福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強納稅評估工作的通知

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強納稅評估工作的通知

閩地稅發(fā)[201*]127號成文日期:201*-06-24

各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：

自201*年省局出臺《福建省地稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程（試行）》以來，各級地稅機關(guān)認(rèn)真組織開展納稅評估工作，積極推廣應(yīng)用納稅評估軟件，取得了明顯成效。特別是201*年，全省地稅機關(guān)緊緊圍繞組織收入工作大局，認(rèn)真落實信息管稅工作思路，充分發(fā)揮了納稅評估在加強征管堵漏增收中的作用。但是，全省納稅評估工作開展不平衡，各地水平參差不齊，仍然存在一些地區(qū)認(rèn)識不到位、重視不夠，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的良性互動機制落實不夠，重點行業(yè)評估模型尚未建立，評估業(yè)務(wù)定位和職責(zé)不盡明確等問題。為了進一步落實信息管稅工作思路，提高納稅評估的質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進一步加強納稅評估工作通知如下：

一、提高思想認(rèn)識，充分發(fā)揮納稅評估的重要作用

納稅評估作為強化稅源管理的重要任務(wù)和主要抓手，是建立和完善稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查“四位一體”稅源管理機制的關(guān)鍵，是當(dāng)前和今后一段時期加強稅源管理、推進信息管稅，提高稅收征管質(zhì)量和效率的主攻方向。各級地稅機關(guān)要認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗、查找工作中存在的問題和不足，進一步提高對納稅評估重要性的認(rèn)識，按照國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法》和《福建省地稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定，遵循強化管理、優(yōu)化服務(wù)，人機結(jié)合、簡便易行，科學(xué)分析、注重實效，分類實施、因地制宜的原則，做好日常評估與專業(yè)評估相結(jié)合，人工選戶與計算機選戶相結(jié)合，綜合納稅評估與分稅種稅收管理相結(jié)合，稅收征管狀況分析與納稅評估相結(jié)合，績效考核與評估管理相結(jié)合等工作，充分發(fā)揮納稅評估引導(dǎo)納稅遵從、優(yōu)化納稅服務(wù)、促進組織收入的作用。二、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，把納稅評估工作落到實處

納稅評估是一項專業(yè)性和綜合性都很強的工作，各級地稅機關(guān)要高度重視，將納稅評估置于全面加強稅收征管的大局統(tǒng)籌部署，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，深入研究納稅評估工作規(guī)律，采取有效措施，做到思想認(rèn)識到位，制度落實到位，工作標(biāo)準(zhǔn)到位，不斷把納稅評估工作推向深入。各設(shè)區(qū)市、縣級地稅局（含各直屬、外稅分局，下同）應(yīng)在征管部門設(shè)置納稅評估崗位，主辦本地區(qū)納稅評估的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、檢查、監(jiān)督工作并組織開展和直接參與本地區(qū)的專業(yè)評估工作。各設(shè)區(qū)市、縣級地稅局、基層主管地稅分局（所）均應(yīng)指定一名局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)納稅評估工作。實行稅源專業(yè)化管理的地區(qū)，可根據(jù)本地稅收征管工作的實際情況，在重點稅源管理分局內(nèi)設(shè)置納稅評估專職崗位，負(fù)責(zé)實施專業(yè)評估、稅務(wù)約談、函告、實地調(diào)查核實以及重點稅源行業(yè)稅收分析、典型調(diào)查等工作。重點稅源管理分局是否設(shè)立納稅評估科（股），由各設(shè)區(qū)市局確定。三、簡化日常評估，提高評估工作效率

日常評估由主管地稅分局（所）組織開展、由稅收管理員負(fù)責(zé)實施，主要針對以下范圍和指標(biāo)進行分析核實：

（一）連續(xù)六個月無應(yīng)稅（費）申報；

（二）申報營業(yè)（銷售）金額明顯低于行業(yè)預(yù)警范圍；（三）發(fā)票領(lǐng)用存情況與納稅申報表數(shù)據(jù)比對存在異常；

（四）城建稅、教育費附加計稅（費）依據(jù)與當(dāng)期增值稅、消費稅、營業(yè)稅入庫金額不符；

（五）企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率明顯低于行業(yè)預(yù)警范圍；（六）各稅種申報金額同比減幅明顯異常；（七）納稅評估軟件自動預(yù)警生成的其他異常問題。

各主管地稅分局（所）原則上在各地方稅、費申報納稅期限結(jié)束后對所轄納稅人當(dāng)期申報納稅的真實性、準(zhǔn)確性進行分析、核實，特殊情況可以延伸到以前納稅期。日常評估對象主要由征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件自動對日常評估指標(biāo)進行批量分析，鏈接到員工任務(wù)管理平臺以稅管員待辦任務(wù)的形式自動預(yù)警生成；稅源管理部門和稅管員也可根據(jù)日常管理過程中掌握的納稅人信息人工發(fā)起，報經(jīng)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)審核后確定評估對象并實施評估。日常納稅評估的實施應(yīng)通過征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件進行操作。四、深化專業(yè)評估，規(guī)范行業(yè)稅源管理

專業(yè)評估是由縣級以上地稅局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成專業(yè)化評估團隊，對本地區(qū)重點行業(yè)和重點稅源戶，以規(guī)范行業(yè)稅源管理為導(dǎo)向開展的納稅評估。省、市、縣級地稅局可于每年年初確定專業(yè)評估的行業(yè)，或根據(jù)行業(yè)稅收征管狀況監(jiān)控分析情況和重點稅源企業(yè)管理要求，下達稅負(fù)偏低、風(fēng)險較大的重點企業(yè)名單發(fā)起專業(yè)評估。專業(yè)評估由征管部門牽頭組織，稅政、計財、稽查、信息和一線稅源管理部門共同參與實施，各部門要形成合力，及時、高效地完成專業(yè)評估工作任務(wù)。專業(yè)評估應(yīng)根據(jù)上級要求并結(jié)合本地實際情況，研究制定具體的評估實施方案，明確專業(yè)評估重點和細(xì)化要求。在開展專業(yè)評估中，應(yīng)針對納稅人申報繳納的各個稅種進行綜合分析評價，避免多次下戶，防止對同一納稅人按不同稅種多頭重復(fù)評估。專業(yè)評估的實施應(yīng)通過征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件進行操作，涉嫌偷逃稅的應(yīng)及時移送稽查局立案查處。要認(rèn)真總結(jié)專業(yè)評估實踐，全面掌握評估行業(yè)的稅源情況和納稅人的實際稅負(fù)狀況，有針對性地提出共性評估指標(biāo)和因地制宜地設(shè)置個性評估指標(biāo)，建立健全所評估行業(yè)的納稅評估模型（或指標(biāo)體系，下同），測算確定指標(biāo)預(yù)警值，通過納稅評估軟件實現(xiàn)日常評估預(yù)警，并研究分析進一步加強行業(yè)稅收征管措施，達到評估一個行業(yè)，規(guī)范管理一個行業(yè)的目的。

今年全省已部署開展建安、房地產(chǎn)、交通運輸、郵電通信、廣告、旅游、餐飲、美容、私人診所（醫(yī)院）、律師等行業(yè)的專業(yè)評估任務(wù)（每個設(shè)區(qū)市局負(fù)責(zé)其中二到三個行業(yè)）。各設(shè)區(qū)市局應(yīng)按照上述要求，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成專業(yè)評估團隊，對評估對象201*-201*年度的申報納稅情況實施專業(yè)評估，并于9月底前上報專業(yè)評估工作總結(jié)和行業(yè)評估模型。評估總結(jié)應(yīng)重點對專業(yè)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題進行歸集、整理和研究，提出加強行業(yè)稅源管理措施；要充分展示數(shù)據(jù)的作用，通過數(shù)據(jù)來反映管理現(xiàn)狀、評估成果、預(yù)測稅源潛力和本地稅收的增長趨勢；要以評估實踐充分論證與體現(xiàn)行業(yè)評估模型設(shè)置的針對性、科學(xué)性、實用性，便于省局歸納、整合，設(shè)計全省普遍適用的行業(yè)評估模型。要通過省局和各地的共同努力，逐步建立起覆蓋主要經(jīng)濟行業(yè)分類的評估模型和指標(biāo)參數(shù)體系，提高行業(yè)稅源管理水平。

五、完善互動機制，提升稅源監(jiān)控水平

建立健全稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理良性互動機制是整合優(yōu)化地稅機關(guān)管理資源，提高稅收征管質(zhì)量和效率，促進稅源科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的有效途徑。各級地稅機關(guān)要按照《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（稅源與征管狀況監(jiān)控分析一體化工作制度（試行））的通知》要求，落實按月分析、按季發(fā)布的一體化工作制度，充分利用征管狀況監(jiān)控分析數(shù)據(jù)，將本地區(qū)的情況與全省平均水平、同類地區(qū)、同行業(yè)水平和歷史同期等情況進行比較，將發(fā)現(xiàn)的問題逐級深入分析到具體納稅人和具體管理環(huán)節(jié)，形成面、線、點有機聯(lián)系、逐級遞進、雙向反饋的一體化工作機制，為納稅評估和稅務(wù)稽查提供案源，及時堵塞征管漏洞，提升稅源監(jiān)控水平。六、實施考核評價，加強納稅評估實施保障

省局已將納稅評估工作納入績效管理，重點對納稅評估戶數(shù)、評估入庫稅款和行業(yè)建模情況等指標(biāo)進行考核評價，并將定期通報納稅評估工作開展情況。各市、縣級地稅機關(guān)也要相應(yīng)建立、實施考核評價機制，要通過納稅評估軟件建立納稅評估統(tǒng)計報表體系，實現(xiàn)對日常評估、專業(yè)評估工作量和工作成效的有效監(jiān)控。納稅評估工作要堅持邊實踐邊總結(jié)，注重對典型評估案例和創(chuàng)新做法的及時歸納和提煉。各地要采取召開評析會、現(xiàn)場會、簡報等形式進行納稅評估典型案例的評析和交流，要求評估人員每年應(yīng)至少撰寫一篇典型案例交流材料，設(shè)區(qū)市局每年至少組織一次典型案例交流，對典型案例進行演示、講評，對創(chuàng)新的、共性的及具有普遍指導(dǎo)意義的評估方法和做法要及時進行總結(jié)、推廣。省局將適時召開納稅評估經(jīng)驗交流研討會，開展優(yōu)秀案例評選，交流工作成果，并在此基礎(chǔ)上編輯優(yōu)秀評估案例精選，下發(fā)基層參考學(xué)習(xí)，促進全省納稅評估工作平衡協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷提高納稅評估工作水平。

二O一O年六月二十四日

擴展閱讀：福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步做好契稅管理工作的通知 閩地稅發(fā)[201*]154號

福建省地方稅務(wù)局文件

閩地稅發(fā)201*154號

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步做好契稅管理工作的通知

各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：

為進一步做好我省契稅的管理工作，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細(xì)則和相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就契稅有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于城市房屋拆遷補償?shù)钠醵愓骼U問題

《城市房屋拆遷管理條例》規(guī)定，拆遷補償方式可實行貨幣補償，也可實行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換。

實行貨幣補償?shù)�，居民因拆遷重新購置住宅，對購房成交價款中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，對其成交價款超過拆遷補償款部分征收契稅。

實行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換的，重新承受相同用途房屋面積未超過被征（占）用原房屋面積的免征契稅，超出被征（占）用原房屋面積部分征收契稅。

二、關(guān)于權(quán)屬變化的契稅征繳問題

法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)按贈與行為征收契稅。

夫妻離婚，對共有房產(chǎn)重新分割或歸屬一方的，不征收契稅。原屬于夫妻一方所有的房產(chǎn)，離婚時權(quán)屬發(fā)生變化的，應(yīng)按贈與行為征收契稅。

增加房屋權(quán)屬共有人的，按新增人員所占比例，適用3％稅率征收契稅。

三、關(guān)于房屋附屬設(shè)施計價判定及政策適用問題

以合同約定或發(fā)票開具來判斷承受的房屋附屬設(shè)施是否為統(tǒng)一計價。合同中有明確注明房屋和附屬設(shè)施各自價款的或發(fā)票分別開具的，屬于單獨計價，否則認(rèn)定為統(tǒng)一計價。單獨計價的，分別適用相應(yīng)政策征收契稅；統(tǒng)一計價的，合并房屋及附屬設(shè)施面積，即按總面積適用相應(yīng)政策征收契稅。

四、關(guān)于購買房屋政策適用問題

1、我省普通住房新標(biāo)準(zhǔn)從201*年1月1日起執(zhí)行，以購房合同簽訂時間或支付憑證發(fā)生時間“孰先”原則確定納稅人購買房屋時間。

2、對1997年10月1日以前簽訂房屋買賣合同，尚未辦理產(chǎn)

權(quán)證的，按閩財農(nóng)稅【201*】7號文處理，適用稅率統(tǒng)一為：普通住宅按1.5%征收契稅，其他按3%征收契稅。

3、承受包括土地在內(nèi)的房屋，在辦理房屋所有權(quán)變更時，

以交易總額為計稅價格，征收房屋交易契稅。辦理土地使用權(quán)變更時，不再按地價計征土地契稅。

五、關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓的契稅征繳問題

出讓國有土地使用權(quán)的，依據(jù)財稅【201*】134號確定其契稅計稅價格。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。

土地契稅滯納金按《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、關(guān)于自建房的契稅征繳問題

取得自建房用地的，應(yīng)依法征收土地契稅。自建房建成后自用的，不征收房屋契稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，按規(guī)定征收房屋交易契稅。

二ＯＯ九年七月二十日

福建省地方稅務(wù)局辦公室201*年7月22日印發(fā)打字：林敏校對：稅管三處蘇蕊

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