信托業(yè)務(wù)流程(精簡版)

信托

信托：是指委托人對受托人的信任，將其財產(chǎn)權(quán)委托給

受托人，由受托人按照委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或其它特定目的進行管理或處分的行為。

集合資金信托產(chǎn)品信托業(yè)務(wù)流程：

產(chǎn)品的論證→設(shè)計→立項→審查→報備→推介→管理→收益分配→清算等過程

第一步：產(chǎn)品的論證

信托公司首先進行項目論證，重點是擬融資單位的資信情況、財務(wù)與運營情況、項目可行性、擔(dān)保措施可行性等；

第二步：設(shè)計

一方面信托業(yè)務(wù)部門需對信托項目的交易結(jié)構(gòu)、信托收益率、稅費、信托報酬等進行測算、資金運用及風(fēng)險控制措施、退出方式等方面進行合理的設(shè)計和安排。另一方面信托公司與項目業(yè)主（信托資金的需求方）進行商務(wù)洽談與合作協(xié)商，達成初步合作意向；

第三步：立項

由業(yè)務(wù)部門提出立項申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后立項。立項申請主要內(nèi)容：項目簡介，是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)，初步評估客戶的資信和實力；項目的操作模式和方案；收益和風(fēng)險分析；操作可行性分析；時間安排。

第四步：審查

信托公司履行公司內(nèi)部項目審批程序。1、信托項目應(yīng)經(jīng)過四部分別審查，審查完成后提交項目審查委員會進行會審會審?fù)ㄟ^，再提交風(fēng)險控制委員會進行審批。2、若信托項目涉及關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)經(jīng)關(guān)聯(lián)交易委員會審批，并按規(guī)定實行銀行托管。3、信托資金涉及證券投資的，應(yīng)經(jīng)證券投資決策委員會審核通過。面向自然人推介并銷售的集合資金信托計劃應(yīng)報董事會審批。

第五步：報備

經(jīng)公司審批后的集合資金信托計劃，應(yīng)向銀監(jiān)局報告、備案；異地集合資金信托計劃應(yīng)向XX銀監(jiān)局和推介地銀監(jiān)局報告、備案。

第六步：推介

推介產(chǎn)品，募集資金。委托人將信托資金解入信托賬號。

第七步：管理

按照信托合同及其他相關(guān)合同的約定運用資金，并同時或者事先采取各種風(fēng)險控制措施；

第八步：收益分配

根據(jù)信托資金招募說明書和信托合同約定，在信托期間或信托期滿后分配信托收益。

第十一步：清算

根據(jù)信托資金招募說明書和信托合同約定清算方式撰寫清算報告，結(jié)束信托關(guān)系。Ps:擬定信托資金招募說明書主要內(nèi)容包括：信托目的、信托

規(guī)模、信托期限、項目介紹、信托資金的運用、信托收益、受托人的信托報酬和受益人的信托收益、信托財產(chǎn)的管理、風(fēng)險揭示、風(fēng)險防范以及風(fēng)險的承擔(dān)、信息披露、信托的終止和清算、稅務(wù)處理、信托產(chǎn)品的認購、信托產(chǎn)品推介期、信托收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓、信托資金招募說明書的法律效力、信托投資公司簡介、信托經(jīng)理簡介、信托公司對說明書內(nèi)容真實性承擔(dān)責(zé)任的說明。

擴展閱讀：信托資產(chǎn)

信托資產(chǎn)

信托資產(chǎn)是指根據(jù)信托文件的要求，由受托人受托管理運用、處分信托財產(chǎn)而形成的各項資產(chǎn)，包括銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、客戶貸款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

基本解釋

信托資產(chǎn)是指根據(jù)信托文件的要求，由受托人受托管理運用、處分信托財產(chǎn)而形成的各項資產(chǎn)，包括銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、客戶貸款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。信托項目對委托人未終止確認的信托財產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記(包括信托財產(chǎn)的性質(zhì)、信托設(shè)立日的賬面原價或余額、已計提的減值準(zhǔn)備，信托文件約定的價值、信托期間等)，并按本辦法的規(guī)定予以確認和計量。如委托人未終止確認的信托財產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，仍應(yīng)由委托人計提折舊或進行攤銷，信托項目不應(yīng)對該固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷；如委托人未終止確認的信托財產(chǎn)為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,仍應(yīng)由委托人采用權(quán)益法核算，信托項目不應(yīng)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。會計期末，信托項目對委托人未終止確認的信托財產(chǎn)不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。特點

(一)信托資產(chǎn)不屬于信托公司的資產(chǎn)和負債

信托資產(chǎn)是指信托投資公司因接受信托而取得的財產(chǎn)，以及因信托資產(chǎn)的管理、處分或者其他情形而取得的財產(chǎn)。《金融企業(yè)會計制度》第一百五十五條規(guī)定，“信托資產(chǎn)不屬于信托投資公司的自有財產(chǎn)，也不屬于信托投資公司對受益的人負債。信托投資公司終止時，信托資產(chǎn)不屬于其清算資產(chǎn)”。這一規(guī)定與過去信托投資公司會計實務(wù)處理不一致。過去，信托存款是信托投資公司的負債，發(fā)放信托貸款是信托投資公司的資產(chǎn)，兩者都計入信托投資公司的資產(chǎn)負債表。關(guān)閉時信托資產(chǎn)與負債參與信托投資公司的清算。(二)信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開管理和分別核算

《金融企業(yè)會計制度》第一百五十六條規(guī)定，“信托投資公司的自有資產(chǎn)與信托資產(chǎn)應(yīng)分開管理，分別核算。信托投資公司管理不同類型的信托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別按項目設(shè)置信托業(yè)務(wù)明細賬進行核算管理”。

(三)信托資產(chǎn)運用和來源應(yīng)進行明細核算

《金融企業(yè)會計制度》第一百五十七條規(guī)定，“信托投資公司對不同信托資產(chǎn)來源和運用，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)會計科目進行核算反映，來源類科目應(yīng)按類別、委托人等設(shè)置明細賬。運用類科目應(yīng)按其類別、使用人和委托人等設(shè)置明細賬。信托投資公司對信托貨幣資金應(yīng)設(shè)置專用銀行賬戶予以反映”。核算

一、信托資產(chǎn)來源的核算

(一)信托資產(chǎn)來源的內(nèi)容

《金融企業(yè)會計制度》第一百五十八條規(guī)定，信托資產(chǎn)來源分為短期信托資產(chǎn)來源、長期信托資產(chǎn)來源。

短期信托來源是指不超過一年的信托資產(chǎn)來源，包括應(yīng)付信托賬款、代扣代繳稅金、待分配信托收益、應(yīng)付受托人收益及應(yīng)付其他受益人款項等。

長期信托資產(chǎn)來源是指一年期以上的信托資產(chǎn)來源，包括資金信托、財產(chǎn)信托、財產(chǎn)權(quán)信托、公益信托、投資基金信托、有價證券信托等。(二)信托資產(chǎn)來源的會計核算

1.資金信托

資金信托是委托人將自己無法或者不能親自管理的資金以及國家有關(guān)法規(guī)限制其親自管理的資金，委托信托投資公司按照約定的條件和目的，進行管理、運用和處置。信托投資公司接受資金信托時，按實際收到的金額，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“資金信托”科目。

終止資金信托時，按向委托人支付的金額貸記“信托貨幣資金”科目，按原收到委托人信托資金的金額，借記“資金信托”，其差額借記“應(yīng)付受托人收益”等科目。資金信托應(yīng)按信托人進行明細分類核算。

2.財產(chǎn)信托

財產(chǎn)信托是委托人將自己的動產(chǎn)、房產(chǎn)、地產(chǎn)以及版權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等財產(chǎn)、財產(chǎn)權(quán)、委托信托投資公司按照約定的條件和目的，進行管理、運作和處置。

信托投資公司辦理財產(chǎn)信托時，按實際接受信托資產(chǎn)的價值，借記“信托財產(chǎn)”等有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“財產(chǎn)信托”、“財產(chǎn)權(quán)信托”科目。

終止財產(chǎn)信托時，按向委托人退回信托資產(chǎn)的價值，借記“財產(chǎn)信托”、“財產(chǎn)權(quán)信托”科目，貸記“信托財產(chǎn)”等有關(guān)資產(chǎn)科目。

如果向委托人支付信托收益，借記“應(yīng)付受托人收益”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

財產(chǎn)信托應(yīng)按委托人、財產(chǎn)種類進行明細分類核算。

3.投資基金信托

投資基金信托是信托投資公司受托經(jīng)國家有關(guān)法規(guī)允許從事的投資基金業(yè)務(wù)。

信托投資公司經(jīng)批準(zhǔn)辦理投資基金信托時，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“投資基金信托”科目。

信托投資公司終止投資基金信托時，按實際支付的金額貸記“信托貨幣資金”科目，按原接受的金額借記“投資基金信托”科目，其差額借記“應(yīng)付受托人收益”等科目。投資基金信托應(yīng)按基金種類進行明細分類核算。

4.公益信托

公益信托是信托投資公司為公益目的而設(shè)立的信托，公益項目包括救濟貧困，扶助殘疾人，發(fā)展教育、科技、體育、文化、藝術(shù)事業(yè)，發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、維護生態(tài)環(huán)境，發(fā)展其他有利于社會的公共事業(yè)。

信托投資公司辦理公益信托業(yè)務(wù)時，應(yīng)實際收到的金額或財產(chǎn)價值，借記“信托貨幣資金”等有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“公益信托”科目。

公益信托應(yīng)按信托類別、委托人進行明細分類核算。二、信托資產(chǎn)運用的核算

(一)信托資產(chǎn)運用的內(nèi)容

《金融企業(yè)會計制度》第一百五十九條規(guī)定，信托資產(chǎn)運用分為短期信托資產(chǎn)運用、長期信托資產(chǎn)運用。

短期信托資產(chǎn)運用是指不超過一年的信托資產(chǎn)運用，包括信托貨幣資金、拆出信托資金、短期信托貸款、短期信托投資、信托財產(chǎn)等。

長期信托資產(chǎn)運用是指一年期以上的資金運用，包括長期信托貸款、長期信托投資、信托租憑財產(chǎn)等。

(二)信托資金運用的會計核算1.信托貸款

信托貸款包括長期信托貸款和短期信托貸款。短期信托貸款是指期限不超過一年的信托貸款；長期信托貸款是指一年期以上的信托貸款。

發(fā)放信托貸款時，首先要由借款人提出申請，信托投資公司對借款理由、項目及還款能力等進行審查，對符合貸款原則、條件的，與借款人簽訂貸款合同，并由借款人填寫借款單據(jù)提交信托投資公司辦理貸款發(fā)放手續(xù)。信托投資公司將發(fā)放的貸款通過開戶銀行轉(zhuǎn)入借款人存款賬戶，其會計分錄為，借記“長期信托貸款”、“短期信托貸款”科目，貸記“信托貨幣資金”科目。收到借款人支付的利息時，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托貸款利息收入”科目。貸款到期時，信托投資公司收回貸款，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“長期信托貸款”、“短期信托貸款”科目。

信托貸款應(yīng)按借款人進行明細核算。

2.信托投資

信托投資包括短期信托投資和長期信托投資。短期信托投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的信托投資，包括股票、債券、基金等。長期信托投資是指短期信托投資外的信托投資，包括股權(quán)投資、債權(quán)投資等。

信托投資公司發(fā)生信托投資時，按實際支付的款項和相關(guān)費用金額，借記“長期信托投資”、“短期信托投資”等有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“信托貨幣資金”科目。

信托投資公司收到股息、債券利息時，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托投資債券利息收入”、“信托投資股利收入”等科目。

信托投資公司出售信托投資時，按所收回的資金借記“信托貨幣資金”科目，按信托投資賬面價值，貸記“長期信托投資”、“短期信托投資”等科目，其差額記“信托投資股票差價收入”、“信托投資債券差價收入”賬戶，獲得信托投資收益記入貸方，發(fā)生信托投資損失記入借方。

3.信托租賃財產(chǎn)

信托投資公司發(fā)生信托租賃業(yè)務(wù)時，借記“信托租賃財產(chǎn)”科目，貸記“信托財產(chǎn)”科目。取得租金收入時，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托租賃收入”科目。信托租賃業(yè)務(wù)終止時，借記“信托財產(chǎn)”科目，貸記“信托租賃財產(chǎn)”科目。信托租賃財產(chǎn)應(yīng)按租賃財產(chǎn)和承租人進行明細核算。

4.拆出信托資金

信托投資公司拆出信托資金時，借記“拆出信托資金”科目，貸記“信托貨幣資金”科目。收到的資金拆出利息，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金利息收入”科目。收回拆出信托資金時，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金”科目。拆出信托資金應(yīng)按拆入單位進行明細核算。

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