XX藥業(yè)銷售公司應收賬款審計報告

XX藥業(yè)有限責任公司

應收賬款及其他應收款專項審計報告

根據(jù)集團公司審計工作安排，審計人員于X年X月X~X日對XX藥業(yè)有限責任公司（以下簡稱“公司”）進行了應收賬款及其他應收款專項審計。

一、公司概況

公司高級管理層由總經(jīng)理XX、副總經(jīng)理XXX、總經(jīng)理助理XX三人組成。總經(jīng)理分管財務部、質(zhì)管部、市場部；副總經(jīng)理分管營銷中心；總經(jīng)理助理分管客服中心、行政人事部、倉儲部。

公司加大與全國藥店聯(lián)盟體的終端推廣力度，大力開發(fā)區(qū)域連鎖聯(lián)盟、區(qū)域終端聯(lián)盟。逐步嘗試在省內(nèi)開設牌連鎖藥店的試點，實行零售終端藥品配送制。

二、應收賬款余額情況

公司業(yè)務部門建立了應收賬款輔助臺賬，每月必須與財務數(shù)據(jù)核對一致，以確保應收賬款余額的真實、完整、準確。

1、X年X月X日金蝶賬套應收賬款余額X萬元，銷售日報（輔助臺賬）應收賬款余額X萬元，相差X萬元，原因是：

（1）銷售給XX公司X萬元貨款尚未開票和收款。

（2）出于謹慎性考慮，XX客戶X年X月開具的遠期支票X萬元暫未在金蝶中沖減應收賬款余額。

上述應收賬款均為一年內(nèi)賬齡，回款正常。2、公司前八位主要客戶應收賬款余額合計X萬元，占總應收賬款X%，不存在回款風險。

三、應收賬款管理情況1、賒銷授信及回款管理

銷售部門根據(jù)對客戶的調(diào)查，設定賒銷額度，經(jīng)公司領導審批，交財務部和客服中心依據(jù)客戶信用等級和授權額度審核控制發(fā)貨、開單，嚴格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算情況。采取以下措施加強回款管理：

（1）收取保證金。

（2）采取公對公賬戶結(jié)算回款，不允許業(yè)務人員直接經(jīng)手接觸貨款。2、超期應收賬款管理

制定嚴格的月度超期應收賬款考核辦法，對責任人及部門負責人加大考核扣款力度，以此督促業(yè)務人員加強應收賬款清收，控制應收賬款總額，降低應收賬款風險。

3、應收賬款函證管理

每半年組織一次應收賬款函證，獲取客戶對應收賬款余額確認的書面證據(jù)，歸避應收賬款風險。對未在規(guī)定時間內(nèi)回函及回函金額不一致的，由業(yè)務員核實原因并報部門經(jīng)理審核確認，按未回函數(shù)量實施100元/份考核扣款。

4．針對不同崗位、職別的人員實行離職簽批管理制度，并與個人工資、提成掛鉤考核，明確劃分應收賬款交接責任，降低壞賬風險。

四、銷售收款業(yè)務流程開展情況

1、公司制定了部門業(yè)務工作流程、銷售考核管理辦法、銷售及片區(qū)人員行為管理辦法等，規(guī)范銷售收款業(yè)務循環(huán)流程，對流程關鍵控制點實施有效控制。

2、公司開發(fā)了一套訂單處理系統(tǒng)，從業(yè)務員根據(jù)客戶需求生成發(fā)貨訂單開始，到審核下推銷售訂單，銷售內(nèi)務和財務聯(lián)合審核確認發(fā)貨，下推銷售出庫單，確認組織發(fā)貨，對發(fā)出產(chǎn)品進行物流追蹤，貨款回籠等全流程均處于層層審核和受控狀態(tài)，極大地提高了銷售業(yè)務處理效率，保證了資金流、數(shù)據(jù)流、物流信息數(shù)據(jù)準確性和傳遞的及時性。

3、倉儲部門經(jīng)理、物流專員、客服中心經(jīng)理每天根據(jù)產(chǎn)品入庫、銷售出庫、發(fā)出產(chǎn)品物流追蹤、貨款回籠等情況，審核管理臺賬數(shù)據(jù)和業(yè)務人員編制的存庫日報表、運輸跟蹤日報表、銷售日報表，使公司領導及相關部門負責人科學管理和決策提供了信息平臺。

五、其他應收款審計情況1、其他應收款-個人部份

截止X年X月X日，公司其他應收款-個人科目余額X萬元，其中XX等人借支X萬元（已于201*年6月辦理還款和沖銷手續(xù)）。

財務部門建立了輔助臺賬，詳細登記每一筆借支款項事由、支付金額，起到了較好的管理作用。

2、其他應收款-單位部份

截止X年X月X日余額X萬元，主要是集團內(nèi)部單位往來款。六、審計建議：

1、建議公司與XX客戶之間協(xié)商辦理債權債務交割，及時合并掛賬客戶。進一步加大2年以上貨款的清欠考核力度，避免形成呆賬。2、目前暫未建立備用金定期簽認制度，建議實行季度備用金簽認，督促經(jīng)辦人及時辦理報銷手續(xù)和確認掛賬金額，避免形成呆賬。

3、目前暫未實行合同按年度統(tǒng)一連續(xù)編號和裝訂成冊歸檔管理。建議對所有合同按年度、順序編號歸類管理，并對以前年度合同裝訂成冊集中歸檔。

擴展閱讀：XX藥業(yè)銷售公司應收賬款審計底稿

審計工作底稿

索引號XX-01被審計單位名稱審計事項實施審計期間審計實施方法XX藥業(yè)有限責任公司應收賬款余額專項審計201*年X月X日-X日訪談法、逆查法總經(jīng)理接受訪談人員XXXXXXX總經(jīng)理助理財務經(jīng)理一、審計期間分別邀請公司總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、財務經(jīng)理進行了訪談，訪談的主要問題為：1、公司部門設置及相應管理職責（主要圍繞銷售收款業(yè)務循環(huán)的開展）2、公司銷售收款業(yè)務循環(huán)流程開展情況是怎樣的？3、是否定期對庫房組織存貨清查，由哪些人員參與？4、日常應收賬款管理工作的具體內(nèi)容有哪些？5、采取哪些措施控制應收賬款風險？6、公司金蝶賬套內(nèi)的應收賬款余額是否真實完整？審計過程記錄7、公司鋪貨銷售情況分析。8、應收賬款余額排名前十位客戶原因分析。二、相關審計內(nèi)容：（一）公司組織結(jié)構及部門職責1、公司組織結(jié)構情況公司高級管理層由總經(jīng)理XX、副總經(jīng)理XXX、總經(jīng)理助理XX三人組成�？偨�(jīng)理分管財務部、質(zhì)管部、市場部、財務部；副總經(jīng)理分管營銷中心；總經(jīng)理助理分管客服中心、行政人事部、倉儲部。（二）公司銷售收款業(yè)務循環(huán)流程開展情況審計公司按照內(nèi)部控制的要求，制定了銷售中心、客服中心、倉儲部業(yè)務工作流程及銷售考核管理辦法，銷售及片區(qū)人員行為管理辦法等，規(guī)范銷售收款業(yè)務循環(huán)流程，對關鍵控制點實施有效控制。審計人員結(jié)合公司現(xiàn)有管理辦法，對其內(nèi)部控制制度情況實施了符合性測試，情況如下：1、銷售合同審批流程（1）銷售員與客戶達成協(xié)議后，擬定銷售協(xié)議寄回公司。（2）銷售助理根據(jù)寄回的銷售協(xié)議辦理審批流程：經(jīng)辦人→部門負責人審核→營銷中心審核→客服中心審核→副總經(jīng)理審核→財務部審核→總經(jīng)理簽批,并分別在合同審批表上簽署審批意見。（3）簽批蓋完章的協(xié)議原件交由客服中心、財務部備案，營銷中心內(nèi)務部留復印件做好存檔。（4）銷售員按照公司授權范圍與客戶簽定正式的《銷售合同》。（5）銷售助理根據(jù)正式銷售合同，登記《銷售合同》臺賬，并將合同原件及報表報送財務部備案，由財務部進行賬務處理。2、銷售定價業(yè)務流程（1）公司經(jīng)營班子及銷售部門經(jīng)理一般在每年末，根據(jù)產(chǎn)品進貨成本、市場定位、銷售方式、銷售對象、企業(yè)競爭對手銷售定價等因素進行綜合分析研究，討論制定銷售價格。（2）財務部對銷售價格進行成本測算，并將情況向總經(jīng)理匯報。（3）公司經(jīng)營班子及銷售部門經(jīng)理根據(jù)財務成本測算反饋意見，調(diào)整相關產(chǎn)品價格。（4）公司經(jīng)營班子成員與客戶談判價格，最終確定銷售價格。（5）銷售員將市場同類產(chǎn)品價格及客戶信息及時反饋給銷售部經(jīng)理。（6）公司經(jīng)營班子及銷售部門經(jīng)理根據(jù)反饋的信息討論修訂銷售價格。3、銷售發(fā)貨流程（1）銷售員根據(jù)與客戶簽定的《銷售合同》（以及未簽訂銷售協(xié)議但客戶預付賬款和新開發(fā)客戶相關手續(xù)完備的情況），在公司訂單處理系統(tǒng)中勾選貨物品種、規(guī)格、數(shù)量、金額、付款方式、發(fā)貨地址、銀行賬號等內(nèi)容（程序設計已將價格鎖定），下推發(fā)貨申請。（2）銷售助理在系統(tǒng)中處理提交訂單。（3）部門經(jīng)理、營銷中心內(nèi)務部審核提交訂單。（4）財務部在系統(tǒng)中審核貨款是否到賬，確認是否同意發(fā)貨。（5）客服中心根據(jù)訂單在系統(tǒng)中下推銷售出庫單（針對未簽訂銷售協(xié)議但客戶預付賬款、新開發(fā)客戶、回款異常客戶等多種情況，明確在上述審批流程后還必須取得主管副總經(jīng)理審批后，客服中心方可在系統(tǒng)中下推開單），客服中心經(jīng)理在系統(tǒng)中審核下推銷售出庫單。（6）倉儲部門制單員根據(jù)系統(tǒng)開單提示，在XX系統(tǒng)中下推銷售出庫單，部門經(jīng)理審核合格后打印銷售出庫單，分別交管庫員、物流專員、財務、營銷中心作為發(fā)貨、記賬和開具稅票依據(jù)。庫管員按照銷售出庫單確認并組織發(fā)貨。（7）倉儲部門經(jīng)理根據(jù)當日銷售發(fā)貨情況，編制存庫日報表發(fā)布,供公司領導及財務部經(jīng)理、內(nèi)務經(jīng)理查詢。（8）倉儲部門物流專員對發(fā)出產(chǎn)品進行物流追蹤，收到物流公司簽字確認并返回的銷售出庫單，交財務部作為運費結(jié)算依據(jù)。編制運輸跟蹤日報表發(fā)布,供公司領導及財務部經(jīng)理、內(nèi)務經(jīng)理查詢。（9）客服中心開單員從XX系統(tǒng)導出當日銷售發(fā)貨明細，根據(jù)回款記錄、折讓、退貨、破損、調(diào)賬憑據(jù)登記銷售臺賬。（10）客服中心經(jīng)理每日根據(jù)出庫單、回款記錄、折讓、退貨、破損、調(diào)賬憑據(jù)，每日編制銷售日報表發(fā)布,供公司領導及業(yè)務財務部門查詢。（三）應收賬款管理情況審計1、銷售部經(jīng)理根據(jù)對客戶的調(diào)查，對每個客戶設定賒銷額度，報主管副總、總經(jīng)理審批后報財務部、客服中心執(zhí)行。2、客服中心根據(jù)公司相關規(guī)定和客戶賒銷額度審核賒銷申請，超過賒銷額度的須交主管副總經(jīng)理審批后執(zhí)行。3、財務部和客服中心按照客戶信用等級和授權額度審核控制發(fā)貨、開單，嚴格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算情況。4、通過以下措施加強應收賬款回款管理：A．收取保證金。B．采取公對公賬戶方式結(jié)算回款，不允許銷售業(yè)務人員直接經(jīng)手接觸貨款。5、制定月度超期應收賬款考核辦法，對超期應收賬款責任人及部門負責人進行考核扣款。6．每半年組織一次應收賬款函證。7．對公司員工實行離職簽批管理制度，明確劃分應收賬款交接責任，降低壞賬風險。行政人事部質(zhì)管部一、公司銷售收款業(yè)務流程經(jīng)適當審核及授權審批；審計結(jié)論險得到有效控制�；蛘呷�、公司應收賬款余額是完整、真實的。截止201*年X月X日，公司應收賬款賬款余額審計查出為XX萬元，排名前八位客戶應收賬款余額合計X萬元，占應收賬款XX%。問題四、有待完善的地方：摘要對銷售合同目前暫未實行按年度統(tǒng)一連續(xù)編號管理，裝訂成冊歸檔管理。及其依據(jù)審計人員編制日期二、公司對應收賬款各關鍵控制點均實施了較為有效的控制管理，應收賬款形成壞賬的風復核意見復核人員編制日期

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