證券公司的核算以及監(jiān)管方面都是非常值得注意的地方，下面小編就為大家?guī)�來了證券公司會計核算問題及監(jiān)管策略，感興趣的朋友可以看一看哦！

摘要：隨著我國資本市場的快速發(fā)展，證券公司的數(shù)量和規(guī)模也逐步壯大，加上全國各地營業(yè)網(wǎng)點的延伸，給證券公司的資金管理和財務(wù)管理帶來了較大的壓力，如何實現(xiàn)如此龐大的組織的會計核算的有序進行是一個亟待解決的問題。本文以證券公司會計核算為研究對象，在總結(jié)會計核算對證券公司重要性的基礎(chǔ)上，分別對當前我國證券公司常用會計核算模式及其特點加以總結(jié)，據(jù)此從證券公司會計核算在政府層面、法律層面和內(nèi)部控制層面存在的問題進行闡述，并在文章最后針對這些問題分別從統(tǒng)一集中式會計核算的模式、建立職能清晰的政府會計核算體系、提高會計審核管理力度等角度提出相應(yīng)的監(jiān)管完善策略，旨在促進證券公司會計核算規(guī)范性的同時，有效維護投資者的利益。

一、會計核算對證券公司的重要性分析

隨著我國資本市場的發(fā)展壯大，證券公司也隨之獲得了快速發(fā)展，其營業(yè)網(wǎng)點遍布全國各地。如此龐大的規(guī)模也增加了其財務(wù)管理的困難度，特別是會計核算。因此完備科學(xué)的會計核算系統(tǒng)對于證券公司具有重要意義，具體體現(xiàn)在：一方面是通過建立科學(xué)規(guī)范的會計核算體系，運用較為合理的核算和審核方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)信息的精確收集，從而為公司的管理層進行決策提供了信息支持；另一方面則是會計核算通過對證券公司經(jīng)營信息進行核算加工，從而加強了對公司各項經(jīng)營活動的控制和管理，進而在一定程度上能夠保障企業(yè)的健康發(fā)展。

二、當前我國證券公司會計核算模式及特點概述

當前我國證券公司常用的會計核算模式有分散式會計核算和集中式會計核算兩種。其中分散式會計核算模式下，證券公司下設(shè)的營業(yè)部是相對獨立的會計主體，并對營業(yè)部所涉及的交易結(jié)算、開戶等業(yè)務(wù)進行核算，其與總部之間的利潤繳撥和資金往來通過自有資金賬戶進行，分散式會計核算的主要特點是營業(yè)部的財務(wù)自主權(quán)及其經(jīng)營管理的相對獨立性；集中式會計核算主要是指在證券公司內(nèi)部設(shè)置核算中心，以實現(xiàn)對客戶資金、傭金收入和資金清算集中處理，會計核算權(quán)統(tǒng)一收歸總部，這種模式實際上將營業(yè)部作為了客戶資金的收付部，營業(yè)部基本上沒有財務(wù)自主權(quán)，營業(yè)部的核算職能僅限于其自有資金銀行賬戶的管理。

三、證券公司會計核算中存在的主要問題分析

由于當前我國證券公司在會計核算模式上的不一致性，從而導(dǎo)致了其在會計核算中存在較多的問題，主要表現(xiàn)在：

(一)會計核算政府層面存在的問題

會計所具有的社會性、普遍性和國際性都要求政府需要在會計核算上做出努力，以確保企業(yè)會計信息公開標準的一致性和可比性。但是在實踐過程中，雖然政府在審計法律法規(guī)和財經(jīng)法規(guī)方面進行了大力度的建設(shè)和規(guī)范，但是應(yīng)當看到，政府在監(jiān)管過程中仍然存在著權(quán)責(zé)劃分不明確的問題，在一定程度上制約了證券公司會計核算的效率和管控效果。

(二)會計核算法律層面存在的問題

當前我國證券公司會計核算在法律層面存在的主要問題有：一是將代理和自營混淆，從而造成自營業(yè)務(wù)的虧損和利潤不能正確核算和反映，進而使得賬外賬和小金庫等違法違規(guī)行為屢禁不止；二是為了獲得配股或者發(fā)行新股的主承銷商資格，部分證券公司采取惡性競爭手段，如向擬上市公司進行讓利、提供融資、采取過度包裝、較高的配股價或者新股發(fā)行價等方式，這些行為最終體現(xiàn)在公司的會計核算中，從而造成了公司會計核算也違反了法律法規(guī)。

(三)會計核算的內(nèi)部控制層面

當前我國證券公司在會計核算的內(nèi)部控制層面存在不完善的地方，主要表現(xiàn)在：一是以分散式會計核算為主要模式的證券公司多數(shù)存在內(nèi)部往來對賬不及時、總部和分公司、營業(yè)部之間的往來款項經(jīng)常存在較大差異；二是缺乏嚴格的內(nèi)部稽查體系，且內(nèi)部稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，從而使得證券公司分散在全國各地的下屬機構(gòu)、營業(yè)部等脫離總部監(jiān)管，在一定程度上助長了小金庫、賬外賬等違法的會計行為；三是由于當前我國證券公司在公司治理結(jié)構(gòu)方面，特別是內(nèi)部審計方面存在較多的不足，例如內(nèi)部審計獨立性不強、內(nèi)部審計在公司會計核算方面的監(jiān)督權(quán)力范圍較小等問題，造成內(nèi)部審計的監(jiān)督管控力量較為薄弱。

四、強化對證券公司會計核算監(jiān)管的策略

正因為證券公司在會計核算中在政府層面、法律層面和內(nèi)部控制層面存在上述較為突出的一些問題，所以在實踐中有必要對其核算進行強化監(jiān)管。筆者認為，要實現(xiàn)對證券公司會計核算監(jiān)管的強化，可從以下幾個角度進行思考：

(一)盡快統(tǒng)一集中式會計核算的模式

證券公司之所以要統(tǒng)一集中式的會計核算模式，主要是因為集中式會計核算模式更能夠提高總部對公司整體財務(wù)狀況的管控能力，從而減輕證券公司的經(jīng)營風(fēng)險。因此證券公司應(yīng)當建立較為科學(xué)的會計核算方案，以促使集中式會計核算模式的管控作用的有效發(fā)揮，確保預(yù)期經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，實現(xiàn)公司整體的資源優(yōu)化配置。

(二)建立職能清晰、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、權(quán)威性較高的政府會計核算體系

政府的監(jiān)管定位是否精確，監(jiān)管的手段和方法是否合理是關(guān)系到整個證券市場監(jiān)管質(zhì)量和水平的重點。所以在實際工作中，政府在證券公司會計核算體系中各監(jiān)管部門應(yīng)當做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一、信息數(shù)據(jù)共享、職能清晰、相互協(xié)調(diào)配合，從政府層面做好證券公司會計核算的準則頒布、修訂和制定以及其信息披露的規(guī)則等工作。

(三)提高會計審核管理力度，減少違法違規(guī)的經(jīng)濟行為及會計核算會計審核管理對于證券公司的健康穩(wěn)定運營具有重要影響，證券公司要想有效降低違法違規(guī)的經(jīng)濟行為，提高會計審核管理是關(guān)鍵。所以在實踐中，證券公司應(yīng)當對會計審核進行科學(xué)規(guī)劃，預(yù)測會計審核所需的成本支出，同時明確證券公司現(xiàn)狀、會計審核管控目標、會計審核結(jié)果和定期會計檢驗為中心的會計核算質(zhì)量管理機制，提高監(jiān)督效果，降低證券公司各種違法違規(guī)經(jīng)濟行為，進而減少會計核算方面的違法違規(guī)行為。

(四)強化證券公司會計核算方面的內(nèi)部控制建設(shè)

要強化證券公司會計核算方面的內(nèi)部控制建設(shè)，須從兩個方面進行著手：一方面是證券公司需完善和健全自身的公司治理結(jié)構(gòu)，即在董事會下設(shè)立審計委員會，并擴大審計委員會在公司會計核算方面的審計監(jiān)督權(quán)力，同時做好管理權(quán)力相互牽制的制度建設(shè)；另一方面是在證券公司內(nèi)部配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的內(nèi)部稽核人員，并定期不定期的進行財務(wù)核算稽查，針對核算中出現(xiàn)的問題及時加以糾正，確保會計核算的質(zhì)量。

五、結(jié)束語

證券公司作為我國資本市場發(fā)展的主要力量，其發(fā)展直接關(guān)系著我國資本市場整體的發(fā)展質(zhì)量和發(fā)展速度。會計核算質(zhì)量的高低對于證券公司提高其對經(jīng)營業(yè)務(wù)的管控能力和決策支持具有積極作用，因此在實踐中有必要對其會計核算質(zhì)量加以監(jiān)管。本文在闡述當前我國證券公司會計核算模式及其特點的基礎(chǔ)上，分別從政府層面、法律層面及會計核算內(nèi)部控制層面分析其在會計核算中存在的常見問題，并針對這些問題從盡快統(tǒng)一集中式會計核算的模式、建立職能清晰的政府會計核算體系、提高會計審核管理力度和強化證券公司會計核算方面的內(nèi)部控制建設(shè)四個角度提出相應(yīng)的監(jiān)管措施，以期能夠?qū)ψC券公司會計核算和會計信息質(zhì)量的提升有所幫助。

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