交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增實施指引

一、稅務(wù)登記

營業(yè)稅改征增值稅辦稅指引

（適用于“營改增”試點納稅人）

河南省國家稅務(wù)局201*年6月

201*年8月1日起，如果您屬于營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點范圍應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅服務(wù)）的納稅人，應(yīng)當進行國稅登記。

營改增試點范圍包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。具體征稅范圍如下表所示：

行業(yè)具體征稅范圍通過陸路（地上或者地下）運送貨物或陸路運輸服者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運務(wù)輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。水路運輸服通過江、河、湖、川等天然、人工水道務(wù)或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。航空運輸服通過空中航線運送貨物或者旅客的運務(wù)輸業(yè)務(wù)活動。管道運輸服通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物務(wù)質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。具體征稅范圍如下表所示：

行業(yè)具體征稅范圍研發(fā)和技包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服術(shù)服務(wù)務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行信息技術(shù)生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢服務(wù)索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意包括設(shè)計服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識服務(wù)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。物流輔助包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場服務(wù)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。有形動產(chǎn)包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù)租賃。鑒證咨詢服務(wù)包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。廣播影視包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)服務(wù)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。◆國地稅“共管戶”

如果您的稅務(wù)登記證上已加蓋有國、地稅兩個部門的印章，不需再進行稅務(wù)登記。

◆地稅“單管戶”

如果您的稅務(wù)登記證上只加蓋有地稅部門的印章，需攜帶有關(guān)資料到國稅辦稅服務(wù)廳重新辦理稅務(wù)登記。

⑤有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；

◆個體經(jīng)營者辦理稅務(wù)登記需提供的資料

如果您是個體工商戶或者個人合伙企業(yè)，您向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報辦理稅務(wù)登記時，需要視情況提供以下資料：

①《稅務(wù)登記表（適用個體經(jīng)營）》；

②工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；③業(yè)主身份證原件及復(fù)印件；

④負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件（個人合伙企業(yè)）；

⑤房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，需提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件；如為租賃的場所，需提供租賃協(xié)議原件及復(fù)印件，出租人為自然人的還需提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；⑥組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件（個體加油站、個人合伙企業(yè)及已辦理組織機構(gòu)代碼證的個體工商戶）；⑦房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復(fù)印件；《房屋、土地、車船情況登記表》2份。

◆單位納稅人辦理稅務(wù)登記需提供的資料

如果您是單位納稅人、個人獨資企業(yè)或者一人有限公司，您向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報辦理稅務(wù)登記時，需要視情況提供以下資料：

①《稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）》；

②工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；③注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；

④組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

⑥法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；

⑦納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，除上述①到⑥項資料以外，還須提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印件；

⑧改組改制企業(yè)除上述①到⑥項資料以外，還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；

⑨房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復(fù)印件；《房屋、土地、車船情況登記表》2份。

二、增值稅一般納稅人認定

在201*年8月1日營改征增試點實施前：

①如果您已取得增值稅一般納稅人資格并兼有試點范圍應(yīng)稅服務(wù)，不需重新辦理一般納稅人資格申請認定手續(xù)，由主管國稅機關(guān)制作、送達《確認增值稅一般納稅人資格通知書》。

②如果您不屬于①所述的情形，試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認定。試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，屬于其他個人的不屬于一般納稅人，不辦理一般納稅人資格申請認定手續(xù)；屬于選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶等情形的，可向主管國稅機關(guān)提出不認定增值稅一般納稅人申請。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3％）。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額包括免稅銷售額。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

三、發(fā)票領(lǐng)用

201*年7月20日起，您可向國稅機關(guān)申請領(lǐng)取國稅機關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票，自201*年8月1日起開始使用，不得提前開具。

◆一般納稅人票種使用簡表

行業(yè)可選擇使用的發(fā)票種類貨物運輸1.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票企業(yè)2.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（三聯(lián)，210mm*139.7mm）1.增值稅專用發(fā)票客運業(yè)務(wù)2.增值稅普通發(fā)票3.河南省運輸客票（機打發(fā)票）4.河南省運輸客票（定額發(fā)票）1.增值稅專用發(fā)票出租汽車2.增值稅普通發(fā)票運營3.河南省出租汽車機打發(fā)票4.河南省出租汽車定額發(fā)票1.增值稅專用發(fā)票市內(nèi)公交2.增值稅普通發(fā)票3.河南省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票1.增值稅專用發(fā)票其他交通2.增值稅普通發(fā)票運輸業(yè)3.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（三聯(lián)，210mm*139.7mm）4.河南省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票部分現(xiàn)代1.增值稅專用發(fā)票服務(wù)業(yè)2.增值稅普通發(fā)票◆小規(guī)模納稅人票種使用簡表

行業(yè)可選擇使用的發(fā)票種類貨物運輸1.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票企業(yè)（三聯(lián)，210mm*139.7mm）2.河南省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票1.河南省運輸客票（機打發(fā)票）客運業(yè)務(wù)2.河南省運輸客票（定額發(fā)票）3.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（三聯(lián)，210mm*139.7mm）1.河南省出租汽車機打發(fā)票出租汽車2.河南省出租汽車定額發(fā)票運營3.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（三聯(lián)，210mm*139.7mm）1.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票市內(nèi)公交（三聯(lián)，210mm*139.7mm）2.河南省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票其他交通1.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票運輸業(yè)（三聯(lián)，210mm*139.7mm）2.河南省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票1.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（三聯(lián)，210mm*297mm）2.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（三聯(lián)，241mm×177.8mm）3.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（三聯(lián)，210mm×139.7mm）4.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（三聯(lián)，190mm×101.6mm）5.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（四聯(lián)，190mm×101.6mm抵扣收購專用）6.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票部分現(xiàn)代（五聯(lián)，190mm×101.6mm）服務(wù)業(yè)7.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（一聯(lián)，卷式57mm×177mm）8.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（二聯(lián)，卷式57mm×177mm）9.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（一聯(lián)，卷式76mm×177mm）10.河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（二聯(lián)，卷式76mm×177mm）11.河南省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（百元版）12.河南省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（千元版）13.河南省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票

◆發(fā)票的領(lǐng)購

您在辦理稅務(wù)登記證件后，可以先向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。您需要使用發(fā)票時，憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準的種類、數(shù)量以及購票方式，到辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)購發(fā)票。

您申請核定發(fā)票時，需要向辦稅服務(wù)廳提供以下資料：①《稅務(wù)登記證》（副本）；②《納稅人票種核定申請審批表》

③經(jīng)辦人的身份證明（居民身份證、護照或其他證明其身份的證件）；

您申請領(lǐng)購發(fā)票時，需要向辦稅服務(wù)廳提供以下資料：①《稅務(wù)登記證》（副本）；②《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

③購票人身份證明（居民身份證、護照）；

④按規(guī)定需驗舊的發(fā)票(初次領(lǐng)購發(fā)票時不需提供)；⑤防偽稅控IC卡（一般納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票時提供）。

⑥稅控盤或報稅盤（一般納稅人領(lǐng)購貨物運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票時提供）。

◆發(fā)票的開具

河南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票除外），包括營改增新增的河南省運輸客票（機打）、河南省出租汽車機打發(fā)票，通過登錄河南省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（）“辦稅大廳”菜單下的“軟件下載”模塊中“涉稅軟件”中的“普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)組件安裝程序”，下載并安裝《普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)》開具。

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票通過《增值稅防偽稅控系統(tǒng)開票子系統(tǒng)》開具，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通過《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)》開具。

如果您需要代開發(fā)票，可以向主管國稅機關(guān)提出申請，國稅機關(guān)依法代為向付款方開具發(fā)票。國稅機關(guān)在為您代開發(fā)票時，將按照國地稅機關(guān)簽訂的委托代征協(xié)議代征城市建設(shè)維護稅、教育費附加和地方教育費附加等有關(guān)稅費。

您向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請代開普通發(fā)票時，需要向辦稅服務(wù)廳提供以下資料：①《代開發(fā)票申請表》；

②購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明。

您向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請代開增值稅專用發(fā)票時，需要向辦稅服務(wù)廳提供以下資料：①《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》；②稅收完稅憑證；③《稅務(wù)登記證》（副本）；

④購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明。

您向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票時，需要向辦稅服務(wù)廳提供以下資料：①《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》②《稅務(wù)登記證》副本，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；③承包、承租車輛、船舶營運的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；④承運人自有車輛、船舶及營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；⑤承運人同貨主簽訂的承運貨物合同或托運單等證明。上述資料中的③、④項僅在第一次申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票時提供。

四、納稅申報

201*年9月1日起，您應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，向主管國家稅務(wù)局如實辦理納稅申報。

您可自愿選擇網(wǎng)上申報、大廳申報或郵寄等申報方式辦理納稅申報。網(wǎng)上申報有三種途徑：1、直接打開IE瀏覽器，輸入地址https://218.28.24.38進行申報；2、通過河南財稅服務(wù)網(wǎng)（）“網(wǎng)上申報”欄目申報；3、通過河南省國家稅務(wù)局（）“網(wǎng)上申報”欄目申報。

如果您選擇網(wǎng)上申報，需使用CA數(shù)字證書并和服務(wù)商簽訂CA認證服務(wù)協(xié)議，對需要網(wǎng)上辦稅軟件運維服務(wù)的應(yīng)和軟件運維服務(wù)商簽訂網(wǎng)上辦稅軟件運維服務(wù)協(xié)議，同時向服務(wù)商支付相應(yīng)的軟件及運行維護費用。

您如果是增值稅一般納稅人，在納稅申報時需提供以下資料：

①《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；②《增值稅納稅申報表》附列資料；③《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》；④主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

您如果是小規(guī)模納稅人（非定期定額戶），在納稅申報時需提供以下資料：

①《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》；②《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》附列資料；③主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

納稅申報有關(guān)資料以最新文件為準，以上僅供參考。

五、稅款征收

◆征收方式

①如果您是營改增之前已在國稅機關(guān)申報增值稅的納稅人：若在國、地稅均實行定期定額征收方式或查賬征收方式的，仍沿用原征收方式；若在國、地稅實行不同的征收方式，由主管國稅機關(guān)調(diào)查核實，重新確定征收方式，并將通知您執(zhí)行。

②如果您是營改增之前不在國稅機關(guān)申報增值稅的納稅人：若在地稅機關(guān)實行查賬征收方式的，沿用查賬征收方式；若在地稅機關(guān)實行定期定額征收方式的，沿用定期定額征收方式，并將改征前由地稅機關(guān)核定的營業(yè)額換算為不含稅銷售額，作為改征后的定額。

◆稅款繳納

①您在201*年8月1日前發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)稅行為涉及的稅款由地稅機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征管管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

②您應(yīng)按稅款所屬期的納稅期限繳納稅款，即您自201*年8月1日起提供的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定向國稅機關(guān)申報繳納增值稅，在此之前提供的應(yīng)稅服務(wù)，仍應(yīng)按原規(guī)定向地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。

③如果您在原地稅機關(guān)已實行電子繳稅，應(yīng)提供有關(guān)手續(xù)向主管國稅機關(guān)申請辦理電子繳稅業(yè)務(wù)。

以上資料僅供參考，如有爭議請以相關(guān)法律法規(guī)及主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定為準。具體您可參閱河南省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（）發(fā)布的《河南省國家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》、《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)發(fā)票管理事項的公告》和《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》。

資料中提到的表格，您可以登錄河南省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（）查找并下載使用或在國稅辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。如果您在辦稅過程中遇到問題，可撥打納稅服務(wù)熱線12366-1或登錄查詢，也可咨詢當?shù)剞k稅服務(wù)廳人員。

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《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一章納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務(wù)總局制定。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

第七條兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

第二章應(yīng)稅服務(wù)

第八條應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。

第九條提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

非營業(yè)活動，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十條在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三章稅率和征收率第十二條增值稅稅率：

（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（二）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%。第四章應(yīng)納稅額的計算第一節(jié)一般性規(guī)定

第十四條增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

第十五條一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

第十六條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。第十七條境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率第二節(jié)一般計稅方法

第十八條一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第十九條銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十一條進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額。

第二十二條下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

（五）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

第二十三條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十四條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

（四）接受的旅客運輸服務(wù)。

（五）自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外。

第二十五條非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

個人消費，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

第二十六條適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

第二十八條納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當從當期的進項稅額中扣減。

第二十九條有下列情形之一者，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。（二）應(yīng)當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。第三節(jié)簡易計稅方法

第三十條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十一條簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十二條納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣減�？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四節(jié)銷售額的確定

第三十三條銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

第三十四條銷售額以人民幣計算。

納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。第三十五條納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第三十六條納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

第三十七條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

第三十八條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

第三十九條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

第四十條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。（二）按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點第四十一條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。

（二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。

（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

第四十二條增值稅納稅地點為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

第四十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第六章稅收減免

第四十四條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

第四十五條個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。第四十六條增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-201*0元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

第七章征收管理

第四十七條營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責征收。第四十八條納稅人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅，具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局制定。

第四十九條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

第五十條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

第五十一條納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章附則

第五十二條納稅人應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。

第五十三條本辦法適用于試點地區(qū)的單位和個人，以及向試點地區(qū)的單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位和個人。

試點地區(qū)的單位和個人，是指機構(gòu)所在地在試點地區(qū)的單位和個體工商戶，以及居住地在試點地區(qū)的其他個人。

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