財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)報(bào)告

北京理工大學(xué)珠海學(xué)院實(shí)驗(yàn)報(bào)告

ZHUHAICAMPAUSOFBEIJINGINSTITUTEOFTECHNOLOGY

班級財(cái)務(wù)管理學(xué)號110809041035姓名魏源慧指導(dǎo)教

師唐廣吉成績87

實(shí)驗(yàn)題目財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)時(shí)間14～17周

實(shí)訓(xùn)目的：

通過財(cái)務(wù)管理模擬，使我們能夠比較系統(tǒng)地掌握財(cái)務(wù)管理的基本程序和具體

方法，加深對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解，提高實(shí)際動手能力。

此次的實(shí)訓(xùn)為我們在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理過程中將理論與實(shí)際完美地結(jié)合起來。讓我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理理論,學(xué)習(xí)相關(guān)法律,法規(guī)等知識,利用空余時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)一些課本內(nèi)容以外的相關(guān)知識,掌握了一些基本的財(cái)務(wù)管理技能,從而意識到我以后還應(yīng)該多學(xué)些什么,加劇了緊迫感,為真正跨入社會施展我們的才華,走上工作崗位打下了基礎(chǔ)!

實(shí)訓(xùn)經(jīng)過：

首先，我們進(jìn)行的是為期四周的財(cái)務(wù)管理模擬題，通過大量的模擬題的訓(xùn)練，使得我們對財(cái)務(wù)管理有了一定的了解。緊接著，我們開始分小組設(shè)立公司，模擬我們即將進(jìn)行一個(gè)項(xiàng)目的投資。通過計(jì)算項(xiàng)目與之相關(guān)的各種報(bào)表以及制作商業(yè)計(jì)劃書，再對其他小組進(jìn)行我們項(xiàng)目的答辯，完成了整個(gè)財(cái)務(wù)管理的過程。

實(shí)訓(xùn)體會：

財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)是非常重要的課程，經(jīng)過對初級財(cái)務(wù)管理以及中級財(cái)務(wù)管理

的學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)是由理論到實(shí)際操作的重要轉(zhuǎn)變。

財(cái)務(wù)管理這種職業(yè)，在理論研究方面，并不需要多少人，需要的是實(shí)際操作好、專業(yè)技能強(qiáng)的人才。在沒有上財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)這門課程之前，我所懂得的，都只是一些理論知識。就如同第一次做財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)時(shí)一樣，只剩下了手忙腳亂。發(fā)現(xiàn)自己真的實(shí)際操作起來一塌糊涂，什么都錯(cuò)。隨著時(shí)間的推移，以及老師的指導(dǎo)，我才漸漸對財(cái)務(wù)分析這件事熟悉起來，不再手忙腳亂。

從一開始的做財(cái)務(wù)管理模擬題，到財(cái)務(wù)分析，然后商業(yè)計(jì)劃書答辯等一系列繁瑣的工作，其中的酸甜苦辣，只有經(jīng)歷過了，才正真的了解到什么是財(cái)務(wù)管理。原來財(cái)務(wù)管理工作并沒有想象中的那么簡單，那么輕閑。

以前，我總以為自己的財(cái)務(wù)管理理論知識扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，

掌握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢準(zhǔn)沒錯(cuò)，經(jīng)過這次實(shí)踐，才發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。書本上似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我們也會是無從下手。這次實(shí)訓(xùn)，我剛開始還真不習(xí)慣，才做了一天，就感覺人都快散架了，加上天氣又熱，心情更加煩躁，而財(cái)務(wù)管理最大的忌諱就是心煩氣燥，所以剛開始做的時(shí)候，那真是錯(cuò)誤百出�。�！

上財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)課，要有“上學(xué)如上班，上課如上崗”的意識�！熬�于計(jì)算，善于管理，勤于理財(cái)”是我們的崗訓(xùn)。作為一名財(cái)務(wù)人員，丟三落四可不行！上課過程中一定要集中精神，緊跟老師的思路，稍不留神，就不知道接下來要做什么了，要趕上，就更不容易了。

財(cái)務(wù)分析是最考驗(yàn)人細(xì)心和耐心的。做財(cái)務(wù)分析計(jì)算的時(shí)候，我覺得遇到的第一個(gè)難題不是什么財(cái)務(wù)管理知識的問題，而是excel軟件的操作。眾所周知，財(cái)務(wù)這個(gè)行業(yè)是離不開excel的，而平時(shí)看著很簡單的一個(gè)軟件實(shí)際操作起來真的不簡單。表與表之間的聯(lián)動這些如果老師不說我根本就不知道，以為只是單純的把數(shù)據(jù)填上去而已。也只有到這個(gè)時(shí)候，才知道自己的計(jì)算機(jī)知識多么匱乏。

我覺得我此次財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)做得不好的有幾個(gè)方面：（1）我們之前的理論基礎(chǔ)學(xué)的不好，以至于在做的時(shí)候還要不停的翻書；（2）以前沒有接觸過財(cái)務(wù)管理，很多題都是第一次看到，剛開始根本無從下手，怕做錯(cuò)。（3）年輕人，心浮氣燥，對做財(cái)務(wù)管理沒有興趣！

所以我們要在接下來的時(shí)間里，把財(cái)務(wù)管理理論知識好好的復(fù)習(xí)一下，培養(yǎng)對財(cái)務(wù)管理的興趣！！爭取下次再做的時(shí)候能夠快點(diǎn)！

財(cái)務(wù)管理本來就是煩瑣的工作。在實(shí)訓(xùn)期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于做題做得錯(cuò)漏百出。愈錯(cuò)愈煩，愈煩愈錯(cuò)，這只會導(dǎo)致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細(xì)心和毅力，那才會到達(dá)成功的彼岸！

“只有經(jīng)歷過，才知道其中的滋味”，對我而言，可以說通過上財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)課，真真切切的讓我了解了什么是財(cái)務(wù)管理，讓我對財(cái)務(wù)管理的觀點(diǎn)也有了本質(zhì)的改變，財(cái)務(wù)管理不僅僅是一份職業(yè)，更是一份細(xì)心＋一份耐心＋一份責(zé)任心＝人生價(jià)值的詮釋。

希望在接下來的學(xué)習(xí)中，多上財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)，以便讓我能不斷的查漏補(bǔ)缺，這樣更能幫助我們財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生學(xué)好財(cái)務(wù)管理這門課，為走上社會奠定良好的基礎(chǔ)。

擴(kuò)展閱讀：財(cái)務(wù)管理專業(yè)寒假實(shí)習(xí)報(bào)告

實(shí)習(xí)報(bào)告

專業(yè)班級：**************

姓名：***

學(xué)號：********

指導(dǎo)老師：**

201*年2月28日

一、實(shí)習(xí)單位的基本情況

企業(yè)名稱：河南礦業(yè)建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司地理位置：河南省鄭州市（總部）企業(yè)類型：國有企業(yè)

主營產(chǎn)品或服務(wù)：城建、土建、礦建、市政、道路、橋梁、煤炭、電力、機(jī)電設(shè)

備安裝、鋼結(jié)構(gòu)等

所屬行業(yè)：建筑業(yè)經(jīng)營模式：生產(chǎn)型

公司成立時(shí)間：1956年注冊資金：5150萬總資產(chǎn)：1.4億

所在市場：中國建筑工程員工人數(shù)：3000余人

河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司始建于1956年，是具有綜合施工能力的國有獨(dú)資建筑安裝企業(yè)，持有國家房屋建筑工程施工總承包一級資質(zhì)，市政公用工程施工總承包二級資質(zhì)，機(jī)電設(shè)備安裝工程、公路路基工程、鋼結(jié)構(gòu)工程專業(yè)承包二級資質(zhì)，送變電工程專業(yè)承包三級資質(zhì)。

企業(yè)信譽(yù)等級為“AAA”級，是省級“守合同重信用”企業(yè)，也是省經(jīng)貿(mào)委等部門聯(lián)合評定的“管理達(dá)標(biāo)企業(yè)”。201*年至201*年度連續(xù)榮獲“河南省先進(jìn)建筑企業(yè)”、“河南省建筑安裝先進(jìn)企業(yè)”、“河南省建設(shè)工程質(zhì)量管理先進(jìn)企業(yè)”、“河南省雙滿意施工企業(yè)”等稱號。企業(yè)通過了質(zhì)量管理體系、環(huán)境管理體系、職業(yè)健康安全管理體系認(rèn)證，承建的工程多次榮獲河南省建筑工程“中州杯”等省（部）優(yōu)工程獎(jiǎng)項(xiàng)，贏得了良好的社會信譽(yù)。

企業(yè)擁有一大批具有較高專業(yè)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的管理和工程技術(shù)人才隊(duì)伍，加之資金和設(shè)備的優(yōu)勢，為集團(tuán)公司的進(jìn)一步發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。現(xiàn)下設(shè)建筑施工、鋼結(jié)構(gòu)、市政、機(jī)電設(shè)備安裝、租賃、房地產(chǎn)開發(fā)、勞務(wù)派遣、物業(yè)管理等子（分）公司和大型項(xiàng)目部�，F(xiàn)有從業(yè)人員3000余人，其中具有各類專業(yè)技術(shù)人員200余人，中高級技工占職工總數(shù)的80%以上，二級以上項(xiàng)目經(jīng)理（注冊建造師）100余人，擁有總資產(chǎn)1.4億元，企業(yè)注冊資本5150萬元。

五十多年來，河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)戰(zhàn)于河南、湖南、河北、安徽、江蘇、北京等省市，以雄厚的綜合能力先后出色地完成了城建、煤炭、電力、道路、橋梁等多個(gè)行業(yè)的土建、礦建、市政、機(jī)電設(shè)備安裝、鋼結(jié)構(gòu)等多個(gè)專業(yè)的大批國家重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目。憑著科學(xué)的管理、過硬的質(zhì)量和良好的信譽(yù)受到了眾多建設(shè)單位及監(jiān)理公司的好評，贏得了社會的廣泛贊譽(yù)。

集團(tuán)公司堅(jiān)持以“信守合同承諾、堅(jiān)持過程受控、追求質(zhì)量卓越、交付滿意工程”為宗旨，恪守誠信服務(wù)的諾言，一步一個(gè)腳印的前行。

我所實(shí)習(xí)的公司是河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司第六工程公司，隸屬于河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司管轄，是集團(tuán)公司下屬的分公司，其制度、目標(biāo)、宗旨始終和集團(tuán)公司保持一致且工程任務(wù)由總公司進(jìn)行調(diào)遣。河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司第六工程公司現(xiàn)位于河南省義馬市，多年來進(jìn)行了多項(xiàng)城建、市政、道路等建設(shè)工作，其優(yōu)良的工作成果一直以來都受到了各建設(shè)單位及社會的好評。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)工作概況

建筑業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑企業(yè)資金籌措、成本預(yù)算等方面有其特殊性.目前我國建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著財(cái)務(wù)控制薄弱，建筑市場不規(guī)范,項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)加大，職能部門權(quán)責(zé)不清，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真等問題，使企業(yè)會計(jì)管理體制的矛盾日益突出.完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)從加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理、強(qiáng)化預(yù)算管理、厘清各職能部門的權(quán)責(zé)、控制成本指標(biāo)管理、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等入手，提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)其健康發(fā)展。這對保證我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起到舉足輕重的作用。

企業(yè)采用的是混合制財(cái)務(wù)管理體制，即適度的集權(quán)與適度的分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制。其體制既能發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)部，下設(shè)成本核算科、資產(chǎn)管理科、預(yù)算管理科、會計(jì)信息科。其制度分為三個(gè)部分：崗位及職責(zé)、會計(jì)處理程序、會計(jì)核算辦法。分公司的財(cái)務(wù)組織設(shè)以6個(gè)崗位：總出納、收銀、庫管、財(cái)產(chǎn)庫管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會計(jì)核算組。其中會計(jì)核算組又分為：1、采購應(yīng)付賬款組；2、收入、應(yīng)收賬款組；3、固定資產(chǎn)核算組；4、成本核算組；5、工資核算組；6、材料核算；7、總賬、稽核、綜合分析組且實(shí)行1人1崗制進(jìn)行崗位分配。（一）會計(jì)核算辦法分為以下六點(diǎn)：

1、公司實(shí)行統(tǒng)一核算，單獨(dú)計(jì)算各部盈虧制度。2、資產(chǎn)管理

（1）外購資產(chǎn)(固、低)以實(shí)際支付價(jià)款加上合理費(fèi)用(運(yùn)輸、稅費(fèi)等)為

計(jì)賬金額。

（2）內(nèi)部調(diào)撥：(1)有賬面價(jià)的按原賬面價(jià)；(2)無價(jià)的以估計(jì)價(jià)加上修

理費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等合理費(fèi)用為計(jì)賬金額。

（3）在建工程(裝修等)以扣除可移動月財(cái)產(chǎn)(固、低)價(jià)值入賬，可移動

財(cái)產(chǎn)單獨(dú)計(jì)價(jià)管理。

（4）原材料購進(jìn)通過“物資采購”核算入庫，領(lǐng)用采用計(jì)劃價(jià)格(原材

料的管理參見《存貨管理》)其差異通過“材料成本差異核算”。（5）成品菜的入庫、發(fā)出均采用“計(jì)劃成本”計(jì)價(jià)，其差異通過“責(zé)

任成本差異”科目或直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”。

（6）內(nèi)部交易采用“計(jì)劃成本”制，通過“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”

核算。

（7）固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行(績效考核照三年計(jì)算)。（8）低值易耗品攤銷采用“五.五”攤銷，小額(100元以下)一次攤銷。（9）開業(yè)前期待攤銷費(fèi)用于開業(yè)當(dāng)期一次攤?cè)搿?/p>

（10）金額較大(房租等)的待攤費(fèi)用根據(jù)受益期限攤銷。

（11）金額較小(100以內(nèi))的一次計(jì)入當(dāng)期損益。（12）各項(xiàng)固低資產(chǎn)、低耗品均應(yīng)建立三級賬。

（13）各類物耗品(一次性用品)于領(lǐng)用時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

（14）各項(xiàng)資產(chǎn)合理損耗計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，非正常損耗落實(shí)到人頭，通過

“其他應(yīng)收款”核算。

3、負(fù)債：各項(xiàng)采購業(yè)務(wù)通過“應(yīng)付賬款”核算，其余的通過“其他應(yīng)付款

核算”應(yīng)付賬款以扣除供應(yīng)商賠款、罰款和計(jì)賬依據(jù)，應(yīng)建立明細(xì)賬。4、收入

（1）所有收入以扣除折免后的金額為計(jì)賬金額。

（2）其他與營業(yè)無關(guān)的收入直接計(jì)入損益(沖費(fèi)用或成本)。（3）收入按門店設(shè)置明細(xì)賬。5、成本、費(fèi)用

（1）成本、費(fèi)用按門店和基地設(shè)定二級賬。

（2）成本內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資，原材料、原輔材料、燃料、包裝

材料(一次性用品中的，店面銷耗除外)。（3）費(fèi)用內(nèi)容：除成本、資產(chǎn)外的一切費(fèi)用。6、制度中未涉及事項(xiàng)核算參照有關(guān)會計(jì)制度執(zhí)行。（二）公司會計(jì)處理程序：

1、原始憑證審核。包括收款憑證、付款憑證以及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。2、記賬憑證處理。3、賬簿處理。

4、報(bào)表的編制。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有計(jì)劃作用、控制作用、監(jiān)督作用和資本運(yùn)營作用。工作包括兩部分，一是會計(jì)核算，二是財(cái)務(wù)管理。會計(jì)側(cè)重于核算，財(cái)務(wù)側(cè)重于管理，二者都以資金運(yùn)動為工作的對象。會計(jì)核算主要從資金運(yùn)動的事后著手，財(cái)務(wù)管理則從資金運(yùn)動的事前著眼；財(cái)務(wù)管理是從價(jià)值方面對企業(yè)進(jìn)行的管理工作。財(cái)務(wù)管理與其他管理工作相比是一種價(jià)值形式的綜合性管理，因此是企業(yè)管理的中心。隨著計(jì)算機(jī)的普及和應(yīng)用，財(cái)務(wù)人員已更多地投入到管理工作之中，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也要求加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

三、會計(jì)核算實(shí)務(wù)操作有關(guān)的實(shí)習(xí)內(nèi)容

另附。

四、財(cái)務(wù)管理有關(guān)工作的實(shí)習(xí)內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1、企業(yè)的償債能力分析

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營能力的重要標(biāo)志，其中包括償還短期債務(wù)和長期債務(wù)的能力。

分析指標(biāo)：

（1）流動比率：表示每1元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證。

它反映公司流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的保障程度。

公式：流動比率=流動資產(chǎn)合計(jì)÷流動負(fù)債合計(jì)

一般情況下，該指標(biāo)越大，表明公司短期償債能力強(qiáng)。通常，該指標(biāo)在200%左右較好。如果某一公司雖然流動比率很高，但其存貨規(guī)模大，周轉(zhuǎn)速度慢，有可能造成存貨變現(xiàn)能力弱，變現(xiàn)價(jià)值低，那么，該公司的實(shí)際短期償債能力就要比指標(biāo)反映的弱。

（2）速動比率：表示每1元流動負(fù)債有多少速動資產(chǎn)作為償還的保證，

進(jìn)一步反映流動負(fù)債的保障程度。公式：速動比率＝(流動資產(chǎn)合計(jì)－存貨凈額)÷流動負(fù)債合計(jì)

一般情況下，該指標(biāo)越大，表明公司短期償債能力越強(qiáng)，通常該指

標(biāo)在100%左右較好。

（3）現(xiàn)金比率：表示每1元流動負(fù)債有多少現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物作為償

還的保證，反映公司可用現(xiàn)金及變現(xiàn)方式清償流動負(fù)債的能力。

公式：現(xiàn)金比率＝(貨幣資金＋短期投資)÷流動負(fù)債合計(jì)

該指標(biāo)能真實(shí)地反映公司實(shí)際的短期償債能力，該指標(biāo)值越大，反映公司的短期償債能力越強(qiáng)。

（4）資本周轉(zhuǎn)率：表示可變現(xiàn)的流動資產(chǎn)與長期負(fù)債的比例，反映公

司清償長期債務(wù)的能力。公式：資本周轉(zhuǎn)率＝(貨幣資金＋短期投資＋應(yīng)收票據(jù))÷長期負(fù)債

合計(jì)

一般情況下，該指標(biāo)值越大，表明公司近期的長期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)的安全性越好。

（5）清算價(jià)值比率：表示企業(yè)有形資產(chǎn)與負(fù)債的比例，反映公司清償

全部債務(wù)的能力。

公式：清算價(jià)值比率＝(資產(chǎn)總計(jì)－無形及遞延資產(chǎn)合計(jì))÷負(fù)債合計(jì)

一般情況下，該指標(biāo)值越大，表明公司的綜合償債能力越強(qiáng)。（6）利息支付倍數(shù)：表示息稅前收益對利息費(fèi)用的倍數(shù)，反映公司負(fù)

債經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

公式：利息支付倍數(shù)＝(利潤總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用)÷財(cái)務(wù)費(fèi)用

一般情況下，該指標(biāo)值越大，表明公司償付借款利息的能力越強(qiáng)，負(fù)債經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小。

2、企業(yè)的營運(yùn)能力分析

企業(yè)營運(yùn)能力主要指企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的效率與效益。企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的效率主要指資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的效益通常是指企業(yè)的產(chǎn)出額與資產(chǎn)占用額之間的比率。

企業(yè)營運(yùn)能力分析就是要通過對反映企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)效率與效益的指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算與分析，評價(jià)企業(yè)的營運(yùn)能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益指明方向�！锲髽I(yè)營運(yùn)能力分析：

（1）全部資產(chǎn)營運(yùn)能力分析：是要對企業(yè)全部資產(chǎn)的營運(yùn)效率進(jìn)行綜合分析

包括對反映全部資產(chǎn)營運(yùn)能力的指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算與分析；對反映資產(chǎn)營運(yùn)能力的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合對比分析。

a．全部資產(chǎn)產(chǎn)值率：指企業(yè)占用每百元資產(chǎn)所創(chuàng)造的總產(chǎn)值。

該指標(biāo)反映了總產(chǎn)值與總資產(chǎn)之間的關(guān)系。

①公式一為：全部資產(chǎn)產(chǎn)值率=總產(chǎn)值/平均總資產(chǎn)×100%其值越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的投入產(chǎn)出率越高，企業(yè)全部資產(chǎn)

運(yùn)營狀況越好。

②公式二為：百元產(chǎn)值占用資金=平均總資產(chǎn)/總產(chǎn)值×100%該指標(biāo)越低，反映全部資產(chǎn)營運(yùn)能力越好。

b．全部資產(chǎn)收入率：指占用每百元資產(chǎn)所取得的收入額．

公式是：全部資產(chǎn)收入率=總收入/平均總資產(chǎn)×100%

C．全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：也稱全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）公式：全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝總周轉(zhuǎn)額（總收入）/平均總資產(chǎn)

在全部資產(chǎn)中，周轉(zhuǎn)速度最快的應(yīng)屬流動資產(chǎn)，因此，全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度受流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度影響較大。所以，企業(yè)流動資產(chǎn)所占比例越大，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，反之則越慢。

（2）流動資產(chǎn)營運(yùn)能力分析：

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：既是反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，也是綜合反映流動資產(chǎn)利用效果的基本指標(biāo)，它是一定時(shí)期流動資產(chǎn)平均占用額和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額的比率，是用流動資產(chǎn)的占用量和其所完成的工作量的關(guān)系，來表明流動資產(chǎn)的使用經(jīng)濟(jì)效益。各項(xiàng)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析：

a．企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況分析：存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本/平均存貨

其中：平均存貨＝(期初存貨+期末有貨)÷2

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

=計(jì)算期天數(shù)×平均存貨/銷售成本

b．企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析：主要應(yīng)通過對應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率的計(jì)算

與分析進(jìn)行說明。公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額[1]/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)（360）/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

=應(yīng)收賬款平均余額×360/賒銷收入凈額

C．營業(yè)周期分析：

營業(yè)周期指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止這段時(shí)間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

公式：營業(yè)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

本公式指的是需要多長時(shí)間能將期末存貨全部變?yōu)楝F(xiàn)金。一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快，管理效率高，資產(chǎn)的流動性強(qiáng)，資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)降低；營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢，管理效率低，風(fēng)險(xiǎn)上升。

（3）固定資產(chǎn)營運(yùn)能力分析

a．定資產(chǎn)利用效率分析

固定資產(chǎn)產(chǎn)值率：指一定時(shí)期內(nèi)總產(chǎn)值與固定資產(chǎn)平均總值之間的比率，或每百元固定資產(chǎn)提供的總產(chǎn)值。其計(jì)算公式是：固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=總產(chǎn)值/固定資產(chǎn)平均總值

固定資產(chǎn)收入率:也稱每百元固定資產(chǎn)提供的收入，是一定時(shí)期所實(shí)

現(xiàn)的收入同固定資產(chǎn)平均占用總值之間的比率。

b．固定資產(chǎn)變動情況分析：主要是對固定資產(chǎn)的更新、退廢及增長情況

進(jìn)行分析。固定資產(chǎn)增長率：指一定時(shí)期內(nèi)增加的固定資產(chǎn)原值對原有固定資產(chǎn)數(shù)額的比率。

固定資產(chǎn)更新率：指一定時(shí)期內(nèi)新增加的固定資產(chǎn)原值與期初全部固定資產(chǎn)原值的比率。

固定資產(chǎn)退廢率：企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)報(bào)廢清理的固定資產(chǎn)與期初固定資

產(chǎn)原值的比率。

3、企業(yè)的盈力能力和發(fā)展能力分析

盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力。盈利能力分析是指企業(yè)獲取利潤的能力,是投資者取得投資收益、債權(quán)人收取本息的資金來源,是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績的體現(xiàn),也是職工集體福利設(shè)施不斷完善的重要保障。

（1）企業(yè)盈利能力一般分析：是反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo),主要有銷售利潤率、

成本費(fèi)用利潤率,資產(chǎn)總額利潤率資本金利潤率、股東權(quán)益利潤率。

a．銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入中,職工為社會勞動新創(chuàng)價(jià)值所占的份

額。

公式為:銷售利潤率=利潤總額/銷售收入凈額×100%

該項(xiàng)比率越高,表明企業(yè)為社會新創(chuàng)價(jià)值越多,貢獻(xiàn)越大,也反映企

業(yè)在增產(chǎn)的同時(shí),為企業(yè)多創(chuàng)造了利潤,實(shí)現(xiàn)了增產(chǎn)增收。

b．成本費(fèi)用利潤率：是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費(fèi)與獲得的收益

之間關(guān)系的指標(biāo)。

公式為：成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%該比率越高,表明企業(yè)耗費(fèi)所取得的收益越高。

C．總資產(chǎn)利潤率：是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo),也是衡量企業(yè)利用

債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指標(biāo)。

其計(jì)算公式為:總資產(chǎn)利潤率＝利潤總量/資產(chǎn)平均總額×100%

此比率越高,表明資產(chǎn)利用的效益越好,整個(gè)企業(yè)獲利能力越強(qiáng),經(jīng)營

管理水平越高。

d．資本金利潤率和權(quán)益利潤率：指投資者投入企業(yè)資本的獲利能力的指標(biāo)。

計(jì)算公式為:資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%

這一比率越高,說明企業(yè)資本金的利用效果越好,反之,則說明資本

金的利用效果不佳。（2）股份公司稅后利潤分析

a．每股利潤：指普通股每股稅后利潤。

公式：普通股每股利潤=(稅后利潤-優(yōu)先股股利)/流通股數(shù)

b．每股股利：是企業(yè)股利總額與流通股數(shù)的比率。公式:每股利潤=股利總額/流通股數(shù)

C．市盈率：又稱價(jià)格一盈余比率，是普通股每股市場價(jià)格與每股利潤的比

率，也是投資者對從某種股票獲得1元利潤所愿支付的價(jià)格。該項(xiàng)比率越高,表明企業(yè)獲利的潛力越大。反之,則表明企業(yè)的前景并不樂觀。

公式:市盈率=普通股每股市場價(jià)格/普通股每股利潤

（二）投資決策分析

投資決策分析指標(biāo)主要分為：凈現(xiàn)值原則、其他投資評價(jià)方法兩大類。1、凈現(xiàn)值（NPV）原則

（1）概念

凈現(xiàn)值原則又稱“凈現(xiàn)值最大化原則”也稱為“回報(bào)高于成本原則”是現(xiàn)代估值方法的理論基礎(chǔ)。凈現(xiàn)值越大，投資方案越好。凈現(xiàn)值的估計(jì)是項(xiàng)目內(nèi)在價(jià)值的估計(jì)，投資決策時(shí)應(yīng)選擇凈現(xiàn)值最大的項(xiàng)目。NPV=∑NCFt/(1+k)t（2）優(yōu)缺點(diǎn)

a．優(yōu)點(diǎn)：

①．使用現(xiàn)金流量。公司可以直接使用項(xiàng)目所獲得的現(xiàn)金流量，相

比之下，利潤包含了許多人為的因素。

②．凈現(xiàn)值包括了項(xiàng)目的全部現(xiàn)金流量，其它資本預(yù)算方法往往會忽略某特定時(shí)期之后的現(xiàn)金流量。如回收期法。

③．凈現(xiàn)值對現(xiàn)金流量進(jìn)行了合理折現(xiàn)，有些方法在處理現(xiàn)金流量

時(shí)往往忽略貨幣時(shí)間價(jià)值。如回收期法等。

b.缺點(diǎn)①．確定貼現(xiàn)率比較困難；

②．不能用于獨(dú)立方案之間的比較

③．不能反映出方案本身的報(bào)酬率

2、其他投資評價(jià)方法（1）非貼現(xiàn)指標(biāo)a．投資回收期

b．平均報(bào)酬率：ARR=年平均NCF/I

=年平均會計(jì)利潤/平均資本占用

（2）貼現(xiàn)指標(biāo)

c．獲利指數(shù)（PI）：是項(xiàng)目初始投資以后所有預(yù)期未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值

和初始投資的比值。PI=PV/I=1+NPV/Id．內(nèi)部收益率（IRR）（3）重復(fù)投資法：

NPV（2）+NPV（2）/(1+k)2+NPV（2）/(1+k)4

后者重復(fù)投資2次后的總凈現(xiàn)值為：NPV（3）+NPV（3）/(1+k)3在對上述兩個(gè)值進(jìn)行比較后，選擇總NPV較大者對應(yīng)的項(xiàng)目投資。（4）約當(dāng)年度成本法：當(dāng)兩個(gè)被評價(jià)的項(xiàng)目的壽命較長時(shí)，或者重復(fù)投資假

設(shè)明顯不符合實(shí)際時(shí)，則可以用約當(dāng)年度成本法進(jìn)行比較，選擇約當(dāng)成本年度較低的項(xiàng)目。

約當(dāng)年度成本：指將某項(xiàng)投資在整個(gè)壽命期間各年現(xiàn)金成本的現(xiàn)值之和

折算成的等額年金。

（三）融資決策及公司資本成本的計(jì)算

1、融資渠道：可分為企業(yè)的內(nèi)部渠道和外部渠道。

（1）內(nèi)部籌資渠道：指從企業(yè)內(nèi)部開辟資金來源。

來源：企業(yè)自由資金、企業(yè)應(yīng)付稅利和利息、企業(yè)未使用或未分配的專項(xiàng)

基金。這種方式保密性好，企業(yè)不必向外支付借款成本，因而風(fēng)險(xiǎn)很小。

（2）外部籌資渠道：指企業(yè)從外部所開辟的資金來源，

包括：專業(yè)銀行信貸基金、非金融機(jī)構(gòu)資金、其他企業(yè)資金、民間資金

和外資。

優(yōu)點(diǎn)：速度快、彈性大、資金量大。在購并過程中一般是籌集資金的主

要來源。

缺點(diǎn)：保密性差，企業(yè)需要負(fù)擔(dān)高額成本，因而會產(chǎn)生較高的風(fēng)險(xiǎn)，

2、融資方式：

（1）基金組織，就是假股暗貸：即投資方以入股的方式對項(xiàng)目進(jìn)行投資但

實(shí)際并不參與項(xiàng)目的管理。到了一定的時(shí)間就從項(xiàng)目中撤股。

（2）銀行承兌。投資方將一定的金額比如一億打到項(xiàng)目方的公司帳戶上，

然后當(dāng)即要求銀行開出一億元的銀行承兌出來。投資方將銀行承兌拿走。

（3）直存款。即投資方到項(xiàng)目方指定銀行開一個(gè)賬戶，將指定金額存進(jìn)自

己的賬戶。然后跟銀行簽定一個(gè)協(xié)議。承諾該筆錢在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)不挪用。銀行根據(jù)這個(gè)金額給項(xiàng)目方小于等于同等金額的貸款。（4）大額質(zhì)押存款（5）銀行信用證。

（6）委托貸款。所謂委托貸款就是投資方在銀行為項(xiàng)目方設(shè)立一個(gè)�？钯~

戶，然后把錢打到�？钯~戶里面，委托銀行放款給項(xiàng)目方（7）直通款。所謂直通款就是直接投資。（8）對沖資金。（9）貸款擔(dān)保。

（10）發(fā)行公司債券。公司債券是企業(yè)為籌措長期資金而向一般大眾舉借款

項(xiàng)，承諾于指定到期日向債權(quán)人無條件支付票面金額，并于固定期間按期依據(jù)約定利率支付利息。

3、長期資本成本計(jì)算

長期資本成本分為：長期債權(quán)資本成本（包括長期借款和長期債權(quán)）、長期股權(quán)資本成本（包括普通股、優(yōu)先股、留用利潤）（1）長期債權(quán)資本成本a．長期借款：

式中：K----長期借款資本成本；It----長期借款年利息；

T----所得稅率；L----長期借款籌資額(借款本金)；F1----長期借款籌資費(fèi)用率。

b．長期債權(quán)：

長期債權(quán)投資是企業(yè)購買的各種一年期以上的債券，包括其他

企業(yè)的債券、金融債券和國債等。

分類：按照投資對象分：長期債券投資和其他長期債權(quán)投資兩類。

（2）長期股權(quán)資本成本：指長期股權(quán)投資的價(jià)值通常按初始投資成本計(jì)量，

除追加或收回投資外，一般不對長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的一種會計(jì)處理方法。

成本法核算：在成本法下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)量。

追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。通常情況下，投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作為投資成本的收回；以后年度，被投資單位累計(jì)分派的現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收回。

4、資本結(jié)構(gòu)分析

（1）總論：資本結(jié)構(gòu)系指長期負(fù)債與權(quán)益(普通股、特別股、保留盈余)的分

配情況。

（2）分類：主要有資本的屬性結(jié)構(gòu)和資本的期限結(jié)構(gòu)兩種。

a．資本的屬性結(jié)構(gòu)：指企業(yè)不同屬性資本的價(jià)值構(gòu)成及其比例關(guān)系。b．資本的期限結(jié)構(gòu)：指不同期限資本的價(jià)值構(gòu)成及其比例關(guān)系（3）分析：相關(guān)分析

a．股東權(quán)益比率：是股東權(quán)益與資產(chǎn)總額的比率。

公式：股東權(quán)益比率＝(股東權(quán)益總額÷資產(chǎn)總額)×100%

該項(xiàng)指標(biāo)反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)基

本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。

b．資產(chǎn)負(fù)債比率：是負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負(fù)債總額

與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。

公式：資產(chǎn)負(fù)債率＝(負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額)×100%

該指標(biāo)數(shù)值較大，說明公司擴(kuò)展經(jīng)營的能力較強(qiáng)，股東權(quán)益的運(yùn)用越充分，但債務(wù)太多，會影響債務(wù)的償還能力。

C．長期負(fù)債比率：是從總體上判斷企業(yè)債務(wù)狀況的一個(gè)指標(biāo)，它是長期

負(fù)債與資產(chǎn)總額的比率。

公式：長期負(fù)債比率＝(長期負(fù)債÷資產(chǎn)總額)×100%

d．股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率：是衡量公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性的一個(gè)指標(biāo)。股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率＝(股東權(quán)益總額÷固定資產(chǎn)總額)×100%股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率反映購買固定資產(chǎn)所需要的資金有多大

比例是來自于所有者資本。

（四）公司利潤分配管理

1、概念：利潤分配主要指企業(yè)的凈利潤分配，是確定給投資者分紅與企業(yè)留用

利潤的比例。

2、利潤分配基本原則

（1）自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧原則（2）依法分配原則（3）兼顧職工利益原則（4）投資與收益對等原則（5）分配與積累并重原則3、利潤分配的一般程序

（注：本實(shí)習(xí)單位“河南礦業(yè)建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司”為非股份制企業(yè)）（1）彌補(bǔ)以前年度的虧損。

（2）提取法定盈余公積金：可供分配的利潤大于零是計(jì)提法定盈余公積金的

必要條件。

法定盈余公積金計(jì)提數(shù)額=（本年凈利潤-以前年度虧損）×10%。

即企業(yè)年初未分配利潤為借方余額時(shí)，法定盈余公積金計(jì)提基數(shù)為：

本年凈利潤－年初未分配利潤（借方）余額，若企業(yè)年初未分配利潤為貸方余額時(shí)，法定盈余公積金計(jì)提基數(shù)為本年凈利潤，未分配利潤貸方余額在計(jì)算可供投資者分配的凈利潤時(shí)計(jì)入。

（3）向投資者分配利潤：企業(yè)本年凈利潤扣除彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定

盈余公積金和公益金后的余額，加上年初未分配利潤貸方余額，即為企業(yè)本年可供投資者分配的利潤，以此為基數(shù)確定應(yīng)向投資者分配的利潤數(shù)額。

4、利潤分配應(yīng)注意的問題

（1）股利來源于稅后利潤，但稅后利潤不能全部發(fā)放股利；

（2）股份制企業(yè)在提取法定盈余公積金、公益金后，才能支付優(yōu)先股股息；

在提取任意盈余公積金后，才能支付普通股股利。

（3）股份公司當(dāng)年無利潤或出現(xiàn)虧損，原則上不得分配股利。但為維護(hù)公司

股票的信譽(yù)，經(jīng)股東大會特別決議，可按股票面值較低比率（不超過6%）用盈余公積金支付股利，支付股利后的留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。

（五）營運(yùn)資金的管理

1、概述：

營運(yùn)資金管理是對企業(yè)流動資產(chǎn)及流動負(fù)債的管理。一個(gè)企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營運(yùn)資金，因此，營運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。2、分類管理：

（1）現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各:環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。

①單位收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人儲蓄存款方式存儲②不能以“白條”抵庫③不準(zhǔn)設(shè)“賬外賬”和“小金庫”④庫存現(xiàn)金的清查

（2）信用管理：是授信者對信用交易進(jìn)行科學(xué)管理以控制信用風(fēng)險(xiǎn)的專門技

術(shù)。

功能：征信管理（信用檔案管理）、授信管理、帳戶控制管理、商帳追

收管理、利用征信數(shù)據(jù)庫開拓市場或推銷信用支付工具。企業(yè)信用管理：

a．概述：企業(yè)信用管理包括對方信用管理和自身信用管理兩部分。主要目

的在于規(guī)避因賒銷產(chǎn)生的風(fēng)

b．企業(yè)在信用交易中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素

①客戶拖欠的風(fēng)險(xiǎn)②客戶賴帳的風(fēng)險(xiǎn)

③客戶破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)

C．企業(yè)信用管理的主要內(nèi)容

①收集客戶資料②評估和授信

（3）A.存貨管理：是將廠商的存貨政策和價(jià)值鏈的存貨政策進(jìn)行作業(yè)化的綜

合過程。

B.目標(biāo)：①為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要。

②出自價(jià)格的考慮，是為了盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合。

C.提高企業(yè)存貨管理水平的途徑：

①嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符。②采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)。③加強(qiáng)存貨采購管理，合理運(yùn)作采購資金，控制采購成本。

④充分利用ERP等先進(jìn)的管理模式，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化管理。

D.存貨管理的意義：

①可以幫助企業(yè)倉庫管理人員對庫存商品進(jìn)行詳盡、全面的控制和

管理；

②幫助庫存會計(jì)進(jìn)行庫存商品的核算；

③提供的各種庫存報(bào)表和庫存分析可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)；④實(shí)現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行。

五、問題、建議及看法

（一）意見和建議

河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司雖說是一個(gè)下屬的分公司，但是由于其擁有悠久的歷史沉淀，以及總公司是隸屬河南省煤炭系統(tǒng)管轄的國有企業(yè)，因而不論是在財(cái)務(wù)制度的設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的分配或是財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性方面都出類拔萃，無可挑剔。誠然，金無足赤人無完人，即便是一個(gè)多么高大的巨人也會有不足之處，而河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司第六工程公司的不足之處就在于以下幾點(diǎn)：

1、籌資困難

由于河南礦業(yè)建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司第六工程公司是建筑單位，因

而具有其本身的特殊性前期投資巨大。因此公司時(shí)常會出現(xiàn)資金緊張的情況，雖然不至于對當(dāng)階段的生產(chǎn)產(chǎn)生巨大的影響，但是仍舊不利于公司高效的運(yùn)轉(zhuǎn)施工建設(shè)。鑒于外部籌資的成本較高，因此公司應(yīng)調(diào)動各個(gè)力量，加強(qiáng)內(nèi)部籌資的建設(shè)，從而使得公司的運(yùn)轉(zhuǎn)更加高效，使得企業(yè)資產(chǎn)得以更為廣泛的應(yīng)用。2、非上市公司

河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司非上市公司，自然，作為分公

司的河南礦業(yè)建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司第六工程公司也并非一個(gè)上市

公司。從一定角度上講，這樣的現(xiàn)狀也是導(dǎo)致公司籌資困難的一方面原因，并且長此以往不利于企業(yè)在現(xiàn)如今越加激烈的企業(yè)競爭中立于不敗之地。雖然成為上市公司具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，但是其可以激發(fā)員工的工作熱情、宣傳企業(yè)文化、便于籌資等，相較而言，我認(rèn)為成為上市公司的益處遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其帶來的風(fēng)險(xiǎn)性。若想使企業(yè)發(fā)展的更加輝煌，成為上市公司應(yīng)該是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。3、工作時(shí)間強(qiáng)度分配不合理

公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)在每月上旬比較輕松，但是在每月下旬甚至是月末

最后一兩天，業(yè)務(wù)量會激增。因此，就造成了平時(shí)財(cái)會人員閑置但是月末忙到焦頭爛額。這樣不但會產(chǎn)生平時(shí)人力資源的浪費(fèi)，并且在月末的時(shí)候。財(cái)會人員業(yè)務(wù)量巨大，時(shí)常加班，休息不好，也會造成工作效率不高。我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該多招收全面性人才，在平時(shí)人員閑置期間可以調(diào)遣做其他的工作，在月末或年底之時(shí)，大家共同進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的核算等。5、部分會計(jì)核算方法和國家規(guī)定不同，應(yīng)進(jìn)行規(guī)范。

在本單位實(shí)習(xí)期間，一個(gè)月的會計(jì)賬簿中，無一筆轉(zhuǎn)賬憑證，很多

規(guī)定于轉(zhuǎn)賬憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記于付款憑證下方。且本年利潤期末余額應(yīng)在貸方，而本公司的期末余額卻記在了借方的方向。但如此處理的原因不知曉，只因“傳統(tǒng)”。

（二）實(shí)習(xí)感受

一個(gè)月的實(shí)習(xí)期在不知不覺中似乎一晃而過，當(dāng)我站在今天回頭看看那短短的30天，卻發(fā)現(xiàn)，它所帶給我的收獲比我想象的要多很多。

我學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識,作為學(xué)習(xí)了差不多三年財(cái)務(wù)管理的我們，可以說對會計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了。所有的有關(guān)會計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。但似乎永遠(yuǎn)都只是紙上談兵。然而這短短的一個(gè)月，才讓我真正領(lǐng)略到了財(cái)會的真諦，猶如撥開云霧的清朗，將所有所學(xué)的知識一點(diǎn)點(diǎn)的串聯(lián)了起來，像是一串串葡萄，而不再是一盤散沙似是而非。

“實(shí)踐出真知”，在工作中僅靠我們課堂上學(xué)習(xí)到的知識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，我們要在其他時(shí)間多給自己充電，在扎實(shí)本專業(yè)的基礎(chǔ)上也要拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域。當(dāng)然課本上學(xué)的知識都是最基本的知識，不管現(xiàn)實(shí)情況怎樣變化，抓住了最基本的才可以以不變應(yīng)萬變。

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