營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響

淺談營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的影

響

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，自201*年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省、直轄市和計(jì)劃單列市。作為一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，“營(yíng)改增”試點(diǎn)在破解影響交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸方面邁出了關(guān)鍵性的一步，并將有力推動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。一、避免“兩頭”征稅，減輕試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)

增值稅的主要特點(diǎn)是以銷項(xiàng)稅額減除進(jìn)項(xiàng)稅額的差額為應(yīng)納稅額；而營(yíng)業(yè)稅通常按照營(yíng)業(yè)收入總額和適用稅率直接計(jì)算應(yīng)納稅額，不能減除進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)，增值稅與營(yíng)業(yè)稅之間基本上不“通氣”，營(yíng)業(yè)稅與營(yíng)業(yè)額之間也不“通氣”，都是各繳各的，不能相互抵扣；只有增值稅與增值稅之間可以抵扣。

以運(yùn)輸企業(yè)為例，某交通運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)額1億元，按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算，其稅率為3%，應(yīng)納稅額為300萬(wàn)元。如果改為增值稅，其納稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。此次規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，意味著其銷項(xiàng)稅額為1100萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)購(gòu)自外部的中間投入為5000萬(wàn)元，以進(jìn)項(xiàng)稅17%的增值稅稅率算，進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬(wàn)元。綜合來(lái)看，該企業(yè)所納的增值稅為250萬(wàn)元，稅負(fù)較原先征營(yíng)業(yè)稅減少50萬(wàn)元。

擴(kuò)展閱讀：營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)影響

試析營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)影響

摘要：營(yíng)業(yè)稅改增值稅將從201*年1月1日起率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中實(shí)施。這次稅改著眼于通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅來(lái)促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，無(wú)疑將給交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)帶來(lái)巨大變化。由于企業(yè)情況千差萬(wàn)別，稅改帶來(lái)的結(jié)果也各不相同。以某海運(yùn)企業(yè)為個(gè)案剖析稅改的結(jié)果及存在問(wèn)題，可以方便企業(yè)和政府針對(duì)具體情況進(jìn)行積極的應(yīng)對(duì)和調(diào)整。

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅；增值稅；交通運(yùn)輸業(yè)；稅負(fù)

中圖分類號(hào)：f810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a文章編號(hào)：1673-291x（201*）33-0017-03

201*年11月16日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布了“財(cái)稅[201*]110號(hào)”和“財(cái)稅[201*]111號(hào)”兩個(gè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱稅改）試點(diǎn)的文件，并規(guī)定自201*年1月1日開(kāi)始在上海試點(diǎn)。在上海稅改方案中，將有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率設(shè)定為17%，同時(shí)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。這次的稅改減少了營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征收，從總體上減輕了企業(yè)稅負(fù)并有利于產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整和降低稅收的征管成本，因而得到了大多數(shù)人士的肯定，但也有相當(dāng)多的業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為該項(xiàng)改革顯著增加了他們所在企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提出了很多反對(duì)意見(jiàn)。實(shí)際上，稅改后交通運(yùn)輸業(yè)的稅率從以前按營(yíng)業(yè)收入征收3%一下子提升到了按增值稅收11%，增加了8個(gè)百分點(diǎn)，幅度不可謂不大。在這樣的情況下，成本中可抵扣項(xiàng)目所占收入、成本比重的高低將直接決定交通運(yùn)輸企業(yè)稅改后承擔(dān)的稅負(fù)高低。這里以某交通運(yùn)輸企業(yè)紅星海運(yùn)運(yùn)輸公司（以下簡(jiǎn)稱紅星公司）為例進(jìn)行剖析，以便大家舉一反三，并針對(duì)具體問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、窺一斑而見(jiàn)全豹，紅星公司的得與失

紅星公司為設(shè)在上海的海洋運(yùn)輸企業(yè)，具有一般納稅人資格，其主要業(yè)務(wù)是貨物的沿海及內(nèi)河運(yùn)輸，外購(gòu)貨物方面主要是燃料、備品備件、船只等；外購(gòu)勞務(wù)方面主要是港口費(fèi)、修理費(fèi)、裝卸費(fèi)等，具體成本列示在下文的表中。從整個(gè)服務(wù)業(yè)來(lái)看，紅星公司屬于有形成本較高、附加值較低的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。為了便于測(cè)算，我們首先做以下假設(shè)：

1.紅星公司201*年和201*年的營(yíng)業(yè)總額和成本總額不變，分別為201*0萬(wàn)元和15000萬(wàn)元。

2.該企業(yè)按稅法規(guī)定可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的所有成本都是從試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)取得，并獲得了合規(guī)的增值稅專用發(fā)票。

3.存量固定資產(chǎn)可以按年折舊額來(lái)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣。我們來(lái)比較一下稅改前后企業(yè)稅負(fù)的變化。

201*年，紅星公司的運(yùn)輸收入應(yīng)按3%的稅率計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅額=201*0×3%=600萬(wàn)元

201*年，紅星公司的運(yùn)輸收入應(yīng)按11%的稅率計(jì)繳增值稅：銷項(xiàng)稅額=201*0/（1+11%）×11%=1982萬(wàn)元，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算則（如下頁(yè)表所示）：

則紅星公司應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1982-

友情提示：本文中關(guān)于《營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)整理 免責(zé)聲明：本文僅限學(xué)習(xí)分享，如產(chǎn)生版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系我們及時(shí)刪除。

《營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響》由互聯(lián)網(wǎng)用戶整理提供,轉(zhuǎn)載分享請(qǐng)保留原作者信息,謝謝!
鏈接地址：http://m.seogis.com/gongwen/703807.html

• 上一篇：營(yíng)改增部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的詳細(xì)理解
• 下一篇：營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)納稅人通知