任何工作都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)我們要如何做好防范？你有哪些經(jīng)驗(yàn)？下面小編帶來的是淺談基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)交流。

隨著審計(jì)全覆蓋的深入推進(jìn)，審計(jì)領(lǐng)域愈加廣泛，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)人員素質(zhì)、工作效率、審計(jì)質(zhì)量等方面有了更嚴(yán)苛的要求�；鶎訉徲�(jì)機(jī)關(guān)作為一線的審計(jì)執(zhí)法門戶，面對(duì)基層審計(jì)人員水平參差不齊的現(xiàn)狀，更需要按照習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上提出的“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

一、全面排查，緊盯“五種權(quán)力”

行政風(fēng)險(xiǎn)來源于行政權(quán)力。作為審計(jì)部門，只有將行政權(quán)力關(guān)進(jìn)“籠子”，規(guī)范運(yùn)行，才能有效降低行政風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)審計(jì)過程中，我們始終緊盯如下“五種權(quán)力”。

（一）項(xiàng)目計(jì)劃存在“審不審”的權(quán)力。審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的權(quán)力。審計(jì)機(jī)關(guān)在制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，除安排本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的審計(jì)任務(wù)外，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都有自定審計(jì)項(xiàng)目的權(quán)力，而且存在較大的自由裁量空間。在安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，哪些單位安排審計(jì)，哪些單位不安排審計(jì)，沒有統(tǒng)一的要求，存在“審不審”的權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)。

（二）項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存在力度“深不深”的權(quán)力�，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是否查深查透是影響審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵因素�！秶�(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》雖然對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提出了操作規(guī)范，但在如何確定審計(jì)重點(diǎn)和判斷可能存在舞弊問題要憑審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況作出決定。審計(jì)人員是否嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案采取有效審計(jì)方法進(jìn)行查證、初步發(fā)現(xiàn)問題后是否進(jìn)一步查實(shí)，涉及需要改變審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)和重要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)能否主動(dòng)提出變更審計(jì)實(shí)施方案的，很大程度上依賴審計(jì)人員的主觀行為，存在“深不深”的權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)結(jié)果存在問題“報(bào)不報(bào)”的權(quán)力。項(xiàng)目實(shí)施結(jié)后，一般由審計(jì)人員向?qū)徲?jì)組提交審計(jì)工作底稿，反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，部門負(fù)責(zé)人聽取審計(jì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題匯報(bào)，由審計(jì)組長(zhǎng)或主審起草審計(jì)小組報(bào)告。這里涉及三個(gè)環(huán)節(jié)存在權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)：一是審計(jì)人員提交的審計(jì)工作底稿是否避重就輕、隱匿一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；二是審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告是否實(shí)事求是、如實(shí)反映審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容；三是經(jīng)部門負(fù)責(zé)人修改過的審計(jì)報(bào)告是否客觀公正、評(píng)價(jià)是否文過飾非。

（四）審計(jì)問題處理存在“妥不妥”的權(quán)力。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見。這里存在兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：一是應(yīng)該給予處理處罰的問題是否下達(dá)審計(jì)決定進(jìn)行了處理處罰；二是由于財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)審計(jì)問題的定性、處理處罰存在可輕可重彈性，下達(dá)的審計(jì)決定在處理處罰的適當(dāng)性方面就存在處理處罰上具有選擇余地，存在處理處罰輕重的主觀選擇。

（五）涉嫌犯罪嫌點(diǎn)線索存在“交不交”的權(quán)力。對(duì)被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員移送相關(guān)部門給予行政和黨紀(jì)處分；對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)人員涉嫌犯罪的，依法出具移送處理書，移交紀(jì)委或司法部門追究刑事責(zé)任。由于審計(jì)手段的局限性，對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的一些嫌點(diǎn)線索短時(shí)間內(nèi)難以厘清，對(duì)相關(guān)責(zé)任人是否需要追究黨政紀(jì)和法律責(zé)任判斷不準(zhǔn)確，但審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)部門主觀上可決定是否移交，存在涉嫌犯罪嫌點(diǎn)線索“移不移””的權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化監(jiān)管，嚴(yán)控“四個(gè)環(huán)節(jié)”

由于業(yè)務(wù)部門存在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施力度“深不深”、審計(jì)結(jié)果“報(bào)不報(bào)”、審計(jì)處理“妥不妥”、嫌點(diǎn)線索“交不交”的權(quán)力，決定了業(yè)務(wù)部門的審計(jì)人員存在主觀不作為的可能。為此，我們著重控制好以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并明確具體控制內(nèi)容和方法。

（一）科學(xué)編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的龍頭，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量?jī)?yōu)劣的基礎(chǔ)，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的最前沿工作，因此應(yīng)首先做好對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的控制。此環(huán)節(jié)控制的責(zé)任人應(yīng)該是項(xiàng)目組長(zhǎng)或主審、部門分管負(fù)責(zé)人、審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的審理人員。具體來說，實(shí)施方案控制的主要內(nèi)容包括：一是審計(jì)目標(biāo)是否明確、具體；二是審計(jì)內(nèi)容是否全面，重點(diǎn)是否突出。三是審計(jì)方法和人員分工是否恰當(dāng)。

（二）實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施的主要工作就是通過收集審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)查證問題，控制好審計(jì)證據(jù)的收集過程和審計(jì)證據(jù)反映的內(nèi)容，就可以控制好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)施。因此，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)控制的關(guān)鍵在于控制好審計(jì)證據(jù)的收集過程和反映內(nèi)容。此環(huán)節(jié)控制的責(zé)任人應(yīng)該是審計(jì)參審人員、項(xiàng)目組長(zhǎng)或主審、部門分管負(fù)責(zé)人�，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)施環(huán)節(jié)最為重要的就是審計(jì)取證。具體來說，審計(jì)取證控制的具體措施：一是檢查審計(jì)實(shí)施方案是否執(zhí)行到位；二是實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)建立審計(jì)人員之間互相檢查校對(duì)的習(xí)慣；三是審計(jì)組內(nèi)部要建立起嚴(yán)格的復(fù)核制度；四是建立部門負(fù)責(zé)人審核制度。

（三）嚴(yán)格審核審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是反映一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果材料，是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的基本結(jié)束，審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否得到全面反映，能否站在更高的層次對(duì)問題進(jìn)行歸納、整理恰當(dāng)反映，取決于審計(jì)報(bào)告是否內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范等。具體來說，審計(jì)報(bào)告控制的具體措施：一是建立召開審計(jì)結(jié)果討論會(huì)制度；二是嚴(yán)格執(zhí)行審核審理制度；重點(diǎn)是由審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核；三是充分論證，嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目，一定要通過審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議進(jìn)行審議。

（四）依法落實(shí)審計(jì)處理處罰。審計(jì)處理處罰是審計(jì)權(quán)力運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，是業(yè)務(wù)部門行使審計(jì)自由裁量權(quán)的最直接體現(xiàn)，是審計(jì)工作發(fā)揮作用的最終體現(xiàn)：一是由主審復(fù)核各審計(jì)人員的反映審計(jì)查證問題的審計(jì)工作記錄，重點(diǎn)復(fù)核查證的問題在工作記錄是否提出了具體的處理、處罰或移送意見等；二是由部門負(fù)責(zé)人對(duì)具體問題的定性、處理、處罰或移送進(jìn)行審核，審核出具的審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書的完整性等；三是審理部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)有關(guān)制度的規(guī)定，尤其對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的審計(jì)查證問題未出具兩書的情況，提出具體的審理意見；四是對(duì)重大問題的處理、處罰、移交或不出兩書進(jìn)行處理、處罰或移交的情況；五是對(duì)審計(jì)建議的采納情況和兩書的執(zhí)行情況，由審計(jì)組長(zhǎng)或主審追蹤結(jié)果，部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督落實(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)的督察部門進(jìn)行追蹤回訪。

三、標(biāo)本兼治，推進(jìn)“三項(xiàng)延伸”

在探索廉政風(fēng)險(xiǎn)防控手段上，要注重標(biāo)本兼治，綜合運(yùn)用多種辦法進(jìn)行防控，筑牢審計(jì)干部“不想腐”“不愿腐”“不敢腐”的思想意識(shí)。

（一）由制度防控向文化干預(yù)延伸。首先將制度防腐作為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)措施，先后新建和修訂了包括計(jì)劃管理、質(zhì)量控制、結(jié)果運(yùn)用、機(jī)關(guān)管理等在內(nèi)的23項(xiàng)制度，建立起了全過程監(jiān)控制度體系。在此基礎(chǔ)上，向更高層次的文化干預(yù)延伸，加強(qiáng)了廉政文化建設(shè)。確立了28字機(jī)關(guān)精神（鐵面無私、公正執(zhí)審、崇尚實(shí)干、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、務(wù)實(shí)求真、團(tuán)結(jié)和諧、開拓奮進(jìn)），其中將“鐵面無私、公正執(zhí)審”的廉政精神作為首要內(nèi)容。投資建設(shè)了“廉政書屋”、完善了廉政教育的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，組織開展了廉政文化進(jìn)家庭、編發(fā)廉政短信、觀看廉政主題巡展、講廉政黨課、看警示電教片等為主要內(nèi)容的廉政文化系列活動(dòng)，使大家在潛移默化中受到教育，提高了遵守廉政規(guī)定的自覺性。

（二）由內(nèi)部控制向外部監(jiān)督延伸。在全面加強(qiáng)自身建設(shè)、抓好內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，探索向外部監(jiān)督延伸。一是通過主動(dòng)公開審計(jì)情況接受監(jiān)督。每年將行風(fēng)政風(fēng)建設(shè)情況向社會(huì)公開，接受社會(huì)的監(jiān)督和評(píng)議；年底將全年審計(jì)職能履行情況“向市民報(bào)告、聽市民意見、請(qǐng)市民評(píng)議”，征集社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的意見建議；通過政府網(wǎng)站、地方報(bào)刊等媒體，定期公開審計(jì)結(jié)果，現(xiàn)在除涉及國(guó)家秘密和商業(yè)秘密的，審計(jì)結(jié)果做到全部向社會(huì)公開。二是通過主動(dòng)與社會(huì)互動(dòng)交流接受監(jiān)督。局主要領(lǐng)導(dǎo)定期通過廣播電視、網(wǎng)站的“行風(fēng)在線”“民生在線”“網(wǎng)絡(luò)在線”問政節(jié)目，就廉政建設(shè)和審計(jì)工作與社會(huì)公眾進(jìn)行對(duì)話交流，接受監(jiān)督。三是通過主動(dòng)邀請(qǐng)專門人員接受監(jiān)督。先后從人大代表、政協(xié)委員和黨政機(jī)關(guān)中聘請(qǐng)12名同志擔(dān)任行風(fēng)監(jiān)督員，適時(shí)向他們通報(bào)情況、征求意見。四是通過信訪舉報(bào)接受監(jiān)督。加強(qiáng)了信訪舉報(bào)的查處力度，對(duì)舉報(bào)審計(jì)人員有違反規(guī)定問題的，一經(jīng)查實(shí)，嚴(yán)肅處理，從而使審計(jì)干部對(duì)廉政問題始終保持警鐘常鳴。

（三）由傳統(tǒng)監(jiān)督向科技防控延伸。依托現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行即時(shí)、全程、跟蹤監(jiān)控，有效彌補(bǔ)了傳統(tǒng)手段的不足，提升了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)效。工作中，制定《關(guān)于運(yùn)用現(xiàn)代科技手段預(yù)防腐敗工作責(zé)任分解的實(shí)施意見》，通過責(zé)任分解，確�？萍挤栏�工作的深入推進(jìn)。一是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目網(wǎng)上跟蹤監(jiān)控。要求審計(jì)組將審計(jì)工作底稿等資料及時(shí)上傳到審計(jì)管理系統(tǒng)專網(wǎng)上，局領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)進(jìn)行檢查指導(dǎo)、復(fù)核人員及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決處理，確保審計(jì)過程公開、公正，塞堵容易發(fā)生不廉潔問題的薄弱環(huán)節(jié)。二是探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施中探索對(duì)社保、地稅、財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，并在近幾年的審計(jì)項(xiàng)目中進(jìn)行運(yùn)用，減少了與被審計(jì)單位和人員的接觸機(jī)會(huì)，促進(jìn)了審計(jì)廉政。三是采用施工現(xiàn)場(chǎng)視頻監(jiān)控系統(tǒng)。在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，創(chuàng)新采用了施工現(xiàn)場(chǎng)視頻監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)全方位全天候視頻監(jiān)控，對(duì)建設(shè)主管部門的有關(guān)信息資源共享，從而更加有效地確保審計(jì)質(zhì)量，避免私下擅自處理審計(jì)事項(xiàng)問題。

總之，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)作為一項(xiàng)管理制度，需要我們結(jié)合新形勢(shì)、新任務(wù)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)改進(jìn)完善相關(guān)措施，切實(shí)增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理的實(shí)效，在加強(qiáng)廉政建設(shè)預(yù)防行業(yè)腐敗中發(fā)揮積極作用。

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