第一篇：周、月工作總結(jié)報(bào)表

長(zhǎng)春銀基重工裝備有限公司

周工作總結(jié)報(bào)表

備注：1、工作內(nèi)容及安排由各部門(mén)負(fù)責(zé)人填寫(xiě)。

2、每周一例會(huì)后將本周報(bào)表提交至辦公室。

月工作總結(jié)報(bào)表

月工作計(jì)劃報(bào)表

第一頁(yè)

第二篇：cpa會(huì)計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)習(xí)總結(jié)

《會(huì)計(jì)》 總結(jié)四c25 合并財(cái)務(wù)報(bào)表

考情分析

近三年考試的題型以主觀題為主，主要內(nèi)容為抵銷(xiāo)分錄的編制等。本章屬于每年必考的內(nèi)容。本年教材發(fā)生變化，主要變化是合并報(bào)表增加未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷(xiāo)，其他變化有：

（1）持有至到期投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo)細(xì)節(jié)變化

如果債券投資的余額大于應(yīng)付債券的余額。其差額應(yīng)借記投資收益項(xiàng)目；若債券投資的余額小于應(yīng)付債券的余額，其差額應(yīng)貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。

（2）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將涉及“未分配利潤(rùn)—年初”、“盈余公積”的抵銷(xiāo)分錄刪除

（3）合并資產(chǎn)負(fù)債表一節(jié)，四、報(bào)告期內(nèi)增減子公司后，增加：“五、子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映”

（4）合并利潤(rùn)表一節(jié)，在“綜合收益總額”項(xiàng)目下單獨(dú)列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項(xiàng)目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項(xiàng)目。刪除“五、子公司發(fā)生超額虧損在合并利潤(rùn)表中的反映”。

（5）合并現(xiàn)金流量表一節(jié)，增加：

母公司購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付對(duì)價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分與子公司及其他營(yíng)業(yè)單位在購(gòu)買(mǎi)日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)相互抵消，區(qū)別兩種情況分別處理。

（6）將“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”作為一個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目列示，并增加了專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備恢復(fù)的分錄

一．合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

第一．確定基礎(chǔ)：是否控制

第二．是否控制的判斷

1.直接控制：持股比例＞50%（直接、間接、直接加間接）

2.實(shí)質(zhì)控制（看清題意，實(shí)質(zhì)重于形式的判斷）

3.所有子公司都應(yīng)納入合并范圍

4.不納入合并范圍：

（1）已清理整頓原子公司；（2）已破產(chǎn)原子公司；（3）非子公司（聯(lián)、合營(yíng)）

二．合并報(bào)表調(diào)整抵銷(xiāo)分錄（分錄用報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)而非會(huì)計(jì)科目）

第一．未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)

1.存貨抵銷(xiāo)（按處理步驟/思路）

第一年：

（1）假設(shè)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售（全部實(shí)現(xiàn)）

抵銷(xiāo)母收入、子成本：

借：營(yíng)業(yè)收入【母不含稅收入】

貸：營(yíng)業(yè)成本【子購(gòu)進(jìn)價(jià)格，即對(duì)外銷(xiāo)售成本】

（2）對(duì)實(shí)際未實(shí)現(xiàn)的予以反向抵銷(xiāo)

借：營(yíng)業(yè)成本【未實(shí)現(xiàn)部分存貨內(nèi)部銷(xiāo)售的差額】

貸：存貨【將子未實(shí)(請(qǐng)收藏好 范 文，請(qǐng)便下次訪(fǎng)問(wèn)：Wm.seogis.com)現(xiàn)部分存貨價(jià)值調(diào)整為集團(tuán)整體一致價(jià)值】

（3）確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)部分存貨計(jì)稅基礎(chǔ)與在子賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生遞延所得稅

計(jì)算方法：前抵銷(xiāo)分錄中“存貨（貸）－存貨（借）”為所得稅資產(chǎn)余額，“負(fù)”表余額為所得稅費(fèi)用

借：所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

第二年：

（1）先假設(shè)上年內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（重復(fù)上年分錄，損益改進(jìn)未分配利潤(rùn)）借：未分利潤(rùn)—年初

貸：營(yíng)業(yè)成本

（2）假設(shè)當(dāng)年新內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（同上年假設(shè)全部實(shí)現(xiàn)處理）借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

（3）對(duì)實(shí)際未實(shí)現(xiàn)部分予以反向抵銷(xiāo)（注意存貨計(jì)量方法，如“先進(jìn)先出”，分別上年未實(shí)現(xiàn)與當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)計(jì)算再相加）

借：營(yíng)業(yè)成本 【上年未實(shí)現(xiàn)部分銷(xiāo)售的差額＋當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)部分銷(xiāo)售的差額】貸：存貨

（4）同上年確認(rèn)所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（分別上年、當(dāng)年產(chǎn)生遞延所得稅）借：遞延所得稅資產(chǎn)【當(dāng)年余額】

貸：未分配利潤(rùn)—年初【上年遞延資產(chǎn)】

所得稅費(fèi)用【當(dāng)年遞延資產(chǎn)】

（涉及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備如何處理）

2.固定資產(chǎn)抵銷(xiāo)（作為固定資產(chǎn)則不對(duì)外銷(xiāo)售，全部未實(shí)現(xiàn)）

a.內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)：

第一年：

（1）將內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷(xiāo)

借：營(yíng)業(yè)收入【母不含稅收入】

貸：營(yíng)業(yè)成本【母銷(xiāo)售成本】

固定資產(chǎn)—原價(jià)【子作為固定資產(chǎn)多計(jì)賬面價(jià)值】

（2）將多計(jì)提折舊抵銷(xiāo)

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

（3）同存貨抵銷(xiāo)計(jì)算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

第二年：

（1）對(duì)上年未實(shí)現(xiàn)再次抵銷(xiāo)（基本重復(fù)分錄）

借：未分配利潤(rùn)—年初

貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)

（2）對(duì)上年多計(jì)提折舊予以再次抵銷(xiāo)

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸：未分配利潤(rùn)—年初

（3）將當(dāng)年內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷(xiāo)（同第一年）

（4）對(duì)當(dāng)年多集體折舊予以抵銷(xiāo)（同第一年）

（5）計(jì)算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤(rùn)—年初

所得稅費(fèi)用

b.內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)

第一年：

（1）借：營(yíng)業(yè)外收入（母內(nèi)部銷(xiāo)售利得）

貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)（子多計(jì)賬面價(jià)值）

（2）、（3）同a中

第二年：同a中

3.無(wú)形資產(chǎn)抵銷(xiāo)——基本同固定資產(chǎn)，改為“無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)”

（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)涉及減值損失如何處理）

第二．對(duì)子個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整

1.涉及會(huì)計(jì)政策、期間的調(diào)整和子資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值間差額的調(diào)整。對(duì)同一控制下企業(yè)合并由于以子賬面價(jià)值基礎(chǔ)確定成本故不存在差額調(diào)整，差額調(diào)整針對(duì)非同一控制下企業(yè)合并。

2.對(duì)子賬面價(jià)值與公允價(jià)值間差額調(diào)整（考慮應(yīng)稅合并）

第一年：

（1）將子賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

貸：資本公積

（2）調(diào)整折舊、攤銷(xiāo)

借：管理費(fèi)用等

貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（或“無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)”）

第二年：

（1）再次將子賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

貸：資本公積

（2）調(diào)整上年折舊、攤銷(xiāo)

借：未分配利潤(rùn)—年初

貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（或“無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)”）

（3）調(diào)整本年折舊攤銷(xiāo)

借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（或“無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)”）

第三．將母對(duì)子長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

第一年：

（1）對(duì)應(yīng)享有子當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)追加處理

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【子調(diào)整后凈利潤(rùn)×持股比例】

貸：投資收益

（其中凈利潤(rùn)調(diào)整包括對(duì)內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益調(diào)整和對(duì)子補(bǔ)提折舊攤銷(xiāo)調(diào)整）

（2）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)調(diào)整

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

（3）子當(dāng)年除凈損益外其他所有者權(quán)益變動(dòng)追加處理

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：資本公積—其他資本公積

同時(shí)調(diào)整合并所有者權(quán)益變動(dòng)表

借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響

貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額

第二年：

（1）將上年長(zhǎng)期股權(quán)股權(quán)投資成本法調(diào)整為權(quán)益法（所有者權(quán)益變動(dòng)、股利等）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)—年初

資本公積

（2）當(dāng)年的調(diào)整處理同第一年

第四．母長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子所有者權(quán)益項(xiàng)目抵銷(xiāo)（抵銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資） 每年進(jìn)行一次相同方法抵銷(xiāo)：

借：實(shí)收資本【子】

資本公積【子】

盈余公積【子】

未分配利潤(rùn)—年末【子】

商譽(yù)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【母】少數(shù)股東權(quán)益

第五．母子、子子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的抵銷(xiāo)

借：投資收益【母】

少數(shù)股東損益

未分配利潤(rùn)—年初

貸：提取盈余公積【子】

對(duì)股東的分配【子】（包括現(xiàn)金股利、股票股利）

未分配利潤(rùn)—年末

第六．內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)

1.內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款抵銷(xiāo)（應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收預(yù)款項(xiàng)等類(lèi)似處理） 第一年：

（1）母角度內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付賬款【子，含增值稅】

貸：應(yīng)收帳款【母】

（2）應(yīng)收帳款涉及壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)

借：應(yīng)收帳款—壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

（3）壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷(xiāo)

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

第二年：

（1）再次進(jìn)行上年應(yīng)收賬款抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收帳款

（2）再次進(jìn)行上年壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)

借：應(yīng)收帳款—壞賬準(zhǔn)備

貸：未分配利潤(rùn)—年初

（若本年發(fā)生壞賬準(zhǔn)備，同第一年抵銷(xiāo)）

（3）再次進(jìn)行上年壞賬準(zhǔn)備相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)抵銷(xiāo)借：未分配利潤(rùn)—年初

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（若本年產(chǎn)生壞賬準(zhǔn)備相關(guān)遞延所得稅，同第一年抵銷(xiāo)）

2.債券投資與應(yīng)付債券抵銷(xiāo)

（1）將債券投資與應(yīng)付債券按攤余成本抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付債券【攤余成本】

投資收益【差額】

貸：持有至到期投資【攤余成本】

財(cái)務(wù)費(fèi)用【差額】

（2）投資收益與財(cái)務(wù)費(fèi)用抵銷(xiāo)（二者有差額時(shí)去較小者）借：投資收益

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（3）應(yīng)收、應(yīng)付利息抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付利息【票面利息】

貸：應(yīng)收利息【票面利息】

第七．合并現(xiàn)金流量表中項(xiàng)目抵銷(xiāo)

第三篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)總結(jié)20章 財(cái)務(wù)報(bào)表

第二十章財(cái)務(wù)報(bào)表

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述p195

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其目標(biāo)p195

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述

目標(biāo)： 財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者：1.投資者

2.

債權(quán)人

3.政府及有關(guān)部門(mén)

4.社會(huì)公眾

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成p195

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)----財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)》的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表包括：

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表從不同角度反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動(dòng)表

附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分。對(duì)報(bào)表中的列示項(xiàng)目補(bǔ)充文字描述。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)p195

（一）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間不同

中期財(cái)務(wù)報(bào)表，包括：季報(bào)、半年報(bào)、月報(bào)附注可簡(jiǎn)略

年度財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)的年度決算表

（二）按反應(yīng)財(cái)務(wù)活動(dòng)方式不同

靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表：某一特定時(shí)點(diǎn)上

關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)狀況報(bào)表。

根據(jù)“期末余額”填列，如資產(chǎn)負(fù)債表

動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表：一定時(shí)期內(nèi)

資金消耗和收回情況，及經(jīng)營(yíng)成果等的經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表

根據(jù)“發(fā)生額”填列，如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表

（三）按財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送對(duì)象不同

對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表：滿(mǎn)足外部會(huì)計(jì)信息使用者的需要

定期對(duì)外報(bào)送

有統(tǒng)一格式和指標(biāo)要求

對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表，又稱(chēng)管理報(bào)表：內(nèi)部需要，

自行設(shè)計(jì)，沒(méi)有統(tǒng)一格式和指標(biāo)要求.

（四）按財(cái)務(wù)報(bào)表編制的范圍不同

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：獨(dú)立核算的企業(yè)

合并財(cái)務(wù)報(bào)表：母公司編制的，以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，反

應(yīng)整個(gè)集團(tuán)的

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表p196

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念p196

第二十章 財(cái)務(wù)報(bào)表/ 第1頁(yè)

資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

根據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益恒等式

二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用p196

（一）反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及分布情況（流動(dòng)資產(chǎn)？貨幣資金？債權(quán)？）

（二）反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)（負(fù)債？使用者權(quán)益？）

（三）反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力（變現(xiàn)能力）（取決于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)） （四）提供財(cái)務(wù)分析的基本資料（可以計(jì)算出流、速動(dòng)比率）

三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容p197

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，包括三部分：

1.標(biāo)題----名稱(chēng)、編制單位、編制日期、貨幣單位

2.報(bào)表主體----資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期初和期末數(shù)

3.附注----進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)表的主要項(xiàng)目和編制基礎(chǔ)

（二）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)----財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)》的規(guī)定

1.

流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn) 列示 流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債

2.資產(chǎn)的列示

⑴流動(dòng)資產(chǎn)滿(mǎn)足的條件，4個(gè)條件之一即可

①預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用

②主要為交易目的而持有

③預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的

④自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年），交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物

⑵流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)歸類(lèi)為非流動(dòng)資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分類(lèi)列示

3.負(fù)債的列示

⑴流動(dòng)負(fù)債滿(mǎn)足的條件，4個(gè)條件之一即可

①預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償

②主要為交易目的而持有

③自在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償

④企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。

⑵流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債，并按其性質(zhì)分類(lèi)列示

（三）1.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目、負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目

2.資產(chǎn)負(fù)債表中

資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目金額總計(jì)＝負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目金額總計(jì)

3. 資產(chǎn)與負(fù)債的金額一般不應(yīng)相互抵消

（四）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的12月末余額就是當(dāng)年的年末余額。

年度資產(chǎn)負(fù)債表和往往當(dāng)年12月份的資產(chǎn)負(fù)債表相同

四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式p198

報(bào)告式和賬戶(hù)式---企業(yè)一般用賬戶(hù)式，左借右貸。

左邊資產(chǎn)，右邊：上邊負(fù)債，下邊所有者權(quán)益

五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法p199

第二十章 財(cái)務(wù)報(bào)表/ 第2頁(yè)

（一）據(jù)總賬余額直接填列

占大部分項(xiàng)目，

如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”；

（二）據(jù)總賬余額計(jì)算填列

“貨幣資金”＝“庫(kù)存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”

“存貨”＝ “原材料”＋“委托加工物資”＋“周轉(zhuǎn)材料”＋“材料采購(gòu)”＋“在途物資”＋“發(fā)出商品”＋“材料成本差異”—“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”

（三）據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列

應(yīng)收賬款：根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付收賬款”的所屬明細(xì)賬的期末貸方余額計(jì)

算填列

應(yīng)付賬款：根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”的所屬明細(xì)賬的期末借方余額計(jì)算

填列

（四）據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額分析填列

“長(zhǎng)期借款”＝長(zhǎng)期借款總賬余額 — 明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的賬項(xiàng)

（五）據(jù)總賬余額減去其附屬備抵賬余額后的凈額填列

“固定資產(chǎn)”= 固定資產(chǎn)總賬余額（原值）—“累計(jì)折舊”—“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” “無(wú)形資產(chǎn)”= 無(wú)形資產(chǎn)總賬余額（原值）—“累計(jì)攤銷(xiāo)”—“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

第三節(jié)利潤(rùn)表p200

一、利潤(rùn)表的概念p200

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

二、利潤(rùn)表的作用p200

1 有助于分析經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；

2 有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；

3 有助于預(yù)測(cè)未來(lái)利潤(rùn)和現(xiàn)金流量；

4 有助于企管層的未來(lái)決策。

三、利潤(rùn)表的內(nèi)容p201

（一）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素

（二）構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素

（三）構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素

四、利潤(rùn)表的基本格式p202

單步式和多步式---我國(guó)用的是多步式利潤(rùn)表

多步式利潤(rùn)表，分為以下幾步： 第一步：反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三步利潤(rùn)

第二步：反映利潤(rùn)總額各利潤(rùn)計(jì)算方法見(jiàn)前面章節(jié)

第三步：反映凈利潤(rùn)

第四步：反映每股收益

五、利潤(rùn)表編制的方法p203

“本期金額”----本期實(shí)際發(fā)生額

年度報(bào)告----全年累計(jì)發(fā)生額，并將“本期金額”改成“上期金額”

第二十章 財(cái)務(wù)報(bào)表/ 第3頁(yè)

“”

第二十章 財(cái)務(wù)報(bào)表/ 第4頁(yè)

第四篇：我市企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表決算工作圓滿(mǎn)完成

我市企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表決算工作圓滿(mǎn)完成

按照財(cái)政部和省財(cái)政廳的要求，我市匯編了201*年度全市國(guó)有、非國(guó)有及集體三類(lèi)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)報(bào)表培訓(xùn)、報(bào)表收集、縣級(jí)初審、市級(jí)集中匯審、省級(jí)復(fù)審后，于4月15日?qǐng)A滿(mǎn)完成了201*年企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算編制工作。今年企業(yè)財(cái)務(wù)決算主要呈現(xiàn)以下特點(diǎn)。

一、匯編戶(hù)數(shù)大幅增加，集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全級(jí)次上報(bào) 201*年我市共匯編三類(lèi)企業(yè)分戶(hù)決算582戶(hù)，較去年增加104戶(hù)，其中：國(guó)有企業(yè)159戶(hù)（凈增加63戶(hù)）、集體企業(yè)12戶(hù)（凈減少2戶(hù)）、非國(guó)有企業(yè)411戶(hù)（凈增加43戶(hù)）。按照上級(jí)要求，今年我市大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)納入合并范圍的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了全級(jí)次上報(bào)，其中魯西化工集團(tuán)報(bào)送子公司單戶(hù)表32戶(hù)、東阿阿膠24戶(hù)，交運(yùn)集團(tuán)33戶(hù)，公交集團(tuán)6戶(hù)，中色奧博特3戶(hù)，從而更加真實(shí)地反映了公司數(shù)量和母子公司之間關(guān)聯(lián)交易情況。

二、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)同比保持增長(zhǎng)

報(bào)表顯示三類(lèi)企業(yè)共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2132億元，同比增長(zhǎng)28.57%，其中國(guó)有企業(yè)544.8億元，增長(zhǎng)28.16%；集體企業(yè)11.3億元，增長(zhǎng)4.63%；非國(guó)有企業(yè)1576億元，增長(zhǎng)28.92%。三類(lèi)企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)87.15億元，與去年基本持平，其中國(guó)有企業(yè)23.85億元，增長(zhǎng)35.13%；集體企業(yè)72.7萬(wàn)元，下降77%;非國(guó)有企業(yè)63.29億元，下降10%。三類(lèi)企業(yè)共上交稅收56.76億元，分別為19.67億元、0.29億元和

36.8億元。

三、審計(jì)面提高，決算數(shù)據(jù)質(zhì)量顯著增強(qiáng)

匯編582戶(hù)企業(yè)中經(jīng)過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的達(dá)231戶(hù)，審計(jì)面達(dá)40%，比去年提高15個(gè)百分點(diǎn)，其中國(guó)有企業(yè)審計(jì)面62%，比去年提高27個(gè)百分點(diǎn)（市屬?lài)?guó)有企業(yè)審計(jì)面達(dá)69%，提高了45個(gè)百分點(diǎn)）；非國(guó)有企業(yè)審計(jì)面32%，比去年提高了9個(gè)百分點(diǎn)。重點(diǎn)企業(yè)東阿阿膠、中色奧博特、時(shí)風(fēng)集團(tuán)等大型國(guó)企的決算數(shù)據(jù)均經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，增強(qiáng)了我市企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

企業(yè)科

二〇一四年四月十七日

第五篇：企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理制度

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，提高企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的要求，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)除第三條規(guī)定的特殊行業(yè)企業(yè)以外的各類(lèi)國(guó)有及國(guó)有控股的非金融企業(yè)。

外商投資企業(yè)和上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。

第三條 以下特殊行業(yè)的國(guó)有企業(yè)暫不實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度：

（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨(dú)立法人資格的民品企業(yè)）；

（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。

第四條 企業(yè)承擔(dān)國(guó)家物資、糧食、棉花及副食品等儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的，其特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資和特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金以及享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，以主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批結(jié)果為準(zhǔn)。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求提供審計(jì)相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性作出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。

第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，按照“獨(dú)立、客觀、公正”的原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第二章 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)管理的一般要求

第七條 企業(yè)委托審計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)的決定進(jìn)行委托。

企業(yè)集團(tuán)所屬全資企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一委托。

尚未實(shí)行與政府主管部門(mén)脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門(mén)報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所屬企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在9月底之前委托或者變更委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并與委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確委托審計(jì)的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責(zé)任、收費(fèi)金額與付款方式、違約責(zé)任，并為會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)提供必要的條件。

第九條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和境內(nèi)依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行。

企業(yè)必須根據(jù)擁有的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇具有相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團(tuán)公司外，不直接支付審計(jì)費(fèi)用的任何部門(mén)、機(jī)構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也不得給企業(yè)委托審計(jì)設(shè)置障礙。

第十條 接受企業(yè)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承接的審計(jì)業(yè)務(wù)必須由本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

第十一條 企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)一委托審計(jì)，按照“公正、公開(kāi)、公平”的原則，制定具體管理辦法和操作程序，采取招標(biāo)等透明、合理的方式選擇一家或者多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并事先以一定方式發(fā)布選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息。

第十二條 企業(yè)集團(tuán)公司選擇多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行聯(lián)合審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)確定牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定集團(tuán)審計(jì)方案，組織子公司或者所屬企業(yè)配合實(shí)施。

第十三條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則支付審計(jì)費(fèi)用。

企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照被審計(jì)企業(yè)當(dāng)?shù)卣�府主管部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 企業(yè)對(duì)于上年委托審計(jì)的、符合本規(guī)定第九條規(guī)定且沒(méi)有出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更；需要變更的，須說(shuō)明理由，并予披露。

為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以更換。

第十五條 企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)實(shí)施企業(yè)改革，需要進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢(xún)等，不得將年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第十六條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年*月*日以前向主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團(tuán)公司向財(cái)政部企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；地方管理企業(yè)向地方同級(jí)財(cái)政部門(mén)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；尚未與政府主管部門(mén)脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門(mén)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。企業(yè)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報(bào)告，說(shuō)明集團(tuán)公司及其子公司選擇與更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由、約定的審計(jì)范圍、審計(jì)委托方式、審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等情況，并填報(bào)《企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)備案表》（詳見(jiàn)附件）。

第三章 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)

第十七條 企業(yè)集團(tuán)在委托審計(jì)時(shí)，對(duì)納入年度會(huì)計(jì)報(bào)表合并（或匯總）范圍的子公司必須全部委托審計(jì)。

對(duì)子公司所屬企業(yè)，或者個(gè)別行業(yè)性企業(yè)集團(tuán)所屬五級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)重要性的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

第十八條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)包括個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

對(duì)于尚未與政府主管部門(mén)脫鉤的企業(yè)，政府主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核匯總，其審核后匯總的年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以不再委托審計(jì)。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第十四條的規(guī)定編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表所需的年度內(nèi)全部會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算方法、重大購(gòu)銷(xiāo)合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供，不得隱瞞或者隨意編造。

第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理及壞賬準(zhǔn)備提取辦法；

（二）存貨計(jì)價(jià)方法和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提取辦法，存放時(shí)間超過(guò)3年的存貨；

（三）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）及無(wú)形資產(chǎn)的主要內(nèi)容、攤銷(xiāo)辦法及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取辦法；

（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的項(xiàng)目、持股比例、核算方法和減值準(zhǔn)備提取方法以及投資損益的確認(rèn)；

（五）固定資產(chǎn)主要類(lèi)型、折舊年限、折舊方法及減值準(zhǔn)備提取辦法；

（六）在建工程主要項(xiàng)目及其投資情況，在建工程減值準(zhǔn)備提取辦法；

（七）應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、賬齡3年以上數(shù)額及主要債權(quán)人；

（八）應(yīng)交稅金的稅種、稅率及其本年發(fā)生額、年末余額，所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（九）出口退稅申報(bào)及其結(jié)果，享有稅收返還、減免政策以及財(cái)政資金撥付和使用情況；

（十）從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務(wù)占用資金、當(dāng)年損益的確認(rèn)和浮動(dòng)盈虧情況；

（十一）年初未分配利潤(rùn)調(diào)整事由、金額以及本年利潤(rùn)分配政策及其執(zhí)行情況；

（十二）提供擔(dān)保、未決訴訟或仲裁等或有事項(xiàng)；

（十三）企業(yè)資產(chǎn)或者債務(wù)重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的決策、實(shí)施情況，及其對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；

（十四）企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實(shí)施情況和職工內(nèi)部退養(yǎng)狀況，及其對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；

（十五）主管財(cái)政機(jī)關(guān)或者委托人要求的其他重要事項(xiàng)。

第四章 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的實(shí)施管理

第二十一條 企業(yè)前一年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡述年初數(shù)的調(diào)整事項(xiàng)，或者本年度采納審計(jì)意見(jiàn)情況，并提供相關(guān)資料。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)前期審計(jì)差異的調(diào)整情況，應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，并在審計(jì)報(bào)告中予以恰當(dāng)反映。

第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)等處理失當(dāng)或者差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。

注冊(cè)會(huì)計(jì)帥在審計(jì)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露，特別是本規(guī)定第十九條列明的審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)存在異議，或者企業(yè)已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表未按審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中認(rèn)為的其他重要事項(xiàng)，需要在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映。

第二十三條 企業(yè)不提供所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致年度會(huì)計(jì)報(bào)表不能如期正常審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行處理，并在審計(jì)報(bào)告中作出必要的說(shuō)明。

第二十四條 企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)實(shí)施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購(gòu)及其報(bào)酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)改革批準(zhǔn)文件和經(jīng)批準(zhǔn)的具體實(shí)施方案。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理等規(guī)定及其對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，對(duì)企業(yè)披露企業(yè)改革事項(xiàng)不充分或者不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映。

第二十五條 企業(yè)在配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供與經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、損失核銷(xiāo)等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書(shū)。

第二十六條 企業(yè)集團(tuán)公司在配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的詳細(xì)資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對(duì)資料、集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策調(diào)整資料、合并抵銷(xiāo)事項(xiàng)以及前一年度合并抵銷(xiāo)資料。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)集團(tuán)的合并范圍、合并抵銷(xiāo)事項(xiàng)及其抵銷(xiāo)方法，審驗(yàn)企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合規(guī)性。

第二十七條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在約定的時(shí)間內(nèi)，按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得授意、強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)以及提出其他不合理要求。

第二十八條 接受集團(tuán)公司委托牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)參與審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同實(shí)施總體審計(jì)方案，負(fù)責(zé)全部審計(jì)工作的質(zhì)量控制，同時(shí)出具總的審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

接受集團(tuán)公司委托參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)密切配合牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定并實(shí)施總體審計(jì)方案，就承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

第五章 審計(jì)報(bào)告的管理

第二十九條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供審計(jì)情況說(shuō)明。審計(jì)情況說(shuō)明包括以下內(nèi)容：（一）接受委托審計(jì)的企業(yè)范圍；（二）前期審計(jì)差異調(diào)整情況；（三）本年度審計(jì)未調(diào)整事項(xiàng)；（四）本年度審計(jì)不確認(rèn)事項(xiàng)；（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明或者恰當(dāng)反映的其他事項(xiàng)。

牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在審計(jì)情況說(shuō)明中，還應(yīng)當(dāng)列明參與企業(yè)集團(tuán)聯(lián)合審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型。

第三十條 牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具總的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)匯總反映各參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)審計(jì)情況。

子公司會(huì)計(jì)報(bào)表被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的，牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具總的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取的類(lèi)型。

第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告連同經(jīng)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門(mén)。

企業(yè)集團(tuán)公司年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間，由集團(tuán)公司按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定自行決定。

第三十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審核，應(yīng)當(dāng)責(zé)成企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理或者調(diào)整賬務(wù)。

第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)。

主管財(cái)政機(jī)關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，或者對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)整頓，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第六章 財(cái)政監(jiān)督

第三十四條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)備案的資料和報(bào)送的年度會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核，加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的監(jiān)管。

第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計(jì)：

（一）委托審計(jì)的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的；

（二）委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃不能完全實(shí)施的；

（三）委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計(jì)業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的；

（四）違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒(méi)有充分理由，隨意變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（五）違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實(shí)的；

（七）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能履行業(yè)務(wù)約定書(shū)，導(dǎo)致企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表披露事項(xiàng)嚴(yán)重缺失，或者存在重大信息偏差的。

第三十六條 經(jīng)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項(xiàng)披露不全的，或者審計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退回企業(yè)，同時(shí)通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求補(bǔ)充審計(jì)。

第三十七條 企業(yè)不委托審計(jì)，或者在審計(jì)過(guò)程中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能有效實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而影響審計(jì)報(bào)告的出具及其使用的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)重新實(shí)施審計(jì)，并可予以通報(bào)批評(píng)。

第三十八條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管財(cái)政機(jī)關(guān)處理決定生效之日起30個(gè)工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。

企業(yè)執(zhí)行主管財(cái)政機(jī)關(guān)的處理決定，需要增加審計(jì)費(fèi)用的，由企業(yè)承擔(dān)。

第三十九條 企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任：

（一）不委托或者拒絕接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；

（二）提供虛假的年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件；

（三）在審計(jì)中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件、不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)；

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