郟縣局201*年稅收?qǐng)?zhí)法督察工作總結(jié)

自治區(qū)地方稅務(wù)局：

為全面掌握我市地稅系統(tǒng)的稅收?qǐng)?zhí)法督察情況，根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于開展201*年全國稅收?qǐng)?zhí)法督查工作的通知》要求及我局年初下發(fā)的《稅收?qǐng)?zhí)法督察工作方案》，由法規(guī)處處牽頭，其他各處（室）參與，組成考核組，于11月1日至18日，對(duì)我市11個(gè)區(qū)（縣）地方稅務(wù)局開展了201*年度稅收?qǐng)?zhí)法督察考核工作�，F(xiàn)將考核工作情況報(bào)告如下：一、認(rèn)真安排部署稅收?qǐng)?zhí)法督察考核工作

稅收?qǐng)?zhí)法督察是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，構(gòu)建和諧征納關(guān)系，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政的重要手段，是加強(qiáng)保障監(jiān)督、提高稅收征管質(zhì)量的一項(xiàng)新舉措。做好稅收?qǐng)?zhí)法督察工作，對(duì)于我局推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法工作科學(xué)化、精細(xì)化，提高稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督透明度，加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面都將起到積極的促進(jìn)作用。

（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，明確考核任務(wù)。自我市地稅系統(tǒng)全面貫徹執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法督察工作以來，我局黨組高度重視，將其作為落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、推進(jìn)依法行政的有力措施來抓，并在年初的工作安排中做了專項(xiàng)部署和要求，多次強(qiáng)調(diào)《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》是依法治稅工作的“主思想”，稅收?qǐng)?zhí)法督察是依法治稅工作的“主抓手”，并將稅收?qǐng)?zhí)法督察考核結(jié)果納入年終目標(biāo)績效管理考核的評(píng)比，成立了以局長為組長、其他各處（室）負(fù)責(zé)人任成員的考核領(lǐng)導(dǎo)小組，保證了考核工作有領(lǐng)導(dǎo)、有計(jì)劃、有監(jiān)督、有落實(shí)。

（二）認(rèn)真梳理線索，明確考核重點(diǎn)。為切實(shí)把我市地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法督察工作抓好、抓深、抓細(xì)，考核前，從三個(gè)層面認(rèn)真梳理執(zhí)法督察線索，確定考核重點(diǎn)：一是根據(jù)國家稅務(wù)總局及自治區(qū)地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法督察工作確定的重點(diǎn)內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際，確定考核重點(diǎn)；二是根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》及《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核評(píng)議辦法》篩選考核重點(diǎn)；三是多次召集各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局的骨干力量征集執(zhí)法中存在的問題，補(bǔ)充考核重點(diǎn)。根據(jù)以上確定的重點(diǎn)內(nèi)容制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己擞?jì)劃和具有可操作性的實(shí)施方案，即《201*年稅收?qǐng)?zhí)法督察考核項(xiàng)目表》，該方案基本實(shí)現(xiàn)了檢查尺度統(tǒng)一、檢查深度統(tǒng)一、檢查層面統(tǒng)一，力求對(duì)各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局的考核做到公平公正。在考核過程中證明這一步驟使考核路徑清晰，標(biāo)準(zhǔn)明確，有效的提高了考核工作的效率。

（三）查前嚴(yán)格培訓(xùn)，明確考核途徑。10月27日至28日對(duì)考核組成員進(jìn)行了集中培訓(xùn)，主要學(xué)習(xí)稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制相關(guān)文件及講解和說明《201*年稅收?qǐng)?zhí)法督察考核項(xiàng)目表》中的考核項(xiàng)目、考核要求、檢查方法、路徑等。

此次考核采取“聽、看、查、議、評(píng)”的方式進(jìn)行�！奥牎笔锹犎”徊閱挝坏亩愂�?qǐng)?zhí)法檢查工作匯報(bào)；“看”是看有關(guān)文件、案卷、文書、資料（含征管數(shù)據(jù)）、報(bào)表及實(shí)地查看等；“查”是對(duì)稅款征收、稅種管理、稅務(wù)稽查、政策執(zhí)行、違規(guī)查處、行政管理等行為進(jìn)行檢查；“議”是召開各種不同范圍類型的會(huì)議，聽取意見及建議；“評(píng)”是對(duì)執(zhí)法和管理狀況做出綜合評(píng)價(jià)，并結(jié)合考核項(xiàng)目表對(duì)被考核單位進(jìn)行評(píng)分。

（四）實(shí)地延伸檢查，明確檢查深度。根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收?qǐng)?zhí)法工作督察確定的重點(diǎn)檢查內(nèi)容，選取了包括房地產(chǎn)業(yè)、建安業(yè)在內(nèi)的企業(yè)及個(gè)體工商業(yè)戶作為實(shí)地延伸檢查對(duì)象，檢查是否存在應(yīng)繳未繳稅款，是否按規(guī)定申報(bào)，是否按規(guī)定開具、取得發(fā)票等情況，并將企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶實(shí)地調(diào)查信息及時(shí)與征管軟件中信息進(jìn)行比對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正，確保了稅款及時(shí)入庫。

二、認(rèn)真做好考核總體評(píng)價(jià)工作（一）取得的成效

從總體情況來看，各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局能夠把組織收入及依法治稅工作，作為總攬全局、重點(diǎn)落實(shí)的首要任務(wù)，以嚴(yán)格落實(shí)稅收政策，全力推動(dòng)依法治稅，使我市地稅系統(tǒng)執(zhí)法監(jiān)督成效逐年提升。一是稅收政策得到層層落實(shí)。各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局均能貫徹執(zhí)行國家稅收法律、法規(guī)和地方規(guī)范性文件，未制定任何違反國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及制度的文件；在稅收優(yōu)惠政策落實(shí)方面，我局利用監(jiān)督、檢查、否決“三權(quán)”，對(duì)各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局的減免稅審批進(jìn)行監(jiān)督管理，各局均能做到依法減免；二是稅款能夠及時(shí)入庫。嚴(yán)格按照規(guī)定征收各項(xiàng)稅費(fèi)，未發(fā)現(xiàn)延壓稅款、提前征收稅款、違規(guī)批準(zhǔn)緩稅或混淆預(yù)算級(jí)次入庫的現(xiàn)象；三是稅務(wù)檢查及處理逐年規(guī)范。從檢查中看，稅收?qǐng)?zhí)法主體資格及執(zhí)法程序合法，稅務(wù)違法行為處理中所應(yīng)用的稅收法律、法規(guī)準(zhǔn)確；四是稅務(wù)稽查力度加大�；�查部門基本上依照稽查規(guī)程選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行，并按照《重大案件審理規(guī)程》的規(guī)定向?qū)徍瞬块T報(bào)送案件；發(fā)揮了以查促管的作用；五是自查工作扎實(shí)有序。各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局的自查面達(dá)到100%，做到了檢查有底稿、查處有依據(jù)、情況有反饋、檢查有結(jié)論、結(jié)果有通報(bào)、問題有整改、過錯(cuò)有追究。（二）考核發(fā)現(xiàn)的問題

綜合本次考核結(jié)果，結(jié)合日常掌握的情況，我局對(duì)被考核單位執(zhí)法行為中存在的問題進(jìn)行了整理歸納：1.稅收政策執(zhí)行方面

個(gè)別享受優(yōu)下崗惠政策納稅人減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)上報(bào)。涉及納稅人2戶，現(xiàn)已改正。2.稅務(wù)行政處理方面

自新《發(fā)票管理辦法實(shí)施以后》，稅收管理員仍然存在使用老辦法對(duì)違法的納稅人進(jìn)行處理的現(xiàn)象�？己私M已要求各局進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，增強(qiáng)責(zé)任心，規(guī)范稅務(wù)行政處罰程序和內(nèi)容，提高稅務(wù)行政處罰質(zhì)量和效率，防止此類行為再度發(fā)生。

3.稅務(wù)管理方面

此次考核，將稅費(fèi)征收、發(fā)票的“領(lǐng)、銷、開、繳”、涉稅事項(xiàng)辦理、納稅管理等情況納入了重點(diǎn)考核范圍。

（1）存在未按規(guī)定保管、審核發(fā)票的現(xiàn)象。如：納稅人未按規(guī)定的時(shí)間查驗(yàn)發(fā)票。以上問題多數(shù)是由于部分稅收管理員責(zé)任心不強(qiáng)所致，考核組已要求各局嚴(yán)格執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及有關(guān)發(fā)票保管、銷售、代開等相關(guān)制度，并加強(qiáng)管理，杜絕此類問題再次發(fā)生。

（2）存在未按規(guī)定辦理納稅人涉稅事項(xiàng)的現(xiàn)象。如：未按規(guī)定的時(shí)限對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶核定稅款；未按規(guī)定對(duì)應(yīng)調(diào)整定期定額的納稅人及時(shí)調(diào)整，以上問題各局已做整改。4.重點(diǎn)行業(yè)檢查方面

根據(jù)國家稅務(wù)總局確定的重點(diǎn)行業(yè)，我局抽檢了房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)對(duì)以上企業(yè)各稅繳納及財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行了檢查，尤其是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)從取得土地使用權(quán)開始，直至項(xiàng)目開發(fā)及銷售情況進(jìn)行了延伸檢查。發(fā)現(xiàn)部分房地產(chǎn)企業(yè)存在土地增值稅未足額預(yù)繳等現(xiàn)象�？己私M已要求各局加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)及重點(diǎn)稅源的管理，以上涉及應(yīng)征稅款，現(xiàn)已入庫。5.稅務(wù)稽查方面

查閱稽查案卷時(shí)發(fā)現(xiàn)各局從選案、稽查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)存在稅務(wù)執(zhí)法類文書的稅收法律條文引用不全的現(xiàn)象�？己私M已要求各地稽查部門要進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)責(zé)任心，嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查規(guī)程》進(jìn)行，防止類行為再度發(fā)生。（三）考核結(jié)果的處理

對(duì)考核中已發(fā)現(xiàn)的問題，我局已向各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局下發(fā)《稅務(wù)執(zhí)法檢查整改通知書》，并要求在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行整改，整改工作結(jié)束后，要求各局將整改情況報(bào)我局法規(guī)處備案，我局將對(duì)考核中發(fā)現(xiàn)的突出問題進(jìn)行跟蹤督查，確保發(fā)現(xiàn)的問題整改到位。整改的同時(shí)要求各局加大責(zé)任追究力度，嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局和自治區(qū)地方稅務(wù)局《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》執(zhí)行，將責(zé)任落實(shí)與集體和個(gè)人收入分配、創(chuàng)優(yōu)評(píng)先掛鉤，累計(jì)追究120人次，懲戒金額10120元�？己私Y(jié)束后，我局根據(jù)考核情況對(duì)各局進(jìn)行了綜合評(píng)比，并在全市地稅系統(tǒng)進(jìn)行了通報(bào)。三、工作建議

針對(duì)我市稅收?qǐng)?zhí)督察中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合我市地稅系統(tǒng)實(shí)際，提出以下建議:

（一）應(yīng)用信息化考核，不斷提高監(jiān)督力。稅收?qǐng)?zhí)法督察工作應(yīng)在更新工作理念、改進(jìn)工作機(jī)制和方法上實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。建議自治區(qū)地方稅務(wù)局在綜合征管軟件的基礎(chǔ)上開發(fā)考核軟件下發(fā)，實(shí)現(xiàn)從原始的人工考核，轉(zhuǎn)入計(jì)算機(jī)考核，既能有效提高監(jiān)督考核的效率，又可避免人為因素的影響。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高督察質(zhì)量。執(zhí)法督查干部沒有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，就難以發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的職能，建議自治區(qū)地方稅務(wù)局督察內(nèi)審處多舉辦以稅收?qǐng)?zhí)法管理為主題的培訓(xùn)班，加大執(zhí)法干部的培訓(xùn)力度，按需施教，著力提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平，尤其是對(duì)基層專職執(zhí)法督察的干部要重點(diǎn)培訓(xùn)。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制，扎實(shí)開展執(zhí)法監(jiān)督工作�，F(xiàn)有的辦法與制度，在某種程度上已不能符合當(dāng)前的執(zhí)法督查工作需要。建議進(jìn)一步完善《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》及部分稅收?qǐng)?zhí)法督察配套制度。

（四）加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流，拓寬執(zhí)法督察思路。各地（州、市）在開展執(zhí)法督察工作中都有許多好的經(jīng)驗(yàn)、好的做法，建議自治區(qū)地方稅務(wù)局在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的前提下，組織各地（州、市）之間開展經(jīng)驗(yàn)交流，互相學(xué)習(xí)借鑒。四、今后工作的思路

為了進(jìn)一步貫徹依法行政基本方略，明年我們要緊密圍繞自治區(qū)地方稅務(wù)局確定的稅收?qǐng)?zhí)法主題和督察重點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)，積極思考，力求全面提升我市地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法水平。（一）加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)調(diào)，扎實(shí)開展工作。

進(jìn)一步理順關(guān)系，尤其與區(qū)（縣）地方稅務(wù)局的工作關(guān)系，明確工作職責(zé)，加大工作力度，加強(qiáng)培訓(xùn)力度、不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保正常開展工作

（二）梳理各項(xiàng)制度，完善督察機(jī)制。

在梳理稅收?qǐng)?zhí)法保障監(jiān)督各項(xiàng)制度的同時(shí)，結(jié)合實(shí)際，制定出適應(yīng)當(dāng)前工作需要的新制度，為稅收事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展“保駕護(hù)航”。（三）創(chuàng)建預(yù)警機(jī)制，防止執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要來自征收管理、稽查、行政復(fù)議訴訟、法律救濟(jì)等崗位，我們將從建立預(yù)警機(jī)制環(huán)節(jié)入手，提高干部的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)“最小化”。（四）改進(jìn)執(zhí)法方式，嚴(yán)控自有裁量。

自由裁量權(quán)適用規(guī)則和裁量基準(zhǔn)一直困擾著稅收管理者與被管理者，我局將根據(jù)稅收法律、法規(guī)對(duì)從重、從輕、減輕、免于行政處罰的規(guī)定，對(duì)納稅人具體違法行為的輕重進(jìn)行分類，制定統(tǒng)一的處罰標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)處理納稅人稅收違法案件做到公平、公正。

擴(kuò)展閱讀：201*年執(zhí)法督察、監(jiān)察通知

常德市國家稅務(wù)局關(guān)于做好201*年稅收?qǐng)?zhí)法

督察、執(zhí)法監(jiān)察工作有關(guān)事項(xiàng)的通知

各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局，市局各直屬機(jī)構(gòu)，局內(nèi)各單位：

為加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為和稅務(wù)行政管理，根據(jù)《湖南省國家稅務(wù)局系統(tǒng)201*年稅收?qǐng)?zhí)法督察工作實(shí)施方案》（湘國稅函201*126號(hào)）要求以及全省國稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會(huì)議精神，市局決定組織開展稅收?qǐng)?zhí)法督察（監(jiān)察）工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保執(zhí)法督察（監(jiān)察）工作順利開展，市局決定成立201*年稅收?qǐng)?zhí)法督察（監(jiān)察）工作領(lǐng)導(dǎo)小組，馮澤強(qiáng)（副局長）、鄧宇峰（紀(jì)檢組長）任組長，領(lǐng)導(dǎo)小組成員為蔡海波（政策法規(guī)科科長）、熊祚林（監(jiān)審室主任）、向賢民（所得稅科科長）、李紅震（征管科科長）、周文鋒（貨物和勞務(wù)稅科科長）、何波（大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長）、上官波（市局稽查局局長）、周曉黎（第一稽查局局長）。

二、督察（監(jiān)察）方式和時(shí)間安排（一）督察（監(jiān)察）方式

此次督察（監(jiān)察）采用縣（市、區(qū)以下簡(jiǎn)稱縣）局自查、市局抽查的方式�？h局(含市局稽查局、第一稽查局、市局車購稅分局)自查由局長負(fù)總責(zé)，分管法規(guī)和分管監(jiān)察的局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)具體組

織實(shí)施，自查人員應(yīng)包括法規(guī)、監(jiān)察、征管等部門人員，按照市局規(guī)定督察（監(jiān)察）內(nèi)容、時(shí)間及其他工作要求進(jìn)行檢查，并形成自查工作報(bào)告；縣局自查完成后，市局再派出檢查組對(duì)各單位自查情況進(jìn)行抽查，抽查工作由市局法規(guī)科具體牽頭組織實(shí)施，重點(diǎn)是對(duì)各單位自查內(nèi)容進(jìn)行抽查，以及檢查自查發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)整改情況等。

（二）督察（監(jiān)察）時(shí)間

縣局自查時(shí)間：201*年8月24日-201*年9月9日；市局抽查時(shí)間：201*年9月12日-201*年9月16日三、督察（監(jiān)察）內(nèi)容

此次稅收?qǐng)?zhí)法督察（監(jiān)察）的時(shí)間范圍為201*-201*年度,共分16個(gè)大項(xiàng)目，其中執(zhí)法督察11項(xiàng)，執(zhí)法監(jiān)察5項(xiàng)。

（一）稅收?qǐng)?zhí)法督察重點(diǎn)檢查內(nèi)容1.企業(yè)注銷清算工作

是否對(duì)企業(yè)經(jīng)營期和清算期稅收進(jìn)行核查；落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅函201*388號(hào)）要求并嚴(yán)格審查企業(yè)報(bào)送的資料，是否存在把關(guān)不嚴(yán)、工作走過場(chǎng)的問題，是否存在企業(yè)利用注銷手段逃避納稅義務(wù)的問題，具體制度和工作機(jī)制上是否存在稅收流失的漏洞等。檢查方法主要為查看注銷清算納稅人是否報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

2.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號(hào)）、《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)201*40號(hào)）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確若干條款處理意見的通知》（國稅函201*139號(hào)）等文件是否執(zhí)行到位。檢查方法主要為從稅收綜合管理系統(tǒng)查詢《小規(guī)模納稅人超標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定管理情況統(tǒng)計(jì)表》數(shù)據(jù)，按照“（稅務(wù)機(jī)關(guān)未告知戶數(shù)＋已超過告知限期認(rèn)定截止日期戶數(shù)）÷超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)戶數(shù)×100%”計(jì)算的比例進(jìn)行量化考核。

3.增值稅專用發(fā)票管理工作

（1）增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批。檢查審批程序是否規(guī)范、紙質(zhì)資料是否齊全、機(jī)內(nèi)外數(shù)據(jù)是否一致。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。是否嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)總局相關(guān)文件，代開程序是否規(guī)范，內(nèi)部管理是否到位，審核把關(guān)是否嚴(yán)格，是否存在內(nèi)外勾結(jié)利用代開發(fā)票牟利的問題，是否存在利用代開增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)引稅款侵蝕其他稅種或其他地區(qū)稅收收入的問題等。

4.稅務(wù)稽查

在實(shí)體和程序上是否合法、規(guī)范。重點(diǎn)包括：是否真正落實(shí)選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的要求，取證是否規(guī)范，證據(jù)是否完整可靠真實(shí)，適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章等是否適當(dāng)，定性是否正確，是否存在越權(quán)或者濫用職權(quán)，是否依法足額加收滯納金，是否存在無正當(dāng)理由撤案或長期掛案的情況，重大稅務(wù)案件

審理是否存在無正當(dāng)理由改變稽查結(jié)論情況等。

5.企業(yè)所得稅管理

（1）稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行是否準(zhǔn)確、資產(chǎn)損失稅前扣除審批是否符合政策，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策是否按規(guī)定備案審批等方面。重點(diǎn)檢查是否按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總表》所列備案時(shí)間和備案資料對(duì)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行備案管理；主管國稅機(jī)關(guān)是否在接受納稅人企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)對(duì)其備案資料的完整性和符合性進(jìn)行審核，并出具意見，以《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》的形式告知納稅人；是否有納稅人未報(bào)送備案申請(qǐng)或備案申請(qǐng)未被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)或年度申報(bào)中享受了相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

檢查方法主要為：一是查看企業(yè)備案資料是否齊全；二是查看是否在受理后7日內(nèi)審核完畢，并出具“同意備案”意見；三是檢查除免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除因在綜合征管軟件中無錄入路徑無法錄入外，其余優(yōu)惠政策備案是否已錄入綜合征管軟件中。

（2）企業(yè)所得稅核定征收是否規(guī)范，重點(diǎn)檢查應(yīng)稅所得率是否低于或高于法定稅率；是否有不屬于核定征收范圍的企業(yè)按核定征收方式進(jìn)行管理。

（3）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)管理是否到位。主要檢查內(nèi)容為是否對(duì)匯總納稅企業(yè)進(jìn)行有效管理，是否造成未分配、少分配、

多分配稅款。檢查方法主要為一是核對(duì)總分機(jī)構(gòu)名冊(cè)；二是檢查是否有稅款分配單，核對(duì)分配比例是否正確。

6.納稅評(píng)估工作

是否嚴(yán)格按納稅評(píng)估程序開展評(píng)估，評(píng)估補(bǔ)稅是否符合政策，是否按規(guī)定加收滯納金，是否按規(guī)定使用評(píng)估文書。檢查方法主要為抽查納稅評(píng)估資料，檢查是否嚴(yán)格按納稅評(píng)估程序開展評(píng)估，評(píng)估補(bǔ)稅是否符合政策，是否按規(guī)定加收滯納金，是否按規(guī)定使用評(píng)估文書。

7.行政處罰

違法事實(shí)是否清楚，程序是否合法，處罰是否恰當(dāng)，文書使用是否規(guī)范。主要查看稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等征收管理中對(duì)納稅人違法違章的處理處罰過程中是否存在應(yīng)該處罰而未處罰、越權(quán)處罰、違反程序在聽證申請(qǐng)時(shí)限內(nèi)處罰、超越法定限額處罰、處罰依據(jù)錯(cuò)誤、處罰告知未送達(dá)、解除非正常戶未作處理處罰、解除非正常戶已處理未罰款、連續(xù)逾期申報(bào)未處罰的情形以及首查免罰的原則落實(shí)情況。檢查方法主要為通過查詢稅收?qǐng)?zhí)法考核系統(tǒng)和CTAIS中納稅人的違法違章信息，根據(jù)相關(guān)信息提示查看文書資料。

8.稅收?qǐng)?zhí)法考核管理系統(tǒng)疑點(diǎn)信息核查

省局稅收?qǐng)?zhí)法考核管理系統(tǒng)疑點(diǎn)信息是否進(jìn)行了核查，查實(shí)執(zhí)法不到位的問題是否進(jìn)行了整改。檢查方法主要為:通過查看疑點(diǎn)信息清冊(cè)、疑點(diǎn)信息核查情況統(tǒng)計(jì)表、核查工作底稿等，看是

否存在該查未查、查出問題未整改等情況。

9.車購稅電子檔案掃描比率的檢查

根據(jù)車輛購稅電子檔案管理系統(tǒng)中掃描統(tǒng)計(jì)模塊的查詢結(jié)果計(jì)算車購稅電子檔案掃描比率（不包括摩托車），檢查是否達(dá)到100%。計(jì)算公式如下：車購稅電子檔案掃描比率（不包括摩托車）=已掃描檔案數(shù)÷檔案總數(shù)×100%。

10.大企業(yè)管理情況的檢查

（1）是否建立大企業(yè)稅收服務(wù)與管理協(xié)調(diào)會(huì)議制度。各單位年內(nèi)須建立大企業(yè)稅收服務(wù)與管理協(xié)調(diào)會(huì)議制度。檢查方法主要為查看年內(nèi)在公文處理系統(tǒng)中的正式發(fā)文內(nèi)容。

（2）受理、協(xié)調(diào)和回復(fù)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)提交涉稅訴求的情況。對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)提交的涉稅訴求應(yīng)及時(shí)受理、協(xié)調(diào)和回復(fù)，做好處理記錄，并建立定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求臺(tái)賬。檢查方法主要為查看定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求臺(tái)賬和處理記錄內(nèi)容。

（3）走訪定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)情況。各單位年內(nèi)對(duì)各級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)至少進(jìn)行5戶次走訪，做好走訪記錄。檢查方法主要為查看走訪記錄內(nèi)容。

（4）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)評(píng)估、稽查事項(xiàng)情況。各單位應(yīng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的納稅評(píng)估、日常檢查、稅務(wù)稽查工作，并在開展工作前層報(bào)相應(yīng)層級(jí)大企業(yè)稅收管理部門。檢查方法主要為查看并收集被查單位年內(nèi)已經(jīng)開展評(píng)估、檢查、稽查的納稅人名單。

（5）大企業(yè)稅收管理員工作質(zhì)量。檢查方法主要為隨機(jī)抽查1戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，考核其稅收管理員對(duì)所管納稅人年銷售收入、分稅種年納稅額、行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值等信息的掌握程度。請(qǐng)檢查人員記錄考核結(jié)果。抽查企業(yè)名單于檢查組出發(fā)前分發(fā)。

（6）稽查計(jì)劃安排情況（適用于市局稽查局、第一稽查局）�；�查部門選取總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)及其成員單位作為稽查對(duì)象前，應(yīng)層報(bào)相應(yīng)層級(jí)大企業(yè)稅收管理部門。檢查方法主要為查看并收集被查單位年內(nèi)已經(jīng)開展稽查的納稅人名單。

11.國際稅收管理情況的檢查

主要檢查信息交換機(jī)制運(yùn)行情況。各單位應(yīng)落實(shí)自己建立的內(nèi)、外部非居民企業(yè)所得稅信息交換機(jī)制相關(guān)規(guī)定，開展信息交換工作。檢查方法主要為查看相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、記錄、信息交換的內(nèi)容或成果。

(二)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察重點(diǎn)檢查工作內(nèi)容1.“一案雙查”工作落實(shí)情況

（1）黨組專題研究“一案雙查”工作記錄；（2）紀(jì)檢監(jiān)察部門和稽查部門是否建立“一案雙查”協(xié)調(diào)配合機(jī)制，是否按照總局《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》開展“一案雙查”；（3）是否成立了“一案雙查”工作領(lǐng)導(dǎo)小組（文號(hào)、發(fā)文時(shí)間）；（4）抽查2份稽查案卷，看是否進(jìn)行了廉政回訪或廉政跟蹤調(diào)查。

2.資源綜合利用增值稅政策執(zhí)行情況

（1）資格認(rèn)定。符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合

利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅201*156號(hào)）第七條規(guī)定的納稅人是否取得了《資源綜合利用認(rèn)定證書》，且享受稅收優(yōu)惠政策的期限是否在《資源綜合利用認(rèn)定證書》的有效期之內(nèi)；符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅201*156號(hào)）第四條第（六）款的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品是否在《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》之內(nèi)。

（2）增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查適用增值稅優(yōu)惠政策是否正確，資源綜合利用及其他產(chǎn)品適用的增值稅優(yōu)惠政策即有免征增值稅，也有即征即退，即征即退中又包括即征即退全部和即征即退50%，應(yīng)嚴(yán)格按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅201*156號(hào)）劃分的范圍來適用稅收優(yōu)惠政策。

（3）納稅評(píng)估。重點(diǎn)檢查收到納稅人退稅申請(qǐng)后是否按《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評(píng)估后退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函201*432號(hào)）要求進(jìn)行了納稅評(píng)估。

3.代開發(fā)票檢查

抽查辦稅服務(wù)廳（室）201*年11月至201*年12月代開發(fā)票情況，從代開發(fā)票歸檔資料檢查或是從CTAIS中抽查代開情況。主要檢查代開手續(xù)是否齊全，核實(shí)在代開過程中是否有違規(guī)違紀(jì)違法行為；抽查部分免稅代開金額較大戶，特別是手續(xù)不齊全戶，主要核實(shí)發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)是否吻合；查看起征點(diǎn)以下戶代開金額

在5000元以下的發(fā)票情況，可以選取部分進(jìn)行核實(shí)。

4.非正常戶認(rèn)定管理情況

隨機(jī)抽取新認(rèn)定非正常戶2戶。重點(diǎn)檢查審批情況，是否責(zé)令限期改正，下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》或《責(zé)令限期改正通知書送達(dá)公告》；是否有實(shí)地核查情況；《非正常戶實(shí)地調(diào)查報(bào)告》內(nèi)容是否按公告第七條規(guī)定撰寫；《非正常戶認(rèn)定審批表》是否按公告第六條第四款規(guī)定進(jìn)行審批；是否定期在辦稅服務(wù)廳等公開場(chǎng)所或電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介進(jìn)行公告，可查看《失蹤納稅人公告》。

5.財(cái)務(wù)管理情況

抽查201*年11月201*年12月的憑證、賬簿，查看是否存在以下現(xiàn)象：（1）“一把手”是否分管財(cái)務(wù)；（2）是否有向企業(yè)拉贊助的行為；（3）是否有虛開發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用的現(xiàn)象；（4）是否巧立名目報(bào)銷費(fèi)用和發(fā)放津補(bǔ)貼；（5）領(lǐng)導(dǎo)司機(jī)是否經(jīng)手報(bào)銷費(fèi)用。

四、工作要求

（一）高度重視，精心組織。各單位要高度重視此次執(zhí)法督查（監(jiān)察），做好組織安排工作，防止檢查走過場(chǎng)，搞形式主義。市、縣兩級(jí)檢查組堅(jiān)持公開、公平、實(shí)事求是的原則，深入細(xì)致，做好記錄，如實(shí)反映。各單位應(yīng)積極配合市局抽查工作，據(jù)實(shí)提供有關(guān)情況，保證抽查工作順利完成。

（二）認(rèn)真自查，突出實(shí)效�？h局自查過程中，檢查內(nèi)容中

涉及抽查的納稅人不得少于10戶，要按要求填寫好《稅收?qǐng)?zhí)法督察（監(jiān)察）自查情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件），檢查結(jié)束后認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)，總結(jié)的內(nèi)容包括檢查的基本情況、稅收?qǐng)?zhí)法情況、存在的問題和整改建議，最終分別形成執(zhí)法督察自查報(bào)告和執(zhí)法監(jiān)察自查工作報(bào)告。自查工作報(bào)告紙質(zhì)文檔需縣局“一把手”簽字，連同《稅收?qǐng)?zhí)法督察（監(jiān)察）自查情況統(tǒng)計(jì)表》于201*年9月9日前分別交市局法規(guī)科和監(jiān)察室存檔。自查工作報(bào)告電子文檔上報(bào)市局互動(dòng)辦（上報(bào)路徑：市局FTP：//UPLOAD/市局征管科/互動(dòng)辦/201*年稅收?qǐng)?zhí)法督察監(jiān)察檢查情況上報(bào)）。

（三）以查促改，全面提高�？h局自查完成后，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)下達(dá)《執(zhí)法監(jiān)察建議書》或《執(zhí)法監(jiān)察決定書》，提出整改意見，督促全面整改。市局抽查除對(duì)各單位自查內(nèi)容進(jìn)行抽查外，重點(diǎn)檢查自查發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)整改情況等。對(duì)自查不徹底、發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)、整改不到位的，被市局抽查發(fā)現(xiàn)，或被省局執(zhí)法（督察）監(jiān)察、年終績效考核檢查發(fā)現(xiàn)問題的，市局將根據(jù)年初績效考核辦法由部門扣分。

附件：縣（市、區(qū)）局稅收?qǐng)?zhí)法督察（監(jiān)察）自查情況統(tǒng)計(jì)表

二一一年八月二十六日

附件：

＿＿＿＿縣（市、區(qū)）局稅收?qǐng)?zhí)法督察（監(jiān)察）自查情況統(tǒng)計(jì)表

自查項(xiàng)目具體內(nèi)容檢查涉及納稅人有無問題具體問題描述檢查人員責(zé)任科室科長分管局領(lǐng)導(dǎo)分管局領(lǐng)導(dǎo)：填報(bào)科室：填報(bào)人：填報(bào)日期：填表說明：1、自查項(xiàng)目填寫稅收?qǐng)?zhí)法督察、執(zhí)法檢查16大項(xiàng)所列名稱，具體內(nèi)容填寫16大項(xiàng)目下所屬的具體檢查內(nèi)容。

2、檢查人員、責(zé)任科室科長填具體負(fù)責(zé)自查的人員名稱和科室名稱，分管局領(lǐng)導(dǎo)填負(fù)責(zé)此次督察（監(jiān)察）自查工作的局領(lǐng)導(dǎo)。3、此表在相關(guān)人員簽字和責(zé)任科室簽章后連同自查報(bào)告分別報(bào)市局政策法規(guī)科與市局監(jiān)察局備案。

常德市國家稅務(wù)局辦公室201*打字：雷艷冰校對(duì)：政策法規(guī)科

年8月26日印發(fā)

田瀟

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