場發(fā)(10)5號上報201*年財務決算報告

靈農(nóng)場發(fā)[201*]5號

關于上報二00九年度財務決算報告

農(nóng)墾局財務處：

按照農(nóng)墾局財務處《關于201*年度財務決算有關問題的說明及處理意見的通知》要求，我場積極組織人員，進行財產(chǎn)清查，嚴格遵循《企業(yè)會計準則》規(guī)范會計核算，認真編制201*年財務決算及相關說明及總結�，F(xiàn)決算工作已完成，予以上報。

附：1.農(nóng)業(yè)部（農(nóng)墾局）報表。2.財政部報表

3.寧夏農(nóng)墾企業(yè)財務會計決算年報表

4.會計報表附注5.財務狀況說明書6.201*年財務工作總結7.201*年財務工作計劃

二一年一月二十八日

主題詞：財務決算報告

靈武農(nóng)場辦公室201*年1月28日印發(fā)共印3份

擴展閱讀：201*年財務決算資料

201*年財務決算資料--福利費篇

一、職工福利費的定義

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積

金以外的福利待遇支出。

（摘自《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[201*]242號））

職工薪酬包括：(2)職工福利費；

(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；

(4)住房公積金；(6)非貨幣性福利；

(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

（摘自《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》（財會[201*]3號））

(3)養(yǎng)老保險費，包括根據(jù)國家規(guī)定的標準向社會保險經(jīng)辦機構繳納的基本養(yǎng)老保險費，

以及根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費。以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇，也屬于職工薪酬。

(4)非貨幣性福利，包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償

提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務等。

（摘自《《企業(yè)會計準則第9號職工薪酬》應用指南》（財會[201*]18號））

二、職工福利費的開支范圍

職工福利費包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務

規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

（摘自《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[201*]242號））（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞

務費等人工費用。

（摘自《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[201*]242號））（3）職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金

支出。

（摘自《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[201*]242號））（4）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費用，按照《財政部關于企業(yè)重組有關職工安置費用財務

管理問題的通知》（財企[201*]117號）執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（摘自《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[201*]242號））

（5）喪葬補助費（6）撫恤費（7）職工異地安家費（8）獨生子女費（9）探親假路費

（10）企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再

為職工購建住房。

（（5）（10）摘自《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[201*]242

號））

（11）職工體檢費（包括企業(yè)女職工婦科疾病檢查費）

（摘自《財政部關于企業(yè)女職工婦科檢查費用列支問題的批復》（財工字[1997]469號））

（12）符合企業(yè)職工福利費定義的其他支出。

（摘自《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[201*]242號））

三、不屬于職工福利費的支出

（1）企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再

納入職工福利費管理。

（2）企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助應當納入工資總額管理。

（3）企業(yè)給職工發(fā)放的未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。（4）對實行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負責人，企業(yè)應當將符合國家規(guī)定的各項福利性貨幣補貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補貼從其個人應發(fā)薪酬中列

支。

（5）住房公積金

（（1）（5）摘自《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[201*]242

號））

（6）洗理衛(wèi)生費

（摘自《財政部關于洗理衛(wèi)生費納入工資總額后有關財務處理的復函》（財工字[1994]409號））

（7）各類型企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》以及國家有關規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等社會保險統(tǒng)籌，作為勞動保險費列入成本(費用)。

（摘自《關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知》（財企[201*]61號））（8）職工基本醫(yī)療保險費、補充醫(yī)療和補充養(yǎng)老保險費，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費用，不再列作職工福利費管理。

（摘自財政部企業(yè)司有關負責人就《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[201*]242號》）文件答記者問）

四、職工福利費的開支限制

修訂后的《企業(yè)財務通則》實施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，201*年已經(jīng)計提的職工福利費應當予以沖回。截至201*年12月31日，應付福利費賬面余額(不含外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金余額)區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定：

(一)余額為赤字的，轉入201*年年初未分配利潤，由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補，仍不足彌補的，以201*年及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補。

(二)余額為結余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財務通則》執(zhí)行。如果企業(yè)實行公司制改建或者產(chǎn)權轉讓，則應當按照《財政部關于有關問題的補充通知》(財企[201*]12號)轉增資本公積。

（摘自《關于實施修訂后的《企業(yè)財務通則》有關問題的通知》（財企[201*]48號））職工福利是企業(yè)對職工勞動補償?shù)妮o助形式，企業(yè)應當參照歷史一般水平合理控制職工福利費在職工總收入的比重。按照《企業(yè)財務通則》第四十六條規(guī)定，應當由個人承擔的有關支出，企業(yè)不得作為職工福利費開支。

（摘自《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[201*]242號））

五、企業(yè)職工福利費財務管理應當遵循以下原則和要求：

（一）制度健全。企業(yè)應當依法制訂職工福利費的管理制度，并經(jīng)股東會或董事會批準，明確職工福利費開支的項目、標準、審批程序、審計監(jiān)督。

（二）標準合理。國家對企業(yè)職工福利費支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應當嚴格執(zhí)行。國家沒有明確規(guī)定的，企業(yè)應當參照當?shù)匚飪r水平、職工收入情況、企業(yè)財務狀況等要求，按照職工福利項目制訂合理標準。

（三）管理科學。企業(yè)應當統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費開支，實行預算控制和管理。職工福利費預算應當經(jīng)過職工代表大會審議后，納入企業(yè)財務預算，按規(guī)定批準執(zhí)行，并在企業(yè)內(nèi)部向職工公開相關信息。

（四）核算規(guī)范。企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當按規(guī)定進行明細核算，準確反映開支項目和金額。

（摘自《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[201*]242號））

六、稅法對福利費的規(guī)定企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

（摘自《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[201*]3號））企業(yè)201*年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，201*年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)201*年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加企業(yè)應納稅所得額。

（摘自《關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔201*〕98號））

【講解】

201*年財政部頒布了新的福利費財務管理的文件，值得大家學習。但是該文件存在一個問題，即未明確說明企業(yè)繳納的基本醫(yī)療保險是否在福利費列支，但根據(jù)文件對福利費的定義和文件中有“暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用”屬于福利費的規(guī)定，因而可以推論已經(jīng)實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)繳納的基本醫(yī)療保險就不在福利費列支了。而且，財政部于201*年開始實施的《企業(yè)財務通則》明確規(guī)定“企業(yè)應當依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費，所需費用直接作為成本(費用)列支�！�，因此可以推論，《關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知》（財企[201*]61號）中基本醫(yī)療保險支出在福利費列支的規(guī)定已經(jīng)作廢了。另外，在財政部有關負責人就福利費這個文件答記者問時，也指出“職工基本醫(yī)療保險費、補充醫(yī)療和補充養(yǎng)老保險費，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費用，不再列作職工福利費管理�！�。

對于執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)則要注意，福利費屬于應付職工薪酬科目核算。還要注意稅法的福利費規(guī)定和財務的規(guī)定在理論上雖然是一致的，但是具體的口徑有不小差異。建議對于文件未規(guī)定的福利費支出，財務處理可參照文件規(guī)定，確屬福利費支出的計入福利費，但是稅務處理應嚴格按照稅務文件，未列舉的不得計入福利費。

【附錄】

各類型企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》以及國家有關規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險等社會保險統(tǒng)籌，為職工繳納的除基本醫(yī)療保險費以外的社會保險費，作為勞動保險費列入成本(費用)，為職工繳納的基本醫(yī)療保險費，從應付福利費中列支；由職工繳納的社會保險費從職工個人的應發(fā)工資中扣繳。

有條件的企業(yè)為職工建立補充養(yǎng)老保險，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，作為勞動保險費列入成本(費用)；非試點地區(qū)的企業(yè)，從應付福利費中列支，但不得因此導致應付福利費發(fā)生赤字。

參加基本醫(yī)療保險的企業(yè)，為職工建立補充醫(yī)療保險，所需費用在工資總額4%以內(nèi)的部分，從應付福利費中列文，應付福利費不足部分作為勞動保險費直接列入成本(費用)。（摘自《關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知》（財企[201*]61號））按照《企業(yè)財務通則》第四十三條的規(guī)定，已參加基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充養(yǎng)老保險。補充養(yǎng)老保險屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)繳費和個人繳費共同組成。

補充養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費總額在工資總額4％以內(nèi)的部分，從成本(費用)中列支。企業(yè)繳費總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負擔，企業(yè)應當從職工個人工資中扣繳。個人繳費全部由個人負擔，企業(yè)不得提供任何形式的資助。

《企業(yè)財務通則》施行以前提取的應付福利費有結余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費應當先從應付福利費中列支。

（摘自《關于企業(yè)新舊財務制度銜接有關問題的通知》（財企[201*]34號））外商獨資公司外籍員工子女教育費（學費）推定為福利費。

企業(yè)（不分內(nèi)外籍）為職工租房，相應的房屋租金可以在職工福利費列支。

（摘自201*年4月24日國家稅務總局所得稅司繆慧頻副司長企業(yè)所得稅相關問題解答）企業(yè)為員工報銷的燃油費，應作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。（摘自《關于201*年度稅收自查有關政策問題的函》（企便函[201*]33號））201*年1月1日（含）以后，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[201*]3號）規(guī)定，企業(yè)為員工報銷的燃油費，應作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。

（摘自《關于201*年度稅收自查有關政策問題的函》（企便函[201*]33號）

友情提示：本文中關于《場發(fā)(10)5號上報201*年財務決算報告》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，場發(fā)(10)5號上報201*年財務決算報告：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

來源：網(wǎng)絡整理 免責聲明：本文僅限學習分享，如產(chǎn)生版權問題，請聯(lián)系我們及時刪除。

《場發(fā)(10)5號上報201*年財務決算報告》由互聯(lián)網(wǎng)用戶整理提供,轉載分享請保留原作者信息,謝謝!
鏈接地址：http://m.seogis.com/gongwen/733745.html

• 上一篇：財務預決算情況報告
• 下一篇：財務預決算報告