企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)分析報(bào)告2

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)分析報(bào)告

以一個(gè)模擬企業(yè)的特定會(huì)計(jì)期間為范疇，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。以股份制企業(yè)為背景，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前瞻性與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化相配套，實(shí)行手工會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)與會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)相結(jié)合，是培養(yǎng)和訓(xùn)練我們認(rèn)識(shí)和掌握專業(yè)技能與實(shí)際操作應(yīng)用能力，使我們系統(tǒng)、全面地掌握國(guó)家頒布的新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)核算的基本程序和基本方法，完成從會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和會(huì)計(jì)電算化實(shí)際運(yùn)用問(wèn)題和解決問(wèn)題的目的。

這次實(shí)訓(xùn)的企業(yè)是順達(dá)集團(tuán)下屬的光華機(jī)床有限責(zé)任公司。注冊(cè)資金為900萬(wàn)元，其中國(guó)有股800萬(wàn)元，母公司對(duì)子公司控股55%。企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)有三個(gè)基本分廠和兩個(gè)輔助分廠，即：鑄造分廠、機(jī)加工分廠、裝配分廠、機(jī)修分廠和配電分廠。各分廠均采用公司內(nèi)部獨(dú)立核算。財(cái)務(wù)部門人員分工明確。會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)期間是201*年12月01日至12月31日。

會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)分為手工會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)和會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)。一、手工會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的步驟是：、建立賬本。包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細(xì)賬。2、識(shí)別原始憑證。原始憑證記載著大量的經(jīng)濟(jì)信息，是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生、完成的最初文件。會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。、填制記賬憑證。根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)的資料編制記賬憑證。4、填制科目匯總表。每一旬匯總一次。全部科目借方發(fā)生額合計(jì)與全部科目貸方發(fā)生額合計(jì)相等，說(shuō)明填制記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤；反之，則是匯總錯(cuò)誤或是填制憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，必須回頭找到錯(cuò)誤并更正錯(cuò)誤。、登記會(huì)計(jì)賬簿�？颇繀R總完后，登記總賬和明細(xì)賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。、產(chǎn)品成本的核算。、編制試算平衡表。月末，根據(jù)總賬的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額填制試算平衡表。借方合計(jì)數(shù)要等于貸方合計(jì)數(shù)。8、結(jié)賬。登記完本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在本月發(fā)生額后用紅線畫線。9、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表。10、整理裝訂會(huì)計(jì)憑證。

二、會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)以電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬以及替代部分由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理，分析和判斷的過(guò)程。會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)的步驟為：、啟用系統(tǒng)管理，建立賬套，并設(shè)置操作員和操作員權(quán)限。、在企業(yè)門戶的設(shè)置中輸入企業(yè)的基本信息、機(jī)構(gòu)設(shè)置、往來(lái)單位、存貨、財(cái)務(wù)信息、收付結(jié)算等。、使總賬、固定資產(chǎn)、工資管理初始化。單擊財(cái)務(wù)管理下的“總賬”，進(jìn)入總賬系統(tǒng)界面，設(shè)置編碼方案、錄入期初余額；單擊啟用固定資產(chǎn)，錄入固定資產(chǎn)原始卡片信息；單擊啟用工資管理，錄入工資管理的賬套信息，包括人員設(shè)置、部門管理等。、填制和審核原始憑證、記賬憑證。5、填制記賬憑證科目匯總表。、記賬。單擊憑證下的“記賬”，系統(tǒng)自動(dòng)登錄總賬和明細(xì)賬。7、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證。8、試算平衡、結(jié)賬。、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。啟用UFO報(bào)表，單擊格式菜單下的“新建模式”，新建資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表。

在會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)期間，我遇到了不少難題，有些是自己稍不留意就頻頻出錯(cuò)，給我?guī)��?lái)不少煩惱。經(jīng)過(guò)老師的耐心指導(dǎo)、細(xì)致的講解，同學(xué)們的熱心幫助，讓我沖出迷霧，難題迎刃而解。并從中體會(huì)這分工作的復(fù)雜性和艱巨性。

一、在手工會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)中，識(shí)別原始憑證的時(shí)候，開(kāi)具銷售產(chǎn)品的發(fā)票留存給企業(yè)作賬的是哪一聯(lián)？支付款項(xiàng)是應(yīng)注意些什么？金額有錯(cuò)時(shí)應(yīng)退回原單位更正還是重開(kāi)？在填制記賬憑證過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有填制錯(cuò)誤的記賬憑證，該如何下手？銷貨退回是要怎樣確認(rèn)？發(fā)生退貨或部分退貨時(shí)，該如何做分錄？、銷售產(chǎn)品時(shí)，開(kāi)具的發(fā)票共有四聯(lián)，第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，給購(gòu)買方作為付款單位的收據(jù)；第四聯(lián)是記賬聯(lián)，是留存給企業(yè)作為原始憑證記賬用的收據(jù)。、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款證明，不能支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯票等代替。、發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，在更正處加蓋開(kāi)出單位的公章。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。、如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤的，可以用紅字填寫一張與原憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣；如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額有錯(cuò)，也可以將正確的數(shù)字與錯(cuò)誤的數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。、發(fā)生退貨或部分退貨時(shí)，若未入賬，則把購(gòu)貨方退回的發(fā)票粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上，將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣并按實(shí)際銷售額入賬；若以入賬，則作相反分錄沖銷已記賬憑證，把退回的發(fā)票粘貼在后面，并按實(shí)際銷售的入賬。

二、會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)中，建完賬套后，發(fā)現(xiàn)賬套信息有誤，該如何修改？在填制憑證過(guò)程中，預(yù)設(shè)的會(huì)計(jì)科目里沒(méi)有現(xiàn)要的會(huì)計(jì)科目的下級(jí)科目時(shí)該如何做？當(dāng)發(fā)現(xiàn)以審核過(guò)的記賬憑證有錯(cuò)誤需修改時(shí)該如何修改？如何計(jì)提固定資產(chǎn)折舊？、如果輸入的賬套信息有誤，可以通過(guò)修改賬套查看、修改賬套信息。首先以賬套主管的身份注冊(cè)，選擇相應(yīng)的賬套，進(jìn)入系統(tǒng)管理界面，在系統(tǒng)管理界面單擊“賬套”下的“修改”，進(jìn)入修改賬套的功能，系統(tǒng)自動(dòng)列示出注冊(cè)進(jìn)入所選的賬套信息、單位信息、核算信息、基礎(chǔ)信息設(shè)置等。賬套主管根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)允許進(jìn)行修改的內(nèi)容進(jìn)行修改，修改完畢，單擊“完成”后，系統(tǒng)修改成功。、在填制憑證過(guò)程中，所要填制的會(huì)計(jì)科目在預(yù)設(shè)會(huì)計(jì)科目里沒(méi)有的時(shí)，因以有數(shù)據(jù)的科目不能再進(jìn)行修改的性質(zhì)，所以需要回頭刪除所有含有這個(gè)會(huì)計(jì)科目的憑證和期初余額。以“管理費(fèi)用”為例。預(yù)設(shè)會(huì)計(jì)科目中沒(méi)有“管理費(fèi)用壞賬損失”，所以得把有“管理費(fèi)用”科目的憑證作廢整理，或把含有“管理費(fèi)用”科目的憑證里的“管理費(fèi)用”用別的科目暫時(shí)替代，然后到期初余額里把“管理費(fèi)用”的數(shù)據(jù)一一刪除，再到設(shè)置的財(cái)務(wù)下的會(huì)計(jì)科目，增加“管理費(fèi)用”的下級(jí)科目“壞賬損失”。然后重新輸入期初余額，把替代“管理費(fèi)用”的科目替換回來(lái)，這樣就可以繼續(xù)填制記賬憑證了。、發(fā)現(xiàn)憑證有錯(cuò)時(shí)，如果是已記賬的記賬憑證，要按++鍵取消記賬，恢復(fù)記賬前狀態(tài)，再取消主管簽字，審核簽字，有出納簽字的也要取消出納簽字；若是還未記賬，只要取消主管簽字和審核簽字，若有出納簽字的還要取消出納簽字，之后才能修改憑證。、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，首先單擊“固定資產(chǎn)”打開(kāi)子系統(tǒng)，點(diǎn)擊“卡片管理”，進(jìn)入“卡片管理”的界面，查看固定資產(chǎn)卡片信息，有錯(cuò)誤的電擊“修改”，進(jìn)入原始卡片修改卡片信息；若沒(méi)有錯(cuò)誤，則退出。然后單擊“折舊清單”，界面顯示所有的應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)所計(jì)提折舊數(shù)額的列表，查看資產(chǎn)名稱、計(jì)提原值、月折舊率、單位折舊、月工作量、月折舊額等信息是否有錯(cuò)誤，若沒(méi)有錯(cuò)誤則退出，進(jìn)入“折舊分配表”中點(diǎn)擊編輯下的“憑證”，系統(tǒng)自動(dòng)生成憑證，然后點(diǎn)擊“保存”。憑證上出現(xiàn)“已生成”時(shí)，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊憑證完成。

學(xué)校采用3+2+1的模式教學(xué)，手工會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)和會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)相輔相成，相互作用。讓我在會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)中真正地學(xué)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)際操作能力，使會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和會(huì)計(jì)電算化有機(jī)地結(jié)合在一起，以增進(jìn)對(duì)社會(huì)、企業(yè)的了解和認(rèn)識(shí)，為以后進(jìn)入社會(huì)后從事財(cái)會(huì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案1第一章概述

一、名詞解釋．企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本理論和方法，對(duì)企業(yè)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，并將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告給相關(guān)信息使用者的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。．企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)，是指將交易或事項(xiàng)是否作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。．企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量，是用貨幣或其他量度單位計(jì)量各項(xiàng)交易或事項(xiàng)和結(jié)果的過(guò)程。．相關(guān)性要求是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的基本規(guī)范，是企業(yè)處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

二、填空題．管理活動(dòng)信息系統(tǒng)．向會(huì)計(jì)信息使用者提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量3．資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)4．是什么，是否反映反映多少計(jì)量單位計(jì)量屬性5．基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南6．1985年5月1日201*年7月1日

三、單項(xiàng)選擇題．A6．D．D．C7．A12．C．A8．A．B9．B．B10．D2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

四、多項(xiàng)選擇題．ABC．ABCD．ABD．ABCD．BD

五、判斷題．√6．√11．√．×7．√12．×．×8．×．×9．√．×10．×

六、簡(jiǎn)答題．答：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，是向會(huì)計(jì)信息使用者提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。具體分為以下幾個(gè)方面：（1）為投資者了解企業(yè)情況，進(jìn)行投資決策提供會(huì)計(jì)信息；（2）為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供會(huì)計(jì)信息；（3）為有關(guān)政府部門提供宏觀調(diào)控所需要的會(huì)計(jì)信息；（4）為債權(quán)人了解企業(yè)情況，進(jìn)行信貸決策提供會(huì)計(jì)信息；（5）為企業(yè)職工和其他外部信息使用者提供會(huì)計(jì)信息。．答：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：（1）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)；（2）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量；（3）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄；（4）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。．答：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范可以分為四個(gè)層次：（1）會(huì)計(jì)法；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則；（3）企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度；（4）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案3第二章貨幣資金

一、名詞解釋．貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)，亦稱為現(xiàn)金資產(chǎn)。．未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。．外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。．銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的、由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際的結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。．支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。．外幣交易是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易或者事項(xiàng)。7．托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。．匯兌損益是企業(yè)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)處理時(shí)，由于采用不同的匯率折算為記賬本位幣記賬而產(chǎn)生的差額。．匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

二、填空題．現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金．支付申請(qǐng)支付審批支付復(fù)核支付辦理3．商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票4．財(cái)務(wù)費(fèi)用．驗(yàn)單付款驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款．基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶7．交易發(fā)生日的即期匯率即期匯率近似的匯率即期匯率4企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

三、單項(xiàng)選擇題．B6．C11．A16．B．B7．C12．B17．D．B8．A13．B18．C．A9．A14．A19．C．D10．B15．B20．B

四、多項(xiàng)選擇題．ABCD6．CD11．ACD16．AC．BC7．ABCD．ABD8．ABCD．ABD9．ABC14．ACD．ABCD10．ABD15．ABD．ABCD13．ABC

五、判斷題．√6．×11．×16．×21．×．√7．√12．√17．×．×8．√13．×18．×．√9．×14．√19．×．×10．√15．×20．√

六、簡(jiǎn)答題．答：內(nèi)部控制的一般原則有：（1）嚴(yán)格崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度；（2）嚴(yán)格票據(jù)及有關(guān)印章的管理；（3）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支的控制和監(jiān)督；（4）建立內(nèi)部審計(jì)或稽核制度。．答：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1）職工工資、各種工資性津貼；（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的款項(xiàng)；（6）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)金支付限額1000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。．答：根據(jù)中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)通過(guò)銀行辦理支付結(jié)算時(shí)，必須遵守有關(guān)的結(jié)算紀(jì)律：不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用存款賬戶。．答：除現(xiàn)金和銀行存款以外的資金稱為其他貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等。經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案七、業(yè)務(wù)核算題

（一）練習(xí)庫(kù)存現(xiàn)金的核算1．借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）．借：其他應(yīng)收款備用金（王江）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3．借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款．借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5．借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金．借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金8．借：其他應(yīng)收款應(yīng)收賠、罰款（李梅）

貸：待處理財(cái)務(wù)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（二）練習(xí)銀行存款和其他貨幣資金的核算．借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2．借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款B公司．借：其他貨幣資金銀行匯票存款

貸：銀行存款4．借：固定資產(chǎn)1000貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金銀行匯票存款3005115001500100010004680400468046803003002201*201*01*42340040000400001201*01201*01201*0100000201*00

6企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案．借：銀行存款

（三）練習(xí)銀行存款的清查與核對(duì)

表2-1銀行存款余額調(diào)節(jié)表

××××年6月30日1貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）．借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

貸：銀行存款．借：物資采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款（建行南寧支行）借：銀行存款

貸：其他貨幣資金外埠存款（建行南寧支行）貸：銀行存款．借：交易性金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金存出投資款（金信證券）00011901010006000050085005850015150080000550550．借：其他貨幣資金外埠存款（建行南寧支行）6009．借：其他貨幣資金存出投資款（金信證券）800項(xiàng)目銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收款-銀行已付、企業(yè)未付款調(diào)節(jié)后的余額金額（元）189000500004500234500項(xiàng)目銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收、銀行未收款-企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的余額金額（元）1960004150030002345（四）練習(xí)現(xiàn)金和銀行存款的核算1．借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款．借：預(yù)付賬款東方公司3．借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款存入保證金．借：銀行存款

貸：銀行存款000650001275953000650001275經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案

貸：應(yīng)收賬款武漢華山公司．借：其他應(yīng)收款備用金（趙海）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金．借：管理費(fèi)用

庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款備用金（趙海）．借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入．借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入．借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款．借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金．借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金．借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用．借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款．借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金009500100081501000300030768004686800080000136300030001201*0101201*030001800560071201*0300018005614．借：物資采購(gòu)400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款貸：應(yīng)收賬款北方公司．借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額為：3600元銀行存款日記賬余額為：185500元

銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額為：191800元．借：銀行存款680936008企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

（五）練習(xí)外幣業(yè)務(wù)的核算．借：銀行存款美元戶（201*0美元）．

表2-3銀行存款（美元戶）日記賬

×年憑收入摘要期初余額借入外幣借款201*0銷貨收款購(gòu)入設(shè)備購(gòu)入美元支付應(yīng)付款出售美元月末調(diào)整本月合計(jì)原幣匯率7．95159000本位幣原幣付出匯率本位幣原幣90000110000140000結(jié)余匯率本位幣936002370004860

貸：短期借款美元戶（201*0美元）．借：銀行存款美元戶（30000美元）3．借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款美元戶（60000美元）

人民幣戶．借：銀行存款美元戶（50000美元）

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款人民幣戶（50000×7．98）．借：應(yīng)付賬款美元戶（40000美元）

貸：銀行存款美元戶（40000美元）財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款美元戶（30000美元）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90002370004740001201*0039906002358003140398031406．借：銀行存款人民幣戶（30000×7．84）2352月日證7172777127157187287318．00201*079000111600064201*1040000726000490201*．92475201*．92475201*00007．90237000600007．9047400080000130000500007．96398000100000794000400007．8531400090000300007．86235800600001300001500060000103880060000調(diào)整的賬務(wù)處理為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款美元戶015000經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案9第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、名詞解釋．商業(yè)折扣是指企業(yè)在商品交易時(shí)，根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。．現(xiàn)金折扣又稱銷貨折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)盡早付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。．貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。．壞賬是指企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回或收回可能性很小的應(yīng)收款項(xiàng)。．備抵法是采用一定方法按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)金額的一種方法。．個(gè)別認(rèn)定法是指對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬上的客戶逐一進(jìn)行分析，據(jù)以估計(jì)可能的壞賬損失，確定本期期末壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額及應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的方法。

二、填空題．應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款2．銷售商品提供勞務(wù)．商業(yè)折扣折扣\/付款期限4．債務(wù)人．商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票6．應(yīng)付賬款．應(yīng)收的各種賠償款、罰款應(yīng)收的租金存出保證金

應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)備用金．應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失9．3收回可能性很小10企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案．應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款11．賬齡分析法應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法銷售百分比法

三、單項(xiàng)選擇題．A6．D11．B16．B．A7．C12．C17．B．B8．A13．D18．A．C9．C14．C19．A．C10．B15．B20．B

四、多項(xiàng)選擇題．BD6．BD11．AC．ABC7．ABC12．ABC．AB8．BC13．AD．AC9．ABCD14．ABCD．ABD10．ABD15．BCD

五、判斷題．√6．√11．×16．√．×7．×12．√17．×．×8．×13．×18．×．√9．×14．×．√10．×15．√

六、簡(jiǎn)答題","p":{"h":16.947,"w":7.875,"x":137.437,"y":620.475,"z":經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案有：個(gè)別認(rèn)定法和應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法等。

七、業(yè)務(wù)核算題

（一）練習(xí)應(yīng)收賬款的核算．借：應(yīng)收賬款A(yù)公司

（二）練習(xí)應(yīng)收票據(jù)的核算．借：應(yīng)收票據(jù)B公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）．借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)B公司5500008500585585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款．借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司．借：應(yīng)收賬款B公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）．借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款B公司．（1）借：應(yīng)收賬款C公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款B公司貸：應(yīng)收賬款C公司

（3）借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款C公司

（4）借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款C公司570000119001600835002988350025500433529835702298356000010201*782983570201*90

財(cái)務(wù)費(fèi)用2400（10天內(nèi)現(xiàn)金折扣4%）200（10天后20天內(nèi)現(xiàn)金折扣2%）201*0270201*2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案．借：應(yīng)收票據(jù)C公司40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）．票據(jù)到期日：10月30日

貼現(xiàn)天數(shù)：1（8月）+30（9月）+29（10月）=60（天）貼現(xiàn)得款=234000-234000×60×8%÷360=230880（元）借：銀行存款00003402308

財(cái)務(wù)費(fèi)用3120（234000×8%÷12×2）4000936800001360095293600468

貸：應(yīng)收票據(jù)C公司．借：應(yīng)收票據(jù)A公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）．借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)A公司．借：應(yīng)收票據(jù)D公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）．借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行存款．借：應(yīng)收賬款B公司

貸：短期借款．借：應(yīng)收票據(jù)C公司

貸：應(yīng)收賬款C公司

（三）練習(xí)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算1．借：預(yù)付賬款廣豐公司

財(cái)務(wù)費(fèi)用1638（93600×7%÷12×3）000680050085004680011700700004807000048050000700

貸：銀行存款．借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款廣豐公司．借：預(yù)付賬款廣豐公司00010201*0201*02經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案貸：銀行存款．借：其他應(yīng)收款備用金（李冰）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金．借：其他應(yīng)收款備用金（總務(wù)科）

貸：銀行存款．借：預(yù)付賬款長(zhǎng)建公司貸：其他貨幣資金銀行匯票存款201*0005000100000201*500010007．借：管理費(fèi)用

庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金（李冰）8．借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金．借：其他應(yīng)收款存出保證金（大華公司）

貸：銀行存款10．借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款存出保證金（大華公司）

（四）練習(xí)壞賬損失的核算1．201*年3月，核銷壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收賬款恒達(dá)公司2．201*年12月，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：600000×2%-（6000-10000）=16000（元）

借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款3．201*年7月，收回已核銷壞賬：

借：應(yīng)收賬款恒達(dá)公司

貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款恒達(dá)公司4．201*年12月，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：700000×2%-（1201*+5000）=-3000（元）

借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款18150201*180018005656005656001000160050005000500300

14企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

（五）練習(xí)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的核算1．借：應(yīng)收賬款B公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）．借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收賬款．借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

（150000+351000-5000）×2．5%-（3750-6000+5000）=12400-2750=96借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

（六）繼續(xù)練習(xí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的核算

表3-1應(yīng)收賬款賬齡分析表

單位：元賬齡未到期過(guò)期一個(gè)月過(guò)期六個(gè)月過(guò)期一年過(guò)期超一年合計(jì)應(yīng)收賬款額4500010000225001500075001201*0估計(jì)損失率（%）0．51235\/估計(jì)損失額22510045045037516003510300000510006000500050600050005096貸：壞賬準(zhǔn)備96借：壞賬準(zhǔn)備

（七）繼續(xù)練習(xí)應(yīng)收款項(xiàng)減值和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的核算．201*年12月31日，調(diào)整計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失應(yīng)收賬款（A公司）

其他應(yīng)收款（甲企業(yè)）其他應(yīng)收款（B企業(yè)）

貸：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備04550201*01000085000經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失預(yù)付賬款（B公司）50502．確認(rèn)壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：其他應(yīng)收款甲公司3．已確認(rèn)的壞賬又收回：借：應(yīng)收賬款C公司

貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款C公司貸：應(yīng)收賬款C公司

00150060000600006000000600

16企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案第四章存貨

一、名詞解釋．存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等。．永續(xù)盤存制是指通過(guò)設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日記錄存貨收入、發(fā)出的數(shù)量、金額，以隨時(shí)結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量、金額的一種存貨盤存方法。．先進(jìn)先出法是指“以先入庫(kù)的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）”這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)程序假設(shè)為前提對(duì)發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。．個(gè)別計(jì)價(jià)法，又稱具體辨認(rèn)法，是指對(duì)庫(kù)存和發(fā)出的每一特定貨物或每一批特定貨物的個(gè)別成本加以認(rèn)定的一種方法。．原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及購(gòu)入的不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。．賬卡合一是將倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的材料卡片與會(huì)計(jì)部門設(shè)置的材料明細(xì)分類賬合并為一套數(shù)量金額式的“材料明細(xì)賬”進(jìn)行材料明細(xì)核算。．自制半成品是指經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)，但尚未制造完成為商品產(chǎn)品，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。．五五攤銷法是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)，攤銷其價(jià)值的50%，報(bào)廢時(shí)再攤銷剩余的50%的方法。

二、填空題．日�；顒�(dòng)中產(chǎn)成品或商品在產(chǎn)品材料或物料．該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該存貨的成本能夠可靠計(jì)量3．庫(kù)存存貨在途存貨加工中存貨委托代銷存貨4．買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用稅金．定期盤存制（實(shí)地盤存制）永續(xù)盤存制6．直接材料直接人工制造費(fèi)用經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案7．個(gè)別計(jì)價(jià)法全月一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法先進(jìn)先出法零售價(jià)法．一次攤銷法分次（分期）攤銷法五五攤銷法．資產(chǎn)類賬戶入庫(kù)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異（超支差）

庫(kù)存材料的超支差異庫(kù)存材料的節(jié)約差異．存貨中最先購(gòu)入的那批存貨的實(shí)際當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值11．“兩套賬”形式“賬卡合一”（“一套賬”）形式12．生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本．盤盈盤虧．會(huì)計(jì)期末成本與可變現(xiàn)凈值余額予以補(bǔ)提應(yīng)沖銷部分已提數(shù)15．管理費(fèi)用過(guò)失人保險(xiǎn)公司殘料價(jià)值管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)報(bào)表附注（會(huì)計(jì)報(bào)表附注）

三、單項(xiàng)選擇題．D6．B11．A．D21．B．B7．A12．D17．A22．B．B8．A13．B18．C23．A．A9．D14．C19．D24．C．B10．A15．B20．D25．C

四、多項(xiàng)選擇題．AD6．ABCD11．ABC16．ABC．ABCD7．CD12．ABC17．AC．AD8．ACD13．BCD18．ABC．ABC9．AD14．ACD．ACD10．BCD15．ABD

五、判斷題．×6．√11．×16．×21．×26．√．√7．√12．×17．√22．×．√8．×13．√18．√23．×．×9．√14．×19．×24．×．×10．×15．√20．×25．×

六、簡(jiǎn)答題．答：存貨核算的基本要求包括以下幾個(gè)方面：（1）切實(shí)搞好存貨收發(fā)與結(jié)存18企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

的數(shù)量核算，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，防止丟失與毀損；（2）正確核算外購(gòu)存貨和確定自制存貨的成本，反映購(gòu)貨資金的使用情況，促進(jìn)購(gòu)貨成本的降低和購(gòu)貨資金的節(jié)約；（3）合理采用存貨計(jì)價(jià)方法，正確計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末存貨價(jià)值，為正確計(jì)量收益，如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值和經(jīng)營(yíng)成果提供必要條件。．答：外購(gòu)存貨的成本由下列各項(xiàng)組成：（1）買價(jià)。買價(jià)是指企業(yè)購(gòu)入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。（2）采購(gòu)費(fèi)用。采購(gòu)費(fèi)用包括運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用等。（3）稅金。企業(yè)購(gòu)入存貨時(shí)，除了支付物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用外，還要按規(guī)定交納相關(guān)稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、資源稅和關(guān)稅等。．答：“物資采購(gòu)”賬戶。該賬戶核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。借方登記購(gòu)入材料的實(shí)際成本和結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異；貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)物資的計(jì)劃成本和結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異。期末余額在借方，反映在途材料的采購(gòu)成本。該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。．“收料在先，付款在后”這類業(yè)務(wù)包括兩種情況：

第一、購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，企業(yè)無(wú)力支付價(jià)款。這種情況下，企業(yè)購(gòu)料業(yè)務(wù)已發(fā)生，尚未支付的價(jià)款形成企業(yè)的負(fù)債。

第二、購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單尚未到達(dá)，因而尚未支付價(jià)款。對(duì)于發(fā)票賬單尚未收到的，平時(shí)（月份內(nèi)）暫不進(jìn)行總賬處理，待收到發(fā)票賬單時(shí)，再根據(jù)情況進(jìn)行賬務(wù)處理；至月末仍未收到發(fā)票賬單的，按計(jì)劃成本暫估入賬，下月初用紅字沖回，其賬務(wù)處理與按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的基本相同。下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序通過(guò)“物資采購(gòu)”賬戶核算。．答：低值易耗品的攤銷方法，通常有以下幾種：（1）一次攤銷法。這種方法適用于一次領(lǐng)用數(shù)量不多、價(jià)值較低、使用期限較短或者容易破損的低值易耗品的攤銷。（2）分次攤銷法。適用于使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較大的低值易耗品的攤銷。（3）五五攤銷法。適用于各月領(lǐng)用、報(bào)廢低值易耗品比較均衡的低值易耗品的攤銷。．答：包裝物核算的內(nèi)容包括：（1）生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（3）隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（4）出租、出借給購(gòu)貨單位的包裝物。

七、業(yè)務(wù)核算題

（一）練習(xí)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的確定．（1）該批材料的總成本=6000×3+1200×（1-7%）+300=19416（元）經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案（2）該批材料的單位成本=19416÷5980≈3.25（元\/千克）2．該批材料的總成本=600×50+3000+300=33000（元）該批材料的單位成本=33000÷595≈55.46（元\/千克）

（二）練習(xí)發(fā)出材料計(jì)價(jià)方法的運(yùn)用1．先進(jìn)先出法

本月發(fā)出材料總成本=（800×5）+（400×5+600×5.3+400×5．40）=11340（元）期末結(jié)存材料成本=6000+8580-11340=3240（元）2．全月一次加權(quán)平均法

加權(quán)平均單價(jià)=000+85801200+16≈5.207（元\/千克）

期末結(jié)存材料成本=600×5.207=3124.20（元）

本期發(fā)出材料成本=6000+8580-3124.20=11455.80（元）．（1）3日第一次加權(quán)平均單價(jià)=000+31801200+16=5.10（元\/千克）日結(jié)存材料成本=1000×5.10=5100（元）7日發(fā)出材料成本=800×5.10=4080（元）

（2）12日第二次加權(quán)平均單價(jià)=100+54001000+10=5.25（元\/千克）

月末結(jié)存材料成本=600×5.25=3150（元）日發(fā)出材料成本=1400×5.25=7350（元）

本月發(fā)出材料總成本=4080+7350=11430（元）

材料明細(xì)賬略

（三）練習(xí)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算．借：原材料A材料200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款．借：原材料B材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)．借：預(yù)付賬款甲企業(yè)

貸：銀行存款4002345142357000650003055820企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案．借：在途物資丙工廠0貸：銀行存款貸：銀行存款．借：原材料A材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款甲企業(yè)借：預(yù)付賬款甲企業(yè)

貸：銀行存款．借：原材料B材料

待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢95040910201*0201*2526003252925[50×50×（1+17%）]000425（50×50×292515000700

貸：在途物資丙工廠

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）%）．借：應(yīng)付賬款丙工廠

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢．借：原材料A材料9．借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用在建工程貸：原材料A材料

B材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（四）練習(xí)材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算．借：物資采購(gòu)原材料

貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款92515000500011700550003000017201*00340

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：原材料A材料

貸：物資采購(gòu)原材料借：物資采購(gòu)原材料

貸：材料成本差異原材料2．借：物資采購(gòu)原材料

貸：應(yīng)付賬款40002201*000201*0201*01000001000經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案借：原材料A材料

貸：物資采購(gòu)原材料借：材料成本差異原材料

貸：物資采購(gòu)原材料3．借：物資采購(gòu)原材料000500050004070應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6835（6800+500×7%）

貸：銀行存款4764．借：原材料A材料41160（980×42）

貸：物資采購(gòu)原材料借：物資采購(gòu)原材料

貸：材料成本差異原材料．（1）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用0000201*05000250004116033

貸：原材料A材料2500（2）材料成本差異率=

=000+（-201*0+5000-395）100000+（2201*0+95000+41160）-133954561×100%

×100%≈-2．94%

（3）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾?/p>

生產(chǎn)成本應(yīng)分?jǐn)偅?01*00×（-2.94%）=-5880制造費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偅?01*0×（-2.94%）=-588銷售費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偅?000×（-2.94%）=-147管理費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偅?5000×（-2.94%）=-7（五）練習(xí)低值易耗品攤銷的核算．借：制造費(fèi)用0

借：材料成本差異原材料（A）

貸：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用3588147735588022企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫(kù)）借：制造費(fèi)用

貸：材料成本差異低值易耗品2．借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）

貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫(kù)）借：管理費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷）3．（1）借：管理費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷）（2）借：原材料輔助材料

貸：管理費(fèi)用（3）借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷）

貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）4．（1）借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）

貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫(kù)）（2）借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷）（六）練習(xí)包裝物的核算1．（1）出租包裝物：

借：周轉(zhuǎn)材料包裝物在用（出租）

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在庫(kù)）（2）收到對(duì)方交來(lái)的押金：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款存入保證金（3）收到租金（分5個(gè)月收）：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（4）月末攤銷出租包裝物價(jià)值的50%：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（攤銷）2．（1）借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款00805050002525001515001100303000727201*3300300360360700001001500036030000經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案

其他業(yè)務(wù)收入128.21（6000-871.79）

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）871.79[6000÷（1+17%）×17%]

（2）攤銷未能收回包裝物的攤銷價(jià)值的50%：50×100×50%=2500（元）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（攤銷）（3）注銷未能收回包裝物的全部攤銷額：5250050

借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（攤銷）

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（出租）3．將收回包裝物入庫(kù)：

借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在庫(kù)）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（出租）4．借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在庫(kù)）5．借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在庫(kù)）6．借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在庫(kù)）

（七）練習(xí)商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算1．借：在途物資四新公司應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款2．借：庫(kù)存商品甲商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）待攤進(jìn)貨費(fèi)用甲商品貸：其他貨幣資金銀行匯票存款商品進(jìn)銷差價(jià)甲商品3．借：庫(kù)存商品甲商品貸：在途物資四新公司商品進(jìn)銷差價(jià)甲商品025000018018000150150001050001530600201*34210（34000+3000×7%）790（3000-210+1000）8017000020505（20400+1500×7%）895（201*-1500×7%）14240050000280000800

24企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

．借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲商品

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲商品貸：庫(kù)存商品甲商品953500005950035003500

．進(jìn)銷差價(jià)率=270000÷（300000+1201*00）×100%=18%本月已售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=1201*00×18%=216000（元）

借：商品進(jìn)銷差價(jià)甲商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲商品602160

本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)貨費(fèi)用=45000÷（300000+1201*00）×1201*00=36000（元）

（八）練習(xí)委托加工物資的核算1．發(fā)出委托加工材料：

借：委托加工物資丙企業(yè)（M材料）

貸：原材料A材料2．支付加工費(fèi)用：

消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格=（209000+16000）÷（1-10%）=250000（元）受托方代扣代交消費(fèi)稅=250000×10%=25000（元）應(yīng)納增值稅=16000×17%=2720（元）

借：委托加工物資丙企業(yè)（M材料）

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款丙企業(yè)．加工完成收回委托加工原材料

借：原材料M材料

貸：委托加工物資丙企業(yè)（M材料）5022500016027250004372020902090

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲商品

貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用甲商品000360

（九）練習(xí)存貨盤點(diǎn)盈虧的核算．借：原材料A材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8180070經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案

貸：原材料B材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品C產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）．（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用00010204514000051001818（2）借：管理費(fèi)用70貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢7020（3）借：原材料輔助材料其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢02700017600451（十）練習(xí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的核算．201*年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：850000-800000=50000（元）

借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品050000201*000090902．201*年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為800000-8201*0=-201*0（元）

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品

貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3．借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品26企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案第五章投資

一、名詞解釋．投資是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。．交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的而持有，準(zhǔn)備近期出售的金融資產(chǎn)。3．長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股權(quán)，投資企業(yè)成為被投資企業(yè)的股東，按所持股份的比例享有權(quán)益并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的投資。．重大影響是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定（被投資單位為聯(lián)營(yíng)企業(yè)）。．投資性房地產(chǎn)是指為了賺取租金或資本增值，或者兩者兼有的房地產(chǎn)。

二、填空題．權(quán)益性投資債權(quán)性投資房地產(chǎn)投資．交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資可供出售金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)．當(dāng)期損益（投資收益）持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資．實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值取得投資的公允價(jià)值．成本法權(quán)益法成本法．成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)7．公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)減值損失8．資本公積

三、單項(xiàng)選擇題．B6．C11．B16．C．D7．A12．B．A8．C13．B．B9．D14．D．A10．A15．B經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案四、多項(xiàng)選擇題．BCD．AD．AB7．ABD．AC8．ABC．BD9．ABC．CD10．BD

五、判斷題．×6．√11．×16．√．×7．×12．×．√8．√13．×．√9．×14．√．×10．×15．×

六、簡(jiǎn)答題．答：企業(yè)對(duì)外投資主要有三個(gè)特點(diǎn)：（1）投資的目的性；（2）資產(chǎn)的讓渡性；（3）獲取收益的間接性。．答：企業(yè)金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：（一）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；

（二）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；

（三）屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具，屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具等除外。．答：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的適用范圍：（1）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（2）投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的適用范圍：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。．答：長(zhǎng)期股權(quán)投資核算成本法的優(yōu)點(diǎn)是：（1）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶能夠如實(shí)地反映長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本；（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理簡(jiǎn)單明晰；（3）將投資方與受資方作為獨(dú)立法人反映兩者之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，既符合法律規(guī)范，也體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。

成本法的缺點(diǎn)是：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶無(wú)法反映投資企業(yè)在被投資單位所有者權(quán)益中所享有的份額，投資企業(yè)與被投資單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系反映得不充分。

七、業(yè)務(wù)核算題

（一）練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的核算．（1）借：交易性金融資產(chǎn)股票投資高科股份（成本）2040應(yīng)收股利高科公司000（3萬(wàn)×0．2）

28企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

投資收益貸：其他貨幣資金存出投資款

（2）借：其他貨幣資金存出投資款

貸：應(yīng)收股利高科公司

（3）借：其他貨幣資金存出投資款

投資收益5211500600023000201*20201*10000015000貸：交易性金融資產(chǎn)股票投資高科股份（成本）20402．（1）借：交易性金融資產(chǎn)債券投資新業(yè)公司（成本）201*投資收益貸：銀行存款

（2）借：應(yīng)收利息新業(yè)公司（3）借：銀行存款

投資收益．（1）借：交易性金融資產(chǎn)股票投資G興明（成本）000（201*00×6%÷2）

貸：投資收益

貸：交易性金融資產(chǎn)債券投資新業(yè)公司（成本）201*投資收益1500貸：其他貨幣資金存出投資款1515（2）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)8000（14201*-150000）

貸：交易性金融資產(chǎn)股票股資G興明（公允價(jià)值變動(dòng)）80（3）借：其他貨幣資金存出投資款00

交易性金融資產(chǎn)股票投資G興明（公允價(jià)值變動(dòng)）8000貸：交易性金融資產(chǎn)股票投資G興明（成本）1500投資收益180（4）借：投資收益0

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)80（二）練習(xí)持有至到期投資的核算．（1）借：持有至到期投資債券投資新發(fā)公司債券（成本）5000債券投資新發(fā)公司債券（利息調(diào)整）30貸：銀行存款30（2）借：持有至到期投資債券投資新發(fā)公司債券（應(yīng)計(jì)利息）300貸：投資收益（500000×6%）300（3）借：持有至到期投資債券投資新發(fā)公司債券（應(yīng)計(jì)利息）30000經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案

貸：投資收益300（4）借：銀行存款

投資收益0030新發(fā)公司債券（利息調(diào)整）3000新發(fā)公司債券（應(yīng)計(jì)利息）6002．（1）借：持有至到期投資債券投資大明公司債券（成本）6000應(yīng)收利息大明公司15000貸：銀行存款6150（2）借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息大明公司

（3）應(yīng)計(jì)利息=600000×5%÷2=15000（元）

借：應(yīng)收利息大明公司01500015000600000150貸：持有至到期投資債券投資新發(fā)公司債券（成本）5000

貸：投資收益

（4）借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息大明公司

（5）借：銀行存款000150貸：持有至到期投資債券投資大明公司債券（成本）60003．（1）借：持有至到期投資債券投資萬(wàn)和公司債券（成本）

萬(wàn)和公司債券（利息調(diào)整）300貸：銀行存款（827000+3000）8300（2）借：持有至到期投資債券投資萬(wàn)和公司（應(yīng)計(jì)利息）（800000×7%）560貸：持有至到期投資債券投資萬(wàn)和公司（利息調(diào)整）100投資收益

（3）借：銀行存款（800000+56000×3）9680460

貸：持有至到期投資債券投資萬(wàn)和公司（成本）8000萬(wàn)和公司（應(yīng)計(jì)利息）16804．（1）借：持有至到期投資債券投資五洲公司債券（成本）3500貸：銀行存款3500（2）借：持有至到期投資債券投資五洲公司債券（應(yīng)計(jì)利息）175貸：投資收益（350000×5%）175（3）借：資產(chǎn)減值損失0貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備債券投資五洲公司債100（4）借：持有至到期投資債券投資五洲公司債券（應(yīng)計(jì)利息）1750030企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

貸：投資收益175（5）借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備債券投資五洲公司債券30貸：資產(chǎn)減值損失30（6）借：銀行存款3830持有至到期投資減值準(zhǔn)備債券投資五洲公司債券7000貸：持有至到期投資債券投資五洲公司債券（成本）3500五洲公司債券（應(yīng)計(jì)利息）0投資收益50（三）練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算．（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資科普公司12

應(yīng)收股利科普公司貸：銀行存款

（2）借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利科普公司

（3）借：應(yīng)收股利科普公司

貸：投資收益

（4）借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資科普公司投資收益．（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資博遠(yuǎn)公司成本（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資博遠(yuǎn)公司成本

貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：投資收益[100×35%=35（萬(wàn)元）]貸：銀行存款000683201*201*2800073001201*28000671201*8830201*048000201*04800003500應(yīng)收股利科普公司20（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資博遠(yuǎn)公司損益調(diào)整350000（4）借：應(yīng)收股利博遠(yuǎn)公司175000（50萬(wàn)×35%）（5）借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利博遠(yuǎn)公司貸：資本公積其他資本公積50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資博遠(yuǎn)公司損益調(diào)整1750175000420（6）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資博遠(yuǎn)公司其他權(quán)益變動(dòng)4201*（7）借：投資收益140000（40萬(wàn)×35%）經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資博遠(yuǎn)公司損益調(diào)整1400（8）長(zhǎng)期股權(quán)投資博遠(yuǎn)公司成本（借方）（30201*0+480000）3500000損益調(diào)整（借方）（350000-17500-140000）35000其他權(quán)益變動(dòng)（借方）420借余35770（9）借：銀行存款

0000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資博遠(yuǎn)公司成本5000損益調(diào)整35000其他權(quán)益變動(dòng)420投資收益4230同時(shí)：借：資本公積其他資本公積

貸：投資收益．借：長(zhǎng)期股權(quán)投資盛大公司

貸：實(shí)收資本資本公積．借：長(zhǎng)期股權(quán)投資科發(fā)公司

貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款．（1）借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備盛業(yè)公司

（2）借：投資收益（3）借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)減值準(zhǔn)備盛業(yè)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備盛業(yè)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資盛業(yè)公司損益調(diào)整投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資盛業(yè)公司成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資盛業(yè)公司損益調(diào)整00025004201*201*00500000026000100006000030010000600003000040000260000300007600003060（4）借：銀行存款43000032企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案第六章固定資產(chǎn)

一、名詞解釋．固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一年的有形資產(chǎn)。．原始價(jià)值是指企業(yè)購(gòu)置、建造某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。．固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)�。．預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的（收入）扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用（清理費(fèi)用）后的余額。．固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。．融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。

二、填空題．生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)出租有形資產(chǎn)．與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠

的計(jì)量．使用中固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)不需用

固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)土地融資租入固定資產(chǎn)5．原始價(jià)值重置成本凈值．年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法7．經(jīng)營(yíng)租賃融資租賃．資本化后續(xù)支出費(fèi)用化后續(xù)支出9．固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)登記簿．建筑工程安裝工程在安裝設(shè)備待攤支出經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案三、單項(xiàng)選擇題．D．D11．A16．C21．A．D7．B12．B17．D22．C．B8．A13．A18．A23．C．B9．C14．A19．D24．B．A10．C15．D20．B25．C

四、多項(xiàng)選擇題．ABD6．BCD11．ABCD16．ABD21．ABD．ABCD7．AC12．BC17．CD22．ABC．ABD8．ABCD13．ABCD18．BD．AB9．BC14．BD19．AB．AD10．ABD15．ABC20．BC

五、判斷題．√6．×11．×16．×21．√．√7．√12．√17．√22．√．×8．√13．×18．A×23．√．×9．×14．×19．×24．×．×10．×15．√20．×25．√

六、簡(jiǎn)答題．答：固定資產(chǎn)特點(diǎn)：（1）持有的目的，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用的需要；（2）是有形資產(chǎn)；（3）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。．答：（1）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提基數(shù)（即原價(jià)）；（2）固定資產(chǎn)的使用壽命；（3）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值；（4）固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備；（5）固定資產(chǎn)的折舊方法。．答：固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命的確定應(yīng)考慮：（1）該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；（2）該資產(chǎn)預(yù)計(jì)的有形損耗，如設(shè)備使用中發(fā)生磨損，房屋建筑物受到自然侵蝕等；（3）該資產(chǎn)預(yù)計(jì)的無(wú)形損耗，如因新技術(shù)的出現(xiàn)而使現(xiàn)有的生產(chǎn)技術(shù)水平相對(duì)陳舊、市場(chǎng)需求變化使產(chǎn)品過(guò)時(shí)等；（4）有關(guān)資產(chǎn)使用的法律或者類似規(guī)定的限制。．企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：（1）已提足折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；（3）已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)；（4）提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。．答：（1）固定資產(chǎn)市價(jià)大幅度下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用34企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

而預(yù)計(jì)的下跌，并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)；（2）企業(yè)所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營(yíng)銷市場(chǎng)在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；（3）同期市場(chǎng)利率等大幅度提高，很可能影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)可收回金額的折現(xiàn)率，并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（4）固定資產(chǎn)陳舊過(guò)時(shí)或發(fā)生實(shí)體損壞等；（5）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計(jì)劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、提前處置資產(chǎn)等情形，而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；（6）其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。

七、業(yè)務(wù)核算題

（一）練習(xí)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的計(jì)算1．固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：0000＋85000＋201*＋201*＋340＋3000＝592340（元）2．固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：000＋6460＋375＋2240＋500＋85＋1800＋201*×17%＋201*×10%=88000（元）

（二）練習(xí)固定資產(chǎn)取得的核算1．借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款10102．（1）以存款支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等，設(shè)備直接交付安裝：

借：在建工程在安裝設(shè)備（400000＋68000＋201*）4700

貸：銀行存款（2）領(lǐng)用本公司原材料：

借：在建工程安裝工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）領(lǐng)用本公司產(chǎn)品：

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交消費(fèi)稅（50000×10%）

（4）支付安裝工人工資

借：在建工程安裝工程72

貸：應(yīng)付職工薪酬（5）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：000058500085

借：在建工程安裝工程（48000＋8500＋5000）6154800050

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（50000×17%）857200經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案借：固定資產(chǎn)（470050＋58500＋61500＋7200）5972

貸：在建工程在安裝設(shè)備

安裝工程．（1）借：工程物資（201*00＋34000）（2）借：在建工程建筑工程

貸：銀行存款貸：工程物資貸：原材料

（4）借：在建工程建筑工程（5）借：在建工程建筑工程

貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本貸：在建工程建筑工程．（1）1月20日，預(yù)付工程款時(shí)：

借：預(yù)付賬款×××

貸：銀行存款借：在建工程出包工程

貸：預(yù)付賬款×××

銀行存款

（3）6月20日，補(bǔ)付工程款100000元：

借：在建工程出包工程

貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本：

借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

貸：在建工程出包工程．借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本乙公司資本公積資本溢價(jià)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資00006000001000000012724000234000201*0002340（3）借：在建工程建筑工程（201*0＋3400）234應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）343000050貸：應(yīng)付職工薪酬00050002924201*201*004500

（6）借：固定資產(chǎn)（234000＋23400＋30000＋5000）2924（2）6月10日，結(jié)算應(yīng)付工程進(jìn)度款450000元，并支付工程進(jìn)度款250000元：000025000000005000001000005201*．借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)580000（560000+201*0）36企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

銀行存款投資收益

（三）練習(xí)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算年限平均法的運(yùn)用．原值＝80000×（1＋17%）＋1000＋5400＝100000（元）0004002．年折舊率＝｛［100000－（4400－400）］÷5｝÷100000×100%＝19.2%

月折舊率＝19.2%÷12＝1.6%

年折舊額＝100000×19.2%＝19200（元）月折舊額＝100000×1.6%＝1600（元）

（四）練習(xí)固定資產(chǎn)折舊工作量法的運(yùn)用

單位產(chǎn)品折舊額＝（550000－550000×4%）÷1000000＝0.528（元\/件）月折舊額＝0.528×30000＝15840（元）

（五）練習(xí)固定資產(chǎn)折舊年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法的運(yùn)用1．年數(shù)總和法

表6-1年折舊額計(jì)算表（年數(shù)總和法）

金額單位：萬(wàn)元時(shí)間尚可使用年限原值預(yù)計(jì)凈殘值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊年末賬面折余價(jià)值12345543215405405405405405／154／153／152／151／1518014410872361803244325045403752311235115表6-2各年折舊額計(jì)算表（雙倍余額遞減法）

金額單位：元

時(shí)間年初賬面凈值年折舊率1234550000300001800010800640040%40%40%年折舊額201*01201*7200（10800-201*）÷2=44004400累計(jì)折舊年末賬面折余價(jià)值201*03201*39201*3600480003000018000108006400201*經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案2．雙倍余額遞減法

固定資產(chǎn)原價(jià)=38000+6460+375+2240+500+85+1800+201*×10%+201*×17%=50000（元）

（六）練習(xí)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本研發(fā)支出

貸：累計(jì)折舊

（七）練習(xí)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的賬務(wù)處理．（1）借：在建工程生產(chǎn)線改造工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）借：在建工程生產(chǎn)線改造工程貸：銀行存款借：銀行存款貸：在建工程生產(chǎn)線改造工程（3）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程生產(chǎn)線改造工程2．借：管理費(fèi)用修理費(fèi)

貸：原材料應(yīng)付職工薪酬3．借：制造費(fèi)用貸：銀行存款4．借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款

（八）練習(xí)固定資產(chǎn)租賃的賬務(wù)處理1．（1）支付相關(guān)直接費(fèi)用：

借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款400201*050003000201*70010000000015000006000006000005000050000155000015500001700005000156001560050501000

38企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

（2）一次性預(yù)付租金：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃租金

貸：銀行存款（3）第一年末，結(jié)算并支付租賃費(fèi)：借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃租金（4）第二年末，結(jié)算并支付租賃費(fèi)：借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃租金2．租入固定資產(chǎn)備查登記（1）結(jié)轉(zhuǎn)出租固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)（2）預(yù)收租金：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款A(yù)公司（3）第一年末確認(rèn)租金收入：

借：銀行存款

其他應(yīng)付款A(yù)公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入（4）第二年末確認(rèn)租金收入：

借：銀行存款

其他應(yīng)付款A(yù)公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）按月計(jì)提折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊（6）每年末結(jié)轉(zhuǎn)租金收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅．（1）取得融資租入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)

00201*0000090015000001100400004000000201*6000001500004000000150000505075750560

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案未確認(rèn)融資費(fèi)用00貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款

銀行存款

（2）租期滿結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)

（九）練習(xí)固定資產(chǎn)處置、清查和減值的賬務(wù)處理．（1）轉(zhuǎn)出清理固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)（2）支付清理費(fèi)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款（3）收到殘料變價(jià)收入款：借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理．（1）轉(zhuǎn)出清理固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)（2）出售取得收入：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理（3）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得．借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1201*60105600560500005100560020201*0150370370216400100000400400184001840049000000100

40企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

貸：固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司

貸：固定資產(chǎn)清理．（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)（2）支付清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款（3）殘料變賣收入：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理（4）得到保險(xiǎn)公司賠償：

借：其它應(yīng)收款保險(xiǎn)公司

貸：固定資產(chǎn)清理（5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理．（1）發(fā)現(xiàn)盤盈：

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整（2）審批后結(jié)轉(zhuǎn)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅

利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)．（1）發(fā)現(xiàn)盤虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)（2）審批后結(jié)轉(zhuǎn)：

借：營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢000049004900000000880000201*01*00500003201*0310090090000500675005000001300005000

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案（十）繼續(xù)練習(xí)固定資產(chǎn)取得、折舊和處置的核算1．借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款．借：在建工程生產(chǎn)線建設(shè)

貸：銀行存款．借：在建工程

貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）．借：在建工程生產(chǎn)線建設(shè)

貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款．借：在建工程生產(chǎn)線建設(shè)

貸：應(yīng)付利息．借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程生產(chǎn)線建設(shè)．年折舊額=月折舊額=0000-630000×5%119700=9975（元）9753906

=119700（元）0000500000736000050000060000136003241600016400240006300240006300借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊．（1）借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)

（2）借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

（3）借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入9239400（9975×24）000030000480000594300004800005940042企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案第七章無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

一、名詞解釋．無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2．無(wú)形資產(chǎn)減值是指無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額。．特許權(quán)也稱專營(yíng)權(quán)，是指在某一地區(qū)經(jīng)營(yíng)或銷售某種特定商品的權(quán)利，或是一家企業(yè)接受另一家企業(yè)使用其商標(biāo)、商號(hào)、技術(shù)秘密等的權(quán)利。．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的，攤銷期在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。

二、填空題．沒(méi)有實(shí)物形態(tài)資本性支出．專利權(quán)商標(biāo)權(quán)土地使用權(quán)特許權(quán)非專利技術(shù)．與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可

靠地計(jì)量．研發(fā)支出當(dāng)期損益（或管理費(fèi)用）無(wú)形資產(chǎn)管理費(fèi)用5．取得當(dāng)月預(yù)計(jì)使用壽命．其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)外收支7．已經(jīng)發(fā)生本期和以后各期各項(xiàng)費(fèi)用

三、單項(xiàng)選擇題．D6．B11．C16．C．A7．A12．A．B8．B13．C．C9．C14．C．B10．B15．B

四、多項(xiàng)選擇題．ABC6．AB．AC7．AD．AC8．AB．ABC．ABCD經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案五、判斷題．√．×11．×16．×．×7．×12．×．×8．√13．√．×9．×14．√．√10．√15．×

六、簡(jiǎn)答題．答：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)有如下基本特征：（1）不具有實(shí)物形態(tài)；（2）是可辨認(rèn)的資產(chǎn)；（3）有償取得；（4）未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的不確定性；（5）能在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。．答：企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)支出，應(yīng)先通過(guò)“研發(fā)支出”賬戶進(jìn)行歸集，然后分別研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出進(jìn)行處理。企業(yè)自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，將開(kāi)發(fā)階段的符合資本化條件的支出，作為無(wú)形資產(chǎn)成本，轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶；自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出及開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出，均作為技術(shù)研究費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。．答：（1）來(lái)源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利，而且合同規(guī)定或法律規(guī)定有明確的使用年限，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定或法律規(guī)定的年限。如果能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命；（2）合同或法律沒(méi)有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況，聘請(qǐng)專家進(jìn)行論證或與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較，以及參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)等，合理地確定無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命；（3）經(jīng)過(guò)上述努力仍無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，則將其列為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

七、業(yè)務(wù)核算題

（一）練習(xí)無(wú)形資產(chǎn)取得的核算1．借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)

貸：銀行存款．借：無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)

貸：實(shí)收資本

資本公積．借：無(wú)形資產(chǎn)著作權(quán)

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入．借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)000250066000201*0050000550500050000000044企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

貸：銀行存款2800005．借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊．借：管理費(fèi)用00600003000010000100000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出．借：研發(fā)支出資本化支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

銀行存款．借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)

貸：研發(fā)支出資本化支出

銀行存款

（二）練習(xí)無(wú)形資產(chǎn)出租、出售和處置等業(yè)務(wù)的核算1．借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷土地使用權(quán)專利權(quán)A專利權(quán)B2．（1）借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（3）借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬3．借：累計(jì)攤銷商標(biāo)權(quán)

銀行存款

貸：無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外收入．借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00006000002100075060000150105201*50030001201*000030000150015001201*00150050009000000190000600014000120

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案

累計(jì)攤銷營(yíng)業(yè)外支出

貸：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)A．借：資產(chǎn)減值損失無(wú)形資產(chǎn)減值損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．每月應(yīng)計(jì)攤銷=400-28800-1562×=1750（元）0000380001800006262借：其他業(yè)務(wù)成本

（三）練習(xí)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算1．（1）預(yù)付租金時(shí)：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)預(yù)付租金

貸：銀行存款（2）分月攤銷時(shí)：借：銷售費(fèi)用

．（1）發(fā)生改良工程支出時(shí)：

借：在建工程租入設(shè)備改良工程

貸：工程物資

應(yīng)付職工薪酬

（2）工程完工時(shí)：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出

貸：在建工程租入設(shè)備改良工程（3）分月攤銷時(shí)：

借：制造費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)預(yù)付租金貸：累計(jì)攤銷專利權(quán)B71720

207000（25201*÷3÷12）01800000060000001800000（180000÷5÷12）

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出300046企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案第八章流動(dòng)負(fù)債

一、名詞解釋．負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。．預(yù)收賬款是企業(yè)在提供商品或供應(yīng)勞務(wù)之前，按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。．職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及相關(guān)支出。．工資總額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付給全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。．職工福利費(fèi)是指企業(yè)用于職工改善生活條件，提供醫(yī)療衛(wèi)生、集體福利等方面的支出和費(fèi)用。．辭退福利是企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償。

二、填空題．與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)未來(lái)流出的利益金額能夠可靠地計(jì)量2．貨幣資金貨物（或產(chǎn)品）．應(yīng)付金額肯定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付金額須予以估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債．一年以下（含一年）財(cái)務(wù)費(fèi)用．購(gòu)入貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已提供時(shí)發(fā)票記載的應(yīng)付金額債權(quán)人6．企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)（應(yīng)收款項(xiàng)）7．計(jì)時(shí)工資計(jì)件工資獎(jiǎng)金津貼與補(bǔ)貼加班加點(diǎn)工資

特殊情況下支付的工資．工資卡考勤記錄產(chǎn)量記錄9．企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬?duì)I業(yè)外收入．進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅額減免稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出11．當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料成本經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案12．應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及

附加固定資產(chǎn)清理管理費(fèi)用

二、單項(xiàng)選擇題．D．A11．A16．A21．D．B7．B12．B17．A22．A．A8．C13．C18．D23．C．A9．D14．D19．B24．B．B10．C15．A20．C25．D

三、多項(xiàng)選擇題．ABC6．AC11．ACD16．ABCD．ABC7．CD12．ABC．ABD8．ABC13．ABCD．AD9．ABCD14．ABCD．ABD10．AC15．ABCD

四、判斷題．×6．×11．×16．×21．√26．×．×7．×12．×17．√22．×．A8．×13．×18．×23．×．×9．×14．×19．×24．×．√10．×15．×20．×25．√

五、簡(jiǎn)答題．答：流動(dòng)負(fù)債，是指將在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的各種債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債具有以下特點(diǎn)：（1）償還期限短。這是流動(dòng)負(fù)債的最大特點(diǎn)，它是債權(quán)人提出要求時(shí)即期償付，或一年內(nèi)以及超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)必須償付的債務(wù)；（2）到期必須要用企業(yè)資產(chǎn)、提供勞務(wù)或者舉借新的負(fù)債來(lái)償還；（3）企業(yè)舉借流動(dòng)負(fù)債的目的，一般是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)的需要；（4）流動(dòng)負(fù)債中的各項(xiàng)負(fù)債項(xiàng)目的數(shù)額與長(zhǎng)期負(fù)債相比，數(shù)額較小。．答：職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及相關(guān)支出。職工薪酬具體包括：（1）工資；（2）職工福利費(fèi)；（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（4）住房公積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）辭退福利；（8）其他職工薪酬等內(nèi)容。．答：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按工資總額一定比例為職工繳納48企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

的社會(huì)保障費(fèi)用。目前情況下，企業(yè)應(yīng)為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等五種。．答：應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)該交納的各種稅金、費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)各種稅金、費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶貸方登記企業(yè)按規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的各種稅金、費(fèi)用，借方登記企業(yè)實(shí)際交納的各種稅金、費(fèi)用和應(yīng)抵扣的稅金。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，一般反映企業(yè)多交的稅費(fèi)或尚未抵扣的稅金�！皯�(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，一般應(yīng)按應(yīng)交稅金和費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。．答：增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般包括：（1）購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）進(jìn)口貨物時(shí)，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；（3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）企業(yè)外購(gòu)物資（固定資產(chǎn)除外）和銷售產(chǎn)品所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）接受投資或捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入物資，按專用發(fā)票注明增值稅額等。

六、業(yè)務(wù)核算題

（一）練習(xí)短期借款的核算．（1）借：銀行存款00

貸：短期借款臨時(shí)借款（廣發(fā)西湖支行）財(cái)務(wù)費(fèi)用00（2）借：短期借款臨時(shí)借款（廣發(fā)西湖支行）3000貸：銀行存款．（1）借：銀行存款

（300000×4．8%÷12×3）3630360000貸：短期借款生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款（浦發(fā)四海支行）201*0（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（201*000×5．76%÷12×1）96貸：應(yīng)付利息浦發(fā)四海之行

（3）借：應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

（4）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息浦發(fā)四海之行財(cái)務(wù)費(fèi)用2960096002880096960096（5）借：短期借款生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款（浦發(fā)四海之行）201*000經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)（第2版）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)參考答案

應(yīng)付利息浦發(fā)四海之行貸：銀行存款

（二）練習(xí)應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算．借：原材料201*0288900

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款D公司．借：銀行存款3．借：應(yīng)付賬款C公司4．借：預(yù)收賬款三星公司

貸：預(yù)收貨款三星公司貸：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）．借：應(yīng)付賬款D公司

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（90000×3%）

銀行存款．借：銀行存款7．借：應(yīng)付賬款科達(dá)公司

貸：預(yù)收賬款三星公司貸：營(yíng)業(yè)外收入．只進(jìn)行材料明細(xì)核算，不必進(jìn)行賬務(wù)處理，月份內(nèi)等待。9．借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)支出

貸：應(yīng)付賬款城北供電局．借：原材料

貸：應(yīng)付賬款五豐公司（暫估應(yīng)付款）．借：原材料．借：應(yīng)付賬款城北供電局

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款貸：應(yīng)付賬款五豐公司（暫估應(yīng)付款）3001053600004680070000119270010260015000201*5000201*04000004680081910535000800090006201*26000260002600060026010201*0201*0企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

（三）練習(xí)應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款的核算．借：原材料

（四）練習(xí)應(yīng)付工資的計(jì)算1．按日歷天數(shù)30天計(jì)算：日工資=1008÷30=33．60（元）

應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=1008-4×33．60-3×33．60×20%+2×33．60×200%=987．84按工作日21天計(jì)算：日工資=1008÷21=48（元）

應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=1008-2×48-2×48×20%+2×200%×48=1084．80（元）2．計(jì)件工資=（530+20）×1．60+180×2．60=1348（元）

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)C公司

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)D公司

（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3．借：銀行存款4．借：應(yīng)付賬款A(yù)公司5．借：銷售費(fèi)用6．借：應(yīng)付票據(jù)D公司

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款．借：應(yīng)付票據(jù)C公司8．借：其他應(yīng)付款存入保證金（新星公司）

貸：應(yīng)付賬款C公司0貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）．借：應(yīng)付票據(jù)H公司0貸：短期借款工行高新支行201*02030000201*0702貸：銀行存款貸：其他應(yīng)付款存入保證金（新星公司）貸：應(yīng)付票據(jù)A公司貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付租金（達(dá)美公司）．（1）借：原材料600300510035110201*02127030000201*0631．8070831．803516000103201*35100

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