煙草企業(yè)稅收管理探討結(jié)應(yīng)該怎么寫？你是不是在為這個(gè)問題而煩惱？不要急，今天小編就為大家整理了一些關(guān)于這方面的范文模板，大家一起參考一下吧。

   一、“營改增”實(shí)施成效

    “營改增”的實(shí)施是構(gòu)建我國現(xiàn)代稅制體系，全面提升國家治理能力的重大制度變革。營業(yè)稅改征增值稅，在減少營業(yè)稅的重復(fù)征稅和加強(qiáng)納稅約束等方面取得了社會(huì)的一致認(rèn)可。據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，從２０１６年５月１日“營改增”全面推開后的一年時(shí)間內(nèi)，全國減稅近７０００億，新納入試點(diǎn)的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)均實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降，四大行業(yè)減稅２４１９億元，９８．７％的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降或持平，減稅效果顯著。同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中一方面更加注重向上游企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；另一方面更加注重增強(qiáng)自身的增值稅管理，以期在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中增加稅收信用優(yōu)勢(shì)，良性的增值稅鏈條約束機(jī)制逐漸形成。對(duì)煙草行業(yè)來說營業(yè)稅并非主要稅種，為適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換，煙草企業(yè)主動(dòng)理解和掌握相關(guān)稅收政策，堅(jiān)持凡涉稅業(yè)務(wù)必優(yōu)先取得增值稅專用發(fā)票的原則，既站在集團(tuán)層級(jí)統(tǒng)籌規(guī)劃關(guān)聯(lián)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)稅方式，又自我審視企業(yè)內(nèi)部報(bào)銷流程和發(fā)票報(bào)銷規(guī)范，順利在購建不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、接受銀行保險(xiǎn)、物業(yè)管理等服務(wù)，及差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷等方面增加了可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，在一定程度上享受到稅制改革帶來的紅利。

    二、后“營改增”時(shí)代的挑戰(zhàn)

    隨著“營改增”的后續(xù)推進(jìn)，有關(guān)部門陸續(xù)發(fā)布了增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定、做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)、簡并增值稅稅率等相關(guān)文件，在實(shí)際推進(jìn)過程中，增值稅的要求與原有核算管理發(fā)生碰撞，為煙草企業(yè)在實(shí)際操作中增添了新的挑戰(zhàn)：１．稅收優(yōu)惠范圍的擴(kuò)大和驗(yàn)票管理成本加大的矛盾一是“營改增”后銀行手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等小額、高頻次業(yè)務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票，但煙草行業(yè)整體經(jīng)濟(jì)往來頻繁，結(jié)算量大，接收到大量小額專用發(fā)票，增加了發(fā)票驗(yàn)證量。雖然稅務(wù)局推出了選擇確認(rèn)的驗(yàn)證專用發(fā)票方式，但該方式需要人工輸入發(fā)票號(hào)碼、日期后，人工核對(duì)金額、對(duì)方單位信息，基于對(duì)工作量和準(zhǔn)確率的考量，多數(shù)企業(yè)還是采取掃描為主的驗(yàn)證方式。二是水費(fèi)、電費(fèi)、電信費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)等被動(dòng)扣款與增值稅專用發(fā)票開具之間有時(shí)間差，如不紀(jì)錄費(fèi)用發(fā)生及對(duì)應(yīng)專用發(fā)票開具情況，會(huì)造成進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額抵扣。這些都在一定程度上增加了企業(yè)的管理成本。２．增值稅會(huì)計(jì)處理調(diào)整與企業(yè)報(bào)表增值稅列報(bào)的矛盾根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，煙草行業(yè)增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)科目和專欄設(shè)置、賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示均做了相應(yīng)調(diào)整，一是新增了銷項(xiàng)稅額抵減、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額等科目，增值稅科目設(shè)置更為明細(xì)，相關(guān)科目在資產(chǎn)負(fù)債表分別在“其他流動(dòng)資產(chǎn)、其他非流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。二是更改了科目反映的內(nèi)容，“營改增”實(shí)施前，主營業(yè)務(wù)收入反映含營業(yè)稅的銷售收入，“營改增”實(shí)施后，主營業(yè)務(wù)收入反映的是不含增值稅的銷售收入，即使實(shí)際稅負(fù)變化不大，凈收益絕對(duì)額不受影響，企業(yè)的利潤率也會(huì)上升。三是增值稅不反映在損益表中，在賬務(wù)處理上也區(qū)別于現(xiàn)行營業(yè)稅，這些會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。以上變化對(duì)抵扣額統(tǒng)計(jì)、應(yīng)納稅額計(jì)算、報(bào)表系統(tǒng)對(duì)應(yīng)等環(huán)節(jié)操作帶來新的問題，企業(yè)在進(jìn)行核算分析、經(jīng)營決策時(shí)，需重新審視其毛利率、凈利潤率等指標(biāo)，增加了企業(yè)的核算難度。３．增值稅率簡并與企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的矛盾“營改增”政策實(shí)施后，企業(yè)不再繳納營業(yè)稅，而要按照相應(yīng)的增值稅稅率或征收率計(jì)算銷項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅，按照銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的方法計(jì)算應(yīng)繳增值稅。２０１７年７月１日起增值稅稅率由四檔減至三檔、取消了１３％這一檔的稅率，煙草工業(yè)企業(yè)采購原煙的稅率也從１３％調(diào)整至１１％。根據(jù)財(cái)稅【２０１７】３７號(hào)文件及相關(guān)解釋，在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工１７％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持抵扣力度不變，煙草工業(yè)企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原煙時(shí)要先按發(fā)票稅率１１％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，待原煙按工藝流程委托加工出庫復(fù)烤為稅率為１７％的片煙時(shí)再抵扣２％進(jìn)項(xiàng)稅。而在實(shí)務(wù)中，一來工業(yè)企業(yè)在原煙采購入庫時(shí)一般尚未取得采購發(fā)票只能采用暫估入庫，造成原煙委托加工出庫時(shí)無法計(jì)算加計(jì)扣除項(xiàng)；二來原煙復(fù)烤工藝復(fù)雜，如先挑選再復(fù)烤，經(jīng)過加工仍然屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，或者多種原煙復(fù)烤打片成多種片煙等，其加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的統(tǒng)計(jì)和核算的難度較大。４．稅種改變與企業(yè)核算原則和方法的矛盾由于“營改增”政策實(shí)施，加之增值稅和營業(yè)稅兩個(gè)稅種的性質(zhì)不同，因此，企業(yè)對(duì)收入、成本和稅金的核算原則和方法在“營改增”后都會(huì)發(fā)生變化。“營改增”之前，營業(yè)稅應(yīng)繳稅額按照全部價(jià)款來計(jì)算，而“營改增”之后，對(duì)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人來說，均按不含稅價(jià)來計(jì)算增值稅的計(jì)稅基數(shù)，企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)也就應(yīng)當(dāng)按照不包含增值稅的價(jià)款進(jìn)行計(jì)量，煙草企業(yè)因此需重新建立應(yīng)繳稅金核算賬目，計(jì)算應(yīng)繳稅金，并填制增值稅納稅申報(bào)表申報(bào)納稅。同時(shí)，這對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了更高要求，不僅需要會(huì)計(jì)人員熟悉增值稅抵扣政策以及抵扣稅率，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還需要注意價(jià)款分離及會(huì)計(jì)科目的變化。５．稅收政策變更與企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的矛盾我國２０１６年５月１日全面實(shí)施“營改增”政策，企業(yè)在５月１日前已開具發(fā)票的原有項(xiàng)目與５月１日后才開始的項(xiàng)目存在稅務(wù)處理差異。“營改增”實(shí)施后，已有的涉稅業(yè)務(wù)需要根據(jù)政策變化進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于“營改增”全面推行前沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣的原有項(xiàng)目，企業(yè)一是可選擇按照新的增值稅稅率，二是可以采用簡易征收方法計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)，這就要求企業(yè)及時(shí)清理存量合同及發(fā)票，避免多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

    三、煙草企業(yè)后“營改增”時(shí)代應(yīng)對(duì)建議

    １．加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，提高員工稅收意識(shí)和辦稅能力引導(dǎo)涉稅的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員全面、充分認(rèn)識(shí)“營改增”的意義和作用，并加強(qiáng)相關(guān)增值稅稅收知識(shí)培訓(xùn)。“營改增”不僅是納稅稅種及會(huì)計(jì)核算方法的簡單改變，更是國家宏觀調(diào)控的大政方針，企業(yè)應(yīng)通過后續(xù)教育培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)部宣傳等途徑，增強(qiáng)相關(guān)涉稅人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高整體稅收管理素質(zhì)，相關(guān)人員也應(yīng)順應(yīng)稅制改革發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)深入學(xué)習(xí)新的增值稅相關(guān)政策，不斷提高相關(guān)財(cái)稅業(yè)務(wù)水平。２．明確涉稅業(yè)務(wù)職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理明確相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的職責(zé)，在保證企業(yè)利益同時(shí)推動(dòng)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制并提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。首先，明確相關(guān)業(yè)務(wù)部門有及時(shí)取得發(fā)票的責(zé)任，督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門在公用事業(yè)等費(fèi)用被動(dòng)扣款后、在購進(jìn)原煙等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中及時(shí)取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票。其次，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。煙草企業(yè)應(yīng)從增值稅發(fā)票的開立、領(lǐng)用、核銷和使用等方面建立相應(yīng)的管理制度。一方面，對(duì)取得的增值稅發(fā)票，要準(zhǔn)確識(shí)別哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，對(duì)于能抵扣的，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證抵扣；另一方面，要嚴(yán)格執(zhí)行增值稅發(fā)票管理相關(guān)制度，杜絕虛開增值稅發(fā)票等違法行為。不僅財(cái)務(wù)部門要對(duì)增值稅發(fā)票的使用和管理加以重視，參與增值稅發(fā)票開具和傳遞等環(huán)節(jié)的相關(guān)人員也應(yīng)引起足夠的重視。最后，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，利用電子化手段統(tǒng)計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票和扣款憑證，通過臺(tái)賬或在往來科目紀(jì)錄可抵扣稅金，以保證企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的完整抵扣。３．及時(shí)梳理核算內(nèi)容，更新和完善增值稅科目的核算規(guī)則“營改增”后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系有所變化，對(duì)會(huì)計(jì)核算水平的要求大大提高。這就要求煙草企業(yè)進(jìn)一步健全會(huì)計(jì)核算制度，加強(qiáng)增值稅核算管理，為企業(yè)減稅降負(fù)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，要準(zhǔn)確核算收入和費(fèi)用，正確劃分銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅；其次要準(zhǔn)確應(yīng)用增值稅抵扣政策，弄清楚哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，同時(shí)，關(guān)注增值稅期末留抵稅額及稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額等特殊事項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理，規(guī)范稅制改革過程中涉及的相關(guān)處理。應(yīng)對(duì)新的稅收政策，煙草工業(yè)企業(yè)要根據(jù)簡并增值稅率調(diào)整要求，調(diào)整相關(guān)核算規(guī)則，使涉稅業(yè)務(wù)處理既滿足稅務(wù)要求又符合企業(yè)實(shí)際核算需要。在增值稅簡并后原煙抵扣核算中，增加原煙農(nóng)產(chǎn)品待抵扣稅額和加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)明細(xì)科目，分別統(tǒng)計(jì)２％待抵扣稅金的采集轉(zhuǎn)入和抵扣轉(zhuǎn)出；同時(shí)根據(jù)企業(yè)原有存貨核算制度及煙葉季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)，做好農(nóng)產(chǎn)品存貨的出入庫跟蹤。在收到原煙采購發(fā)票時(shí)抵扣１１％進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)計(jì)２％待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，再根據(jù)原煙復(fù)烤委托加工時(shí)為片煙的整體出庫進(jìn)度，核算２％加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅。４．加強(qiáng)信息溝通，反饋企業(yè)涉稅需求增強(qiáng)稅企互動(dòng)，及時(shí)向稅務(wù)部門反饋涉稅需求：如建議改善小額增值稅抵扣驗(yàn)證方法，認(rèn)定同一個(gè)月內(nèi)提供的小額同類服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)發(fā)生時(shí)間可合并開具專用發(fā)票并附明細(xì)清單，或小額增值稅參照公路通行費(fèi)做法，開具定額發(fā)票再由企業(yè)按稅率自行計(jì)算；建議繼續(xù)優(yōu)化增值稅認(rèn)證方式減少不必要的工作量，在增值稅選擇確認(rèn)平臺(tái)增加掃描輸入的方式錄入發(fā)票號(hào)、金額，或在掃描驗(yàn)證時(shí)不再要求核對(duì)密碼區(qū)；建議加快推進(jìn)增值稅專用電子發(fā)票出臺(tái)，利用現(xiàn)代化信息手段提高驗(yàn)證效率，增加辦稅便利。

    四、結(jié)束語

    煙草企業(yè)應(yīng)全面掌握“營改增”相關(guān)政策，完善核算規(guī)則，明確涉稅業(yè)務(wù)職責(zé)，優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提升稅收管理水平，以期做到“稅負(fù)合理，風(fēng)險(xiǎn)可控”。同時(shí)，“營改增”的實(shí)施也需要稅務(wù)、社會(huì)等各方共同努力，促進(jìn)“營改增”試點(diǎn)的不斷完善，最終提升整個(gè)社會(huì)的稅收效率。

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