營(yíng)改增

“營(yíng)改增”擴(kuò)圍主要惠及第三產(chǎn)業(yè)

201*-10-239:21轉(zhuǎn)自互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)擴(kuò)容終于塵埃落定。推進(jìn)力度強(qiáng)于預(yù)期穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是主因

盡管市場(chǎng)對(duì)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大早已有所預(yù)期，溫家寶總理5月份在武漢調(diào)研時(shí)也明確提出，要抓緊落實(shí)有關(guān)結(jié)構(gòu)性減稅的政策措施，特別是要加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)。但試點(diǎn)地區(qū)從上海一個(gè)城市猛地增加到10個(gè)省市，力度之大還是讓市場(chǎng)有些意外。此前，上海市“營(yíng)改增”試點(diǎn)作為今年結(jié)構(gòu)性減稅的頭號(hào)重點(diǎn)，行業(yè)覆蓋范圍為“1+6”，即交通運(yùn)輸業(yè)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸），現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢等6個(gè)領(lǐng)域。統(tǒng)計(jì)表明，上海“營(yíng)改增”自年初試行以來(lái)已初步顯示減稅成效。截至6月中旬，納入試點(diǎn)范圍的企業(yè)共減稅9.14億元，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)出現(xiàn)不同程度下降，其中對(duì)小規(guī)模納稅人的減稅幅度更達(dá)40%，上海市上半年?duì)I業(yè)稅總收入也同比下降12.6%.據(jù)上海市政府副秘書長(zhǎng)、市財(cái)政局局長(zhǎng)蔣卓慶介紹，實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，占試點(diǎn)企業(yè)近七成的8.8萬(wàn)戶小規(guī)模納稅人，由原來(lái)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅，稅負(fù)下降達(dá)40%左右。在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的情況下，“營(yíng)改增”有力地支持和促進(jìn)了小微企業(yè)的健康發(fā)展。

國(guó)海證券分析認(rèn)為，試點(diǎn)加快的原因有兩點(diǎn)：一是經(jīng)濟(jì)快速下滑，營(yíng)業(yè)稅改增值稅能降低企業(yè)賦稅，尤其是中小企業(yè)；二是各個(gè)地方推行試點(diǎn)的積極性突然增高，上海試點(diǎn)后，周圍省份相關(guān)行業(yè)部分企業(yè)為了降低稅負(fù)成本，將企業(yè)注冊(cè)地搬到上海，引起了其他省份尤其是上海周圍省份對(duì)相關(guān)企業(yè)外流的擔(dān)心，所以，各個(gè)省份對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的態(tài)度突然轉(zhuǎn)變，造成了試點(diǎn)擴(kuò)圍提速的局面。

“營(yíng)改增”作為結(jié)構(gòu)性減稅的重要步驟，試點(diǎn)地區(qū)迅速擴(kuò)大無(wú)疑對(duì)于當(dāng)前穩(wěn)增長(zhǎng)具有重要的意義。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明表示，當(dāng)前的穩(wěn)增長(zhǎng)必須以調(diào)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，“營(yíng)改增”則正是為調(diào)結(jié)構(gòu)創(chuàng)造條件，有利于原本規(guī)模較小的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)做大做強(qiáng)，同時(shí)也幫助交通運(yùn)輸業(yè)降低綜合稅負(fù)成本，并間接造福其下游多個(gè)行業(yè)。主要惠及第三產(chǎn)業(yè)減稅概念行業(yè)受益明顯

分析人士指出，從試點(diǎn)范圍看，第三產(chǎn)業(yè)仍將是各試點(diǎn)地區(qū)主要的受益對(duì)象。由于此次新增試點(diǎn)地區(qū)大部分是第三產(chǎn)業(yè)大�。▍^(qū)），其中，北京、廣東的第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重目前已分別達(dá)到75.7%和60%，高于上海試點(diǎn)時(shí)57.9%的比重，因此在“營(yíng)改增”后，第三產(chǎn)業(yè)受益將明顯超越上海。“營(yíng)改增”試點(diǎn)區(qū)域的迅速擴(kuò)大，表明決策層在“穩(wěn)增長(zhǎng)”政策推進(jìn)方面力度正在不斷加大，后續(xù)將會(huì)有更多政策措施出臺(tái)，目前經(jīng)濟(jì)下滑趨勢(shì)有望得到有效遏制，對(duì)于當(dāng)前羸弱的證券市場(chǎng)，無(wú)疑將有效提振市場(chǎng)信心。而具體到行業(yè)看，由于此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍鎖定了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，受益企業(yè)將隨著試點(diǎn)地區(qū)的迅速擴(kuò)大而增加。有分析人士稱，隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的擴(kuò)容，可以適當(dāng)關(guān)注減稅概念股的表現(xiàn)，包括區(qū)域性的如寧波小微企業(yè)以及行業(yè)性的如交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

海通證券認(rèn)為，“營(yíng)改增”短期難以降低軟件企業(yè)實(shí)際稅負(fù)，對(duì)軟件企業(yè)影響短期偏中性或負(fù)面。軟件企業(yè)原來(lái)通常適用3%或5%的營(yíng)業(yè)稅率，“營(yíng)改增”后，軟件企業(yè)適用6%增值稅稅率。由于軟件企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣較少，且服務(wù)業(yè)務(wù)并不享受增值稅返還優(yōu)惠政策，故軟件企業(yè)實(shí)際稅負(fù)短期來(lái)看有可能暫時(shí)上升。此外，部分軟件企業(yè)原本享受地方財(cái)政的營(yíng)業(yè)稅返還政策，在“營(yíng)改增”后，優(yōu)惠政策銜接滯后也會(huì)增加實(shí)際稅負(fù)。

對(duì)IT服務(wù)占比高的公司影響稍大。由于原先營(yíng)業(yè)稅適用于軟件公司的服務(wù)性業(yè)務(wù)而不是軟件產(chǎn)品業(yè)務(wù)，“營(yíng)改增”對(duì)于IT服務(wù)業(yè)務(wù)占比高的公司影響稍大，對(duì)于以軟件產(chǎn)品為主的公司則影響很小。據(jù)悉，在“營(yíng)改增”上海試點(diǎn)中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)采用航天信息生產(chǎn)的稅控系統(tǒng)（包括金稅盤和報(bào)稅盤），而交通運(yùn)輸業(yè)則采用旋極信息生產(chǎn)的稅控系統(tǒng)（包括稅控盤和報(bào)稅盤）。海通證券估計(jì)，試點(diǎn)10省市現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)亦采用航天信息產(chǎn)品的可能性較大，試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大對(duì)于航天信息有積極影響，旋極信息、天喻信息、恒寶股份等公司亦有微幅影響。海通證券認(rèn)為，航天信息將因試點(diǎn)地區(qū)的擴(kuò)大而獲得1億元以上的營(yíng)業(yè)收入，而在“營(yíng)改增”全面推廣后，每年可為其帶來(lái)5億元以上的營(yíng)業(yè)收入，因此給予公司“買入”評(píng)級(jí)。此外，海通證券估計(jì)，旋極信息、天喻信息和恒寶股份等公司在擴(kuò)大的試點(diǎn)城市中只為交通運(yùn)輸企業(yè)提供稅控系統(tǒng)。考慮到有多家公司分享并不大的市場(chǎng)，且采用新的定價(jià)體系后降價(jià)幅度較大，“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大對(duì)這三家公司影響非常有限。

國(guó)海證券同樣看好“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)容后給航天信息帶來(lái)的利好影響。國(guó)海證券認(rèn)為，本次擴(kuò)圍增速將直接增加航天信息防偽稅控系統(tǒng)的用戶，預(yù)計(jì)直接增加航天信息防偽稅控系統(tǒng)客戶約13.15萬(wàn)戶左右，對(duì)201*年增值稅業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入增量貢獻(xiàn)約為15-20%，此舉將會(huì)鞏固航天信息201*年防偽稅控系統(tǒng)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，也為航天信息在增值稅防偽稅控系統(tǒng)的中小客戶打開廣闊市場(chǎng)，預(yù)計(jì)此增量將顯現(xiàn)在公司下半年業(yè)績(jī)中，維持“買入”評(píng)級(jí)。交運(yùn)行業(yè)影響正面航空公司迎來(lái)實(shí)質(zhì)性利好

“營(yíng)改增”試點(diǎn)區(qū)域擴(kuò)大，對(duì)相關(guān)區(qū)域的交運(yùn)行業(yè)整體影響正面。事實(shí)上，早在“營(yíng)改增”試點(diǎn)還在討論階段，就有證券公司研究報(bào)告稱，模擬測(cè)算“營(yíng)改增”將增厚交通運(yùn)輸行業(yè)利潤(rùn)10%左右，毛利率較低的物流、航運(yùn)、航空、陸路運(yùn)輸板塊受益幅度最大。其中，利潤(rùn)增厚幅度最大的依次為物流、航運(yùn)、航空、陸路運(yùn)輸、鐵路和機(jī)場(chǎng)。

而航空運(yùn)輸作為交運(yùn)業(yè)最為重要的組成部分，上市航空公司將在“營(yíng)改增”擴(kuò)圍擴(kuò)容后迎來(lái)實(shí)質(zhì)性利好。雖然無(wú)法測(cè)算國(guó)航、南航、東航在國(guó)內(nèi)不同地區(qū)的收入和成本情況，難以測(cè)算出在“營(yíng)改增”試點(diǎn)推進(jìn)過(guò)程中對(duì)三大航盈利的具體影響。在假設(shè)全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行上海試點(diǎn)期間執(zhí)行的相關(guān)政策，并且視可抵扣成本、費(fèi)用均可取得增值稅專用發(fā)票等，湘財(cái)證券按照三大航201*年按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的年報(bào)測(cè)算認(rèn)為，如果“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)推開，那么國(guó)航的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)將至少上升38.6%，稅后利潤(rùn)上升約25.8%；東航的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)將至少上升50%，稅后利潤(rùn)上升約43.5%；南航的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)至少上升50%，稅后利潤(rùn)上升約31.5%.湘財(cái)證券認(rèn)為，在“營(yíng)改增”擴(kuò)容后，三大航空公司中，上海航空受益最大。從測(cè)算結(jié)果來(lái)看，如果稅改在全國(guó)范圍內(nèi)推開（長(zhǎng)期），則東航在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和稅后利潤(rùn)方面上升幅度最大。如果只考慮未來(lái)第二批試點(diǎn)的影響（短期），東航在稅改上已經(jīng)“利空出盡”，受益也最為明確。湘財(cái)證券指出，由于此前上海試點(diǎn)時(shí)，外地企業(yè)仍然要交營(yíng)業(yè)稅而無(wú)法開具增值稅發(fā)票，由此造成了以上海為總部的東方航空在外地產(chǎn)生的成本無(wú)法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，在一定程度上使其盈利能力下降。但此次第二批試點(diǎn)后，這種情況將會(huì)有極大地改進(jìn)。例如兩批試點(diǎn)城市之間通航的如北京-上海，上海-深圳，北京-深圳，上海-廈門等航線年客運(yùn)量都位列國(guó)內(nèi)航線前10名，對(duì)航空公司收入和利潤(rùn)影響較大，兩地同時(shí)開展“營(yíng)改增”試點(diǎn)可以使兩地之間航線的收入和成本所產(chǎn)生的增值稅可以抵扣，這將有效降低企業(yè)稅負(fù)，增加盈利。以東航為例，按照民航總局公布的各航段旅客運(yùn)輸量和東航在京滬線上約6成的市場(chǎng)份額測(cè)算，僅京滬線就占東航內(nèi)線旅客運(yùn)輸量的8%左右，對(duì)東航盈利的貢獻(xiàn)約占10%，如果再加上上海-深圳和上海-廈門航線上的客運(yùn)量，那么第二批試點(diǎn)的開始對(duì)東航的影響將更大。

擴(kuò)展閱讀：營(yíng)改增稅率及營(yíng)改增后稅率表

營(yíng)改增稅率及營(yíng)改增后稅率表

營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的稅率變化：

1.稅率：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。\\租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用11%稅率，其他部門現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計(jì)稅方式：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3.計(jì)稅依據(jù)：納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口：服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行稅率或免稅制度。應(yīng)稅服務(wù)范圍：

1.交通運(yùn)輸業(yè)：改為11%（包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)-濕租業(yè)務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)）

2.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：改為6%（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、驗(yàn)證咨詢服務(wù)）

營(yíng)改增之前營(yíng)業(yè)稅稅率表

稅目

1.交通運(yùn)輸業(yè)

包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)

包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)

范圍

3%稅率

說(shuō)明

2.建筑業(yè)

3%

201*年減為7%

3.金融保險(xiǎn)業(yè)

包括金融、保險(xiǎn)

5%

201*年減為6%

201*年及以后減為5%

4.郵電通信業(yè)

5.文化體育業(yè)

包括郵電、電信

包括文化業(yè)和體育業(yè)

3%3%

包括經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞

6.娛樂(lè)業(yè)

廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保5%-20%齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所

包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游

7.服務(wù)業(yè)

業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他5%服務(wù)業(yè)

8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)

包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物

5%

9.銷售不動(dòng)產(chǎn)

5%

營(yíng)改增后稅率變化表

行業(yè)名稱1

行業(yè)名稱2

行業(yè)名稱3

稅率（征收率）

營(yíng)業(yè)稅稅目

稅率

公路運(yùn)輸

公路運(yùn)輸

纜車運(yùn)輸

陸路運(yùn)輸服務(wù)

纜車運(yùn)輸

11%（稅率）、3%（征收率）

3%

索道運(yùn)輸

索道運(yùn)輸

交通運(yùn)輸業(yè)

其他陸路運(yùn)輸

其他陸路運(yùn)輸

水路運(yùn)輸服務(wù)

水路運(yùn)輸服務(wù)

11%（稅率）、3%（征收率）水路運(yùn)輸

3%

航空運(yùn)輸服務(wù)

航空運(yùn)輸服務(wù)

3%

11%（稅率）、3%（征收率）航空運(yùn)輸

管道運(yùn)輸服務(wù)

管道運(yùn)輸服務(wù)

3%

11%（稅率）、3%（征收率）管道運(yùn)輸

部分現(xiàn)

5%

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)代服務(wù)業(yè)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

6%（稅率）、3%（征收率）

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)

5%

技術(shù)咨詢服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

5%

合同能源管理服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

5%

工程勘察勘探服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）測(cè)繪、勘探

軟件服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

信息系統(tǒng)服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

5%

業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

設(shè)計(jì)服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

6%（稅率）、3%（征收率）

轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)

5%

文化創(chuàng)意服務(wù)

5%

知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

廣告服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）廣告業(yè)

會(huì)議展覽服務(wù)

3%

6%（稅率）、3%（征收率）其他文化業(yè)

航空服務(wù)

物流輔助服務(wù)

3%

6%（稅率）、3%（征收率）航空運(yùn)輸

港口碼頭服務(wù)

3%

6%（稅率）、3%（征收率）水路運(yùn)輸

公路運(yùn)輸、其他服務(wù)業(yè)

3%、5%

貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）

打撈救助服務(wù)

3%

6%（稅率）、3%（征收率）水路運(yùn)輸

5%

貨物運(yùn)輸代理服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）代理業(yè)

代理報(bào)關(guān)服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）代理業(yè)

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)

裝卸搬運(yùn)服務(wù)

3%

6%（稅率）、3%（征收率）裝卸搬運(yùn)

5%

有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃17%（稅率）、3%（征收率）融資租賃

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服

務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

5%

17%（稅率）、3%（征收率）租賃業(yè)

認(rèn)證服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

鑒證咨詢服務(wù)

鑒證服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

咨詢服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）咨詢

友情提示：本文中關(guān)于《營(yíng)改增》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，營(yíng)改增：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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