一個(gè)外企成本會(huì)計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)

我在外企的成本會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)

把平時(shí)自己的一些工作經(jīng)驗(yàn)整理成文字，總算對(duì)自己七年多的成本會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的一個(gè)總結(jié)吧。不過(guò)我現(xiàn)在改做財(cái)務(wù)分析，所要涉及的工作內(nèi)容比成本會(huì)計(jì)還要多些。有些地方寫(xiě)得還不是很詳細(xì)，僅供參考。也同時(shí)歡迎各位同仁不惜賜教。把平時(shí)自己的一些工作經(jīng)驗(yàn)整理成文字，總算對(duì)自己七年多的成本會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的一個(gè)總結(jié)吧。不過(guò)我現(xiàn)在改做財(cái)務(wù)分析，所要涉及的工作內(nèi)容比成本會(huì)計(jì)還要多些。有些地方寫(xiě)得還不是很詳細(xì)，僅供參考。也同時(shí)歡迎各位同仁不惜賜教。企業(yè)整個(gè)的過(guò)程是將生產(chǎn)利潤(rùn)追求到最大化，這是一個(gè)企業(yè)存在的合理性。一般對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，最主要關(guān)心的還是企業(yè)是不是真的還能盈利。而盈利公式一般外企普通采用下面的公式：生產(chǎn)利潤(rùn)=（銷售數(shù)量X銷售單價(jià)銷售折扣）銷售生產(chǎn)成本銷售生產(chǎn)成本=銷售數(shù)量X標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本+生產(chǎn)成本差異生產(chǎn)成本差異=物料成本差異+人工成本差異+變動(dòng)管理費(fèi)用成本差異+固定管理費(fèi)用成本差異成本差異的定義是指實(shí)際支付的費(fèi)用與標(biāo)準(zhǔn)成本項(xiàng)目之間的差異。一般物料成本差異主要是包括材料采購(gòu)差異和使用量差異等。生產(chǎn)成本預(yù)算直接物料成本首先，企業(yè)在來(lái)年還未開(kāi)始之前一般會(huì)做一個(gè)全年的預(yù)算（一般叫BUDGET），根據(jù)企業(yè)的不同，會(huì)分每季或每月滾動(dòng)預(yù)算（FORECAST）企業(yè)預(yù)算的方法也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)預(yù)算的要求或預(yù)算工作粗細(xì)不同，會(huì)各不相異。比如物料成本預(yù)算，有的企業(yè)會(huì)根據(jù)銷售數(shù)量乘以該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)物料成本等于銷售物料成本；然后再根據(jù)上一年度的物料成本差異額占上一年度的標(biāo)準(zhǔn)成本總金額的百分比來(lái)計(jì)算來(lái)年銷售物料成本差異金額；銷售物料成本預(yù)算=銷售標(biāo)準(zhǔn)物料成本金額+銷售物料成本差異額直接人工成本生產(chǎn)部門(mén)會(huì)根據(jù)本部門(mén)的實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)能和本部門(mén)的銷售數(shù)量來(lái)計(jì)算本部門(mén)的直接生產(chǎn)人員數(shù)量及正常生產(chǎn)工時(shí)和1.5及2、3倍的加班工時(shí)，計(jì)算出基本工資額和加班工資額。生產(chǎn)管理人員和非直接生產(chǎn)人員的工資一般會(huì)計(jì)入變動(dòng)管理費(fèi)用。管理部門(mén)人員的工資（比如專業(yè)月薪人員、部門(mén)經(jīng)理）會(huì)計(jì)入固定管理費(fèi)用。變動(dòng)/固定管理費(fèi)用每個(gè)企業(yè)的變動(dòng)管理費(fèi)用和固定管理費(fèi)用的劃分，其實(shí)上也沒(méi)有一定的界限。有的企業(yè)會(huì)將隨生產(chǎn)數(shù)量增減而變動(dòng)的費(fèi)用定性為變動(dòng)管理費(fèi)用，比如水費(fèi)、電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)報(bào)廢、一些低值易耗品等。而將一些費(fèi)用無(wú)論當(dāng)月是否生產(chǎn)，該費(fèi)用都一定會(huì)發(fā)生的，將其定性為固定管理費(fèi)用。比如房屋租金，高層管理人員的工資、折舊費(fèi)、每月用于支付的公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)或員工保險(xiǎn)費(fèi)用等。變動(dòng)費(fèi)用會(huì)隨著生產(chǎn)量的增減而發(fā)生變動(dòng)，而固定的管理費(fèi)用一般在不超過(guò)該生產(chǎn)部門(mén)當(dāng)前的實(shí)際產(chǎn)能時(shí)，是不會(huì)有太大的變化。如果來(lái)年的銷售量超過(guò)本部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能時(shí)會(huì)需要增置一些固定資產(chǎn)時(shí)，這就會(huì)影響到固定資產(chǎn)預(yù)算。而固定資產(chǎn)的增減則會(huì)影響到每個(gè)月的折舊金額不同。這其中有些預(yù)算項(xiàng)目會(huì)需要各方面的協(xié)作才能得以完成。比如人事部會(huì)提供一些各部門(mén)的歷史人員數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)提供每個(gè)部門(mén)的每個(gè)月的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額。以便于各成本中心會(huì)根據(jù)當(dāng)前的銷售預(yù)算及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行來(lái)年的各項(xiàng)預(yù)算。當(dāng)銷售金額的預(yù)算、銷售成本預(yù)算出來(lái)后，我們會(huì)根據(jù)上面的生產(chǎn)利潤(rùn)公式計(jì)算出來(lái)年的生產(chǎn)利潤(rùn)是多少，通常這個(gè)時(shí)候，會(huì)根據(jù)歷史時(shí)期的費(fèi)用占銷售額的比例來(lái)調(diào)整一些預(yù)算較高的費(fèi)用項(xiàng)目。通常，一般企業(yè)在生產(chǎn)成本預(yù)算的時(shí)候，會(huì)扣除掉物料資源部提供在來(lái)年在物料采購(gòu)所開(kāi)展的降低物料成本項(xiàng)目，及精益生產(chǎn)部門(mén)（或稱持續(xù)改善部門(mén)）提供的各種生產(chǎn)成本改善項(xiàng)目所降低的各種費(fèi)用，以便于預(yù)算生產(chǎn)成本接近實(shí)際生產(chǎn)發(fā)生的成本。

標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本=直接物料成本+直接人工成本+變動(dòng)管理費(fèi)用+固定管理費(fèi)用

通常一個(gè)企業(yè)為更精確反印一個(gè)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，會(huì)將一產(chǎn)品的成本劃分直接物料成本和直接人工成本和變動(dòng)管理費(fèi)用和固定管理費(fèi)用；直接物料成本，一般企業(yè)在開(kāi)發(fā)出一個(gè)新產(chǎn)品時(shí)，產(chǎn)品工程師會(huì)制定出生產(chǎn)該產(chǎn)品的物料清單來(lái)，主要包括的內(nèi)容物料型號(hào)、數(shù)量、單位、圖紙編號(hào)等信息在上面。而每一只新物料的標(biāo)準(zhǔn)成本的設(shè)定都會(huì)在第一次開(kāi)始使用之前把它設(shè)好。一般是用供應(yīng)商的該物料的第一次發(fā)票價(jià)來(lái)設(shè)定該物料的標(biāo)準(zhǔn)成本；標(biāo)準(zhǔn)物料成本=物料使用量X物料單價(jià)有些企業(yè)會(huì)設(shè)定個(gè)固定的比例，來(lái)吸收標(biāo)準(zhǔn)物料成本的管理費(fèi)用，用來(lái)分?jǐn)傄蛭锪喜少?gòu)而發(fā)生的一些相關(guān)費(fèi)用，比如運(yùn)費(fèi)、處理因運(yùn)輸過(guò)程損壞而發(fā)生的一些異常費(fèi)用等。直接人工成本當(dāng)一個(gè)新產(chǎn)品的物料清單設(shè)定好后，制造工程師會(huì)根據(jù)該產(chǎn)品的物料清單來(lái)設(shè)定制造出一個(gè)完整的該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工序和工序的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)來(lái)。將每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工序所耗用的工時(shí)數(shù)X每道工序的工資率=該工序的直接人工成本。而將每道工序的直接人工成本加起來(lái)后就是生產(chǎn)出該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)人工成本。變動(dòng)/固定管理費(fèi)用在每個(gè)年度開(kāi)始之前，我們一般都會(huì)計(jì)算出來(lái)年的固定管理費(fèi)用和直接生產(chǎn)人員的工時(shí)是多少，我們用變動(dòng)/固定管理費(fèi)用除以車(chē)間直接生產(chǎn)人員的工時(shí)，得出一個(gè)直接生產(chǎn)人員每小時(shí)的變動(dòng)/固定管理費(fèi)用率。用變動(dòng)/固定管理費(fèi)用率X該產(chǎn)品的直接人工小時(shí)總數(shù)=生產(chǎn)該產(chǎn)品的變動(dòng)/固定管理用成本；為便于統(tǒng)計(jì)和分析每個(gè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本一般每年只會(huì)設(shè)

定一次，每一次新加一個(gè)產(chǎn)品或物料都是更新一次。然而，在企業(yè)真正的運(yùn)行過(guò)程中，可能為了更好的降低生產(chǎn)成本，而更換生產(chǎn)產(chǎn)品的物料清單或生產(chǎn)工序的效率，企業(yè)管理層為了更真實(shí)的反應(yīng)該產(chǎn)品的真實(shí)生產(chǎn)成本是多少時(shí)，會(huì)將每一個(gè)產(chǎn)品設(shè)定為一個(gè)流動(dòng)生產(chǎn)成本(Currentcost)，流動(dòng)生產(chǎn)成本公式與標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本的項(xiàng)目是一樣，也包括直接物料成本、直接人工成本、變動(dòng)管理費(fèi)用和固定管理費(fèi)。只是有一定不同的是該產(chǎn)品的物料清單是用每一只物料的最近一次的發(fā)票價(jià)格做為單價(jià)，和最新的生產(chǎn)工藝路線來(lái)計(jì)算直接生產(chǎn)人工成本；當(dāng)直接生產(chǎn)人工工時(shí)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，變動(dòng)和固定的管理費(fèi)用也會(huì)隨著發(fā)生變化。

財(cái)年預(yù)算

每個(gè)公司在每個(gè)財(cái)年快要結(jié)束前一兩個(gè)月會(huì)要求各部門(mén)對(duì)下一財(cái)年的營(yíng)運(yùn)情況做出一

個(gè)大概的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人員需求預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、固定資產(chǎn)

預(yù)算、生產(chǎn)成本降低預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、行政開(kāi)支費(fèi)用預(yù)算、研發(fā)費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算。

每項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算都是圍繞銷售量的預(yù)算來(lái)進(jìn)行的。所以一般在預(yù)算之前，銷售部門(mén)會(huì)

根據(jù)公司市場(chǎng)的銷售人員提供的銷售預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)提供下一年度各生產(chǎn)部門(mén)的每個(gè)月份

的銷售數(shù)量，銷售預(yù)算一般會(huì)對(duì)頭幾個(gè)月的銷售的預(yù)測(cè)提供詳細(xì)的資料，比如銷售的

產(chǎn)品編號(hào)、數(shù)量。而越到后面，提供的銷售的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)就越模糊，有可能只是一個(gè)產(chǎn)

品的系列、數(shù)量之類的，這一般就對(duì)成本會(huì)計(jì)人員提出更高的要求，能分清楚該產(chǎn)品

和現(xiàn)有的產(chǎn)品哪個(gè)系列相似，從而能更精確的預(yù)算出該產(chǎn)品系列所需要的生產(chǎn)物料。從而為后面的物料需求預(yù)算提供有效的數(shù)據(jù)。有的公司為了簡(jiǎn)化預(yù)算的復(fù)雜性，在做

生產(chǎn)物料成本預(yù)算時(shí)，會(huì)對(duì)預(yù)算做出一些假設(shè)，這樣才能得以使下一個(gè)財(cái)年的財(cái)務(wù)預(yù)

算得以更方便和快捷的實(shí)旋。比如假設(shè)期初和期末的庫(kù)存為零，假設(shè)現(xiàn)有的人員不做

減少，假設(shè)主營(yíng)業(yè)收入為銷售公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品等。通常在做預(yù)算之前，成本會(huì)計(jì)

人員會(huì)對(duì)本公司所有的產(chǎn)品包括原材料、半成品、成品的標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行更新，（通常

在每一個(gè)財(cái)年的最后一天更新）從而保證財(cái)務(wù)人員對(duì)物料成本的預(yù)算得更接近實(shí)際數(shù)

據(jù)。銷售預(yù)測(cè)做出來(lái)以后，各部門(mén)經(jīng)理人員結(jié)合本生產(chǎn)部門(mén)的實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)能來(lái)進(jìn)行

生產(chǎn)預(yù)測(cè)，看以現(xiàn)在的設(shè)備和機(jī)器能否滿足該銷售量，從而以確定本部的人員和機(jī)器

設(shè)備是否需要增加或補(bǔ)充，一般在做預(yù)算時(shí)，公司財(cái)務(wù)人員會(huì)向各部門(mén)發(fā)出一份本部

門(mén)上年度已審批的固定資產(chǎn)的狀況，內(nèi)容會(huì)包括申請(qǐng)編號(hào)、審批編號(hào)（該編號(hào)用于入

固定資產(chǎn)和報(bào)銷費(fèi)時(shí)用）購(gòu)買(mǎi)情況等。該份報(bào)告會(huì)根據(jù)各公司做預(yù)算時(shí)的需求要求財(cái)

務(wù)人員提供的資料的詳細(xì)程度也不一樣。一般每間公司公司對(duì)于固定資產(chǎn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)不

一樣，從而固定資產(chǎn)的預(yù)算審批程序也不一樣。當(dāng)然這也包括固定資產(chǎn)的申請(qǐng)報(bào)廢程

序。因?yàn)檫@里牽涉到固定資產(chǎn)管理的部份，就不在此詳述。生產(chǎn)部門(mén)管理人員根據(jù)

銷售量和本部門(mén)的實(shí)際產(chǎn)能從而做出人員需求預(yù)算，主要包括人員的增加數(shù)量，直接

生產(chǎn)人員正常工時(shí)和加班工時(shí)等，然后根據(jù)人力資源部提供的平均工資率、和加班工

資率計(jì)算生產(chǎn)人員工資金額。管理部門(mén)人員的預(yù)算會(huì)結(jié)合公司對(duì)本部門(mén)的工作的要求

和發(fā)展提出人員需求計(jì)劃，得到公司高層管理人員的審批后方可以進(jìn)行下一步的預(yù)

算。生產(chǎn)部門(mén)一般還要對(duì)本部門(mén)的日常消耗品、用電量、用水量、做出預(yù)算。預(yù)算方

法跟生產(chǎn)人員預(yù)算差不多。通常行政管理部門(mén)一般會(huì)在進(jìn)行做預(yù)算之前會(huì)把各部門(mén)的

每個(gè)月份的水、電的實(shí)際用量以及各部門(mén)的占用面積等一些相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)給生產(chǎn)管理人

員。當(dāng)生產(chǎn)管理人員把生產(chǎn)人員的工資預(yù)算和日常消耗品水費(fèi)、電費(fèi)等一些相關(guān)的費(fèi)用預(yù)測(cè)完后，把資料交給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一步的各頂預(yù)測(cè)。產(chǎn)品工程中心會(huì)根據(jù)來(lái)

年的市場(chǎng)預(yù)測(cè)以及對(duì)新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)需求以及結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際營(yíng)動(dòng)能力來(lái)對(duì)產(chǎn)品的研

發(fā)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)。制造工程中心會(huì)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)安排情況對(duì)下一年各主要大型

的機(jī)器設(shè)備維護(hù)和大修進(jìn)行計(jì)劃安排及相關(guān)費(fèi)用預(yù)測(cè)。并協(xié)助生產(chǎn)部門(mén)對(duì)已經(jīng)超過(guò)該

設(shè)備的運(yùn)行壽命的機(jī)器提出報(bào)廢和制定出定期修理計(jì)劃等。而其它各部門(mén)則對(duì)本部

門(mén)的人員及所負(fù)責(zé)的主要工作內(nèi)容進(jìn)行預(yù)估，比如IT部門(mén)會(huì)根據(jù)各部對(duì)電腦的需求提

出購(gòu)買(mǎi)電腦及軟件的相關(guān)費(fèi)用、和用于員工培訓(xùn)的相關(guān)費(fèi)用等。質(zhì)量部門(mén)會(huì)對(duì)部門(mén)需

求的儀器設(shè)備提出預(yù)測(cè)等。同時(shí)，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)物料的需求量及本部門(mén)人員情

況來(lái)預(yù)測(cè)本部門(mén)的人員需求情況和采購(gòu)費(fèi)用等。公司人力資源部門(mén)會(huì)根據(jù)各部門(mén)提交

的人員需求預(yù)算表匯總后來(lái)預(yù)測(cè)在來(lái)年的進(jìn)行各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用的預(yù)測(cè)，比如招聘費(fèi)用、

廣告費(fèi)用、員工關(guān)系費(fèi)用、員工保險(xiǎn)費(fèi)用、員工培訓(xùn)費(fèi)用等。在這其中還有一項(xiàng)數(shù)

據(jù)需要進(jìn)行預(yù)測(cè)，那就是采購(gòu)部對(duì)公司來(lái)年采購(gòu)量比較大的一些原材料提出降低成本

計(jì)劃，比如要求供應(yīng)商降價(jià)或者更換供應(yīng)商，或者使用其它物料的替代等方式以降低

生產(chǎn)成本。精益生產(chǎn)部或者稱持續(xù)改善部門(mén)提出在下一年度各生產(chǎn)部將要進(jìn)行改善用

于降低生產(chǎn)成本的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)部人員根據(jù)相關(guān)資料減少各部門(mén)各各相關(guān)的生成本項(xiàng)目

的預(yù)測(cè)。預(yù)算是一件極其浩大的工程，需要各方面的人員通力配合以及相關(guān)人員對(duì)

各操作系統(tǒng)的熟知和應(yīng)用，一般要求公司會(huì)在預(yù)算之前會(huì)計(jì)部門(mén)和IT部門(mén)同事對(duì)此做

出相關(guān)培訓(xùn)和指導(dǎo)，以及定期召開(kāi)相關(guān)的會(huì)議議程。從而使整個(gè)預(yù)算案得以批準(zhǔn)和實(shí)

施；在整個(gè)過(guò)程的監(jiān)控一般是由公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和成本會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)

分析相關(guān)人員執(zhí)行和推動(dòng)整個(gè)項(xiàng)目。當(dāng)整個(gè)財(cái)年的預(yù)算案得到公司高層的確定后，

則由成本會(huì)計(jì)計(jì)算出各部門(mén)的固定/變動(dòng)管理費(fèi)用率，用于設(shè)定下一年的標(biāo)準(zhǔn)成本用。

財(cái)務(wù)分析我們這里說(shuō)的財(cái)務(wù)分析主要是分析生產(chǎn)成本營(yíng)運(yùn)情況，根據(jù)分析的期間不同，一般分為

按年比較、按季度比較、按月份比較；按照比較數(shù)據(jù)的來(lái)源分析，會(huì)分為Budgetvs.

Actual.ForecastVs.Actual.BudgetvsForecase.三種形式。有時(shí)會(huì)要求同期的ACTUAL

數(shù)據(jù)進(jìn)行比較等。這根據(jù)每個(gè)公司對(duì)財(cái)務(wù)析的要求不同而有所不同。一般分析的內(nèi)容

主要包括以下幾點(diǎn)：銷售額分析（銷售數(shù)量對(duì)生產(chǎn)利潤(rùn)的影響、銷售價(jià)格生產(chǎn)利潤(rùn)的

影響等。）生產(chǎn)成本分析物料成本對(duì)生產(chǎn)利潤(rùn)的影響（材料采購(gòu)差異的影響、

降低物料成本項(xiàng)目有無(wú)達(dá)到預(yù)期的效果、標(biāo)準(zhǔn)使用量和實(shí)際使用量的影響、生產(chǎn)報(bào)廢的

影響、生產(chǎn)過(guò)程中制程改造對(duì)物料的影響等）直接生產(chǎn)人員對(duì)生產(chǎn)利潤(rùn)的影響

（生產(chǎn)效率的提高、機(jī)器設(shè)備維護(hù)（停工待料時(shí)間減少）的影響、新工藝的實(shí)施對(duì)生產(chǎn)

人員需求減少的影響、員工工資率調(diào)整的影響）運(yùn)費(fèi)對(duì)生產(chǎn)利潤(rùn)的影響（生產(chǎn)量

增加的影響、運(yùn)費(fèi)價(jià)格的影響等）管理人員工資對(duì)生產(chǎn)利潤(rùn)的影響（管理人員數(shù)

理或者工資結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響等）固定資產(chǎn)折舊的影響（固定資產(chǎn)新增減少的影

響）其它固定管理費(fèi)用的影響其它變動(dòng)管理費(fèi)用的影響分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用對(duì)

生產(chǎn)利潤(rùn)的影響其實(shí)分析的主要目的是針對(duì)當(dāng)前實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分析，找出影響

生產(chǎn)成本的一些不利因素，從而在下個(gè)月未發(fā)生之前就提出一些有效的改進(jìn)措施，以達(dá)

到降低生產(chǎn)成本，另外一個(gè)目的是用于評(píng)定各生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)部門(mén)的管理績(jī)效等。公司的高層

管理人員因?qū)��?shí)際發(fā)生的和將要發(fā)生的一些生產(chǎn)成本和生產(chǎn)利潤(rùn)比較感興趣，從而會(huì)要

求財(cái)務(wù)分析人員提出更多的有效的及時(shí)的分析報(bào)告。財(cái)務(wù)人員根據(jù)分析影響當(dāng)期生產(chǎn)成

本的因素預(yù)測(cè)是否也會(huì)對(duì)下一個(gè)月的生產(chǎn)成本造成影響，而決定是否對(duì)下一個(gè)月的預(yù)算

做出一些相應(yīng)的調(diào)整，從而讓生產(chǎn)預(yù)算更接近實(shí)際營(yíng)運(yùn)時(shí)所發(fā)生的數(shù)據(jù)，從而使兩者之

間有一定的可比性，使得兩者之間更加準(zhǔn)確的真實(shí)的反映在實(shí)際生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的過(guò)程所發(fā)生

的故事。

擴(kuò)展閱讀：雁渡寒潭 我在外企的成本會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)

平時(shí)自己的一些工作經(jīng)驗(yàn)整理成文字，總算對(duì)自己七年多的成本會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的一個(gè)總結(jié)吧。不過(guò)我現(xiàn)在改做財(cái)務(wù)分析，所要涉及的工作內(nèi)容比成本會(huì)計(jì)還要多些。有些地方寫(xiě)得還不是很詳細(xì)，僅供參考。也同時(shí)歡迎各位同仁不惜賜教。

企業(yè)整個(gè)的過(guò)程是將生產(chǎn)利潤(rùn)追求到最大化，這是一個(gè)企業(yè)存在的合理性。

一般對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，最主要關(guān)心的還是企業(yè)是不是真的還能盈利。而盈利公式一般外企普通采用下面的公式：

生產(chǎn)利潤(rùn)=（銷售數(shù)量X銷售單價(jià)銷售折扣）銷售生產(chǎn)成本銷售生產(chǎn)成本=銷售數(shù)量X標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本+生產(chǎn)成本差異

生產(chǎn)成本差異=物料成本差異+人工成本差異+變動(dòng)管理費(fèi)用成本差異+固定管理費(fèi)用成本差異

成本差異的定義是指實(shí)際支付的費(fèi)用與標(biāo)準(zhǔn)成本項(xiàng)目之間的差異。一般物料成本差異主要是包括材料采購(gòu)差異和使用量差異等。

生產(chǎn)成本預(yù)算直接物料成本

首先，企業(yè)在來(lái)年還未開(kāi)始之前，一般會(huì)做一個(gè)全年的預(yù)算（叫BUDGET），根據(jù)企業(yè)的不同，會(huì)分每季或每月滾動(dòng)預(yù)算（FORECAST）企業(yè)預(yù)算的方法也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)預(yù)算的要求或預(yù)算工作粗細(xì)不同，會(huì)各不相同。比如物料成本預(yù)算，有的企業(yè)會(huì)根據(jù)銷售數(shù)量乘以該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)物料成本等于銷售物料成本；然后再根據(jù)上一年度的物料成本差異額占上一年度的標(biāo)準(zhǔn)成本總金額的百分比來(lái)計(jì)算來(lái)年銷售物料成本差異金額；銷售產(chǎn)品的物料成本預(yù)算=銷售標(biāo)準(zhǔn)物料成本金額+物料成本差異額銷售標(biāo)準(zhǔn)物料成本＝每個(gè)單位產(chǎn)品的單位物料標(biāo)準(zhǔn)成本X銷售預(yù)算的產(chǎn)品數(shù)量

直接人工成本

生產(chǎn)部門(mén)會(huì)根據(jù)本部門(mén)的實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)能和本部門(mén)的銷售數(shù)量來(lái)計(jì)算本部門(mén)的直接生產(chǎn)人員數(shù)量及正常生產(chǎn)工時(shí)和1.5及2、3倍的加班工時(shí)，計(jì)算出基本工資額和加班工資額。生產(chǎn)管理人員和非直接生產(chǎn)人員的工資一般會(huì)計(jì)入變動(dòng)管理費(fèi)用。管理部門(mén)人員的工資（比如專業(yè)月薪人員、部門(mén)經(jīng)理）會(huì)計(jì)入固定管理費(fèi)用。

變動(dòng)/固定管理費(fèi)用

每個(gè)企業(yè)的變動(dòng)管理費(fèi)用和固定管理費(fèi)用的劃分，其實(shí)上也沒(méi)有一定的界限。有的企業(yè)會(huì)將隨生產(chǎn)數(shù)量增減而變動(dòng)的費(fèi)用定性為變動(dòng)管理費(fèi)用，比如水費(fèi)、電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)報(bào)廢、一些低值易耗品等。而將一些費(fèi)用無(wú)論當(dāng)月是否生產(chǎn)，該費(fèi)用都一定會(huì)發(fā)生的，將其定性為固定管理費(fèi)用。比如房屋租金，高層管理人員的工資、折舊費(fèi)、每月用于支付的公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)或員工保險(xiǎn)費(fèi)用等。變動(dòng)費(fèi)用會(huì)隨著生產(chǎn)量的增減而發(fā)生變動(dòng)，而固定的管理費(fèi)用一般在不超過(guò)該生產(chǎn)部門(mén)當(dāng)前的實(shí)際產(chǎn)能時(shí)，是不會(huì)有太大的變化。如果來(lái)年的銷售量超過(guò)本部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能時(shí)會(huì)需要增置一些固定資產(chǎn)時(shí)，這就會(huì)影響到固定資產(chǎn)預(yù)算。而固定資產(chǎn)的增減則會(huì)影響到每個(gè)月的折舊金額不同。

這其中有些預(yù)算項(xiàng)目會(huì)需要各方面的協(xié)作才能得以完成。比如人事部會(huì)提供一些各部門(mén)的歷史人員數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)提供每個(gè)部門(mén)的每個(gè)月的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額。以便于各成本中心會(huì)根據(jù)當(dāng)前的銷售預(yù)算及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行來(lái)年的各項(xiàng)預(yù)算。

當(dāng)銷售金額的預(yù)算、銷售成本預(yù)算出來(lái)后，我們會(huì)根據(jù)上面的生產(chǎn)利潤(rùn)公式計(jì)算出來(lái)年的生產(chǎn)利潤(rùn)是多少，通常這個(gè)時(shí)候，會(huì)根據(jù)歷史時(shí)期的費(fèi)用占銷售額的比例來(lái)調(diào)整一些預(yù)算較高的費(fèi)用項(xiàng)目。通常，一般企業(yè)在生產(chǎn)成本預(yù)算的時(shí)候，會(huì)扣除掉物料資源部提供在來(lái)年在物料采購(gòu)所開(kāi)展的降低物料成本項(xiàng)目，及精益生產(chǎn)部門(mén)（或稱持續(xù)改善部門(mén)）提供的各種生產(chǎn)成本改善項(xiàng)目所降低的各種費(fèi)用，以便于預(yù)算生產(chǎn)成本接近實(shí)際生產(chǎn)發(fā)生的成本。

友情提示：本文中關(guān)于《一個(gè)外企成本會(huì)計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，一個(gè)外企成本會(huì)計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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