第一篇：酒店應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)工作總結(jié)

酒店應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)工作總結(jié)

隨著烏鎮(zhèn)景區(qū)酒店業(yè)務(wù)的增加工作量和工作難度也隨之上升回顧這半年來(lái)的工作既有壓力和曲折也充滿機(jī)遇和挑戰(zhàn)通過(guò)自身的調(diào)整和完善不斷提升服務(wù)質(zhì)量和管理水平在財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和指導(dǎo)下我的財(cái)務(wù)管理水平有了長(zhǎng)足的進(jìn)步各項(xiàng)工作也漸入正軌.對(duì)于201*年上半年度的工作我主要做以下總結(jié) 一、梳理工作流程明確崗位職責(zé). 在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下酒店板塊對(duì)財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行了梳理明確了崗位職責(zé).加強(qiáng)完善了日常財(cái)務(wù)管理流程完善了財(cái)務(wù)信息反饋的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有用性在酒店協(xié)同平臺(tái)系統(tǒng)的支持下取消了前期酒店收銀員向財(cái)務(wù)部提供收入日?qǐng)?bào)的形式在酒店夜審小組的配合下規(guī)范了酒店前臺(tái)的操作流程在保證公司資金的安全下明確了酒店收銀主管的職責(zé).

二、對(duì)酒店板塊賬務(wù)進(jìn)行清理減少資產(chǎn)、負(fù)債中的潛虧因素. 1、乘著公司下發(fā)《應(yīng)收賬款管理制度》之際我們對(duì)酒店板塊的應(yīng)收賬款進(jìn)行了清理著重清理超期應(yīng)收款.通過(guò)和酒店管理中心的深入對(duì)接理清了對(duì)應(yīng)收賬款確認(rèn)、核對(duì)、銷(xiāo)賬流程加大力度對(duì)超期應(yīng)收賬款進(jìn)行了催討和處理目前已將個(gè)別特殊客戶的超期時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款清理完結(jié)例如桐鄉(xiāng)消防大隊(duì)為減少應(yīng)收賬款的壞賬損失和酒店管理中心建立了每月發(fā)生應(yīng)收款核對(duì)和每天到款確認(rèn)兩個(gè)固定工作機(jī)制保證了應(yīng)收賬款賬目的實(shí)時(shí)更新每月定期編制一份應(yīng)收賬款工作報(bào)告為收款員的收款催討工作提供幫助同時(shí)也為應(yīng)收賬款的進(jìn)一步細(xì)化管理打下了基礎(chǔ). 2、梳理個(gè)人借款及公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需的周轉(zhuǎn)金完善借款

手續(xù). 3、定時(shí)清理預(yù)付款對(duì)賬齡較長(zhǎng)的預(yù)付款進(jìn)行整理及分析針對(duì)閑置已久的預(yù)付款找出其閑置原因定時(shí)清理酒店協(xié)同平臺(tái)特殊賬戶杜絕虛增賬戶減少潛在風(fēng)險(xiǎn). 4、根據(jù)公司的《固定資產(chǎn)管理制度》對(duì)酒店板塊的固定資產(chǎn)進(jìn)行了徹底盤(pán)點(diǎn)細(xì)化固定資產(chǎn)卡片加強(qiáng)資產(chǎn)管理防止資產(chǎn)流失.同時(shí)完善固定資產(chǎn)折舊計(jì)提流程合理規(guī)范固定資產(chǎn)計(jì)提年限. 5、根據(jù)公司的《庫(kù)存管理制度》加強(qiáng)對(duì)各酒店的庫(kù)存管理和成本管理每月定期進(jìn)行庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧及意外損毀物品查明原因統(tǒng)一規(guī)范編制庫(kù)存報(bào)表嚴(yán)格要求進(jìn)出庫(kù)單管理特別關(guān)注物品調(diào)撥動(dòng)向加強(qiáng)成本控制避免不必要的消耗. 根據(jù)公司成本控制月的要求對(duì)各酒店費(fèi)用與成本進(jìn)行了明確劃分避免成本費(fèi)用混淆通過(guò)測(cè)算費(fèi)用占收入的比例實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的總額控制. 自身學(xué)習(xí)和技能提升. 學(xué)習(xí)了解了全面預(yù)算的概念、特點(diǎn)、編制過(guò)程和全面預(yù)算管理的價(jià)值實(shí)現(xiàn).學(xué)習(xí)了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表列報(bào)的變化及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等專(zhuān)業(yè)知識(shí). 四、工作中的問(wèn)題和不足之處 1、 隨著公司業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展財(cái)務(wù)管理能力發(fā)面有待加強(qiáng). 2、隨著公司目標(biāo)考核的不斷細(xì)化財(cái)務(wù)核算有待進(jìn)一步細(xì)化. 3、隨著酒店協(xié)同平臺(tái)系統(tǒng)的上線軟件應(yīng)用和操作方面加強(qiáng)學(xué)習(xí). 4、財(cái)務(wù)分析深度不夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感不夠在結(jié)合酒店管理特點(diǎn)提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息方面還有待提高. 以上問(wèn)題也是我201*年工作的重點(diǎn)加強(qiáng)與酒店之間的溝通深入了解酒店業(yè)務(wù)為酒店豐富財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析在財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)的帶動(dòng)下力爭(zhēng)將酒店財(cái)務(wù)核算工作做的更全面深入. 財(cái)務(wù)核算部 酒店板塊

第二篇：酒店會(huì)計(jì)半年度個(gè)人工作總結(jié)

201*半年度個(gè)人工作總結(jié)

201*年已過(guò)大半，又是工作總結(jié)時(shí)，我承擔(dān)著本酒店應(yīng)付賬款兼文員的工作。在日常的工作中，大多數(shù)的內(nèi)容都體現(xiàn)在精密又繁鎖的數(shù)據(jù)上，這是一個(gè)需要細(xì)心和耐心的工作。下面我對(duì)這半年的工作進(jìn)行一個(gè)總結(jié)。

一、主要工作情況總結(jié)。

1、應(yīng)付帳款方面，我主要是負(fù)責(zé)一些付款項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)申請(qǐng)和記賬工作。

記賬：各類(lèi)原材料入庫(kù)單的歸類(lèi)整理并記賬。

付款申請(qǐng)：每月應(yīng)付供應(yīng)商貨款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和申請(qǐng)。

審核工作：將發(fā)票、入庫(kù)單、送貨單、采購(gòu)申請(qǐng)單一同進(jìn)行審核，確保信息的完整性和真實(shí)性。

在應(yīng)付賬款的工作中，我的工作內(nèi)容并不是很多，但是在日常的工作中審核工作一定要做到細(xì)致和完整。從對(duì)入庫(kù)單和送貨單的核對(duì)無(wú)誤后與采購(gòu)申請(qǐng)單進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)單據(jù)與用友數(shù)據(jù)不符時(shí)及時(shí)進(jìn)行詢問(wèn)和糾正。同樣，對(duì)于供貨方開(kāi)局的發(fā)票也要進(jìn)行嚴(yán)密的審核，其中包括審核金額、公章、開(kāi)具發(fā)票所屬地區(qū)以及銀行賬戶號(hào)等信息等，如有疑問(wèn)，及時(shí)與對(duì)方聯(lián)系并及時(shí)更正。

2、文員方面，我主要工作內(nèi)容是處理本部門(mén)日常事務(wù)和配合其他部門(mén)的工作。

在日常的工作中，主要負(fù)責(zé)擬發(fā)本部門(mén)的相關(guān)文書(shū)，做會(huì)議紀(jì)要；對(duì)本部門(mén)人員的考勤進(jìn)行監(jiān)督，記錄加班、調(diào)班和請(qǐng)假等；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它事項(xiàng)。

二、工作心得

以上簡(jiǎn)單的概括了我的日常工作，一兩個(gè)字便可以將其說(shuō)完。這是我來(lái)到這里工作的第一個(gè)半年。在這半年里，讓我實(shí)現(xiàn)了從一個(gè)剛走出大學(xué)的學(xué)生到一個(gè)財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)變。在這段時(shí)間里，對(duì)于我從未接觸過(guò)的這項(xiàng)工作，曾經(jīng)在工作中產(chǎn)生了很多疑問(wèn)，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的細(xì)心指導(dǎo)和部門(mén)同事的熱心提點(diǎn)，讓我逐漸的適應(yīng)了這里的工作。財(cái)務(wù)工作不僅責(zé)任重大，而且有不少學(xué)問(wèn)和技術(shù)技能，需要好好學(xué)習(xí)才能掌握。下面我說(shuō)一下工作中的收獲和不足。

1、工作中的收獲：

能夠較好地完成本職工作；懂得事情輕重緩急，做事較有條理；與同事相處融洽，能夠較好的配合及協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完成工作；工作適應(yīng)力逐步增強(qiáng)，對(duì)后期安排的工作，現(xiàn)已逐漸得心應(yīng)手。

2、工作中存在的不足：

工作細(xì)心度仍有所欠缺；工作效率雖有所提高，但感覺(jué)有時(shí)各部

門(mén)之間及本部門(mén)人員間的配合仍有所欠缺，工作效率不是很高。

三、本人的工作的綜合能力還有待提高，有以下幾點(diǎn)：

1、工作經(jīng)驗(yàn)要不斷積累：在這半年的工作中，有時(shí)候會(huì)因?yàn)閷?duì)公司內(nèi)很多實(shí)際工作的流程不甚了解，沒(méi)有充分做好在一段時(shí)期內(nèi)的工作規(guī)劃，并缺乏對(duì)突發(fā)事件的即時(shí)處理能力。實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)只是停留在了一定的水平之上且增長(zhǎng)緩慢。以后我會(huì)多去主動(dòng)接觸、嘗試一些以前沒(méi)接觸過(guò)的任務(wù)，對(duì)自己不懂的問(wèn)題做到及時(shí)地詢問(wèn)這方面經(jīng)驗(yàn)多的領(lǐng)導(dǎo)及同事，多向領(lǐng)導(dǎo)及同事學(xué)習(xí)他們的經(jīng)驗(yàn)。使自己多些鍛煉的機(jī)會(huì)，讓自己在工作中不斷積累新的經(jīng)驗(yàn)，這樣在今后的工作中才能快速成長(zhǎng)起來(lái)。

2、溝通技巧有待增強(qiáng)：在工作中遇到一些自己不明白的問(wèn)題時(shí)，很少能做到與領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)有效的溝通，耽誤了工作的完成時(shí)間。今后我會(huì)在這方面多加注意，逐步改變自身的在溝通上不敢去說(shuō)的習(xí)慣，養(yǎng)成以工作完成度為重心的溝通技巧。

四、接下來(lái)的工作計(jì)劃：

會(huì)根據(jù)以上工作中存在的不足，不斷改進(jìn)，提高自我工作意識(shí)及工作效率，努力做好工作中的每一件事情。總的來(lái)說(shuō)這些日子以來(lái)工作是較為認(rèn)真負(fù)責(zé)的，但其中還是存在著些許的不足，工作的確也不夠仔細(xì)認(rèn)真，但是我有信心和決心去改掉這些缺點(diǎn)不斷的去進(jìn)行自我完善。非常感謝公司領(lǐng)導(dǎo)及同事們對(duì)我工作的支持與肯定，相信在以后工作中的我，會(huì)在這個(gè)崗位上做得更好。

以上是我對(duì)自己已一些缺點(diǎn)的總結(jié)及今后在工作中應(yīng)如何去做好工作的想法，我會(huì)在今后的工作中用自己的實(shí)際行動(dòng)來(lái)做好每一天的工作，請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)及同事在今后的工作中多多批評(píng)指正，我會(huì)努力成長(zhǎng)為一名對(duì)公司有用的人才。

第三篇：金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

一 交易性金融資產(chǎn)

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 （公允價(jià)值）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用，手續(xù)費(fèi)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款等

（二）持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

1.公允價(jià)值上升

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益

2.公允價(jià)值下降

借: 公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益

貸: 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

(四) 出售交易性金融資產(chǎn)

借:：銀行存款等

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（可以得到公允價(jià)值上升后賣(mài)出得到的差額）投資收益（差額，也可能在借方）

同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益

二 持有至到期投資

（一）持有至到期投資的初始計(jì)量

借：持有至到期投資—成本（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款等（價(jià)格加交易費(fèi)用）

（二）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）

持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

公式：期末攤余成本=起初攤余成本+投資收益（實(shí)際利息的收入）-應(yīng)計(jì)利息（票面利

息）

（三）持有至到期投資轉(zhuǎn)換

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類(lèi)日公允價(jià)值）

貸：持有至到期投資

資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投資

借：銀行存款等

貸：持有至到期投資

投資收益（差額，也可能在借方）

三 可供出售金融資產(chǎn)

（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

1.股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款等

2.債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

貸：銀行存款等

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）

可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

1.公允價(jià)值上升

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積

2.公允價(jià)值下降

借：資本公積—其他資本公積

貸; 可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

（四）資產(chǎn)負(fù)債表日減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積—其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額）

可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

（五）減值損失轉(zhuǎn)回

1.若可供出售金融資產(chǎn)為債務(wù)工具

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資產(chǎn)減值損失

2.若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積

（六）將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類(lèi)日按其公允價(jià)值）

貸：持有至到期投資

資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）

（七）出售可供出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產(chǎn)

投資收益（差額，也可能在借方）

借：資本公積—其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方）

貸：投資收益

第四篇：固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容有哪些?

1 purpose of the job / 目的

建立健全固定資產(chǎn)的管理與核算辦法；并依照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求，制定固定資產(chǎn)目錄

2 principal accountabilities / 主要職責(zé)

1. 按制度規(guī)定，結(jié)合固定資產(chǎn)的配置情況，會(huì)同有關(guān)職能部門(mén)，建立健全固定資產(chǎn)的管理與核算辦法；并依照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求，制定固定資產(chǎn)目錄

2. 依照制度規(guī)定，設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿，組織填補(bǔ)固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算

3. 按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，正確計(jì)算和確定固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，及時(shí)計(jì)價(jià)入賬；對(duì)已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生有明確規(guī)定的情況外，不得任意變動(dòng)

4. 會(huì)同有關(guān)職能部門(mén)完善固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)明細(xì)核算憑證傳遞手續(xù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)增減的日常核算與監(jiān)督

5. 按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定選擇固定資產(chǎn)折舊方法，及時(shí)提取折舊；掌握固定資產(chǎn)折舊范圍，做到不錯(cuò)、不漏

6. 對(duì)被清理的固定資產(chǎn)，要分別按有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理

7. 會(huì)同有關(guān)部門(mén)定期組織固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，匯總清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明原因，及時(shí)妥善處理；并按規(guī)定的報(bào)批程序，辦理固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理轉(zhuǎn)銷(xiāo)的賬務(wù)處理

8. 經(jīng)常了解主要固定資產(chǎn)的使用情況，運(yùn)用有關(guān)核算資料分析固定資產(chǎn)的利用效果，改善固定資產(chǎn)的管理工作，并向企業(yè)提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息或建議

第五篇：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》無(wú)形資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

第六章 無(wú)形資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

（來(lái)源于中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校）

一、考情分析：

本章近三年考試的題型以客觀題為主，考試內(nèi)容包括無(wú)形資產(chǎn)的取得、持有及處置的核算等問(wèn)題。計(jì)算分析題和綜合題中可能與非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、所得稅以及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等內(nèi)容結(jié)合出現(xiàn)。

二、教材變化情況：

本章教材基本無(wú)變化

三、聽(tīng)課心得：

跟隨網(wǎng)校名師高志謙老師一起學(xué)習(xí)了無(wú)形資產(chǎn)，還是那句話，喜歡高老師的授課風(fēng)格，直白，通俗，生動(dòng)，加之手寫(xiě)板的展示，perfect！本章的知識(shí)點(diǎn)不是很多，與固定資產(chǎn)有相似之處，做題時(shí)可以對(duì)比掌握。本章主要掌握如下內(nèi)容：

1.無(wú)形資產(chǎn)在非貨幣性資產(chǎn)交換方式、分期付款購(gòu)買(mǎi)方式下入賬成本的確認(rèn)；

2.土地使用權(quán)與地上建筑物的區(qū)分核算原則；

3.內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理；

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理，尤其是結(jié)合無(wú)形資產(chǎn)減值的處理；

5.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)及所有權(quán)的損益歸屬。

四、知識(shí)點(diǎn)精講

（一）無(wú)形資產(chǎn)的定義及特征

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。這里引申到一個(gè)特征即可辨認(rèn)性，就是資產(chǎn)可以與企業(yè)分離。 這里特別注意商譽(yù)它不是無(wú)形資產(chǎn)，它無(wú)法脫離企業(yè)單獨(dú)存在。

（二）無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量（重點(diǎn)掌握）

這里介紹了六種無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)入方式，其成本以取得無(wú)形資產(chǎn)并使之達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的全部支出進(jìn)行確認(rèn)。其中，外購(gòu)方式下取得的無(wú)形資產(chǎn)要注意分期購(gòu)入具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)初始成本的確認(rèn)，是以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其初始成本。還應(yīng)注意的是土地使用權(quán)取得時(shí)的核算，其中地皮和地上建筑物即固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上要分開(kāi)核算，地皮作為無(wú)形資產(chǎn)，但是如果提地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的建筑物的成本，攤銷(xiāo)時(shí)也同理

（三）內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

總的原則是研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件時(shí)列入無(wú)形資產(chǎn)的成本，否則計(jì)(請(qǐng)關(guān)注好 范 文 網(wǎng)：WWm.seogis.com)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。如果無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。這里用到的科目是研發(fā)支出，如果借方有余額是沒(méi)有完工的無(wú)形資產(chǎn)所匹配的可資本化的開(kāi)發(fā)支出。這一點(diǎn)，高老師提別強(qiáng)調(diào)。內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本構(gòu)成因素：開(kāi)發(fā)過(guò)程中耗用的材料、人工、注冊(cè)費(fèi)、可以資本化的借款費(fèi)用等。

（四）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)（重點(diǎn)掌握）

一個(gè)基本知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月不攤銷(xiāo)。和固定資產(chǎn)的折舊方法整差一個(gè)月

使用壽命的確定：合同期、發(fā)定期、有效試用期中較短者

攤銷(xiāo)的計(jì)算：一般采用直線法，當(dāng)減值發(fā)生后，將可收回價(jià)和攤余價(jià)值比較，如果發(fā)生減值，。計(jì)提減值， 按新的賬面價(jià)值作為新的張米娜價(jià)值往后攤銷(xiāo)，如果賬面價(jià)值恢復(fù)，不予確認(rèn)，還是按照從前的價(jià)值進(jìn)行攤銷(xiāo)。（高老師語(yǔ)錄：這部分理論上比較難理解，一定要多加練習(xí)，

做好結(jié)合無(wú)形資產(chǎn)的減值掌握）

無(wú)形資產(chǎn)的處置：

①轉(zhuǎn)讓所有權(quán)

借：銀行存款

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出－－出售無(wú)形資產(chǎn)損失（出售發(fā)生損失時(shí)）

累計(jì)攤銷(xiāo)

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外收入——出售無(wú)形資產(chǎn)利得（出售實(shí)現(xiàn)收益時(shí)）

②轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

取得租金收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：（比如：攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

【計(jì)算分析題】

a公司有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：

(1)a公司201*年初開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)650萬(wàn)元、人工工資900萬(wàn)元，用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元，共計(jì)1 600萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為1 200萬(wàn)元；201*年11月無(wú)形資產(chǎn)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。

(2)對(duì)于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，a公司無(wú)法可靠預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。

(3)201*年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1 250萬(wàn)元。

(4)201*年末，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為800萬(wàn)元。同時(shí)有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，預(yù)計(jì)尚可使用5年。

(5)201*年末，由于新技術(shù)發(fā)展迅速，該無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命和攤銷(xiāo)方法不變。

(6)201*年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品已沒(méi)有市場(chǎng)，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。a公司將該無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢。（假定a公司201*年已按照12個(gè)月進(jìn)行了攤銷(xiāo)。） 要求：

(1)編制a公司201*年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制a公司201*年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)編制a公司201*年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(4)編制a公司201*年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(分錄數(shù)據(jù)以萬(wàn)元為單位，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))

【答案解析】

(1)201*年度：

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出400

—資本化支出1 200

貸：原材料 650

應(yīng)付職工薪酬 900

銀行存款 50

借：管理費(fèi)用 400

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 400

借：無(wú)形資產(chǎn) 1 200

貸：研發(fā)支出—資本化支出 1 200

(2)201*年度：

201*年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝1 200－800＝400(萬(wàn)元) 借：資產(chǎn)減值損失 400

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 400

(3)201*年度：

201*年度的攤銷(xiāo)額＝800/5＝160(萬(wàn)元)

201*年12月31日應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝(800－160)－560＝80(萬(wàn)元) 借：管理費(fèi)用 160

貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 160

借：資產(chǎn)減值損失 80

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80

(4)201*年度：

借：管理費(fèi)用 140

貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 140(560/4)

借：累計(jì)攤銷(xiāo) 440(160＋140×2)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 480(400＋80)

營(yíng)業(yè)外支出 280

貸：無(wú)形資產(chǎn)1 200

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