第一篇：工業(yè)企業(yè)會計制度

工業(yè)企業(yè)會計制度

財政部

工業(yè)企業(yè)會計制度

1992年12月31日，財政部

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一、總說明

二、會計科目

（一）會計科目表

（二）會計科目使用說明

三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制說明

附錄：主要會計事項分錄舉例

一、總 說 明

（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范工業(yè)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。

（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有工業(yè)企業(yè)。

（三）企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

（四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。

（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

第二篇：企業(yè)會計制度

一、為加強考勤管理，維護工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司員工必須自覺遵守勞動紀律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業(yè)務前，須經(jīng)本部門負責人同意。

三、周一至周六為工作日，周日為休息日。公司機關周日和夜間值班由辦公室統(tǒng)一安排，市場營銷部、項目技術部、投資發(fā)展部、會議中心周日值班由各部門自行安排，報分管領導批準后執(zhí)行。因工作需要周日或夜間加班的，由各部門負責人填寫加班審批表，報分管領導批準后執(zhí)行。節(jié)日值班由公司統(tǒng)一安排。

四、嚴格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內(nèi)的（含1天），由部門負責人批準；3天以內(nèi)的（含3天），由副總經(jīng)理批準；3天以上的，報總經(jīng)理批準。副總經(jīng)理和部門負責人請假，一律由總經(jīng)理批準。請假員工事畢向批準人銷假。未經(jīng)批準而擅離工作崗位的按曠工處理。

五、上班時間開始后5分鐘至30分鐘內(nèi)到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內(nèi)下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。

六、1個月內(nèi)遲到、早退累計達3次者，扣發(fā)5天的基本工資；累計達3次以上5次以下者，扣發(fā)10天的基本工資；累計達5次以上10次以下者，扣發(fā)當月15天的基本工資；累計達10次以上者，扣發(fā)當月的基本工資。

七、曠工半天者，扣發(fā)當天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計曠工1天者，扣發(fā)5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計曠工2天者，扣發(fā)10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計曠工3天者，扣發(fā)當月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計曠工3天以上，6天以下者，扣發(fā)當月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發(fā)放基本工資；每月累計曠工6天以上者（含6天），予以辭退。

八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關的事情。如有違反者當天按曠工1天處理；當月累計2次的，按曠工2天處理；當月累計3次的，按曠工3天處理。

九、參加公司組織的會議、培訓、學習、考試或其他團隊活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊者請假。在規(guī)定時間內(nèi)未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理；未經(jīng)批準擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理。

十、員工按規(guī)定享受探親假、婚假、產(chǎn)育假、結育手術假時，必須憑有關證明資料報總經(jīng)理批準；未經(jīng)批準者按曠工處理。員工病假期間只發(fā)給基本工資。

十一、經(jīng)總經(jīng)理或分管領導批準，決定假日加班工作或值班的每天補助20元；夜間加班或值班的，每個補助10元；節(jié)日值班每天補助40元。未經(jīng)批準，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規(guī)定處理。

十二、員工的考勤情況，由各部門負責人進行監(jiān)督、檢查，部門負責人對本部門的考勤要秉公辦事，認真負責。如有弄虛作假、包痹袒護遲到、早退、曠工員工的，一經(jīng)查實，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理的員工，取消本年度先進個人的評比資格。

第三篇：企業(yè)會計制度設計

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會計制度設計

管理學院會計系

一、課程性質(zhì)及課程設置的目的和要求

一.課程性質(zhì)、地位與設置目的

《會計制度設計》是高等教育自學考試會計專業(yè)的本科專業(yè)課，是為培養(yǎng)和檢驗自學應考者的會計制度設計能力而設置的一門專業(yè)課程。會計制度是會計法規(guī)體系的一個重要組成部分，是指導會計工作的規(guī)范。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，以及全球經(jīng)濟一體化，我國的會計制度管理體制發(fā)生了重大變革，各企業(yè)在遵循國家有關會計法律、法規(guī)的前提下，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，有針對性地選擇和自行設計本單位的具體會計制度，使其有利于保證會計信息的質(zhì)量；有利于向會計報告使用者提供對其決策有用的信息、企業(yè)經(jīng)營管理者受托責任履行情況的信息；有利于發(fā)現(xiàn)、糾正和防止錯弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性；有利于確保各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二.課程的基本要求

本課程設置的基本要求是：自學應考者應在了解《基礎會計》、《財務會計》、《成本會計》等課程的基礎上，重點掌握企業(yè)會計制度設計的基本理論、基本方法，同時，結合會計組織機構和會計崗位分工，對企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)部會計控制制度及核算規(guī)程進行設計。培養(yǎng)自學應考者對企業(yè)內(nèi)部會計制度設計的實際操作能力，以便學成后能夠依據(jù)國家的有關會計法律法規(guī)，設計適合本企業(yè)的需要的會計制度。

（1）學習《會計制度設計》，要注意理論聯(lián)系實際，會用所學的理論去分析現(xiàn)實中的問題，并不斷更新、充實所學的知識，提高分析問題和解決問題的能力。

（2）學習《會計制度設計》，要密切關注國家有關會計法律、法規(guī)的改革與發(fā)展變化情況。經(jīng)濟社會的發(fā)展變化日新月異，政府很多新的政策、法規(guī)層出不窮，這都要求我們要堅持用與時俱進的方法去學習和運用。

三.課程教學方式

《會計制度設計》是一門綜合性和實踐性和應用性較強的課程,該課程是會計專業(yè)的深入課程，直接影響到學生會計理論的基本素質(zhì)和專業(yè)基礎的牢固程度。因此，本課程除了采用最基本的如課堂講授、課堂提問、課堂討論等教學方式外，還要根據(jù)教學內(nèi)容的不同，采取案例教學法、等其她教學方法。

二 、投資籌資業(yè)務會計制度的設計

一、學習目的與要求

（1）通過對學習，了解籌資業(yè)務會計制度設計的概念、特點；熟悉籌資業(yè)務會計制度設計的目標和要求；掌握籌資業(yè)務內(nèi)部會計控制設計要點、籌資業(yè)務會計核算。

（2）會計制度設計的原則

1合規(guī)性原則2．真實性原則3．科學性原則4．針對性原則5．內(nèi)部控制原則6．效益型原則7．適應性原則

（3）會計制度設計的程序

1．準備階段2．設計階段3．試行修正階段4．定稿頒布階段

（4）會計制度設計的方法

1．實地調(diào)查方法2．分析研究方法

二 投資籌資業(yè)務會計處理程序設計的意義和內(nèi)容

投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。投資可以分為短期投資和長期投資。按投資對象可分為證券和其他投資兩大類。 投資風險與投資回報是投資理財兩大基本問題。通過投資業(yè)務進銷存財務會計處理程序設計，有利于控制投資風險，保護投資資產(chǎn)安全;同時，有利于提高投資回報，講求投資效益。投資業(yè)務進銷存財務會計處理程序設計的主要內(nèi)容有:投資業(yè)務內(nèi)部控制制度設計;投資業(yè)務憑證的設計;投資業(yè)務處理程序的設計。

三 投資業(yè)務內(nèi)部控制設計

1.建立投資業(yè)務審核制度。

企業(yè)應根據(jù)投資分析報告編制投資計劃，詳細說明準備投資的對象、投資理由、投資種類、投資數(shù)量、期限以及投資組合方案。投資計劃必須經(jīng)過審批后方可執(zhí)行。所有的投資決策應以書而的形式予以記錄，并編號控制，以便日后備查、

2.建立投資業(yè)務人員職務分離制度。

投資業(yè)務職務分離具體包括：投資業(yè)務的編制人員與投資的審批人員分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性；投資業(yè)務的操作人員與會計人員分離，以保證業(yè)務運行和會計記錄的相互核對與控制；有價證券的報保管人員與會計記賬人員分離，以保證會計賬簿對有價證券的安全進行有效的控制；參與投資交易的人員不能同時負責有價證券的盤點工作；投資紅利和利息的經(jīng)辦人與會計核算分離，以保證紅利、利息所獲現(xiàn)金的全款入賬。

。

3.建立有價證券實物的保管控制制度。

企業(yè)投資購入的股票、債券或是核準后且已印好的，但尚未發(fā)行的公司債券、股票一般應委托獨立的金融機構代為保管。特殊情況下若需企業(yè)自行保管，應確保安全和嚴格的內(nèi)控措施。

4.建立進銷存財務會計記錄控制制度。

投資業(yè)務的進銷存財務會計處理應對每一種證券設立明細賬加以反映，每月應編制證券投資、盈虧報表。投資業(yè)務所收到的利息、股利應及時入賬。

5 財務分析制度

由負責投資的部門和財務部門定期或不定期地對投資企業(yè)的財務狀況、證券市場的行情等進行分析，并據(jù)此編制財務分析報告，遞交企業(yè)最高管理當局或董事會。當企業(yè)自己不能進行財務分析時或者自己進行分析部經(jīng)濟是應聘請證券分析專家，市場分析家進行分析，以便進掌握投資的運行狀況，及時采取應對措施，規(guī)避投資風險。

四、投資業(yè)務憑證的設計

投資業(yè)務憑證設計，其目的在于詳細記錄與反映投資業(yè)務，提供相關信息，確保有價證券的安全。

對于股票投資，應設計“股票投資登記簿”，具體反映:①股票發(fā)行公司及種類;②買入時間、股數(shù)、價格、成本;③賣出日期、股數(shù)、價格、收入;④買賣損益;⑤余額的股數(shù)、市價、成本等。對于債券投資，應設計“債券投資登記簿”，具體反映:①發(fā)行公司及投資種類;②發(fā)行日期、面值、發(fā)行價、到期日期;③買入日期、數(shù)量、市價、金額;④賣出日期、數(shù)量、市價、金額;⑤損益;⑥應收利息日、利息收吃日、利息現(xiàn)金收入、溢(折)價攤銷以及實際利息收入等。

此外，對于投資業(yè)務較少、投資種類也較為單一，而且投資交易不活躍的企業(yè)，可以只設計“證券投資匯總表”，反映證券項目(號碼)、名稱、數(shù)量、市場價值、收益率、股利等內(nèi)容，提供一段期間匯總的交易清單及實物留存清單。投資業(yè)務處理程序主要有證券購入程序設計和證券出售程序設計。

五 證券購入設計

證券購入一般程序是:①企業(yè)投資部門編制“股票(債券)投資計劃建議書”，經(jīng)批準后，據(jù)此編制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交進銷存財務會計部門審批后轉(zhuǎn)交出納;②出納部門根據(jù)收到的“證券購人通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司;③收到證券公司的有價證券后，出納部門根據(jù)證券、支票副本及證券購入通知單編制付款憑證，并據(jù)

以登記銀行存款日記賬;④進銷存財務會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)，登記證券投資登記簿及有關明細賬。

證券出售業(yè)務處理一般程序是:①投資部門根據(jù)證券市場價格及本單位投資目標的實現(xiàn)程度，提出證券出售申請;②出售申請經(jīng)投資決策部門(人)審核批準后，編制證券出售通知單，交證券經(jīng)紀人辦理出售手續(xù);③進銷存財務會計部門收到證券公司交來的證券出售單據(jù)以及通過銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，核對證券出售申請及證券出售通知單后進行明細核算

六 籌資業(yè)務內(nèi)部控制制度設計

1 職務分離控制制度

分析確定公司在短期和長期內(nèi)所需要的資金數(shù)量；編制各種籌資計劃，審批確定某種籌資方式；辦理債券和股票的發(fā)行登記和注冊手續(xù)，編制各種借款合同；委托各種債券發(fā)行代理機構發(fā)行證券或股票；保管未發(fā)行的股票和債券及重新收回的股票；定期計算和支付利息；確定支付股利；會計記錄；需要在職務上進行分離的有：

投資計劃編制人與審批人分離; 投資業(yè)務處理人員與進銷存財務會計記錄人員分離; 債券保管人員與進銷存財務會計記錄人員分離;投資交易人員與有價債券盤點人員分離

2 決策過程審批控制制度

董事會在事先批準授權一名負責籌資業(yè)務的高級管理人員，以對他所負責的責任予以明確。財務經(jīng)理適當時候編制籌資計劃，籌資計劃必須經(jīng)過董事會的審批。

3 對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度

已經(jīng)董事會審批發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)過董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采取會簽，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發(fā)。

4 證券發(fā)行業(yè)務的控制制度

企業(yè)通常委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理發(fā)行債券。發(fā)行公司有關債券的賬戶記錄，可以通過這些機構的業(yè)務記錄得到客觀公正的證實，從而加強了債券發(fā)行公司的內(nèi)部控制制度，使得以偽造的會計記錄來掩蓋不當行為的事件減少。

5 籌資憑證的記錄與保管控制制度

企業(yè)直接吸收投資形成的權益性籌資或向商業(yè)銀行借款形成負債性籌資，企業(yè)在正常的會計記錄之外，通常要設立“股本明細表”、“股東名冊”、“長期借款明細表”、“定期借款明細表”由專人登記。、籌資業(yè)務憑證的設計

籌資業(yè)務憑證的設計，其主要內(nèi)容包括:設計股本明細表，反映股票種類、摘要、侮股而值、股數(shù)(核定數(shù)、未發(fā)行數(shù)、已發(fā)行數(shù))、實收股本金額等。設計“股東名冊”，反映股東類別、賬戶的姓名、登記日期、持有股數(shù)、注銷日期等。設計“應付債券明細表”，反映債券名稱、受托人、發(fā)行日期、付息日期、利率、金額(發(fā)行總額、已還數(shù)額、期末數(shù)額、未攤銷溢(折)價、賬而價值)、償還辦法、擔保情形等。此外，對于借款業(yè)務較多的企業(yè)，還應設計“短期借款明細表”和“長期借款明細表”，具體反映每筆借款的債權人、借款金額、期限、利率、融資限度、抵押或擔保等狀況。

6 .應加強利息、股利的支付控制。利息、股利的支付，必須經(jīng)過三步程序:掌管利息、股利支出的人員負責計算;其他人員復核;負責人審批核準。

六 籌資業(yè)務進銷存財務會計處理程序設計的意義和內(nèi)容

籌資業(yè)務即籌措資金的業(yè)務活動，我國企業(yè)可以采用多種籌資渠道，如發(fā)行股票、債券和各種借款。 任何一個企業(yè)組建成立，首先必須籌措資金�；I資是企業(yè)經(jīng)營活動的開始，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，也將不斷地籌資和運用資金，籌資是現(xiàn)代企業(yè)重要的理財活動�；I資業(yè)務進銷存財務會計處理程序設計，其目的既要有利于全而、系統(tǒng)、正確核算籌資活動，又要有效監(jiān)督、控制籌資活動;既要滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需求，又要有利于降低資金成本，提高資金使用效果。

八 籌資業(yè)務處理程序的設計

（1）籌資業(yè)務處理程序的設計包括:股票發(fā)行業(yè)務程序、股利分配業(yè)務程序、債券發(fā)行業(yè)務程序和銀行借款業(yè)務程序的設計。

股票發(fā)行業(yè)務程序設計一般是:①企業(yè)證券部門根據(jù)審批意見在核定的股份總額范圍內(nèi)授權委托證券公司銷售股票并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，一份交證券公司保存;②證券公司銷售股票結束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門;③企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交進銷存財務會計部門;④出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)交的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登一記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單據(jù)送交企業(yè)證券部門;⑤證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關單據(jù)轉(zhuǎn)送進銷存財務會計部門做賬務處理。

（2）股利分配業(yè)務處理程序設計一般是:①企業(yè)證券部門根據(jù)通過的股利分配方案進行分配，登記股利分配簿并編制股利分配清單一式三份，一份自留，兩份送進銷存財務會計部門;②進銷存財務會計部門對股利分配清單復核后，登記應付股利明細賬，清單一份自留，一份送出納部門;③出納部門收到審核過的股利分配清單后，簽發(fā)支票連同清單送證券公司委托發(fā)放股利，并按支票副本編制付款憑證，據(jù)以登記銀行存款日記賬，付款憑證和支票副本送回進銷存財務會計部門;④進銷存財務會計部門復核登記應付股利明細賬，并通知證券部門在股利備查簿中登一記股利支付日期，進銷存財務會計部門定期進行賬賬核對。

（3）債券發(fā)行業(yè)務程序一般是:①企業(yè)申請發(fā)行債券得到批準后，委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份;②證券公司受托發(fā)行結束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應付債券明細表，并將交款清單送交進銷存財務會計部門;③出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核后編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬，然后將收款憑證和有關單據(jù)，交予證券部門:④證券部門在應付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關單證轉(zhuǎn)送進銷存財務會計部門，進行相關進銷存財務會計核算。

（4） 銀行借款業(yè)務處理程序設計一般是:①企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求提出借款申請審批書送交銀行審批:②銀行審查批準貸款后，與企業(yè)簽訂借款合同一式兩份，銀行據(jù)此辦理具體借款業(yè)務，進行款項劃撥;③企業(yè)進銷存財務會計部門在借款入賬后，根據(jù)銀行收款通知和借款合同進行相關賬務處理。

第四篇：企業(yè)會計制度設計

考試重點：

1. 掌握記賬憑證的設計及特點

2. 掌握明細賬和匯總式總賬的設計及特點

3. 掌握多欄式日記賬和科目匯總表賬務處理程序

4. 掌握直接銷售（商場銷售）和提貨制（一式五聯(lián)發(fā)票）銷售方式

5. 掌握案例分析

6. 掌握論述題（為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設計企業(yè)會計制度？）

題型：

1. 單選（10分）

2. 綜合設計題（50分）

3. 案例分析題（30分）

4. 論述題（10分）

案例1.

某服裝批發(fā)企業(yè)由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷售收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬。公司決定對收入業(yè)務的內(nèi)部控制制度進行設計。

你認為應該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計？

答：①將涉及企業(yè)收入的銷售、發(fā)貨、會計等部門的響應崗位進行適當?shù)穆氊煼蛛x；

②正確的授權審批，銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批；

③充分的憑證和完備的記錄手續(xù)，銷貨憑證必須預先進行編號；

④按月向客戶寄出對賬單，幾時了解客戶的財務狀況；

⑤設置內(nèi)部核查程序?qū)︿N售業(yè)務的處理和記錄進行核查。

案例2.

某制造企業(yè)下設三個加工工廠和六個職能科室，盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。

請你為該企業(yè)設計出一種較為可行的管理費用控制方法。

答：（1）選擇恰當?shù)墓芾碣M用預算控制制度；

（2）對相應的管理費用實行限額報銷法；

（3）根據(jù)費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度；

（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其

作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。

案例3.

某公司經(jīng)理張強，以公司名義向某鎮(zhèn)借出社會養(yǎng)老保險基金500多萬元，之后私自挪用該款用于個人營利性活動，后在紀檢督察即管調(diào)查期間畏罪潛逃。

1. 在內(nèi)部會計控制規(guī)范中如何規(guī)定單位領導人的職責權限？

2. 單位領導人“一支筆”審批的做法，違背內(nèi)部控制的哪些原則？

3. 為了防止單位負責人在資金使用上獨斷專行，內(nèi)部會計控制規(guī)范有何規(guī)定？

答：1.①單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全和有效實施負責；

②單位負責人對單位貨幣資金內(nèi)部控制建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

2.①充分授權原則

②權利制約原則

3.單位對重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。

案例4.

某公司制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：

1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，應由總經(jīng)理承擔全部責任；

2.公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一 由總經(jīng)理審批；

3.由主管公司財務工作的副總經(jīng)理編制成本費用預算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務也需要其審批。

要求：從內(nèi)部控制的角度分析改公司制度的內(nèi)部控制制度有無不當之處。

答：1.應該由單位負責人負責，該公司的單位負責人是董事長而不是總經(jīng)理。

2.重大對外投資、資產(chǎn)處理和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權批準制度的控制要求，存在授權不當或違反集體決策審批的情況。

3.成本費用預算的編制、審批由副總經(jīng)理一人負責，違背了預算編制審批應相互分離的原則。

案例5.

a公司的董事會針對內(nèi)部控制方面存在的問題做出以下決定：

1. 公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款；

2. 收回各分公司的對外投資權，公司所有的投資均由a公司董事長審批

3. 由a公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料

進行審計。

要求：從內(nèi)部控制角度，指出a公司董事會所作的決定的不當之處。

答：1.采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務相分離的原則；

2.公司金額較大的對外投資應該由董事會集體決策，而不應由董事長一人審批；

3.內(nèi)部審計應當有相當?shù)莫毩⑿�，公司決定由財會部對公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計有違這一原則。

論述題

為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設計企業(yè)會計制度？

答：會計制度作為會計行為規(guī)范，是各單位組織會計工作的重要依據(jù)，也是各單位做好會計工作的重要條件。只有設計出科學、合理、合法的會計制度，才能保證會計信息質(zhì)量、加強經(jīng)濟管理、維護正常市場經(jīng)濟秩序。搞好會計制度設計意義重大，具體表現(xiàn)為以下幾點：

1. 有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度

設計會計制度時必須以國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度為依據(jù)，不能與之相背離。制定和執(zhí)行了會計制度，也就貫徹落實了財經(jīng)政策和法規(guī)制度。

2. 有利于加強會計管理，規(guī)范企業(yè)的會計行為

會計管理工作為企業(yè)發(fā)展提供了重要保證。會計制度設計對會計機構的設置、會計人員

的配備、職責分工、崗位職責以及主要業(yè)務循環(huán)的工作程序等進行了科學合理的規(guī)劃，為保證企業(yè)會計行為的規(guī)范化奠定了扎實的基礎，促進了會計工作的正常運行。

3. 有利于完善會計內(nèi)部控制，強化企業(yè)的經(jīng)營管理制度

科學地設計會計制度，不僅能防止會計工作中的漏洞，避免或減少各種不法行為，強化內(nèi)部控制，完善會計內(nèi)部控制體系，而且有利于健全和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度，充分發(fā)揮會計在企業(yè)管理中的作用。

4. 有利于提高會計工作效率，及時、準確地提供會計信息

在設計會計制度是，對會計機構的設置、會計人員的分工協(xié)作關系、會計事項的處理辦法以及會計工作的許多具體方法都有合理的規(guī)定，客觀上為促進會計工作效率的不斷提高創(chuàng)造了條件。同事，會計的主要任務是為信息使用者提供決策有用的會計信息，而會計制度設計也規(guī)劃了會計信息收集、加工、對外報出的程序和方法，形成一個系統(tǒng)，保證了會計信息提供的及時性和準確性。

總之，對市場經(jīng)濟體制下的任何一個企業(yè)來說，會計制度的設計都是必不可少的�？茖W設計會計制度，不僅是搞好單位會計工作的基礎，而且對于開展內(nèi)部審計和提高外部審計的工作效率，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的合法合理性都十分有利的。

第五篇：醫(yī)藥企業(yè)會計制度

第一章 總則

第一條 為建立現(xiàn)代企業(yè)制度,建立健全財務管理體系,規(guī)范**醫(yī)藥集團股份有限公司(以下簡稱:公司或本公司)及下屬控股子公司的財務行為,加強財務管理和內(nèi)部控制,根據(jù)《公司法》、《證券法》、《會計法》、《企業(yè)會計準則》等相關法律、法規(guī)以及公司章程的規(guī)定,并結合本公司實際情況特制定本制度。

第二條 公司財務管理的目標是:充分發(fā)揮公司整體優(yōu)勢,有效利用公司資產(chǎn),優(yōu)化資源配置,防范財務風險,以合理的成本、資金投入,實現(xiàn)股東價值最大化。

第三條 本制度適用于本公司及納入本公司合并報表范圍的控股子公司。

第二章 財務管理體制第四條 公司實行在總裁領導下,按分管權限及責任進行財務管理和監(jiān)督的財務管理體制。

公司股東大會、董事會、監(jiān)事會按照《公司法》等有關法律、法規(guī)以及公司章程的規(guī)定,對公司財務行使相關職權。

第五條 公司財務部為財務管理的職能部門。財務部的職責:在公司總裁和分管領導的領導下,具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作,包括:負責公司預算管理、負責公司財務人員的管理、負責對下屬企業(yè)財務管理工作的管控、負責公司會計核算工作、負責公司的合并報表編制及財務信息披露工作、負責配合公司各類審計及評估工作、負責指導檢查各控股子公司的會計核算工作、負責公司的資金籌集和合理分配使用、做好稅務籌劃、做好財務分析工作及公司領導交辦的其他工作,為公司決策提供各種財務支持。

第三章 核算管理第六條 按照《企業(yè)會計準則》及其他相關規(guī)定的要求,組織會計核算,保證會計信息真實、完整、準確。

第七條 貨幣資金管理

(一)現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務應在會計事項發(fā)生當日編制會計憑證,登記賬簿,做到日清月結。月末將銀行日記賬與銀行對賬單進行核對,未達款項應查明原因并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(二)銀行印鑒由兩人分別保管,支票等銀行結算票據(jù)由專人保管,建立支票申領簽收登記制,內(nèi)容至少包括票據(jù)編號、領用人、收款單位、金額。

(三)現(xiàn)金和銀行存款支付按公司規(guī)定的程序辦理。

(四)不得坐支現(xiàn)金,不準白條抵庫,不得保留賬外現(xiàn)金,不得挪用現(xiàn)金。

第八條 應收款項管理

(一)應收賬款管理。定期進行應收賬款賬齡分析,建立與銷售部門及銷售客戶的對賬制度,并督促相關部門清理和催收,有效控制經(jīng)營風險。

(二)其他應收款管理。建立對賬制度,定期對其他應收款進行清理。

(三)應收票據(jù)管理。收到的應收票據(jù)在“應收票據(jù)”科目進行會計核算,設置“應收票據(jù)明細賬”,票據(jù)辦理貼現(xiàn)須經(jīng)財務負責人批準。

(四)根據(jù)公司規(guī)定的會計政策,會計期末對應收賬款和其他應收款計提壞賬準備。

第九條 存貨管理

(一)存貨包括材料采購、原材料、包裝物、產(chǎn)成品、半成品、庫存商品、委托加工材料、低值易耗品等。

(二)存貨的入庫、領用、發(fā)出等日常核算要做到及時、準確,及時反映存貨的流轉(zhuǎn)狀態(tài)。

(三)存貨實行永續(xù)盤存制,并實行定期實物盤點,發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢等及時按規(guī)定的程序?qū)徟�和處理�?/p>

(四)會計期末,按存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計提存貨跌價準備。

第十條 對外投資管理

(一)對外投資包括金融資產(chǎn)和長期股權投資,金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等。

(二)會計期末,應按照公司規(guī)定的會計政策計提減值準備。

(三)長期股權投資按對被投資企業(yè)的持股比例及是否具有控制、共同控制和重大影響,確定采用權益法或成本法核算。

(四)無論對被投資企業(yè)采用何種會計核算方法,均需定期取得被投資企業(yè)的會計報表,并進行分析。

第十一條 固定資產(chǎn)管理

(一)固定資產(chǎn)除設置總賬外,須設置固定資產(chǎn)明細賬和登記卡,按固定資產(chǎn)類別、使用部門等進行明細分類核算。

(二)固定資產(chǎn)處置,包括出售、報廢、投資轉(zhuǎn)出等要按規(guī)定程序辦理審批手續(xù),并及時進行會計處理。

(三)每年至少對固定資產(chǎn)進行一次盤點,對盤盈、盤虧、毀損等及時按規(guī)定程序進行審批和處理,確保賬實相符。

(四)會計期末,按公司規(guī)定的會計政策計提固定資產(chǎn)減值準備。

第十二條 在建工程管理

(一)在建工程除設置總賬外,須按工程組成內(nèi)容設置明細賬,并建立與工程管理部門的對賬制度,確保賬實相符。

(二)會計期末,按公司規(guī)定的會計政策計提在建工程減值準備。

第十三條 無形資產(chǎn)管理

(一)無形資產(chǎn)包括專利權、商標、土地使用權、專有技術和商譽等。

(二)無形資產(chǎn)除設置總賬外,須按類別設置明細賬,進行分類明細核算。同時,每年至少對無形資產(chǎn)的原始憑據(jù)盤點一次,確保無形資產(chǎn)權證完整。

(三)會計期末,按公司規(guī)定的會計政策計提無形資產(chǎn)減值準備。

第十四條 負債管理

(一)應付賬款管理。采用權責發(fā)生制核算,按客戶設置明細賬。對暫估入賬的應付款須嚴格管理,并督促相關部門及時清理。

(二)定期對其他應付款科目進行清理。

第十五條 營業(yè)收入和成本費用管理

(一)營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入,營業(yè)收入的確認采用權責發(fā)生制原則,同時須遵循相關制度的規(guī)定。

(二)正確核算產(chǎn)品成本,對成本進行有效控制,建立健全成本核算方法和控制制度。一般情況下,成本核算遵循一貫性原則。

(三)費用開支范圍和標準須符合公司相關制度規(guī)定,發(fā)生的費用按規(guī)定進行會計核算。

第四章 財務預算管理第十六條 公司實行全面預算管理,每年末,下屬子公司根據(jù)當年度預決算情況、下一年度經(jīng)營情況及目標,制定其下一年度的經(jīng)營計劃、投資計劃、融資計劃等,編制財務預算匯編,報本公司進行審核。

第十七條下屬子公司須于董事會預算審核決議后的一周內(nèi)上報預算的修

訂稿,若沒有修訂,亦須在一周內(nèi)確認原預算稿沒有任何修訂。下屬子公司在年度預算執(zhí)行過程中,若發(fā)生重大經(jīng)營或其他因素,使其年度預算需進行調(diào)整的,

須報經(jīng)其董事會審核通過,在董事會作出決議后的一周內(nèi)上報預算的調(diào)整稿。第十八條公司財務部根據(jù)下屬子公司的年度財務預算及本公司自身財務

預算編制合并財務預算初稿,報公司領導審批,并根據(jù)公司領導審批意見及時調(diào)整。

第十九條 下屬子公司須按月度對預算執(zhí)行情況進行分析,對存在重大差異的項目須作出重點解釋說明,預算執(zhí)行情況分析為財務分析的主要內(nèi)容。

第二十條 下屬子公司應隨時掌握本公司預算完成情況,并定期組織召開月度經(jīng)營活動分析會。公司財務部人員須對下屬子公司的預算完成情況進行跟蹤,必要時派員參加下屬子公司的經(jīng)營活動分析會,并向公司領導匯報。

第二十一條 公司財務部按月度編制合并財務預算執(zhí)行情況分析,報公司領導審閱。

第五章 資金管理

第二十二條各公司財務部門負責資金管理具體工作,根據(jù)各公司董事會審議通過的經(jīng)營計劃、投資事項等,做好資金流的平衡工作,并落實相關事項。第二十三條 公司對本部及下屬控股子公司的銀行借貸、擔保和資產(chǎn)抵押實行規(guī)范管理,以有效利用銀行借貸資源,維持合理的銀行借貸規(guī)模,防止出現(xiàn)過度銀行借貸,降低企業(yè)財務風險。

第二十四條 根據(jù)公司年度合并財務預算,公司財務部編制匹配的年度合并融資預算,報公司領導審批。融資事項實施時,按相關規(guī)定辦理審批程序。

第二十五條 公司與下屬控股子公司對外擔保須遵循公司章程及其他相關規(guī)定,未經(jīng)審批同意不得對外提供擔保。第二十六條 擔保和資產(chǎn)抵押須做好備查登記,到期及時辦理解除擔保和資產(chǎn)抵押手續(xù)。

第二十七條 為確保公司資金的有效操作和使用,配合融資方案的籌劃,對下屬子公司實行資本性支付承諾的通報制度。即下屬子公司在上報會計報表的同時,將已經(jīng)確定或預計發(fā)生的股權并購、增資、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投入等資本性支付

通報本公司財務部,通報內(nèi)容包括項目名稱、性質(zhì)和內(nèi)容、金額、支付方式和時間、資金來源等。

第六章 財務報告第二十八條 財務部按照財政部、證監(jiān)會有關規(guī)定,編制年度、半年度、季度會計報表及其附注,并按信息披露要求予以公開披露。

第二十九條 公司年度會計報表及其附注須經(jīng)具有證券從業(yè)資格的會計師事務所審計,并出具審計報告。

第三十條 建立下屬子公司定期財務匯報制度,及時掌握子公司財務信息。

第七章 財務監(jiān)督第三十一條 財務監(jiān)督的目的是保證財務制度嚴格執(zhí)行,確保會計信息正確、真實,防范財務風險。財務監(jiān)督對象為生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,以及反映經(jīng)營活動信息的財會資料和其他資料。

第三十二條 財務監(jiān)督方式為定期檢查和專項審計相結合。定期檢查即檢查部門每年一至二次對公司財會事項進行檢查,專項檢查包括對財會制度的執(zhí)行情況及其他經(jīng)濟活動財會事項的檢查。定期檢查和專項審計結果均須出具書面報告,報送相關人員,對違規(guī)事項須限期整改,并進行跟蹤檢查。第三十三條 各公司財務部門會同相關管理部門,每年對實物資產(chǎn)至少盤點一到二次,對應收款項進行函證,對盤盈、盤虧、對賬差額須及時作出處理,以確保公司資產(chǎn)真實、完整。

第三十四條 各公司對資產(chǎn)計提減值準備,對已形成損失的資產(chǎn)進行核銷,須符合相關規(guī)范管理的要求。

第八章 會計交接管理第三十五條 會計人員因各種原因而發(fā)生崗位變動的,須辦理相關移交手續(xù),沒有辦理移交手續(xù)的不予辦理崗位變動手續(xù)。

第三十六條 會計人員在辦理移交手續(xù)時須編制移交

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