關(guān)于稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)總結(jié)

關(guān)于稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)總結(jié)

姓名：張敏

學(xué)號：201*011901班級：財(cái)管1004班

我國稅務(wù)代理起步于稅務(wù)咨詢，是作為稅務(wù)咨詢的一個(gè)具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目逐步發(fā)展起來的。自１９９４年國家稅務(wù)總局頒發(fā)《稅務(wù)代理試行辦法》以來，我國的稅務(wù)代理業(yè)經(jīng)歷了近２０年的發(fā)展歷程。本文在對我國稅務(wù)代理的產(chǎn)生與發(fā)展過程進(jìn)行回顧的同時(shí)，挖掘現(xiàn)行稅務(wù)代理制度存在的問題，尋求解決對策，進(jìn)一步完善和發(fā)展我國稅務(wù)代理制度

一，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的發(fā)展史

稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人即執(zhí)業(yè)稅務(wù)師在法定代理范圍內(nèi)接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。它是連接納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的紐帶。稅務(wù)代理業(yè)是隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一項(xiàng)新興行業(yè)。我國對稅務(wù)代理制度研究萌芽于20世紀(jì)20年代，但真正的稅務(wù)代理實(shí)踐起源于20世紀(jì)80年代中期，從業(yè)人員以離退休稅務(wù)干部為主，主要業(yè)務(wù)是開展稅務(wù)咨詢活動(dòng)。

二．稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的概念及其特征

所謂稅務(wù)代理制度即實(shí)行稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理納稅人辦稅的一項(xiàng)制度是現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中稅收征管體系的重要環(huán)節(jié)。而稅務(wù)代理則是指稅務(wù)代理人在稅務(wù)代理范圍內(nèi)受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱

三．我國稅務(wù)代理制度存在的問題以前，絕大多數(shù)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)掛靠稅務(wù)機(jī)關(guān)，很多靠稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得業(yè)務(wù)，代理部門設(shè)置不科學(xué)、不規(guī)范、不合理。而在國家宣布各級稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都必須與掛靠的稅務(wù)機(jī)關(guān)脫鉤之后，由于缺乏足夠的市場活力，我國的稅務(wù)代理業(yè)很快陷入了低谷。來自國內(nèi)的市場壓力與國外的市場競爭，使得我國的稅務(wù)代理業(yè)面臨極大的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

（一）稅務(wù)代理的認(rèn)知度不高

盡管稅務(wù)代理在我國有二十幾年的發(fā)展史，但是代理制度的作用在全社會(huì)尚未形成一種宣傳態(tài)勢，稅務(wù)代理未能在社會(huì)形成大的需求。部分納稅人對代理機(jī)構(gòu)的認(rèn)知很大程度上局限在稅務(wù)機(jī)關(guān)的下屬單位，這種認(rèn)識(shí)上的盲區(qū)對該行業(yè)的長足發(fā)展是不利的。我國很多納稅人的納稅意識(shí)淡薄，自覺性低，既不愿如實(shí)申報(bào)，又不愿代理介入，這種思想意識(shí)加大了稅務(wù)代理業(yè)務(wù)開展的難度。

（二）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的成熟度不夠1.代理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立程度

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是稅務(wù)代理人的工作機(jī)構(gòu)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。從理論上講，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該以獨(dú)立、客觀、公正為工作原則，但是在實(shí)踐中，多數(shù)代理機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)組建的，代理機(jī)構(gòu)的依賴性特別表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上的不獨(dú)立，因此強(qiáng)制代理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.代理機(jī)構(gòu)的隊(duì)伍狀況

處于初創(chuàng)階段的稅務(wù)代理業(yè)，急需有責(zé)任感、事業(yè)心、職業(yè)道德的從業(yè)人員，不僅需要精通行規(guī)，還要有豐富的經(jīng)驗(yàn)。但是目前我國稅務(wù)代理隊(duì)伍的特點(diǎn)是配備不足、年齡偏大、業(yè)務(wù)能力不均，特別是文化結(jié)構(gòu)上高學(xué)歷比例低。

3.代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)狀況稅務(wù)代理在屬性上屬于委托代理，納稅人是唯一的委托人，代理機(jī)構(gòu)不能夠接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托進(jìn)行某些執(zhí)法工作。但我國有些代理機(jī)構(gòu)既接受納稅人委托，又接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，這種行為明顯違反了稅法，超出了代理業(yè)務(wù)范圍，有違代理原則。

（三）稅務(wù)代理行業(yè)的自律機(jī)制不足

注冊稅務(wù)師管理中心是稅務(wù)代理行業(yè)的行政管理機(jī)構(gòu)，但卻不能很好地對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，致使稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)仍然處于機(jī)構(gòu)不全、管理缺失的局面。中國稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)的規(guī)章制度大多已不能適應(yīng)代理工作的發(fā)展需要。各地的稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)未能發(fā)揮自我教育、管理、服務(wù)的作用，自律工作處于缺失監(jiān)管狀態(tài)，行業(yè)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變大。

（四）稅務(wù)代理制度的配套法規(guī)不健全

稅務(wù)代理市場規(guī)范性的重要因素在于代理制度健全與否。以健全的法規(guī)制度約束，是多數(shù)實(shí)行代理制度國家的普遍做法。較之世界其他發(fā)達(dá)國家，日本有《稅務(wù)代理法》及《稅理士法》，德國有《稅務(wù)咨詢法》，法國、韓國也有相應(yīng)的稅務(wù)代理法，為稅務(wù)代理的法制化、規(guī)范化提供保障。而我國的《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》只是規(guī)定了稅務(wù)代理的合法性和法律責(zé)任。我國的稅務(wù)代理法規(guī)包括《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》、《注冊稅務(wù)師注冊管理暫行辦法》等，這些法規(guī)為稅務(wù)代理的制度化發(fā)揮了重要作用，但由于法律級次不高，約束力弱，使得監(jiān)控不到位

四．發(fā)展和完善我國稅務(wù)代理制度的思考作為稅收征管的中間環(huán)節(jié)，稅務(wù)代理發(fā)揮了積極的作用。在社會(huì)各方面的不斷努力下，稅務(wù)代理服務(wù)領(lǐng)域會(huì)越來越寬，代理服務(wù)的質(zhì)量會(huì)越來越好，稅務(wù)代理制度將會(huì)越來越完善，稅務(wù)代理行業(yè)也將會(huì)得到蓬勃的發(fā)展。

我國加入WTO后，稅務(wù)代理業(yè)面臨更多的發(fā)展機(jī)遇，稅務(wù)代理市場潛力巨大，但同時(shí)面臨更多的挑戰(zhàn)。另外，在當(dāng)前深化稅制改革的大背景下，經(jīng)濟(jì)市場化建設(shè)加快，紛繁復(fù)雜的稅收業(yè)務(wù)出現(xiàn)，如何解決這些接踵而來的問題，已是稅務(wù)代理業(yè)能否蓬勃發(fā)展的關(guān)鍵。

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，完善保險(xiǎn)制度

稅務(wù)代理的性質(zhì)屬于中介服務(wù)，也具有經(jīng)濟(jì)屬性，不可避免地會(huì)面臨經(jīng)濟(jì)損失和相應(yīng)的賠償責(zé)任。伴隨我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，稅務(wù)代理快速發(fā)展涉及權(quán)利與利益的理賠更是常見，涉及的金額逐年增加，代理風(fēng)險(xiǎn)日益顯著，代理人的壓力也逐漸增加，因此稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立保險(xiǎn)制度無疑是該行業(yè)的首選之策，更是該行業(yè)的必然選擇�？梢越梃b國外的經(jīng)驗(yàn)，如：奧地利對稅務(wù)代理的賠償保險(xiǎn)也有明確的規(guī)定：從事代理業(yè)務(wù)時(shí)，必須投保執(zhí)業(yè)責(zé)任賠償保險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化立法意識(shí)，提高立法級次

稅務(wù)代理管理制度嚴(yán)格，且以法律、法規(guī)形式確立下來，這是稅務(wù)代理制度順利推行和健康發(fā)展的必要條件。只有以完備的法律體系來約束和管理稅務(wù)代理行為，稅務(wù)代理行業(yè)才有可能規(guī)范發(fā)展。因此，必須盡快推進(jìn)稅務(wù)代理行業(yè)的法治建設(shè)。首先，要在《稅務(wù)代理試行辦法》、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》等法規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)施《注冊稅務(wù)師法》，為稅務(wù)代理人提供必要的法律依據(jù)，該法應(yīng)該對有關(guān)代理機(jī)構(gòu)及其代理行業(yè)的管理等方面作出規(guī)定。其次，鑒于現(xiàn)行的稅收政策、法律、法規(guī)不健全，不利于稅務(wù)代理人的日常運(yùn)用，所以立法級次和立法程序上要規(guī)范，條例和暫行規(guī)定存在的現(xiàn)狀必須改變。再者，制定準(zhǔn)確嚴(yán)密的法律，從文字和內(nèi)容上著手，統(tǒng)一立法。

(三)加強(qiáng)宣傳力度，營造意識(shí)氛圍

必須向社會(huì)進(jìn)行廣泛宣傳，從稅務(wù)代理的必要性和重要性著手，大力宣傳稅務(wù)代理的法律法規(guī)，提高廣大納稅義務(wù)人的認(rèn)識(shí)深度和自覺納稅的意識(shí)，通過提高思想覺悟進(jìn)而轉(zhuǎn)變成實(shí)際行動(dòng)來支持稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)稅務(wù)代理的宣傳工作，以獲取社會(huì)各界、各階層認(rèn)可，提高稅務(wù)代理業(yè)務(wù)在廣大人民群眾中的認(rèn)知度，對于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的順利開展有著不可忽視的作用。

（四）落實(shí)準(zhǔn)入制度，保證服務(wù)質(zhì)量

我國在稅務(wù)代理行業(yè)的探索實(shí)踐已經(jīng)為該行業(yè)儲(chǔ)備了一定的人才，但是難以滿足未來的發(fā)展需要。鼓勵(lì)和培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才加入到該行業(yè)是好的，但是要嚴(yán)格落實(shí)準(zhǔn)入制度。此外，還要高度重視對從業(yè)人員的后續(xù)教育，要對從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，對其資格進(jìn)行年度考核和年度審查，做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新。從業(yè)人員必須站在納稅人的立場為納稅人服務(wù)，遵守有償服務(wù)的原則，提供高效服務(wù)，不斷強(qiáng)化自身的服務(wù)意識(shí)。

（五）加快征管改革，構(gòu)建良好關(guān)系

稅務(wù)代理產(chǎn)生的前提條件是納稅申報(bào)制度的推行。因此健全稅收征管體制是促進(jìn)該行業(yè)發(fā)展的重要條件。從201*年至今，我國通過新的稅制改革，稅制朝科學(xué)、快捷、高效的方向發(fā)展，這對征納雙方都提供了極大的便利，高效的征管實(shí)踐要求必須加快征管改革力度，還可以將領(lǐng)先的高科技廣泛地應(yīng)用于稅收征管體系。如美國、澳大利亞等發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)代理人普遍采用電腦操作，電腦數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)辦公，能夠做到調(diào)閱資料快速便捷，處理決定快速高效，省略了人員來往和資料傳遞的時(shí)間，效率高成本低。征納雙方通過代理機(jī)構(gòu)構(gòu)筑良好的業(yè)務(wù)關(guān)系，而征方與代理機(jī)構(gòu)之間也實(shí)現(xiàn)了脫鉤，良好的征代納關(guān)系必須持續(xù)下去。

（六）構(gòu)建評級機(jī)制，強(qiáng)化隊(duì)伍管理

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的信譽(yù)評級不應(yīng)該由管理層監(jiān)管，而應(yīng)該由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)組織獨(dú)立的信譽(yù)評級機(jī)構(gòu)去實(shí)施，稅務(wù)代理管理機(jī)構(gòu)不宜干涉。信譽(yù)評級應(yīng)該包括如下內(nèi)容：代理機(jī)構(gòu)的規(guī)模、資金、人數(shù)、機(jī)構(gòu)等情況。代理機(jī)構(gòu)的代理人員隊(duì)伍必須強(qiáng)化管理，嚴(yán)格落實(shí)有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，尤其要嚴(yán)格稅務(wù)代理人員的資格授予以及后續(xù)教育。

（七）完善自律職能，接受社會(huì)監(jiān)督

稅收代理制度的存在和發(fā)展是市場經(jīng)濟(jì)條件下的產(chǎn)物,是符合市場經(jīng)濟(jì)與稅收制度高度發(fā)展規(guī)律的合理結(jié)果。但在其形成和成熟過程中呈現(xiàn)出一些不利于其自身發(fā)展的問題。

本文通過對稅務(wù)代理制度現(xiàn)狀的分析以提出完善我國稅務(wù)代理制度的對策。以求促進(jìn)我國稅務(wù)代理行業(yè)的健康發(fā)展,改善我國現(xiàn)行稅收征管制度,促進(jìn)我國新稅制的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。作為稅收征管的中間環(huán)節(jié)，稅務(wù)代理發(fā)揮了積極的作用。在社會(huì)各方面的不斷努力下，稅務(wù)代理服務(wù)領(lǐng)域會(huì)越來越寬，代理服務(wù)的質(zhì)量會(huì)越來越好，稅務(wù)代理制度將會(huì)越來越完善，稅務(wù)代理行業(yè)也將會(huì)得到蓬勃的發(fā)展。

擴(kuò)展閱讀：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

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稅務(wù)代理實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

第一章導(dǎo)論稅務(wù)代理概述（了解）

代理的內(nèi)涵含義：指代理人以被代理人的名義在代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對被代理人發(fā)生法律效力的的法律行為。

特點(diǎn)：1）代理人以被代理人名義進(jìn)行活動(dòng)。二）代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)，或法律規(guī)定或指定的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行民事活動(dòng)，不得擅自變更或超越代理權(quán)限。三）代理人必須以被代理人的名義與第三人進(jìn)行有法律意義的活動(dòng)。三個(gè)特點(diǎn)：三個(gè)詞（名義-范圍-法律活動(dòng)二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn)

稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人，扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。

稅務(wù)代理的基本特征：

1.主體資格的特定性2.法律約束性3.內(nèi)容確定性4.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性5.有償服務(wù)性

三、稅務(wù)代理的特性及原則

（一）稅務(wù)代理的特性

1.公正性2.社會(huì)性3.知識(shí)性4.專業(yè)性

（二）稅務(wù)代理的基本原則這個(gè)多選題注意

1.自愿委托原則2.依法代理原則3.獨(dú)立、公正原則：從事的具體代理活動(dòng)不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。代理過程中以法律為依據(jù)。

4.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

第二節(jié)稅務(wù)代理制的產(chǎn)生與發(fā)展（了解）第三節(jié)注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所（熟悉）（一）、注冊稅務(wù)師資格的取得

（二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度（熟悉）

通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后三個(gè)月內(nèi)到所有省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。

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有下列情況之一者，不予注冊：（熟悉）多選

A不具有完全民事行為能力者

B受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿3年者區(qū)分：是執(zhí)行完畢起算，不是判刑之日起算

C被國家機(jī)關(guān)開除公職，自開除之日起未滿3年者

D國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)代理資格的情況

注冊稅務(wù)師有下列情況之一，注銷其注冊稅務(wù)師資格：（熟悉）

1.在注冊登記中弄虛作假（違規(guī)取得的）

2.同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)者

3.死亡或失蹤者

4.國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的情況

注冊稅務(wù)師每次注冊有效期限為三年，每年驗(yàn)證一次。有效期滿前三個(gè)月，注冊稅務(wù)師應(yīng)到注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊登記。

（三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（這的考點(diǎn)是法律責(zé)任，所以權(quán)利就簡單歸納6點(diǎn)記下不難吧，呵。）注冊稅務(wù)師代理過程中所規(guī)定的權(quán)利：1依法代理2不受干預(yù)3有權(quán)查詢查看4訂購5拒絕權(quán)6可復(fù)議或起訴

注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任1.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義攬業(yè)務(wù)，或擅自收費(fèi)。

2.注冊稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)，對其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

3.注冊稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，接受注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培育和考核，并作為重新注冊登記的必備條件之一。

4.注冊稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。法律責(zé)任是個(gè)考點(diǎn)，我習(xí)慣用簡記法，覺著合適也來這樣記吧：4句八個(gè)詞：1）統(tǒng)一受理2）出具簽章證明3）接受培訓(xùn)4）恪守秘密。

第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍與形式（熟悉）

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（一）、稅務(wù)代理的范圍（熟悉）

（一）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記。

（二）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。（專用發(fā)票只能有納稅人自購）

（三）辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。

（四）辦理繳納稅款和申請退稅。

（五）制作涉稅文書。

（六）審查納稅情況。

（七）建賬建制，辦理賬務(wù)。

（八）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問。

（九）稅務(wù)行政復(fù)議。（無行政訴訟）

（十）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

十條就來按順序理解來記吧，沒問題一個(gè)也不啦的：登記變更注銷--建賬-領(lǐng)購申報(bào)扣繳交錢文書審查咨詢--復(fù)議（這個(gè)順序剛好一整套啊，呵。好記吧。）這還有個(gè)多選題：

A注冊稅務(wù)師不能違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能；B對稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不得代理；C違反稅收法律法規(guī)的事宜，注冊稅務(wù)師不準(zhǔn)代理。

二、稅務(wù)代理的基本形式

全面代理、單項(xiàng)代理、常期代理、臨時(shí)代理。

第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任☆（掌握）

稅務(wù)代理的法律關(guān)系

（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立（熟悉）前提：合法+資格+統(tǒng)一受理+協(xié)議書（不習(xí)慣這樣的可以看下面原文，呵，）

1.委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定。

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2.受托代理機(jī)構(gòu)專業(yè)人員必須具有一定資格。

3.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。

4.簽訂委托代理協(xié)議書。注：稅務(wù)代理關(guān)系必須書面簽訂委托代理協(xié)議，否則不受法律保護(hù)。稅務(wù)關(guān)系確立的程序和形式：準(zhǔn)備簽約

（二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更（熟悉）多選題三個(gè)詞：項(xiàng)目+人+時(shí)間三項(xiàng)內(nèi)容變化時(shí)需修訂協(xié)議變更

1.委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化。

2.注冊稅務(wù)師發(fā)生變化。

3.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間

注意經(jīng)過委托方和受托方以及注冊稅務(wù)師共同簽章后生效，修訂后的協(xié)議書具有同等法律效力。

（三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止（熟悉）

自然終止—代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成委托方單方終止的情形：

委托方兩句話：未按約提供服務(wù)

1.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。

主體不存在

2.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格。

3.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

稅務(wù)師事務(wù)所單方終止的情形：

1.委托人死亡或解體、破產(chǎn)。

2.委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的。前提條件是經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)。

3.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。要有造成代理錯(cuò)誤的結(jié)果

受托方三句話：主體不在+違法加勸不停+虛假代理的

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二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任

（一）委托方的法律責(zé)任（掌握）考點(diǎn)

不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。

（二）受托方的法律責(zé)任（掌握）

1.《民法通則》的規(guī)定

稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理合同，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。

2.《征管法》實(shí)施細(xì)則的規(guī)定

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅50%以上3倍以下的罰款。（重罰）

3.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》第五章的規(guī)定

（1）注冊稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)處以罰款，并追究相應(yīng)的責(zé)任。

（2）注冊稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反本規(guī)定從事代理活動(dòng)兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)1年以上。

（3）注冊稅務(wù)師知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行代理活動(dòng)或知道自身的代理行為違法的。除按第1條規(guī)定處理外，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊稅務(wù)師注冊登記，收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。

（4）注冊稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。

（5）稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行代理活動(dòng)的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，給予警告，或根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以罰款，或請有關(guān)部門給予停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處理。

其中：第（1）－（4）條是對注冊稅務(wù)師的處罰

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第（5）條是對稅務(wù)師事務(wù)所的處罰

注意享有處罰權(quán)的權(quán)力機(jī)構(gòu)的不同和具體的處罰規(guī)定�？偨Y(jié)記憶一下吧：受托方的的責(zé)任：《民法通則》的規(guī)定：由工失誤造成損的人負(fù)責(zé)（這個(gè)沒什么考的，呵。）《征管法》實(shí)施細(xì)則的規(guī)定：處未繳或少繳50%以上三倍以下罰款一定要記住，用處多多�！蹲�冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》第五章的規(guī)定：1責(zé)任2一年二次由省單列機(jī)構(gòu)停代一年以上3主觀工上的禁止代理4刑法5縣級以上警告罰款停業(yè)整頓解散

（三）對屬于共同法律責(zé)任的處理

由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。呵，第一章完了，看了中稅廣通的題其它按我們這樣下來都沒問題了，但有個(gè)不起眼的小題目還是和大家一起注意一下，就是稅務(wù)代理特征中的稅收法律關(guān)系的不轉(zhuǎn)嫁性：考單選的理解第二章稅務(wù)管理概述關(guān)注：1平均7分左右單選、多選、簡答2本章新增征管內(nèi)容第一節(jié)稅務(wù)管理體制稅務(wù)管理體制概述（了解了有好處）1概念：劃分稅權(quán)制劃分為稅立法權(quán)（包括：制定-審議-表決和公布權(quán)）和稅收管理權(quán)（行政權(quán)）包括：開停征-解釋權(quán)-稅目率增減權(quán)-減免審批權(quán)2分稅制下的稅務(wù)管理：概念劃分中央及地方財(cái)政收入的體制。

二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分

1.國稅局征收范圍的劃分：多選題：記住幾個(gè)主要的就可以了增值稅，消費(fèi)稅，進(jìn)口消費(fèi)及增值稅，國有營業(yè)稅，中央所得稅，等注意：從201*年1月1日起，新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收管理。

國稅系統(tǒng)的征稅范圍還包括：個(gè)人所得稅中的利息稅和車輛購置稅

2.地稅局征收范圍的劃分營業(yè)稅，個(gè)稅，土地增值稅，城建稅，車船稅，房產(chǎn)稅，資源稅，等。第二節(jié)稅收征收管理程序及要求

一、稅務(wù)登記管理（掌握）考點(diǎn)也是本章重點(diǎn)

（一）稅務(wù)登記的概念

稅務(wù)登記是整個(gè)稅收管理的首要環(huán)節(jié)

（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容（分別掌握各自的范圍及時(shí)限要求）

1.開業(yè)稅務(wù)登記

（1）開業(yè)稅務(wù)登記范圍：

包括企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)以及從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個(gè)體工商

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戶、事業(yè)單位以及非從事生產(chǎn)、經(jīng)營但依照法律規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

（6項(xiàng)一個(gè)也不能少，記）誰讓你考代理呢呵。

（2）開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)限要求

一般自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；如果不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)；依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)。自領(lǐng)取自批準(zhǔn)自成為30日登記

注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)對等的也應(yīng)該在30日內(nèi)審核完畢（從收齊資料之日算起）注意案列中運(yùn)用

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立賬戶起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號。

2.變更稅務(wù)登記

（1）變更的適用范圍

企業(yè)的名稱、法人代表；企業(yè)改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān))；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)類型；經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式；產(chǎn)權(quán)關(guān)系；注冊資金。

（2）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求

一般自工商行政管理部門辦理部門變更登記之日起30日內(nèi)；不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊登記的，應(yīng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)。自工商自批準(zhǔn)30日內(nèi)辦理變更。

3.注銷稅務(wù)登記

（1）適用范圍：A公司不存在B吊銷C因住所而使主管機(jī)關(guān)變D其它

注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記。改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理開業(yè)稅務(wù)登記。和這個(gè)很重要，案例中用。

（2）注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求

特殊情況：有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止的，只能從終止之日起15日內(nèi)；吊銷營業(yè)執(zhí)照的，也只能從吊銷營業(yè)執(zhí)照起15日內(nèi)辦理注銷登記。剩下就是一般情況的工商前了

注意：納稅人在辦理注銷登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

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（三）稅務(wù)登記的管理選擇考點(diǎn)

1.稅務(wù)登記證使用范圍書中有7條，只記和稅務(wù)工商辦與稅有關(guān)的都要帶

2.稅務(wù)登記證的審驗(yàn)

稅務(wù)登記證一般一年一驗(yàn)，三年一換；要求在公共場所公開懸掛；若有丟失，應(yīng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天。注意這的案例計(jì)算中用到。記住關(guān)鍵詞。實(shí)際經(jīng)營和提供勞務(wù)之日起；連續(xù)12個(gè)月內(nèi)二、賬簿、憑證管理（掌握）

（一）設(shè)置賬簿的范圍

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿；

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿。

可不設(shè)賬簿的前提條件：A會(huì)計(jì)制度健全、B能夠通過計(jì)算機(jī)正確、C完整計(jì)算其收入和所得或代扣代繳、代收代繳稅款的；其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請上述機(jī)構(gòu)或人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿，進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。

（二）對納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（三）賬簿、憑證的保管

除法律，行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)保存10年。

三、納稅申報(bào)（掌握）

（一）納稅申報(bào)的概念

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納稅人必須：A按時(shí)，B如實(shí)，C其它六項(xiàng)資料（報(bào)表，合同，稅控，外出憑證，公證，其它）

扣繳義務(wù)人必須：A代扣，B需報(bào)送的其它明代扣明細(xì)項(xiàng)目。

（二）納稅申報(bào)的方式

1.自行申報(bào)（直接申報(bào)）1和2是紙質(zhì)資料，1-3是自行申報(bào)方式注意多選。

2.郵寄申報(bào)

3.電文方式注意多選：電話，電子數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)等。注這項(xiàng)的特殊要求，是：

注意要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.代理申報(bào)

（三）納稅申報(bào)的具體要求（此處03年簡答題）

1.納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均要申報(bào)。

2.實(shí)行定期、定額方式繳納稅款的納稅人，可簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。

3.納稅人享受減免的，也要按期申報(bào)。

4.納稅人、扣繳義務(wù)人確有困難需要延期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面延期申請。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。區(qū)別：延期申報(bào)和延期繳納：延期申報(bào)并不影響納稅，要按上期實(shí)際數(shù)預(yù)繳。

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