審計(jì)實(shí)訓(xùn)報(bào)告

審計(jì)實(shí)訓(xùn)心得體會(huì)09會(huì)計(jì)2班3201*041204李婧妍

審計(jì)實(shí)訓(xùn)心得體會(huì)

為期三周的模擬審計(jì)實(shí)習(xí)結(jié)束了，這次的實(shí)習(xí)讓我受益良多。我很慶幸自己選擇了校內(nèi)的審計(jì)實(shí)習(xí)，因?yàn)樵谶@個(gè)過(guò)程中，我學(xué)習(xí)到了很多知識(shí)。我雖然不能保證我的收獲比在校外實(shí)習(xí)的同學(xué)多，但是我想我的收獲使我對(duì)審計(jì)實(shí)際操作有了整體性的認(rèn)識(shí)，必然對(duì)我以后的工作有所裨益。

1.實(shí)訓(xùn)目的：主要是彌補(bǔ)審計(jì)理論課堂教學(xué)同學(xué)們只知道理論的不足。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，使得學(xué)生可以將審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、，審計(jì)基本理論和審計(jì)實(shí)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，并在“實(shí)戰(zhàn)”演練中增強(qiáng)對(duì)審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，加深對(duì)審計(jì)過(guò)程的了解，熟悉審計(jì)基本理論和技能的運(yùn)用，為將來(lái)從事審計(jì)、會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：以企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證、重要背景等全套為資料為依托，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行系統(tǒng)操作實(shí)驗(yàn)，包括接受被審計(jì)單位的委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，編制審計(jì)總體策略和具體審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢(xún)問(wèn)，函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等主要審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。最后對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，并出具審計(jì)報(bào)告。

3.實(shí)驗(yàn)步驟：

開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，與委托簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的程序；初步確定重要性水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃；編制控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序工作底稿編制業(yè)務(wù)完成階段工作底稿

4.心得體會(huì):雖然上過(guò)很多學(xué)分的審計(jì)課，但這是第一次真正意義上理解到審計(jì)是怎么操作的。雖然之前有參加過(guò)會(huì)計(jì)模擬手工記賬的實(shí)訓(xùn)，但這次的感覺(jué)卻完全不同，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開(kāi)始時(shí)，面對(duì)著一厚本的平安紙業(yè)的資料，我竟然有點(diǎn)無(wú)從下手的感覺(jué)，久久不知如何開(kāi)始，后來(lái)在老師的耐心指導(dǎo)下，開(kāi)始有了一點(diǎn)頭緒。我理解到審計(jì)是一個(gè)需要耐心和細(xì)心的工作。從原始憑證到記賬憑證，從記賬憑證到明細(xì)賬，從明細(xì)賬到總賬，再到報(bào)表，都要細(xì)細(xì)看過(guò)。剛開(kāi)始的時(shí)候看的比較粗糙，根本看不出被審計(jì)單位的錯(cuò)誤。后來(lái)細(xì)看發(fā)現(xiàn)預(yù)收跟收入之間有很大問(wèn)題，被審計(jì)單位提前確認(rèn)了收入，這又帶來(lái)了提前結(jié)轉(zhuǎn)成本的問(wèn)題。把201*年12月的業(yè)務(wù)和201*年1月的業(yè)務(wù)及憑證對(duì)照來(lái)看，又發(fā)現(xiàn)了虛開(kāi)發(fā)票的錯(cuò)誤，如此等等。這些錯(cuò)誤都是一點(diǎn)一點(diǎn)被發(fā)現(xiàn)，這樣就讓我感覺(jué)有了下手的地方。

總之，這次實(shí)訓(xùn)讓我們了解到審計(jì)基本要求，基本流程，基本規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了從理論到實(shí)踐的過(guò)渡過(guò)程；掌握了審計(jì)操作的基本技能，講審計(jì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和專(zhuān)業(yè)實(shí)踐有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，開(kāi)闊了我們的視野，增加了我們對(duì)審計(jì)實(shí)踐運(yùn)作情況的認(rèn)識(shí)，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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模擬審計(jì)實(shí)習(xí)總結(jié)報(bào)告

為期一個(gè)月的模擬審計(jì)實(shí)習(xí)結(jié)束了，心中無(wú)限感概，這次的實(shí)習(xí)讓我受益良多，在整個(gè)過(guò)程中，我不僅接觸到公司的整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)流程，

還讓我把專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合。更重要的是自己的努力讓我這次實(shí)習(xí)有了顯著的成果。

這次模擬審計(jì)實(shí)習(xí)的對(duì)象是北京順利服裝公司，注冊(cè)資本498萬(wàn)元，公司主營(yíng)服裝加工、銷(xiāo)售，兼營(yíng)旅店、餐飲、娛樂(lè)、服務(wù)業(yè)。注冊(cè)日期為201*年5月至2032年5月，開(kāi)始生產(chǎn)日期為201*年1月，企業(yè)人數(shù)255人。公司的財(cái)務(wù)制度為：生產(chǎn)部門(mén)原材料按照計(jì)劃成本法核算，招待所材料采用實(shí)際成本法核算。壞賬準(zhǔn)備按照年末應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提。固定資產(chǎn)按機(jī)器設(shè)備和房屋建筑采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用直接分配法核算。發(fā)出材料，按照領(lǐng)料部門(mén)歸集各產(chǎn)品耗用的主要材料計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)。輔料成本按各產(chǎn)品耗用的主要材料費(fèi)用（計(jì)劃成本）比例分配。招待所材料發(fā)出成本采用先進(jìn)先出法。期末完工產(chǎn)品成本按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算。原材料系生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，各車(chē)間產(chǎn)品完工程

度為50%。利潤(rùn)分配方案為按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提一般盈余公積金。剩余利潤(rùn)的50%向投資者分配。

本次審計(jì)，在程序上主要分成三個(gè)階段。

（一）計(jì)劃階段

計(jì)劃階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)，其工作主要包括：

1、調(diào)查了解客戶(hù)的基本情況；2、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；3、確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域；4、編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等。

（二）實(shí)施審計(jì)階段

實(shí)施審計(jì)階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其工作主要包括：

1、對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；

2、修訂審計(jì)計(jì)劃；

3、審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)真實(shí)性

（三）審計(jì)完成階段

審計(jì)完成階段是實(shí)質(zhì)性的審計(jì)工作的結(jié)束，其主要工作包括：

1、審定審計(jì)證據(jù)；2、編寫(xiě)管理建議書(shū)；3、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告；4、建立審計(jì)檔案。

通過(guò)這段時(shí)間的模擬實(shí)習(xí)，我對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的了解開(kāi)始從剛開(kāi)始的不熟悉向熟悉發(fā)展。從最開(kāi)始只是機(jī)械的知道一些程序，跟著既定模式走，慢慢發(fā)展到開(kāi)始注意一些審計(jì)中的實(shí)際問(wèn)題。如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，是當(dāng)前審計(jì)中

應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于"審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)"的涵義，國(guó)內(nèi)外許多的學(xué)者均作了積極的探索，不同的人由于所站的角度不一樣，結(jié)論也并非完全一致。盡管不同，他們也

有一個(gè)共同的特點(diǎn)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有公允地揭示而審計(jì)人員認(rèn)為公允地揭示的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)亦包括以下兩個(gè)方面：

1.未能察覺(jué)出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)

即財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)而發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)而言的報(bào)告。因而，當(dāng)我們對(duì)審計(jì)活動(dòng)結(jié)果的可能性進(jìn)行考察時(shí)，其結(jié)果不僅存在把錯(cuò)誤判斷為正

確的情況，還存在把正確判斷為錯(cuò)誤的情況。

2.發(fā)表了一個(gè)不適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為已公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)，和財(cái)務(wù)報(bào)表總體上已公允揭示而審計(jì)人員確認(rèn)為未公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員的意見(jiàn)或結(jié)論是建立在一種職業(yè)審查和專(zhuān)業(yè)判斷上的，因而總存在著偏離客觀事實(shí)，甚至與客觀事實(shí)完全相反的可能性，也就是說(shuō)審計(jì)結(jié)論在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時(shí)給利用審計(jì)服務(wù)的各方帶來(lái)?yè)p失，導(dǎo)致審計(jì)人員需要對(duì)后果承擔(dān)責(zé)任，這種可能性就構(gòu)

成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境

審計(jì)活動(dòng)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)組成部分，要想使現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)生活井然有序，任何方面都必須接受法律調(diào)整，審計(jì)也不例外。法律在賦予審計(jì)職業(yè)專(zhuān)門(mén)的簽證權(quán)利的同時(shí)，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，各種經(jīng)濟(jì)組織與外界的聯(lián)系越豐富，利用審計(jì)服務(wù)的人也就越多，除證券會(huì)等政府部門(mén)外，還有投資人、債權(quán)人，甚至包括潛在的投資人、債權(quán)人等，因此，審計(jì)對(duì)國(guó)家有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的審

計(jì)信息、維護(hù)國(guó)家及公眾的利益的責(zé)任。

2.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴(lài)程度及其影響范圍的擴(kuò)大

從審計(jì)發(fā)展來(lái)看，人們對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴(lài)程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過(guò)程，隨著審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，沒(méi)有它金融市場(chǎng)將會(huì)萎縮。因而，與金融市場(chǎng)有關(guān)的利益團(tuán)體，都會(huì)關(guān)心審計(jì)，并且愿意支付費(fèi)用聘請(qǐng)審計(jì)人員，提高信息的可靠性，降低他們投資決策的風(fēng)險(xiǎn)，一旦他們?cè)诮鹑谑袌?chǎng)受到損失，就會(huì)想法從審

計(jì)人員那里尋求補(bǔ)償。3.審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性

審計(jì)能力的相對(duì)有限，使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會(huì)的全部期望，或者使社會(huì)與審計(jì)職業(yè)界對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛。因此審計(jì)能滿(mǎn)足社會(huì)需求是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的，審計(jì)能力與社會(huì)公眾的需求之間總存在一個(gè)"期望

差"。

4.審計(jì)人員工作責(zé)任心

審計(jì)人員的工作責(zé)任心，要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬牛�他們必須具有高尚的品德，正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是，由于種種因素，審計(jì)人員并不是人人能夠達(dá)到

上述要求，這也不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開(kāi)展，影響審計(jì)質(zhì)量。

5.審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺

1、實(shí)訓(xùn)目的：

主要是彌補(bǔ)審計(jì)理論課堂教學(xué)“紙上談兵”的知識(shí)、，審計(jì)性認(rèn)識(shí)，

理論和審計(jì)實(shí)務(wù)有機(jī)對(duì)審計(jì)過(guò)程的

，熟悉審計(jì)

。

實(shí)訓(xùn)，使得學(xué)生可以將審計(jì)基礎(chǔ)

對(duì)審計(jì)的感

起來(lái)，并在“實(shí)戰(zhàn)”演練中

理論和技能的運(yùn)用，為將來(lái)從事審計(jì)、

會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

以企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表為實(shí)訓(xùn)資料，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

被審計(jì)

的委托，簽訂

約定書(shū)，編制審計(jì)總體策略和

系統(tǒng)操作實(shí)驗(yàn)，包括

審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用

、分析程

檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢(xún)問(wèn)，函證、重新計(jì)算、重新序等主要審計(jì)程序，收集

整理、分析、鑒別、匯總，3、實(shí)訓(xùn)總結(jié)：

兩個(gè)星期緊張的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，經(jīng)驗(yàn)和深深的體會(huì)。

就

在忙碌中匆匆

了，留給我的

的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。最后對(duì)審計(jì)證據(jù)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，并出具審計(jì)報(bào)告。

的實(shí)訓(xùn)的目的是注重“教學(xué)”與“實(shí)踐”相識(shí)亂”！

次實(shí)訓(xùn)中，我是一件作

地體會(huì)到“

，學(xué)生的動(dòng)手能力，對(duì)審計(jì)知

的理解，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)審計(jì)知識(shí)的靈活運(yùn)用以便于在以后的就業(yè)不至于“手慌腳

是團(tuán)隊(duì)合作精神”，要有

對(duì)企業(yè)審計(jì)

繁重的工作，，最后才能

最后的結(jié)果。

有序的分工，然后再綜合大家的工

的實(shí)訓(xùn)總共分為7大模塊，分為：1、計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作；2、銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)；3、采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)；4、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)的審計(jì)；5、籌資與投資循環(huán)的審計(jì)；6、貨幣資金的審計(jì)；7、審計(jì)報(bào)考。

的人數(shù)較多，

分組和分配工作，段就我和

工作更有

，

采用了抽簽的方法

了

前面6個(gè)模塊，平均2個(gè)

整理并出具審計(jì)報(bào)告。

階段，第7個(gè)階

各組的工作底稿等資料一位

主要

如下：

階段即“計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作”。“簡(jiǎn)單”

而似乎又“繁瑣”的實(shí)訓(xùn)1、2、3、

資料，

活動(dòng)，與委托被審計(jì)

簽訂約定書(shū)；

及其環(huán)境，識(shí)別評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的程序；4、性與可的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

5、編制總體審計(jì)策略與

實(shí)訓(xùn)的審計(jì)

，

審計(jì)計(jì)劃。填制的表格有：

情況表、承接

的風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)價(jià)表、

約定書(shū)、橫向趨勢(shì)分析表、縱向趨勢(shì)分析表、比率趨勢(shì)分析表、分析性測(cè)試情

的

的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并

其、

況匯總表、識(shí)別并評(píng)價(jià)與審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)稿”。

我的專(zhuān)業(yè)是審計(jì)實(shí)務(wù)，但這是和好奇感開(kāi)始了實(shí)訓(xùn)的覺(jué)卻完全不同，堆的委托心飛速分工，

天。

評(píng)價(jià)表、審計(jì)總體工作計(jì)劃表。表格統(tǒng)稱(chēng)為“計(jì)劃階段審計(jì)工作底

次真正意義上到審計(jì)是做的。懷著一份新鮮

之前有參加過(guò)會(huì)計(jì)模擬手工記賬的實(shí)訓(xùn)，但這次的感，幾乎全靠

的能力和理解，剛開(kāi)始時(shí)，面對(duì)著一

是那個(gè)工作

的資料，我竟然有點(diǎn)無(wú)從下手的感覺(jué)，久久不知如何開(kāi)始，后來(lái)在老師的耐

一點(diǎn)頭緒，

上午4節(jié)課，就在分組，分配工作，和一堆疑問(wèn)中

所期望的要求進(jìn)度。

上午

了

下，開(kāi)始

了，但手中的工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未組員是

理由幫你的，

下午3節(jié)課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，

只是填了一張

情況表，但看到

枯燥，也很累，，感覺(jué)很充實(shí)！

天的經(jīng)驗(yàn)，

有

看到開(kāi)始有點(diǎn)進(jìn)步了，

天就容易上手了，一整天

了，

看資料，填表，是幾乎都

，，

工作的責(zé)任感，團(tuán)隊(duì)合作的精神就的，

人的話(huà)是很

天的模

人的能力畢竟有限。接下來(lái)的幾天里，

式。

上一頁(yè)[1][2][3]下一頁(yè)2、

在

個(gè)星期，6組

幾乎都把

的工作

了，由項(xiàng)目經(jīng)理把各組的工

作底稿收上去，并在大家的

第7個(gè)模塊的工作流程提示，又一次給大家安排了工作，后來(lái)

的審計(jì)報(bào)告誕生了！

工作中

了驗(yàn)證，并具備了

了自身

努力下，一份聚集眾人努力

天的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，是我的審計(jì)學(xué)知識(shí)在的的許多去想

操作能力。但在

：1、比如

細(xì)心和

實(shí)效的

，我也在操作的過(guò)程中

耐心，經(jīng)常會(huì)

后來(lái)填表時(shí)

，

資料的枯燥而放松

謹(jǐn)慎又要重新看一

的審

不相干的事，以致遺漏了某些細(xì)節(jié)，

實(shí)訓(xùn)中有老師

練習(xí)。間

遍，引起了不必要的麻煩；2、計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)

打好，今后還得

很容易就

這次的實(shí)訓(xùn)是團(tuán)體合作的，

到，自我感覺(jué)有點(diǎn)遺憾，

檢驗(yàn)的最好結(jié)果。完整，不系統(tǒng)的化過(guò)程；熟練

這次實(shí)訓(xùn)，但

讓

了詳細(xì)的分工，某些模塊

不同的模塊關(guān)系，到審計(jì)

同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

克服分崗實(shí)訓(xùn)工作要求，

位的不

從理論到實(shí)踐的轉(zhuǎn)

了審計(jì)操作的

的視野，

技能，講審計(jì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和專(zhuān)業(yè)實(shí)踐有機(jī)的了

對(duì)審計(jì)實(shí)踐運(yùn)作情況的認(rèn)識(shí)，為

畢

起來(lái)，開(kāi)闊了

業(yè)走上工作崗位奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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