chǎn)環(huán)節(jié)、某道工序、某個班組、某個車間或某個制造中心。顯然成本對象具有層次性。2、公平分配假定。由于成本對象具有層次性，當成本管理需要的信息資料和費用的“歸宿”不一致時，原歸集的費用需要在不同層次的成本對象之間轉移。如車間照明貴的“歸宿”只能是車間，但當需要計算某種產(chǎn)品或某個班組的成本時，原歸集的費用就需分配落實到產(chǎn)品和班組頭上。公平分配假定就是指這種費用的轉移是和其實際受益情況相吻合的。

（二）成本會計一些基本概念的界定問題

準確界定支出、費用、生產(chǎn)費用、成本及成本會計對象等基本概念，是完善和發(fā)展成本會計的另一項重要內(nèi)容�，F(xiàn)行成本會計對這些基本概念界定不清，同一概念在不同場合的內(nèi)涵和外延不同，其相互關系不明確；成本會計對象的表述既不統(tǒng)一、又欠科學。筆者認為：支出應是企業(yè)資產(chǎn)的流出，是一個會計主體與外界發(fā)生的一種交換關系，它屬于收付實現(xiàn)制的概念。支出應具有下列基本特征：（1）支出的發(fā)生必然伴隨著資產(chǎn)的減少；（2）是會計主體與外部發(fā)生一種交換關系；（3）是可以以貨幣計量的；（4）其計量是以實際發(fā)生為標準的。而費用則是和收入相對應的概念，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不同業(yè)務環(huán)節(jié)發(fā)生的，為了組織和管理生產(chǎn)、或是為了制造產(chǎn)品、或為了銷售產(chǎn)品、或為了獲得其它收入而發(fā)生的耗費。這種耗費要和收入相配比，以營業(yè)收入來抵充。至于成本，馬克思認為是商品生產(chǎn)中耗費的物化勞動和活勞動的貨幣表現(xiàn)，這是成本理論的基礎，它揭示了成本在經(jīng)濟學意義上的內(nèi)涵。然而在知識經(jīng)濟時代，由于生產(chǎn)環(huán)節(jié)重要性的下降；成本中知識含量的逐步增加，產(chǎn)品的成本結構已發(fā)生了重大變化。有研究表明：產(chǎn)品的開發(fā)和服務成本在整個成本中的比例已達到45％。因此傳統(tǒng)的成本概念難以全面界定和計量更廣義的企業(yè)資源耗費，也越來越不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。筆者認為，在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)的價值形態(tài)遠遠超出了人、財、物的范疇，成本也不再僅是財、物和人力活化勞動的耗費，成本應定義為：企業(yè)為特定目的而發(fā)生的資源耗費。它揭示了成本在會計學意義上的內(nèi)涵。按照這一定義，產(chǎn)品成本應是產(chǎn)品從研究開發(fā)到售后服務整個過程所付出的代價。包括上游成本（如研究開發(fā)）、中游成本（生產(chǎn)加工）、下游成本（如售后服務），還應包括環(huán)境成本、人力資源成本和社會成本等。只有這樣才能使成本會計系統(tǒng)的運行過程與經(jīng)濟運行主體的全過程相適應，才能提供準確的成本信息。至于“生產(chǎn)費用”概念是否有存在的必要值得商榷。而成本會計的對象應定位于成本核算，這樣既能使各門會計學科的對象涵蓋整個會計學科，又避免不同學科的交叉重疊。

（三）關于成本構成要素及成本計算模式和方法問題

成本是由各個“費用”要素構成的，對構成成本的各要素如何反映，對有關“費用”要素的轉移分配如何選擇一個恰當?shù)臉藴�，應是完善和發(fā)展成本會計的又一項重要內(nèi)容�，F(xiàn)行成本會計對“費用”的反映至少有三個方面的問題：首先，不能反映企業(yè)產(chǎn)品的全部成本，也不能反映成本的經(jīng)濟內(nèi)容；其次，生產(chǎn)費用按經(jīng)濟內(nèi)容分類的含義不明確，現(xiàn)行成本項目也不能真正體現(xiàn)出經(jīng)濟用途。因為“直接”或“間接”只是人們按成本計算對象，按成本要素匯總各項費用的一項核算技術工作問題；最后，由于制造費用、管理費用、銷售費用在成本中的比例不斷攀升，且各項目中均包含了不同性質和內(nèi)容的開支，顯然采用任何一個標準去分配制造費用都不可能符合公平分配假定，而將管理費用和銷售費用直接計入當期損益也不完全合理。按現(xiàn)行作法必然使成本信息嚴重失真，從而使企業(yè)管理者的管理舉措和生產(chǎn)策略帶有很大的盲目性。筆者認為，應該結合資用的性質和用途劃分類別，減少管理費用、制造費用、銷售費用中的內(nèi)容，增加成本項目。通過重新分類應能一方面提供管理需要的各種成本信息；另一方面要能實現(xiàn)成本會計、管理會計、財務管理對資料的共享。

另外，現(xiàn)行成本會計只介紹制造成本核算模式，從而使產(chǎn)品成本并沒有包括實際的資源消耗，而知識、技術、信息等資源的消耗更是傳統(tǒng)成本核算的薄弱環(huán)節(jié)。筆者認為成本會計應在介紹制造成本計算模式的同時，介紹全部成本計算模式和責任成本計算模式；在介紹品種法、分批法、分步法的同時，研究介紹項目成本法、作業(yè)成本法，并實現(xiàn)各成本計算方法對基本數(shù)據(jù)資料的共享，從而能夠為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的管理提供準確的成本信息資料。當然要

達到這一目的，改革現(xiàn)行的成本會計報告系統(tǒng)也就成為必然。這也是完善和發(fā)展成本會計的核心內(nèi)容。轉貼于 中國論文下載中心 http://

第三篇：成本核算工作總結

成本核算培訓總結

一 業(yè)主公關帳的統(tǒng)計與核算

1 、業(yè)主公關帳的報送：

每天運作審計把業(yè)主公關賬匯總表及業(yè)主消費的賬單一起報送給成控會計，成控會計要審核賬單是否有業(yè)主本人簽字、匯總表是否正確。

2、關于業(yè)主帳的統(tǒng)計：

每天將業(yè)主公關帳按照食品、海鮮、酒水、茶藝、香煙等項目并分中餐廳、西餐廳、中餐吧、西餐吧等消費地點分別統(tǒng)計錄入電腦固定文件夾。

3、月末處理：

月末將平時統(tǒng)計的食品、海鮮按照上月食品、海鮮成本率計算出本月成本價格填在本月食品成本報表費用分析相應位置上，原裝酒、飲料按照當月的進價計算出成本價，自制飲料，茶水按標準食譜計算出成本價填在本月酒水成本報表費用分析相應位置上。

4、上統(tǒng)計表經(jīng)主管審核后要作為憑證附件粘貼在憑證后面。

5、業(yè)主公關賬匯總表及相關賬單要按月存檔。

二 公司帳（費用帳）的統(tǒng)計與核算：

1、公司費用帳報送：

公司費用帳是各部門高級管理人員為聯(lián)系酒店業(yè)務而在酒店消費產(chǎn)生的業(yè)務招待、試餐、贈送而產(chǎn)生的費用。每天運作將報表、賬單及相關宴請單送至成本會計。成本會計要按照以下要求進行審核：

a各位領導及有關部門，贈送酒水為不含酒精的飲料。

b 贈送食品標準為：經(jīng)理以下人員贈送標準36元以下。超過規(guī)定金額的須餐飲部經(jīng)理簽字。 c宴請，需提前填制宴請單，由財務總監(jiān)，采購部經(jīng)理，副總經(jīng)理批準有效。

2、統(tǒng)計方法同業(yè)主公關賬。

三 物料的購入

1 、審核收貨報表，成本只需審核存貨報表、成本收貨日報。

a、存貨的審核

存貨類收貨記錄收貨人由庫房來簽字,由庫管員錄入，成本審核。

b、成本類的審核

成本收貨記錄由各收貨部門領導來簽字。由成本錄入帳套內(nèi)。

c、海鮮類的審核

由海鮮池的負責人簽字，及使用部門負責人簽字。由成本錄入帳套內(nèi)。

2、原則上不準更改收貨記錄上面的簽字，如更改需在更改的旁邊簽上更改人的姓名。

3、退貨的單據(jù)，應有供應商簽字。

4、報價單上沒有的物料，特別是調料因請購單上庫管已填寫進價，所以予須特別審核。但個別物料漲幅多得新貨必須通知主管確認價格方可。

5、中廚、西廚的水果都單統(tǒng)計。

6

、每天將成本收貨日報及存貨報表錄入文件夾內(nèi)。

四 內(nèi)部調換

1、有關部門：中廚房、西廚房、中餐吧、美食吧、大堂吧、音樂酒吧、迷你吧、茶藝苑。

2、西廚房調到房務部的水果，月底按房務部的贈送（業(yè)務推廣費）來審核。

3、美食吧平時偶爾有賣咖啡、華邦果汁、燕京普啤、可樂漿等。但物料算做西廚房，到月底根據(jù)銷售數(shù)統(tǒng)一調撥過來。

4、有時美食吧和大堂吧之間也有調撥，但無需核算。

5、關于月底調撥

調撥單上的價格由廚房自己填制，由于交來的單子價格雙方已確認簽字，所以這類單據(jù)就不作審核。在做每日成本分析表時，從中廚的銷售中減調，加到西廚的銷售中。月底報送運作匯總數(shù)，調整好月底的銷售收入分析表。然后根據(jù)調整后的收入報表調整每日銷售收入分析表的最后一天。并且根據(jù)調整后的報表做月底成本分析表。

6、目前中廚贈送的水果由中餐吧來管理，但成本算在中廚房內(nèi)。中廚調到中餐吧和西廚調到中餐吧的水果，都是做鮮榨果汁用的。

7、中餐吧往宴會部門調撥酒水，需要核實是否做了酒水的收入，如果做了收入就不用開調撥單。如果沒有做收入，須開中餐吧調到中廚。

五 物料的領用及審核

1、領用不同倉庫的物料需要分開領料單填寫。

2食品、酒水、由指、定負責人審批。燕、鮑翅的領用必須有廚師長、餐飲部經(jīng)理同時簽字審批，并由上雜主管領用，庫房發(fā)貨才可以。

3、百貨倉的物料不管餐飲部領用什么，都由餐飲部經(jīng)理簽字方可。

4、特別注意：財務運作領用酒水時錄入單據(jù)時入中餐吧。領用香煙時錄入財務運作部。

5、咖啡、華邦果汁、礦泉水領料由西廚領。

6、食品及酒水類出庫由庫管員錄入，成本審核，審核時需注意倉號、部門、原始單據(jù)號、日期，及領用明細。

財務部王庚武

201*. 09. 28

第四篇：成本核算工作總結

劉環(huán)年度工作總結：

201*年的工作我想應該為兩個階段，

第一階段：1-7月份的文化、宣傳、培訓、改善等等，

第二階段：8月份至今的采購部發(fā)票審核、成本核算。

為了便于更好的工作，我想就重點存在問題、以及201*年計劃進行總結匯報：

問題一：價格庫問題

首先公司價格庫比較亂，不規(guī)范，從輸入格式、到價格情況，價格可能有多個，可能對一個價格就要落實多次，追溯到幾個月前的單子，在工作中就存在一些困難。

問題二：填報價格的準確性

每月需要多次給財務填報價格而無價格情況。針對這種情況目前的方法向王雷、常麗蓉進行反饋，或者向可能的采購員進行詢價，相關人員進行圖紙查詢、定價等等，工作也就非常被動，可能還存在無圖紙、無法核算的情況。只能進行估價，估價出入大，影響成本核算準確度情況。

問題三: 價格更新落后

在填報的價格過程中，我們的產(chǎn)品成本確實存在更新落后的情況，財務部對此頗有微詞。

問題四：核價工作的滯后

核價工作的滯后，造成一定的影響，也給后期的審票工作

帶來困難。一張紅聯(lián)中，如果有無價格的就會出現(xiàn)，此聯(lián)供應商無法開票的情況，如果零件價格需要隨著市場價格變動情況，就造成一定的困難，高的我們吃虧、低的話，供應商有意見，華偉就是例子。

問題五：在總成成本方面進行進一步的完善

目前我們的產(chǎn)品總成成本沒有人進行匯總、但是財務部價格方面又需要、市場開發(fā)也是參考，13年在此方面要進行完善。 工作中存在問題：

1、發(fā)票審核

工作中自已也是本著細致、認真的工作原則，但對發(fā)票的審核過程中還是存在對價格不敏感問題，而且前期對工作流程不夠清楚。

工作中的想當然：

產(chǎn)品價格可能有多個，在審核過程中又沒有標注過于清楚，容易犯想當然的情況，10月份有份發(fā)票中dzl6n/3-012產(chǎn)品就是這種情況。該產(chǎn)品價格庫沒有價格，自己知道，并進行標注但是自己疏忽沒有上報就進行了價格錄入工作。雖然沒有造成損失，但是自己深深自責，沒有做好最后一關的監(jiān)控。通過后兩個月的意識的強化。沒有出現(xiàn)上述問題。在下一步的工作中要檢查做到幾下幾點：

1、對發(fā)票審核過程中的發(fā)現(xiàn)的問題，及時向計劃員、領導進行反饋，對問題及時處理。

2、新產(chǎn)品、新價格在錄入過程中加強訂單的審核，對無領導簽字的堅決不予錄入，嚴格按照相關規(guī)程進行執(zhí)行。

3、對新錄入方式進行規(guī)范，對新錄入的價格，要標注時間、廠家，為價格的核查做好基礎。

2、核價工作：

核價方面自己還在學習過程中，對管子、橡塑、線束方面有了初步的了解、內(nèi)部的核價方法也比較清楚。自己在鈑金、芯體方面加大學習。

201*年工作計劃：

1、 進一步對價格庫進行捋順。

下一步將對重復的價格進行篩查，進行重新的核定，目前已經(jīng)對橡塑方面、軟管方面進行了篩查，在橡塑方面，最多有四種價格的現(xiàn)象，準備首先從常用產(chǎn)品入手進行核定，已經(jīng)與航豫進行溝通，爭取在較短的時期完成，這也是核算組在降本方面一個措施。

2、價格庫進行進一步的細化

每家供應商的報價不同、質量不同，在核算過程中有可能存在價格的不同，對供應商進一步進行細化，供應商進行詢價，即使當面查詢，其它廠家價格也不會有泄露的現(xiàn)象。加強財務部的溝通與財務價格的銜接。

3、對各種產(chǎn)品的核價進行學習。

雖然自己近期一直在不斷的學習、了解產(chǎn)品零件的核算方法，在發(fā)票審核過程中，在給財務部的報價過程中，自己還是深深感到對產(chǎn)品的了解、業(yè)務知識不足，自己對產(chǎn)品的價格敏感度還是有待提高，不能夠快速識別存在問題。再有就是通過核價的學習，自己能夠在工作上能夠得心應手、獨當一面、

201*年將是我對產(chǎn)品深入了解、加強學習的一年，我自認雖然年齡不小，但是學習能力還是非常強的，工作上我要干一行、愛一行、專一行。

5、 通過erp的平臺，在成本核算、價格管理上能上新的臺階。

201*年erp一定能夠得到非常好的應用，隨著erp的推進，對價格也要進行(感謝訪問公文素材庫m.seogis.com)全面的錄入工作，這也是一個較大的工程，我會在此方面盡自己最大的力量。

不覺自己來到采購部已經(jīng)有半年了，想起剛來自己對好多工作摸不到頭緒，到現(xiàn)在工作思路不斷清晰，我感謝采購部這個集體、感謝領導的幫助，201*年的工作我有信心把它做好。

采購部核算組： 劉環(huán)201*、12、27

第五篇：工業(yè)會計成本核算

借：生產(chǎn)成本-制造費用

貸：制造費用-

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

制造費用是分攤生產(chǎn)成本后結轉的，生產(chǎn)成本是生產(chǎn)完工入庫時結轉的，主營業(yè)務成本是銷售時結轉的。

產(chǎn)品成本計算表，沒有什么固定的格式，尤其現(xiàn)在已經(jīng)實現(xiàn)電算化了，不同的行業(yè)、不同的會計軟件，都有不同的成本計算表，現(xiàn)就一般的手工操作的成本計算表表述如下，供同仁參考：我們現(xiàn)在計算成本的方法是制造成本法，它區(qū)別于過去的完全成本法，現(xiàn)在的制造成本法只算到制造成本為止，其他諸如管理費用、銷售費用和財務費用鈞視為期間費用，不參加產(chǎn)品成本費用的分配，而是直接抵減當期損益。其二，直接發(fā)生的材料、外加工費等，不用分配，可以憑領料單和有關帳單直接進入各該品種。而制造費用需要采用一個標準通常是加工的工時，進行分配。表樣基本是這樣的，它基本包括以下幾方面的內(nèi)容：

產(chǎn)品工藝單號碼、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、消耗的主要材料、輔助材料、制造費用等，按照有關材料和費用明細帳載數(shù)額，抄到計算表中，按照一定的方法分配到各該品種中去，各該品種的費用相加后，應該等于總的費用。之后，就可以進行總帳帳務處理了。首先，借記生產(chǎn)成本科目，貸記制造費用科目；其次，借記產(chǎn)成品科目，貸記生產(chǎn)成本科目。當然在計算原材料消耗時，還要計算期末在產(chǎn)品的成本，借以保證當期成本的準確。

在采用計劃成本進行材料核算時，非應稅項目領用的原材料，也必須先按計劃成本進行結轉。然后于期末計算出材料成本差異率和差異額，并將計劃成本調整為實際成本后才能確認應轉出的進項稅額，而計劃成本與實際成本的差異額又涉及到增值稅進項稅額轉出問題。所以在采用計劃成本核算時，更應注意相關增值稅的計算。

舉例如下：

例：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)過程中耗用的主要原材料為甲材料，該企業(yè)對甲材料按計劃成本進行核算，有關資料如下：

一、有關賬戶期初余額：甲材料月初結存10800公斤，每公斤計劃單價1元；甲材料成本差異月初借方余額590元。

二、本月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務

（一）材料采購業(yè)務

1.本月采購甲材料100 000公斤，單價0.90元，共計價款90 000元，專用發(fā)票上注明的增值稅款15300元，價稅合計為105300。其中：以銀行存款支付60 000元，開出商業(yè)匯票40 000元，余款暫欠。另以銀行存款支付給某國有運輸企業(yè)運輸費用2903.23元，并取得運輸發(fā)票。另以現(xiàn)金支付裝卸費用550元，以現(xiàn)金支付貨物運輸保險費50元。

2.材料運達企業(yè)后，經(jīng)整理挑選，整理出殘料200公斤，共作價50元入庫，殘料率在規(guī)定的標準以內(nèi)，整理挑選中發(fā)生職工工資費用400元。

3.材料整理挑選后，實際驗收入庫99200公斤，發(fā)現(xiàn)短缺800公斤，其中200公斤屬于定額內(nèi)損耗（即整理挑選出的殘料），尚缺600公斤原因待查。

4.經(jīng)查明，短缺材料中，有200公斤系供貨方少發(fā)，供貨方核實后同意按實發(fā)數(shù)結算貨款，本企業(yè)經(jīng)主管稅務機關審核同意，開具了“進貨退出與索取折讓證明單”，并取得對方開給的“銷項負數(shù)”增值稅專用發(fā)票；有100公斤系運輸公司責任，該運輸公司同意按含稅購買價賠償；有300公斤系自然災害造成的損失，由于對該批貨物加入了財產(chǎn)保險，保險公司核實后以銀行存款賠償了災害損失額的80%，其余20%損失報經(jīng)稅務機關批準后列入營業(yè)外支出。

（二）發(fā)出材料業(yè)務

本月發(fā)出甲材料89200公斤，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領用58，000公斤；基本生產(chǎn)車間一般消耗用400公斤；輔助生產(chǎn)車間一般消耗用200公斤；企業(yè)管理部門修理辦公用具領用400公斤；內(nèi)設銷售部門修理低值易耗品領用200公斤；安裝設備領用800公斤；生活福利部門領用200公斤；委托外單位加工包裝箱發(fā)出1，000公斤；與其他企業(yè)聯(lián)營投資發(fā)出28，000公斤，雙方協(xié)議價按每公斤0.95元（不含增值稅），并給對方開出增值稅專用發(fā)票。

要求：根據(jù)以上資料，做出材料購進和發(fā)出的會計處理。

1.材料采購的會計處理

（ 1）材料采購時，按增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額加上發(fā)生的各項采購費用記入“物資采購”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額加上運輸費用中應計提的進項稅額記入“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目。

借：物資采購93300.00（90 000+2903.23×93%+550+50）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）15503.23（15300+2903.23×7%）

貸：銀行存款 （60 000+2903.23）62903.23

應付票據(jù)40 000.00

現(xiàn)金600.00（550+50）

應付賬款5300.00

（2）殘料作價入庫和發(fā)生的整理挑選費用

借：原材料——殘料 50.00

貸：物資采購 50.00

借：物資采購 400.00

貸：應付工資 400.00

（3）發(fā)現(xiàn)短缺尚待查明的處理：共短缺800公斤，其中200公斤屬于符合規(guī)定的合理損耗，相應提高甲材料單價即可，不必通過待處理類科目核算；但短缺原因尚待查明的600公斤應記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并計算轉出相應的進項稅額。由于本例是在入庫前發(fā)現(xiàn)的短缺，所以一般按購進價格計算轉出進項稅額即可。會計分錄為：

借：待處理財稅損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢631.80［（600×0.90）×（1+17%）］

貸：物資采購540.00

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）91.80

（4）原因查明后短缺材料的處理：由于供貨方少發(fā)的部分已開給了“銷項負數(shù)”專用發(fā)票，企業(yè)應據(jù)以沖減“進項稅額轉出”和“進項稅額”兩個明細科目，已達到賬簿記錄和增值稅納稅申報表相符之目的。其他短缺按會計制度規(guī)定處理即可。

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）－30.60（200×0.90×17%）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）－30.60

借：應付賬款210.60［200×0.90×（1+17%）］

其他應收款——運輸公司105.30［100×0.90×（1+17%）］

銀行存款252.72［300×0.90×（1+17%）×80%］

營業(yè)外支出－—非常損失63.18［300×0.90×（1+17%）×20%］

貸：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損溢631.80

（5）月末，結轉入庫甲材料的計劃成本；并按實際成本和計劃成本計算出甲材料的成本差異額，做出相關賬務處理：

借：原材料——甲材料99200.00（99200×1.00）

貸：物資采購99200.00

材料成本差異額=（93300.00－50.00+400.00－540.00）－99200.00= －6090.00

借：物資采購6090.00

貸：材料成本差異6090.00

2.材料發(fā)出的會計處理

（1）在材料按計劃成本核算時，對發(fā)出材料應先按計劃成本進行結轉。

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本58 000.00

制造費用——基本生產(chǎn)制造費400.00

制造費用——輔助生產(chǎn)制造費200.00

管理費用——修理費400.00

營業(yè)費用200.00

在建工程——某設備800.00

應付福利費200.00

委托加工材料1000.00

貸：原材料61200.00

（2）以原材料對外投資，應按含稅協(xié)議價計算投資成本并計提銷項稅，但由于材料按計劃成本核算，則必須先按計劃成本貸記“原材料”科目，待月末計算出材料成本差異率和差異額時，再據(jù)以調整“長期股權投資”科目。

借：長期股權投資——其它股權投資32522.00［28000×1.00+（28000×0.95×17%）］

貸：原材料28 000.00

應繳稅金——應繳增值稅（銷項稅額）4522.00（28 000×0.95×17%）

（3）月末，計算甲材料的成本差異率：

甲材料成本差異率 =（590－6090）÷（10800+99200×100%）=－5%

（4）結轉發(fā)出材料的成本差異額：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本－2900.00

制造費用——基本生產(chǎn)制造費用－20.00

制造費用——輔助生產(chǎn)制造費用—10.00

管理費用——修理費 －20.00

營業(yè)費用－10.00

在建工程—某設備 －40.00

應付福利費 －10.00

委托加工材料 －50.00

長期股權投資——其它股權投資 －1400.00

貸：材料成本差異——甲材料成本差異 －4460.00

（5）轉出非應稅項目領用甲材料的進項稅額：在計算轉出進項稅額時，應按所耗材料的計劃成本加上（或減去）相應的成本差異額后來確定須轉出的進項稅額，即按經(jīng)過材料成本差異調整后的實際成本和增值稅稅率計算轉出進項稅額。本例為節(jié)約差，應從計劃成本中減去差異額進行計算。

借：在建工程129.20［（800－40）×17%］

應付福利費32.30［（200－10）×17%］

貸：應繳稅金——應繳增值稅（進項稅額轉出）161.50

企業(yè)在材料采購過程中有些費用計入采購費用而未計或少計進項稅額，如裝卸費、保險費、整理挑選費等就不允許抵扣進項稅額；再如運輸費用只允許按7%抵扣，廢舊物資憑票按10%抵扣，但貨物的基本稅率為17%，低稅率13%。這就存在未抵扣或少抵扣而多轉出進項稅額的現(xiàn)象。但按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應計入材料采購成本而未抵扣或少抵扣進項稅額的費用在計算進項稅額轉出時不得剔除。

1、加權平均法（全月一次加權平均法）；

2、先進先出法；

3、移動加權平均法（每次單價變動計算平均單價）；

4、個別計價法。

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