新常態(tài)下做好農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審工作的幾點(diǎn)思考應(yīng)該怎么寫(xiě)才能更好的更全面的對(duì)自己對(duì)公司做一個(gè)總結(jié)，總結(jié)的意義是什么？很簡(jiǎn)單，對(duì)過(guò)去的工作學(xué)習(xí)的反思，反思自己 不足的地方，在后面的工作中就會(huì)更加注意和小心，這樣就達(dá)到了不斷進(jìn)步的效果，好了，還是跟小編一起來(lái)看看吧！
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新常態(tài)下做好農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審工作的幾點(diǎn)思考
【摘要】：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨復(fù)雜，中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動(dòng)力、多挑戰(zhàn)成為新常態(tài)下的主要特征，作為地方性金融機(jī)構(gòu)的農(nóng)商銀行，如何適應(yīng)新常態(tài)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制，積極發(fā)揮審計(jì)工作“免疫功能”作用，有效推進(jìn)農(nóng)商行加快現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)步伐，促進(jìn)業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展，是具有重要意義的課題。本文擬結(jié)合農(nóng)商銀行新常態(tài)下審計(jì)工作出現(xiàn)的新變化、分析當(dāng)前審計(jì)工作存在的問(wèn)題及對(duì)策建議。
【關(guān)鍵詞】：農(nóng)村商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 趨勢(shì) 思考
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分。它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)改革的不斷深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的持續(xù)加劇，農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)工作也越來(lái)越被各級(jí)管理者所重視，逐漸被用來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)及改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，反映風(fēng)險(xiǎn)狀況，鞏固增強(qiáng)內(nèi)部控制和公司法人治理基礎(chǔ)。特別是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行做好適應(yīng)準(zhǔn)備工作至關(guān)重要，這要求農(nóng)村商業(yè)銀行亟需改變工作理念，圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，全面加強(qiáng)審計(jì)體系建設(shè)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的制度化、信息化和精細(xì)化水平，實(shí)施審計(jì)工作精細(xì)化管理，大力提高審計(jì)工作質(zhì)量。
一、新常態(tài)下農(nóng)商銀行內(nèi)審工作的新變化
（一）審計(jì)觀念上出現(xiàn)新變化。以山東省農(nóng)村信用社為例，近年來(lái)，其連續(xù)多年出臺(tái)《審計(jì)運(yùn)行質(zhì)量考核辦法》，定期通報(bào)審計(jì)工作開(kāi)展情況。利用審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的項(xiàng)目數(shù)量、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)量及風(fēng)險(xiǎn)程度、零問(wèn)題項(xiàng)目等方面進(jìn)行分析、排名，以簡(jiǎn)報(bào)形式進(jìn)行通報(bào)并納入考核。這種考核高壓模式帶來(lái)的結(jié)果倒逼了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)效率“由松散到緊湊”、審計(jì)項(xiàng)目“由面面俱到到精準(zhǔn)審計(jì)”、審計(jì)意識(shí)“由傳統(tǒng)到創(chuàng)新”觀念的轉(zhuǎn)變，以確保適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)工作的新特點(diǎn)，引領(lǐng)審計(jì)工作持續(xù)健康發(fā)展。
（二）審計(jì)內(nèi)容上的新變化。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的到來(lái)，現(xiàn)代金融業(yè)務(wù)與信息化、網(wǎng)絡(luò)化的結(jié)合日益緊密，電子銀行整體呈現(xiàn)快速發(fā)展態(tài)勢(shì)，農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)電子銀行的關(guān)注度也逐步加深。但相較其他國(guó)有大中型銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行電子銀行業(yè)務(wù)起步較晚，內(nèi)審工作主要偏重于內(nèi)部控制方面，所有檢查都是為了確保電子銀行的制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施得到執(zhí)行，減少內(nèi)部工作人員舞弊的可能性，對(duì)于電子銀行業(yè)務(wù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)、客戶操作風(fēng)險(xiǎn)幾乎沒(méi)有涉及。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行逐步加強(qiáng)了對(duì)傳統(tǒng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的拓展研發(fā)，以山東省農(nóng)村信用社為例，陸續(xù)新推出了“農(nóng)貸通”、“易貸通”、“家庭貸”、“微信貸”等一系列金融產(chǎn)品，借此不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。這些新情況要求農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審工作必須要緊跟實(shí)際形勢(shì)，逐步將審計(jì)觸角延伸到諸如信息科技、客戶經(jīng)理操作風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等新的領(lǐng)域，通過(guò)不斷完善審計(jì)內(nèi)容，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)審工作監(jiān)督、評(píng)價(jià)的重要作用。
（三）審計(jì)方式上的新變化。隨著云數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，農(nóng)村商業(yè)銀行漸漸認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)運(yùn)用的重要性，在內(nèi)審工作上逐步加大了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的頻率與比重，特別是農(nóng)商行的業(yè)務(wù)已經(jīng)走上數(shù)據(jù)集中批量處理的時(shí)代，合理運(yùn)用審計(jì)軟件等輔助程序?qū)﹄娮訑?shù)據(jù)進(jìn)行批量處理，預(yù)先設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立各種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模塊等將成為未來(lái)審計(jì)的發(fā)展方向。運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)，不但可以連接全行的總數(shù)據(jù)，還可以取得任何時(shí)間、轄內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)的全部數(shù)據(jù)，從而做到用最少的人力、物力、財(cái)力來(lái)實(shí)現(xiàn)達(dá)到最佳的審計(jì)效果。
二、新常態(tài)下內(nèi)審工作存在的問(wèn)題
（一）內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄,審計(jì)目標(biāo)滯后。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)工作仍停留在“查帳審計(jì)”和“制度審計(jì)”的階段，沒(méi)有真正實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的監(jiān)督評(píng)價(jià)，部分農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審工作仍以信貸檢查較多，對(duì)其他資金業(yè)務(wù)檢查較少（例如票據(jù)、貼現(xiàn)、保險(xiǎn)理財(cái)?shù)龋０凑宅F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理念要求，內(nèi)部審計(jì)人員需要參與風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過(guò)程，而不是單純的合規(guī)性審計(jì)。在審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際操作中，農(nóng)商行審計(jì)工作還是著重于事后監(jiān)督和靜態(tài)檢查，沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)對(duì)事前、事中及事后經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程監(jiān)督。審計(jì)人員很大程度上主要是在查錯(cuò)防弊,而對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中深層次的矛盾和危及農(nóng)商行生存的金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題則關(guān)注不多。從某種意義上講，農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)監(jiān)督工作只是業(yè)務(wù)部門(mén)事后監(jiān)督的延伸，只是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出了整改意見(jiàn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)從帳務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的功能轉(zhuǎn)變。另外，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益等等方面的審計(jì)還涉及不深，這使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法服務(wù)于農(nóng)商行的經(jīng)營(yíng)管理，無(wú)法適應(yīng)農(nóng)商行快速發(fā)展的要求。
（二）內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用效果較差。
內(nèi)審的過(guò)程不只是一個(gè)實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題的過(guò)程，同時(shí)也是一個(gè)挖掘問(wèn)題根源的過(guò)程，因此必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，防范違規(guī)事件再次發(fā)生。從目前的情況看，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審成果運(yùn)用僅僅停留在對(duì)違規(guī)問(wèn)題的整改和違規(guī)人員的經(jīng)濟(jì)處罰上，未及時(shí)對(duì)各條線問(wèn)題進(jìn)行匯總提煉，形成統(tǒng)一的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示或報(bào)告，通過(guò)審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，嚴(yán)防各類風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)跟蹤審計(jì)力度不夠，審計(jì)整改僅僅“一改了之”，許多內(nèi)審部門(mén)及人員在完成審計(jì)報(bào)告和下達(dá)整改通知書(shū)后，有一種“如釋重負(fù)”的感覺(jué)，認(rèn)為可以好好休息一段時(shí)間，只需靜待被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間之內(nèi)提交整改報(bào)告，然后再?zèng)Q定后續(xù)審計(jì)的事實(shí)，缺乏了對(duì)整改結(jié)果的客觀評(píng)價(jià)，放棄了對(duì)整改過(guò)程的監(jiān)督權(quán)和指導(dǎo)權(quán)，沒(méi)有形成規(guī)范的審計(jì)整改質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此，有可能因?yàn)楸粚徲?jì)單位整改不到位導(dǎo)致審計(jì)資源浪費(fèi)，內(nèi)部審計(jì)的威懾作用和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用沒(méi)有得到較好的發(fā)揮。
（三）部分審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部審計(jì)工作知識(shí)面涵蓋廣泛，而在實(shí)際的工作中發(fā)現(xiàn)，部分審計(jì)人員沒(méi)有扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)，對(duì)基本的銀行業(yè)務(wù)沒(méi)有詳細(xì)的認(rèn)識(shí)與了解，導(dǎo)致該部分內(nèi)審人員無(wú)法發(fā)現(xiàn)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施處理，易造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。尤其是近年來(lái)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重要性逐漸體現(xiàn)，審計(jì)部門(mén)若想制定出完善的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型，需要審計(jì)人員在制定非現(xiàn)場(chǎng)模型時(shí)考慮周全并準(zhǔn)確提取數(shù)據(jù)，這就要求審計(jì)人員要充分了解各條線業(yè)務(wù)的具體操作流程，熟悉各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及業(yè)務(wù)薄弱點(diǎn)。相反，如若審計(jì)人員掌握不了相應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，就會(huì)感覺(jué)“無(wú)從下手”，不能有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，無(wú)法形成有效的審計(jì)模型，不利于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展。此外，近幾年國(guó)家陸續(xù)實(shí)施一系列法律新規(guī)，部分審計(jì)從業(yè)人員知識(shí)更新無(wú)法同步，造成法律知識(shí)的一定缺失，這使得內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)難以從宏觀層面上對(duì)銀行的不良狀況進(jìn)行全面且科學(xué)的分析。
（四）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)缺乏獨(dú)立性
農(nóng)村商業(yè)銀行是一個(gè)以盈利為目標(biāo)的企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要自負(fù)盈虧生存下去，追求利益最大化仍然是首要目標(biāo)。當(dāng)前，大部分農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)人員的人事任免、薪酬待遇等均掌握在管理層手中，無(wú)法與被審計(jì)部門(mén)割斷利益關(guān)系，獨(dú)立性明顯缺失。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員既要監(jiān)督商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，又要被商業(yè)銀行管理層領(lǐng)導(dǎo)，缺乏必要的獨(dú)立性。如果農(nóng)商行將自己的資金投入到高收益高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)審人員通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資有很大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可能會(huì)忽略風(fēng)險(xiǎn)，站在“利益第一”的角度去服從高管層的命令，甚至在出示審計(jì)報(bào)告時(shí)，瞻前顧后，掩藏真相，不僅不能提供獨(dú)立、客觀的審計(jì)建議，還會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)喪失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警作用，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
三、新常態(tài)下內(nèi)審工作的建議與措施
（一）加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)一個(gè)很重要的職責(zé)就是要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的充分性、有效性，及時(shí)提出整改建議。審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系著審計(jì)作用的發(fā)揮，因此加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用是做好內(nèi)審工作的重要環(huán)節(jié)。一是建議加大違規(guī)問(wèn)題的整改力度。對(duì)審計(jì)部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求被查單位積極采取措施，查缺補(bǔ)漏，亡羊補(bǔ)牢，加大違規(guī)問(wèn)題整改力度。對(duì)問(wèn)題整改不力的，要給予嚴(yán)肅處理。推行整改問(wèn)責(zé)制，保證內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)，發(fā)揮審計(jì)在預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)管理、保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面的作用。堅(jiān)持整改后續(xù)跟蹤制度，特別要緊盯嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題，不改到位不放過(guò)。二是加大違規(guī)問(wèn)題的責(zé)任追究力度。要深刻反思有令不行、有禁不止、有責(zé)不究的危害，建立嚴(yán)格的違規(guī)責(zé)任追究程序，審計(jì)部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題提出處理建議，按照規(guī)定程序處理到位，嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)與追究，特別應(yīng)注意堅(jiān)持問(wèn)責(zé)管理責(zé)任人，增強(qiáng)審計(jì)警示的威懾作用。三是進(jìn)一步拓寬審計(jì)成果運(yùn)用范圍。內(nèi)審部門(mén)要適時(shí)創(chuàng)新，充分拓寬審計(jì)成果運(yùn)用范圍，完善審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示，最大限度地利用審計(jì)成果，督促制度完善、操作規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)成果。四是建立完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示制度。完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示制度，擴(kuò)大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋面，認(rèn)真分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以風(fēng)險(xiǎn)提示單的形式抄送各業(yè)務(wù)管理部門(mén)，并進(jìn)行必要的后續(xù)跟蹤，督促專業(yè)管理部門(mén)健全、完善制度辦法和管理措施，確保風(fēng)險(xiǎn)提示的效果。
（二）加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)。審計(jì)人員不同于一般的專業(yè)檢查人員。隨著業(yè)務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)展，業(yè)務(wù)規(guī)模的快速發(fā)展，審計(jì)部門(mén)的角色職能將更寬泛、更重要，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)要求更高，對(duì)審計(jì)人員綜合能力要求更強(qiáng)。一是營(yíng)造良好的工作學(xué)習(xí)環(huán)境。以近期中央開(kāi)展的“兩學(xué)一做”活動(dòng)為契機(jī)，通過(guò)開(kāi)展多形式的理想信念和革命傳統(tǒng)教育，引導(dǎo)審計(jì)人員正確對(duì)待名利，立足本職，敬業(yè)愛(ài)崗，扎實(shí)工作。建立良好的溝通機(jī)制，著力加強(qiáng)干部與員工之間的思想溝通、建立并完善座談制度、審計(jì)項(xiàng)目交流點(diǎn)評(píng)制度、工作考核評(píng)估反饋制度等，以達(dá)到用良好的環(huán)境凝聚人才的目的。二是建立分層次培訓(xùn)制度。條件允許的情況下，按照人才成長(zhǎng)的軌跡，督促審計(jì)人員把個(gè)人的成長(zhǎng)發(fā)展與社會(huì)責(zé)任有機(jī)結(jié)合，與現(xiàn)代審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展有機(jī)聯(lián)系起來(lái)，積極推動(dòng)審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。根據(jù)轄內(nèi)審計(jì)人員的實(shí)際情況，制定個(gè)性化的教育培訓(xùn)計(jì)劃，通過(guò)再教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、輪崗培訓(xùn)等方式，提高培訓(xùn)效果，努力培養(yǎng)造就一批政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、有戰(zhàn)斗力的審計(jì)隊(duì)伍。對(duì)電子銀行、銀行卡、信息科技等專業(yè)技術(shù)含量較高的領(lǐng)域，可以聘請(qǐng)專家培訓(xùn)，開(kāi)展合作審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)人員的勝任能力。三是建立審計(jì)工作激勵(lì)約束機(jī)制。農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)部門(mén)可以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行工作業(yè)績(jī)考評(píng), 逐步建立審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，實(shí)行等級(jí)管理制度。同時(shí)，要求審計(jì)人員工作中要敢于說(shuō)實(shí)話、講實(shí)情，敢于堅(jiān)持原則，主動(dòng)揭露問(wèn)題，否則造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)肅追究審計(jì)人員的責(zé)任。
（三）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。提高審計(jì)質(zhì)量是提升審計(jì)價(jià)值的主要手段，通過(guò)開(kāi)展各類審計(jì)活動(dòng)提高審計(jì)質(zhì)量，有效規(guī)避內(nèi)審范圍窄、管理滯后等缺陷。實(shí)際工作中，可以重點(diǎn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)決策的合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)性、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性和所報(bào)告信息的可靠性等方面的審計(jì)監(jiān)督，并提出具有連續(xù)性、可比性的審計(jì)報(bào)告。實(shí)行全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量控制，建立審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)人員的評(píng)價(jià)制度，確保審計(jì)立項(xiàng)準(zhǔn)確、方案合理、操作規(guī)范、報(bào)告真實(shí)；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)分析,積極發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能；出具的審計(jì)結(jié)論要注重科學(xué)性和實(shí)效性,并出具有一定參考價(jià)值的審計(jì)意見(jiàn)，為部門(mén)研究工作提供依據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。在具體的審計(jì)檢查中，審計(jì)過(guò)程可以實(shí)施分層交叉抽樣，按照時(shí)間段和人員分別抽取樣本，人員上做到對(duì)每一個(gè)參與業(yè)務(wù)的員工都進(jìn)行抽樣，保證對(duì)某時(shí)間段內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣；業(yè)務(wù)上可以以業(yè)務(wù)類型為單位監(jiān)督業(yè)務(wù)辦理合規(guī)性，確保對(duì)樣本檢查的完整性，從業(yè)務(wù)開(kāi)始到結(jié)束全流程進(jìn)行合規(guī)檢查，確保所有橫向和縱向控制點(diǎn)均不被遺漏，確保審計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督事實(shí)客觀、完整。
（四）合理設(shè)置審計(jì)部門(mén)，保持審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性。
完善公司的法人治理機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)職責(zé)要求，解決公司法人治理“形似神不似”的頑疾，為內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施到位提供制度基礎(chǔ)。內(nèi)審部門(mén)要認(rèn)真履行銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》賦予的職責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行落實(shí)好審計(jì)委員會(huì)的工作職能，根據(jù)董事會(huì)授權(quán)組織指導(dǎo)好內(nèi)部審計(jì)工作,只有這樣才能確保內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立于管理層及各職能部門(mén)等被監(jiān)督主體，才能確保內(nèi)審人員在工作中獨(dú)立做出判斷。同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行也應(yīng)合理規(guī)劃安排審計(jì)人員的薪酬福利，使其利益獨(dú)立于各相關(guān)審計(jì)部門(mén)，從利益保障上排除內(nèi)部審計(jì)人員履職的顧慮。審計(jì)部門(mén)的設(shè)置上必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則，讓內(nèi)審部門(mén)回歸本源，承擔(dān)起內(nèi)審法律法規(guī)所賦予的神圣職責(zé)。
02
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的銀行監(jiān)管呈現(xiàn)出范圍擴(kuò)大化、內(nèi)容全面化、檢查深入化和整改嚴(yán)格化的特點(diǎn)。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下不斷提高的監(jiān)管政策要求，作為堅(jiān)守農(nóng)商行最后一道風(fēng)險(xiǎn)防線的內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)，農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)工作需要主動(dòng)適應(yīng)監(jiān)管新常態(tài)，夯實(shí)審計(jì)工作基礎(chǔ)，精確找準(zhǔn)審計(jì)定位，發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)職能。
一是內(nèi)審體制亟須完善。由于體制變革等歷史原因，農(nóng)商行內(nèi)審工作家底薄、發(fā)展不充分，內(nèi)部審計(jì)的制度體系、組織架構(gòu)、審計(jì)權(quán)限及報(bào)告路徑與《內(nèi)審準(zhǔn)則》《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》的要求存在一定的差距。農(nóng)商行需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的體制建設(shè)，完善由董事會(huì)垂直管理的組織架構(gòu)和向董事會(huì)直接報(bào)告的報(bào)告路徑，建立審計(jì)委員會(huì)等內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，在組織機(jī)構(gòu)、報(bào)告路徑和審計(jì)權(quán)限上給予內(nèi)審工作充分的獨(dú)立性，是監(jiān)管新常態(tài)下農(nóng)商行內(nèi)審工作發(fā)揮成效的根本保證。
二是內(nèi)審思維需要轉(zhuǎn)變。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，農(nóng)商行發(fā)展的壓力持續(xù)增大，保持穩(wěn)定的業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)和良好的風(fēng)險(xiǎn)防控能力是農(nóng)商行當(dāng)前的主要工作。與此同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)需要順應(yīng)農(nóng)商行發(fā)展需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)定位，內(nèi)審職能轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于樹(shù)立服務(wù)導(dǎo)向意識(shí)，具體而言，就是圍繞經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，充分揭示問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營(yíng)層提出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防控措施和管理建議，堵塞經(jīng)營(yíng)管理漏洞，有效地促進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。
三是內(nèi)審領(lǐng)域需要延伸�！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》將內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，旨在審查評(píng)價(jià)并督促改善業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升”，由此可見(jiàn)，農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)范圍需要隨著業(yè)務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)展而延伸，及時(shí)并有效的揭示新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域及高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，規(guī)避監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。
四是內(nèi)審手段需要?jiǎng)?chuàng)新。農(nóng)商行要持續(xù)加強(qiáng)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，提升審計(jì)的質(zhì)量和效率。首先，加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，豐富審計(jì)手段，利用專業(yè)化的審計(jì)系統(tǒng)拓展數(shù)據(jù)容量，通過(guò)開(kāi)展數(shù)據(jù)分析排查問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變；其次，利用系統(tǒng)手段優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目流程管理，系統(tǒng)應(yīng)涵蓋審計(jì)立項(xiàng)、審前分析、審計(jì)方案、工作底稿、取證單、審計(jì)報(bào)告及后續(xù)整改等環(huán)節(jié)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)全流程的監(jiān)督和管理，強(qiáng)化審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。
五是內(nèi)審考核需要加強(qiáng)。農(nóng)商行要根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，對(duì)內(nèi)審工作開(kāi)展情況進(jìn)行考核，包括人員素質(zhì)、項(xiàng)目完成情況、工作底稿質(zhì)量、檔案管理等方面，揭示內(nèi)審工作存在的不足，使內(nèi)審人員認(rèn)識(shí)到今后努力的方向，保持內(nèi)審工作不斷提升的動(dòng)力源泉。
六是人員素質(zhì)需要提升。為適應(yīng)監(jiān)管“新常態(tài)”下的內(nèi)審工作要求，農(nóng)商行需要打造一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)勝任能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本保障。加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提升專業(yè)勝任能力。搭建交流平臺(tái)，汲取審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，狠抓作風(fēng)建設(shè)。培養(yǎng)審計(jì)人員嚴(yán)于職守、不徇私情、實(shí)事求是、攻堅(jiān)克難的工作作風(fēng)，樹(shù)立和維護(hù)審計(jì)隊(duì)伍形象。
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