景區(qū)財務(wù)部崗位工作流程

財務(wù)部崗位工作流程

收銀員領(lǐng)取備用金流程

一、收銀員正式上崗前，填寫《備用金申領(lǐng)表》；

二、經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，在出納處領(lǐng)取零錢備用金300元，用于日常找零使用，并填寫借款單；

三、出納在收銀員備用金領(lǐng)用登記本上登記，借款單入帳；四、收銀員在崗期間備用金自行保管，如找零不夠可向出納換�。晃�、收銀員調(diào)崗或離職，將300元交回財務(wù)部，財務(wù)部開具收據(jù)。

售票處收銀員領(lǐng)取門票流程

一、收銀員上崗前，出納在《門票領(lǐng)用臺賬》上為收銀員建立個人賬頁。

二、收銀員到財務(wù)部領(lǐng)取門票。

三、出納在其個人賬頁（借方一欄）上登記領(lǐng)用數(shù)量、日期，并由收銀員簽字認可。

四、每日營業(yè)結(jié)束，收銀員填寫《營業(yè)交款表》，注明當日售票數(shù)及編號并自行盤點當日余票數(shù)。

五、收銀員向出納繳納營業(yè)款后，在收銀員個人賬頁上（貸方一欄）登記當日售票數(shù)及編號并在余額一欄登記余票數(shù)，簽字。

六、當領(lǐng)取的門票售完后，收銀員將票根交給出納查驗，再領(lǐng)取新的門票。七、收銀員調(diào)崗或離職，將未售完的門票及票根交給出納查驗并寫移交清單。

旅行社團隊購票流程

一、導(dǎo)游持旅行社行正規(guī)行程單和導(dǎo)游證到售票處購買門票。二、售票員填寫《旅行社團隊購票單》（一式三聯(lián)，售票、旅行社、驗票各一聯(lián)）。

三、售票員按旅行社團隊價收取票款，查驗真假，唱收。四、找零。

五、在《旅行社團隊購票單》上蓋現(xiàn)金收訖章和個人名章，開具發(fā)票。

六、將找零和發(fā)票、《旅行社團隊購票單》驗票聯(lián)和旅行社聯(lián)交給導(dǎo)游，唱付。

七、《旅行社團隊購票單》驗票聯(lián)由導(dǎo)游交給驗票口，作為驗票放行及入園人數(shù)統(tǒng)計的依據(jù)，《旅行社團隊購票單》旅行社聯(lián)由導(dǎo)游帶回，作為年底返利核對依據(jù)。

八、填寫旅行社團隊售票統(tǒng)計表。

散客購票流程

一、問清游客購票張數(shù)。

二、收取現(xiàn)金，查驗真假，向游客唱收。

三、如游客購買半票，要求游客提供證件驗證和提醒游客兒童身高不超過1.4米。

四、撕門票。五、找零。

六、將門票和找零雙手遞給游客，向游客唱付七、填寫《散客售票統(tǒng)計表》

單位團體購票流程

一、市場部與游客簽訂《集團客戶購票協(xié)議》。

二、收銀員根據(jù)《協(xié)議書》向游客收取票款，發(fā)放團隊入園憑證，開具發(fā)票。

三、填寫《集團客戶售票統(tǒng)計表》。

采購流程

一、部門填寫《采購申請單》（一式三聯(lián)，申購部門、倉庫、采購），經(jīng)財務(wù)部、景區(qū)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交采購員。

二、一般物資由采購員直接購回。

三、單價1000元或批量3000元，采購員先向3家以上供應(yīng)商詢價，填寫《詢價單》，報財務(wù)部經(jīng)理審批后購買。

四、大額或大批量采購，采用招標采購，或由采購員尋找3家以上供應(yīng)商，財務(wù)部經(jīng)理實場考察、洽談，起草采購合同。

五、采購合同經(jīng)相關(guān)部門和景區(qū)領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)會審簽署后，由采購員辦理采購手續(xù)。

驗收入庫流程

一、倉庫接到采購物資后，通知申購部門和采購員共同驗收。二、倉庫管理員負責物資數(shù)量驗收，申購部門負責物資質(zhì)量驗收。三、驗收不合格，退回采購，由采購員負責退貨、換貨或補貨。四、驗收合格，倉庫管理員填寫《物資驗收入庫單》（一式二聯(lián)，倉庫、采購），三方簽字后入庫。

五、倉庫憑《入庫單》入賬。

六、采購憑《入庫單》、發(fā)票到財務(wù)報賬。

物資領(lǐng)用流程

一、部門填寫《物資領(lǐng)用申請單》，報分管領(lǐng)審批。二、倉庫管理員據(jù)《物資領(lǐng)用申請單》發(fā)料。

三、領(lǐng)用人現(xiàn)場驗收合格，在《物資領(lǐng)用申請單》上簽收領(lǐng)取。四、倉庫管理保存《物資領(lǐng)用申請單》并登賬。

物資報廢流程

一、部門填寫《物資報廢申請單》，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，報領(lǐng)導(dǎo)審批。

二、因自然損耗或使用壽命到限，正常報廢。

三、因保管、使用不當報廢，酌情追求保管人和使用人責任。四、部門將《物資報廢申請單》和報廢物資殘留物送至倉庫，以舊換新。

五、倉庫保存《物資報廢申請單》，保管報廢物資殘留物，集中處理。

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財務(wù)部崗位各崗位詳細工作流程

一、出納崗工作流程（一）現(xiàn)金收付1、收現(xiàn)

根據(jù)會計崗開具的收據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款→檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名→在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章→將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬

→登記票據(jù)傳遞登記本→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證工資及固定資產(chǎn)崗（水電費、代收款項）管理費用崗（其他應(yīng)收款）銷售核算崗（貨款）

成本核算崗（加工費、材料款）

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計崗位。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。2、付現(xiàn)

（1）費用報銷

審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致→檢查并督促領(lǐng)款人簽名→據(jù)記賬憑證金額付款→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章→登記現(xiàn)金流水賬→將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核（2）人工費、福利費發(fā)放

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項）→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章→登記現(xiàn)金流水賬→登記票據(jù)傳遞登記本→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3、現(xiàn)金存取及保管

每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金→安全妥善保管現(xiàn)金、準確支付現(xiàn)金→及時盤點現(xiàn)金→下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行

注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。

4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機賬核對余額。（二）銀行存款收付1、銀收

（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單→整理從銀行拿回的回款單據(jù)→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起→在微機中編制回款登記表并共享→打印→將回款登記表連同回款單傳銷售會計（2）其他項目收款收到除貨款以外項目的支票、匯票→填寫進賬單→進賬→回單→登記票據(jù)傳遞登記本→相關(guān)崗位（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單→登記票據(jù)傳遞登記本→傳管理費用崗位2、銀付

（1）日常性業(yè)務(wù)款項

根據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項→開具支票（匯票、電匯）→登記支票使用登記本→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章→登記單據(jù)傳遞登記本→傳相關(guān)崗位制證→材料核算崗（材料采購）

→成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用）→管理費用崗（管理部門用款）→銷售費用崗（銷售部門用款）→工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）→及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建）

注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。（2）打卡工資

根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票→填寫進賬單→連同工資盤交司機送南湖建行→登記支票使用登記本→將支票存根粘貼到付款審批單上→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章→登記單據(jù)傳遞登記本→工資福利崗

注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。

（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)

憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票→填寫進賬單→交司機送銀行倒進賬→登記支票使用登記本→將支票存根粘貼到付款審批單上→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章→登記單據(jù)傳遞登記本→工資福利崗

（4）還貸及銀行結(jié)算

收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證→登記單據(jù)傳遞登記本→傳管理費用崗（5）交稅

①完稅收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）→填寫劃款行銀行賬號及進單

②進稅卡憑稅務(wù)崗填寫的付款審批→開具支票→填寫進賬單→交司機送銀行進賬→憑回單及支票存根登記支票使用登記本→傳稅務(wù)崗位編制憑證

③從稅卡交稅收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條→登記支票使用登記本→傳稅務(wù)崗位編制憑證（6）及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進行清理和查詢，責成相關(guān)崗位進行下賬處理。

3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。

4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。（三）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、準確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。4、堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。5、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。6、樹立良好的窗口形象。二、銷售費用崗工作流程（一）部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用相關(guān)明細科目（部門專項）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）非工資性費用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《201*年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

（4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。

（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。

（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。（二）辦事處費用1、日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核原始憑證粘貼規(guī)范→審核審批手續(xù)是否完備→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用相關(guān)明細科目（部門專項）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核2、購置固定資產(chǎn)

審核是否附申請報告→審核發(fā)票合法→審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單→審核審批手續(xù)是否完備→編制記賬憑證借：固定資產(chǎn)相關(guān)明細科目貸：現(xiàn)金→傳出納崗

注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。3、房租、倉租

審核是否附租賃合同→審核是否附合法收據(jù)→審核簽字手續(xù)是否完備→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用房租倉租區(qū)域房租（部門專項）貸：現(xiàn)金→傳出納崗4、運費

審核運輸發(fā)票合法，金額正確→審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)印）→審核審批手續(xù)是否完備→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用運費市外運費市內(nèi)運費（部門專項）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅貸：現(xiàn)金→傳出納崗

注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。

（2）抵扣聯(lián)或準予抵扣進項稅的運輸發(fā)票上須標注憑證號和抵扣金額。5、途損

審核途損合法依據(jù)、途損報告→審核簽字手續(xù)完整→編制記賬憑證借：營業(yè)費用途損（專項）貸：應(yīng)收賬款

注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。

（2）途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部長審批。（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。6、高開沖紅

審核是否附高開沖紅表→審核是否附合法收據(jù)→審核是否有銷售會計審核簽名→審核審批手續(xù)是否完備→編制記賬付款憑證借：營業(yè)費用高開沖紅

貸：銀行存款現(xiàn)金→傳出納崗

注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。

（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。7、返利

審核是否附協(xié)議→審核是否附合法收據(jù)→審核是否有銷售會計審核簽名→審核審批手續(xù)是否完備→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用宣傳費現(xiàn)款返利品種返利年終返利（部門專項）貸：銀行存款現(xiàn)金→傳出納崗8、贊助費審核是否附申請報告→審核是否附合法收據(jù)→審核審批手續(xù)是否完備→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用宣傳費贊助費（部門專項）貸：銀行存款現(xiàn)金→傳出納崗

注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。

（2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。

（3）審核具體依據(jù)《201*年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》、《201*年銷售政策》等。

（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補足。（三）廣告費用

1、審核月度資金計劃

每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執(zhí)行情況→審核策劃部下月資金使用計劃→匯總資金計劃→報財務(wù)部長審批2、審核付款

（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目→審核廣告合同、發(fā)票、照片等→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備→登記資金計劃→出納崗付款（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等→編制記賬憑證借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號→傳主管崗復(fù)核

注：（1）首次付款時，需留存一份合同復(fù)印件。

（2）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。

（3）支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。

（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。3、費用報賬

（1）媒體及宣傳品

審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）

審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）→審核審批手續(xù)是否完備→對照合同進行編制記賬憑證

借：營業(yè)費用媒體宣傳品（部門專項）

貸：預(yù)付賬款→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號→分品種登記手工賬→傳主管崗審核

注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對各客戶賬簿余額。

（2）媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計、制作、發(fā)送等費用。

（3）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。

（4）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。

（5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時沖減策劃部費用。

（2）宣傳品發(fā)出

審核宣傳品倉庫明細賬→審核倉庫傳來的當月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用廣告費用宣傳品（部門專項）招待費（部門專項）管理費用招待（部門專項）

貸：營業(yè)費用宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉→傳主管崗復(fù)核（3）推廣會

審核推廣會申請報告及照片等相關(guān)材料→審核原始憑證完整、合法性→審核審批手續(xù)是否完備→編制記賬憑證借：營業(yè)費用推廣會（部門專項）貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款→分品種登記手工賬→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）審核推廣會費用時，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。（四）管理性工作1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細

5、積極參與公司廣告招標和對廣告價格檢查。

6、加強對預(yù)付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。7、參與制定和完善公司費用控制辦法。8、參與年度費用控制計劃的制定。（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。三、管理費用崗工作流程（一）部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證

借：管理費用相關(guān)明細科目（部門專項）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《201*年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

（4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。（二）資金付出

1、審核月度資金計劃

每月28日根據(jù)年度費用計劃、相關(guān)往來賬及合同→審核管理部門下月資金使用計劃→匯總資金計劃→報財務(wù)部長審批

注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培訓(xùn)費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預(yù)見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。2、審核付款及報賬

（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備→登記資金計劃→出納崗付款

注：付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）→收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字→編制記賬憑證借：管理費用相關(guān)明細科目

貸：銀行存款→傳主管崗復(fù)核

注：（1）付款時除預(yù)付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。（2）款項付出后，督促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬。（三）特殊費用核算1、辦公用品入庫與領(lǐng)用

（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致→編制記賬憑證

借：低值易耗品---辦公用品庫

貸：銀行存款或現(xiàn)金→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細賬→審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表→編制辦公用品領(lǐng)用憑證

借：管理費用/營業(yè)費用辦公用品（部門專項）----清潔費貸：低值易耗品辦公用品庫→傳主管崗復(fù)核

注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。

（2）年末組織對辦公用品進行盤點。2、修理費

（1）汽車維修

審核車隊核算員傳來的車輛運行費用→審核車隊核算員輔助賬并簽章→編制記賬憑證

借：管理費用修理費相關(guān)明細科目貸：現(xiàn)金/銀行存款→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）零星維修

根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票→審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）→編制記賬憑證借：管理費用/制造費用修理費相關(guān)明細科目貸：現(xiàn)金/銀行存款→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。（3）維修物資①入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致→編制記賬憑證

借：工程物資專用材料維修材料

貸：銀行存款或現(xiàn)金→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核②領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細賬→審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表→編制維修物資領(lǐng)用憑證

借：管理費用/制造費用修理費（相關(guān)明細科目）

貸：工程物資專用材料維修材料→傳主管崗復(fù)核

注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。

（2）審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。（3）年末組織對維修物資進行盤點。3、研究開發(fā)費

審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票→編制記賬憑證借：管理費用研究開發(fā)費貸：現(xiàn)金/銀行存款→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。4、無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)→編制記賬憑證借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)→傳主管崗復(fù)核

注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）（四）財務(wù)費用

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單→登記資金計劃→編制記賬憑證

借：財務(wù)費用相關(guān)明細科目

貸：銀行存款→傳主管崗復(fù)核

注：根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。（五）貸款、還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證→登記貸款期限、還款日期、利率→編制記賬憑證

借：銀行存款借：短期借款

貸：短期借款貸：銀行存款→傳主管崗復(fù)核注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

（2）根據(jù)還款時間、金額編入財務(wù)部月度資金計劃中，及時提醒財務(wù)部長安排還貸資金。

（六）其他應(yīng)收款核算及管理

1、借款：審核是否還清前欠款→審核借款額度→登記還款時間→編制記賬憑證借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金→出納崗注：（1）前欠不清者，拒絕再借。

（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據(jù)→傳出納崗收款→根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款→出納崗3、清理、催收：

（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況→編制“部門借款情況明細表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）→下發(fā)各部門提醒借款人歸還→截至5日到期仍有未還款者→編制“扣款明細表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）

注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。（七）管理性工作

1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負責人，并提請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3、參與制定和完善公司費用控制辦法。4、參與年度費用控制計劃的制定。5、及時清理催收其他應(yīng)收款項。

6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。

7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。（八）工作要求

1、熟悉公司費用管理辦法、財務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程（一）固定資產(chǎn)1、購進

審核付款→督促報賬→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單→查詢已付款情況→編制憑證借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/預(yù)付賬款→傳主管崗核注：（1）款項付出應(yīng)嚴格遵守《資金付出管理辦法》。

（2）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關(guān)部門辦理報賬手續(xù)。

（3）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負責。

（4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。

（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進行賬務(wù)處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準確提取折舊。2、提取折舊

根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊→編制折舊計算表→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用累計折舊

貸：累計折舊相關(guān)明細科目→傳主管崗復(fù)核

注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計算表。

（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準確性。

（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。3、固定資產(chǎn)清理（1）盤點年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進行固定資產(chǎn)盤點→整理固定資產(chǎn)明細表→出具盤點報告

注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報，督促相關(guān)部門進行處置。

①盤盈借：固定資產(chǎn)②盤虧借：營業(yè)外支出貸：累計折舊累計折舊營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)（2）清理報廢

定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告→編制記賬憑證①注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值）②收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理③支出清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行存款

④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

貸：營業(yè)外收入或借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）→傳主管崗復(fù)核（二）在建工程

1、GMP部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證借：更改工程GMP相關(guān)明細

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

（3）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（5）費用審核依據(jù)《201*年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

2、在建工程核算（1）工程立項

凡工程項目確定→向相關(guān)部門索取核準后的立項報告及工程預(yù)算→設(shè)立明細科目（2）工程招標閱讀招標文件→開具投標保證金收據(jù)并制證→參與議標、評標、定標→參與合同條款的訂立→保留合同復(fù)印件①收到投標保證金時：借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款投標保證金②退還時：

借：其他應(yīng)付款投標保證金

在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）貸：現(xiàn)金

（3）支付工程款①審核月度資金計劃

每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃→匯總資金計劃→報財務(wù)部長審批②款項付出及報賬、根據(jù)月度資金計劃核查付款項目→審核工程合同、進度款收據(jù)或發(fā)票等→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備→登記資金計劃→出納崗付款

、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等→編制記賬憑證借：基建工程工程名稱建筑工程客戶單位安裝工程客戶單位在安裝設(shè)備設(shè)備

待攤基建費用支出其他（一次性費用）客戶單位（與客戶簽有合同）更改工程工程名稱技術(shù)改造客戶單位裝飾裝修客戶單位

待攤基建費用支出其他（一次性費用）客戶單位（與客戶簽有合同）大修理工程工程名稱客戶單位

待攤改造費用支出其他（一次性費用）客戶單位（與客戶簽有合同）工程物資工程名稱客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款）貸：銀行存款→傳主管崗復(fù)核

、收到工程項目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票→編制記賬憑證借：基建工程在安裝設(shè)備設(shè)備

貸：工程物資工程名稱客戶單位→傳主管崗復(fù)核

注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。

（2）付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。

（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。

（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

清查完工工程的各項支出→組織完工工程審計→編制工程明細表→分攤待攤基建費用支出→向相關(guān)部門提供峻工決算表→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單→編制記賬憑證借：固定資產(chǎn)

貸：基建工程/更改工程/大修理工程→傳主管崗復(fù)核（四）管理性工作

1、每月5日根據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。

2、年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。3、不定期進行固定資產(chǎn)盤查工作。

4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。

5、加強對預(yù)付賬款設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。

6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

五、材料審核崗工作流程（一）材料采購報賬

根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián)）→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品各二級科目應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款客戶單位

→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出→傳主管崗復(fù)核

注：（1）采購發(fā)票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。（2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴格遵守填寫規(guī)范。

（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應(yīng)材料價款中。

（4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。

（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。

（6）根據(jù)最新原輔料招標結(jié)果審查招標材料采購價格的執(zhí)行情況，關(guān)注價格的波動情況，按季提供采購價格執(zhí)行情況分析報告。

（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。（二）采購付款

1、審核月度資金計劃

根據(jù)下月生產(chǎn)計劃、采購計劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計劃→匯總資金計劃→報財務(wù)部長審批2、審核付款（1）根據(jù)月度資金計劃審查付款項目→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備→登記資金計劃并簽字→傳出納崗付款→月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況→同下月資金計劃一同報財務(wù)部長

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證→編制記賬憑證借：應(yīng)付賬款客戶單位

貸：銀行存款→傳主管崗復(fù)核

注：（1）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。

（2）付款時注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。（3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細科目，設(shè)置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應(yīng)用明細科目。（4）編制記賬憑證時須正確選取應(yīng)付賬款明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。3、應(yīng)付賬款

不定期督促采購員報賬→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬→保證應(yīng)付賬款的真實與正確

注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報賬。（三）審核倉庫明細賬1、收料（1）入庫

定期審核倉庫原輔材料明細賬→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價、金額→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）→錄入微機收入模塊→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單

注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。（2）配單

月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對→清查貨已到但發(fā)票未到情況→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品各二級科目

貸：應(yīng)付賬款材料暫估→傳主管崗復(fù)核并督促采購員報賬→下月初用紅字沖回此憑證→當月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬

注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務(wù)部報賬，此時財務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。

（2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務(wù)扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應(yīng)及時查明原因。（3）暫估入庫

材料驗收合格達到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)留倉庫記賬，第③④聯(lián)與估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。2、計算加權(quán)平均價格

材料加權(quán)平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期材料發(fā)出單價。本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量3、發(fā)料

（1）車間部門領(lǐng)料審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備→審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量準確→抽出領(lǐng)料單→錄入微機發(fā)出模塊→編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細表（附后）→做成本計算得領(lǐng)料單金額（=發(fā)出數(shù)量×材料加權(quán)平均單價）→在倉庫明細賬中登記發(fā)料金額→分類匯總各車間部門費用→打印車間領(lǐng)料單明細表傳車間核算員→核對領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)→核對無誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本→基本生產(chǎn)（材料費用）（生產(chǎn)用直接原材料）生產(chǎn)成本→輔助生產(chǎn)（機修車間領(lǐng)用）制造費用（生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料）管理費用（管理系統(tǒng)領(lǐng)用）銷售費用（銷售系統(tǒng)領(lǐng)用）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品各二級科目→傳成本崗審核注：部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負責人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。

（2）武馬領(lǐng)用

由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉庫領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細表，傳武馬財務(wù)部核對，確認當月*材料①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

領(lǐng)料單分類匯總完畢→憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：原材料/包裝物/低值易耗品→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。②銷售材料收入

將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細表挑出→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票→將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財務(wù)部→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證借：應(yīng)付賬款武馬貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金增值稅（銷項）→傳成本崗審核（3）零星對外銷售①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

領(lǐng)料單分類匯總完畢→憑分類匯總表編制零星*材料記賬憑證借：其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票）制造費用倉儲費（收據(jù)）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。②銷售材料收入

審核外售材料批件→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票→傳出納崗收款→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證借：現(xiàn)金/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票）

應(yīng)交稅金增值稅（銷項）或借：現(xiàn)金/銀行存款

借：制造費用倉儲費〈紅字〉（收據(jù)）→傳成本崗審核

注：（1）倉庫發(fā)*材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。（2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。

（3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。

（4）倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務(wù)收款情況進行核對。

4、結(jié)材料倉庫明細賬

材料倉庫明細賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉庫管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。5、盤點

每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次→督促倉庫管理員編制實物盤點表→編制存貨盤存明細表和匯總表→及時提供盤點結(jié)果→協(xié)助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈

借：原材料/包裝物/低值易耗品各二級科目借：管理費用處理財產(chǎn)損失〈紅字〉（2）盤虧

借：管理費用處理財產(chǎn)損失貸：原材料/包裝物/低值易耗品（四）力資費

簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費領(lǐng)用單→按部門匯總→編制力資費用分配表→簽收搬運公司運費發(fā)票→編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達力資費通知單

借：制造費用倉儲費（生產(chǎn)系統(tǒng)用工）管理費用其他（管理系統(tǒng)用工）營業(yè)費用市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營銷系統(tǒng)用工）應(yīng)付賬款武馬

其他應(yīng)收款藥品公司應(yīng)交稅金增值稅（進項）貸：銀行存款（五）管理性工作

1、材料采購、材料成本、庫存管理和應(yīng)付賬款實施有效監(jiān)督，定期對存貨資產(chǎn)進行質(zhì)量評價。

2、參與原輔料采購招標，審查采購價格執(zhí)行變動情況，及時報告價格變動情況。3、每月與采購員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應(yīng)付賬款真實準確。4、每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。（六）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。2、了解財務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員、采購員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、熟悉各原輔料倉庫的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點等。

4、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。附表：

領(lǐng)用單位：領(lǐng)料單明細表

賬本名稱材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價金額

六、生產(chǎn)成本核算崗工作流程(一)生產(chǎn)成本核算流程框架

費用核算費用歸集與分配產(chǎn)品成本核算產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品發(fā)出

日常費用生產(chǎn)費用

質(zhì)保費用醫(yī)藥庫中轉(zhuǎn)庫輔助費用產(chǎn)成品返工制造費用塑料庫

材料發(fā)出半成品自制材料費用產(chǎn)成品發(fā)出材料費用

在產(chǎn)品材料工資提取人工費用

（二）生產(chǎn)部門日常費用報銷

審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證借：制造費用車間部門相關(guān)明細科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《201*年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費(出租車費)、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（4）準確使用明細科目（見科目表）。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

（三）其他核算1、水（電）費

收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本水/電應(yīng)交稅金增值稅（進項）管理費用水/電

貸：銀行存款→傳主管崗復(fù)核2、審核原輔材料領(lǐng)用

每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證→對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表→對照匯總表審核記賬憑證→傳主管崗

注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、輔助生產(chǎn)。（四）制造費用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)質(zhì)保費用

結(jié)賬后第三日查詢并打印當月制造費用生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時段余額表→向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時→編制生產(chǎn)費用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用

貸：制造費用生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（分管領(lǐng)導(dǎo)）→傳主管崗復(fù)核2、車間制造費用

車間制造費用由財務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間制造費用貸：制造費用車間相關(guān)明細科目3、輔助生產(chǎn)成本

結(jié)賬后第三日查詢并打印當月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進行輔助生產(chǎn)分配→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細表編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間輔助費用管理費用輔助費用

貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)相關(guān)明細科目→傳主管崗復(fù)核注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關(guān)情況。

（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤?cè)敫鬈囬g的費用準確合理。

（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。（五）生產(chǎn)成本核算1、基本生產(chǎn)成本的歸集

檢查制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表→傳各車間成本核算員2、產(chǎn)品成本核算

由車間成本核算員根據(jù)當月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核算崗。3、產(chǎn)成品入庫

（1）審核產(chǎn)成品明細賬

定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬→核對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細賬借方數(shù)一致→取下入庫單（第④聯(lián)）→分車間分品種暫時保存

（2）審核成本計算表

檢查車間成本核算員編制的成本表→核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一致→根據(jù)成本計算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證借：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間工資福利/材料費用/生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用/輔助費用/制造費用→傳主管崗復(fù)核（3）編制產(chǎn)成品平均成本表

將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動情況。

（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細賬借方金額

根據(jù)已審核成本計算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細賬借方。3、計算加權(quán)平均單價

產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量4、退貨入庫貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價，及退貨數(shù)量計算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。借：庫存商品醫(yī)藥庫貸：庫存商品中轉(zhuǎn)庫

注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。5、產(chǎn)成品出庫

審核倉庫產(chǎn)成品明細賬登記的發(fā)出數(shù)量→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總→計算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價）→在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額→憑匯總表編制記賬憑證（1）銷售單

借：庫存商品中轉(zhuǎn)庫貸：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫→傳銷售核算崗審核

注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數(shù)進行核算。

（2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。（2）領(lǐng)出返工

借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間材料

貸：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫→傳主管崗復(fù)核注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

（2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細提供給車間成本核算員。（3）部門領(lǐng)用

借：管理費用研究開發(fā)費（產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗用）制造費用質(zhì)保部檢驗費（質(zhì)保部抽樣、檢驗用）營業(yè)費用辦公費樣品（試賣樣品）（成本+價差）營業(yè)費用/管理費用招待費（成本+價差）更改工程GMP其他（成本+價差）貸：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫

其他應(yīng)付款價差（產(chǎn)品執(zhí)行價/1.17）×17%→傳主管崗復(fù)核

注：（1）領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細賬

倉庫明細賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。7、盤點

每半年組織對倉庫實物盤點一次→督促倉庫管理員編制盤存表→及時提供盤點結(jié)果→協(xié)助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈

借：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫

借：管理費用處理財產(chǎn)損失〈紅字〉（2）盤虧

借：管理費用處理財產(chǎn)損失貸：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫（六）管理性工作

1、每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識，有效挖掘成本管理的潛能。

5、每半年組織倉庫進行一次盤點。（七）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。七、銷售核算崗工作流程（一）流程框架

調(diào)庫單B類銷售單

→→下發(fā)出賬

上庫存賬下庫存賬,上發(fā)出賬銷售發(fā)票→→A類銷售單上應(yīng)收賬

→回款單銷售會計上發(fā)出商品賬→→（兌現(xiàn)）下應(yīng)收款

（二）庫存商品核算

每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本→分出調(diào)庫品種的數(shù)量及成本，登記庫存商品賬借方→計算庫存商品賬加權(quán)平均單價→憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表，登記庫存商品賬貸方→結(jié)庫存商品賬→月末與銷售會計核對庫存商品賬。（三）發(fā)出商品的核算

每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本→分出銷售品種的數(shù)量及成本，登記發(fā)出商品賬借方→同時，憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的A類銷售單匯總表，登記發(fā)出商品賬借方→計算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價→憑“主營業(yè)務(wù)收入明細表”登記發(fā)出商品賬貸方→結(jié)發(fā)出商品賬→月末與銷售會計核對發(fā)出商品賬。注：中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量（四）退貨的核算

每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單→根據(jù)銷售單備注及單號，分出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量→根據(jù)庫存商品賬和發(fā)出商品賬上月結(jié)存單價，算出退貨成本，形成退貨一覽表→憑據(jù)退貨一覽表分品種沖轉(zhuǎn)庫存商品賬和發(fā)出商品賬→并將退貨一覽表交于成本崗記賬。（五）主營業(yè)務(wù)收入核算1、正常銷售

根據(jù)本月銷售會計銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（201*年6月1日以前發(fā)貨）和新賬（201*年6月1日以后發(fā)貨）→將發(fā)票分品種、分辦事處進行數(shù)量、金額匯總→與銷售會計銷售結(jié)算崗核對→編制“主營業(yè)務(wù)收入明細表”→編制記賬憑證

（1）新賬：運行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證借：應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財務(wù)貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金增值稅（銷項）

（2）老賬：直接在財務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證借：應(yīng)收賬款老賬辦事處貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增值稅（銷項）2、退貨

發(fā)生退貨時，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開具銷售發(fā)票。開票崗憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票（當月開出的發(fā)票可作作廢處理）。核算收入時以負數(shù)作正常核算。（六）主營業(yè)務(wù)成本核算根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入明細表”及中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價計算當月主營業(yè)務(wù)成本→編制“主營業(yè)務(wù)成本明細表”→編制記賬憑證借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品中轉(zhuǎn)庫→傳主管崗復(fù)核（七）回款的核算1、開收據(jù)

根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的交款明細客戶和金額開具收款收據(jù)→將收據(jù)傳給出納崗據(jù)此收款→收回出納收款蓋章后的收據(jù)存根2、編制回款憑證

收受銷售會計核算崗傳來的分辦事處回款單（現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單）→分出老賬回款和新賬回款

（1）老賬：直接在財務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)收賬款老賬辦事處→傳主管崗復(fù)核

（2）新賬：根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號、回款金額、備注填寫→運行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成記賬憑證→從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打開記賬憑證→修訂記賬憑證→打印記賬憑證借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財務(wù)→傳主管崗復(fù)核

注：（1）新賬回款須按辦事處分開，一個辦事處固定用一個臨時憑證號，保證財務(wù)系統(tǒng)一個辦事處回款生成一張記賬

（2）自動結(jié)轉(zhuǎn)生成的回款記賬憑證，經(jīng)過修訂后，摘要欄“應(yīng)收賬款”行應(yīng)填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的臨時憑證號，“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號及回款日期。

（3）修訂自動結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應(yīng)確保銀行存款明細科目與回款單一致。（4）若一張回款單同時有老賬和新賬，應(yīng)將老賬應(yīng)收賬款補充到記賬憑證中，并修改銀行存款金額，使銀行存款與回款單一致。（八）編制產(chǎn)品銷售利潤表

各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細表”相關(guān)數(shù)量、金額進行填列，有加工收入應(yīng)納入“其他”中；銷售稅金、銷售費用根據(jù)當月“利潤及利潤分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用本月發(fā)生額進行填列。

（九）管理性工作

1、按月編制各產(chǎn)品利潤表，每季度結(jié)束后15日提交銷售情況分析。2、每月與銷售會計核對中轉(zhuǎn)庫余額、應(yīng)收賬款余額。

3、理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序，協(xié)調(diào)銷售會計核算與財務(wù)銷售核算關(guān)系，保證票據(jù)傳遞及時明晰，銷售核算準確規(guī)范。（八）工作要求1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度，熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財務(wù)系統(tǒng)操作。2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。八、工資福利崗位工作流程（一）工資發(fā)放1、現(xiàn)金工資性支出

（1）日常零星工資性支出

收到人力資源部開具的支出證明單→編制記賬憑證借：應(yīng)付工資部門

管理費用/營業(yè)費用/制造費用其它

貸：現(xiàn)金→傳出納崗付款

注：（1）注明“工資”字樣的支出記入“應(yīng)付工資”，未注明的記入相關(guān)部門費用。

（2）差額工資、兌現(xiàn)、獎金等工資性支出

簽收出納崗傳來的已付款支出證明單→分類→編制記賬憑證借：應(yīng)付工資部門

管理費用/營業(yè)費用/制造費用其他貸：現(xiàn)金→傳出納崗登記核對

注：對于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎金等，為簡化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。2、在職員工工資發(fā)放（1）整理異動信息簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會計崗傳來的相關(guān)異動信息→將異動信息分類→登記備忘錄

注：（1）將異動信息按編制工資表時間不同分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三類，再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目。（2）須根據(jù)分類后的異動信息準確登記備忘錄。

（3）備忘錄須將異動信息在預(yù)計發(fā)生月份分別登記一次。（2）根據(jù)備忘錄編制工資表

打開Foxbase數(shù)據(jù)庫→清零上月異動信息字段→根據(jù)本月異動情況編制工資表→計算應(yīng)發(fā)工資→輸入所得稅計算公式計算應(yīng)扣所得稅→重新計算應(yīng)發(fā)工資→匯總各部門工資

注：（1）只要不是正常增減項目全須在異動信息字段中反映。

（2）不能代扣代發(fā)的事項須列出清單向發(fā)出通知的部門人員反饋。（3）驗算工資表

工資計算完畢→驗算：上期實發(fā)工資±上期異動項+上期所得稅±本期異動項本期所得稅=本期實發(fā)數(shù)（4）打印、拷盤

打印工資明細表→送人力資源部審核→審核無誤后拷盤（5）銀行代發(fā)工資款付出

每月9日前填寫付款審批單→財務(wù)部長審批→連同工資軟盤交出納崗劃款，保證10日到賬

注：（1）工資發(fā)放日須委托出納領(lǐng)回新開戶存折，登記后由領(lǐng)取人簽字發(fā)放。（6）編制正式工資表從Foxbase中拷出月度工資表→按人力資源部相關(guān)要求編制Excel正式工資表→打印工資明細表→傳人力資源作檔案保存（7）編制記賬憑證

根據(jù)正式工資明細表開具扣款收據(jù)→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證

借：應(yīng)付工資部門（在冊人員工資）

管理費用/營業(yè)費用/制造費用其它（招聘人員、臨時工工資）管理費用/營業(yè)費用差旅費（外勤補貼）更改工程GMP其他（GMP部門工資）

應(yīng)付福利醫(yī)藥費/福利（醫(yī)貼、物資補貼）管理費用電費（扣個人水電費）(負數(shù))

貸：其他應(yīng)付款長期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅金所得稅個人所得稅

銀行存款→傳給主管崗復(fù)核（8）裝訂工資信息資料

工資發(fā)放完畢，將各種信息資料分類裝訂成冊，妥善保管。2、勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放（1）編制工資表程序與在職員工相同（2）每月4日前劃款，保證5日到賬（3）編制憑證

借：管理費用勞保（勞保人員工資）應(yīng)付工資其他（內(nèi)退人員工資）管理費用電費（代扣水電費）其他應(yīng)付款（代付款項）（負數(shù)）應(yīng)付福利（代發(fā)款項）

貸：其他應(yīng)付款養(yǎng)老金/公積金銀行存款建行南湖辦3、退休人員補貼發(fā)放

根據(jù)人力資源部退休人員補貼變動通知調(diào)整補貼明細表→打印補貼明細表送人力資源部復(fù)核→復(fù)核無誤，拷盤→填寫付款審批單→經(jīng)財務(wù)部長簽字→將軟盤同委托工行珞獅路分理處轉(zhuǎn)賬申請表、代扣水電費委托書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證（1）借：管理費用勞保（退休人員補貼）

貸：銀行存款工商珞獅路分理處→傳主管崗復(fù)核（2）收到出納傳來的工行代扣水電回單，編制憑證借：銀行存款

借：管理費用水電（負數(shù)）

注：（1）退休人員工資已改由社保發(fā)放，公司只負責發(fā)放退休人員補貼。（2）新增退休人員時，應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號及社保號，以便向退休人員存折中劃入補貼。4、銷售兌現(xiàn)

憑銷售會計傳遞的銷售兌現(xiàn)匯總表→編制計算表→開具代扣款項收據(jù)→根據(jù)銷售兌現(xiàn)匯總表及收據(jù)、銀行回執(zhí)編制憑證借：應(yīng)付工資辦事處（在冊人數(shù)×800記應(yīng)付工資）營業(yè)費用廣告費宣銷費（醫(yī)藥代表及OTC代表工資）打卡差旅費

業(yè)務(wù)費（兌現(xiàn)金額宣銷費辦事處工資打卡差旅費）管理費用電費（代扣水電費）

貸：其他應(yīng)付款10%風(fēng)險金/長期服務(wù)金/養(yǎng)老/公積其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅金所得稅個人所得稅銀行存款→傳主管崗復(fù)核（二）工資分配1、分配當月工資

月末打印當月應(yīng)付工資明細匯總表→編制工資分配明細表，同時按工資總額的14%計提福利費、2%計提工會經(jīng)費→編制記賬憑證借：管理費用工資/福利營業(yè)費用工資/福利制造費用工資/福利

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間工資福利

輔助生產(chǎn)車間工資福利（五車間）管理費用工會經(jīng)費貨：應(yīng)付工資

應(yīng)付福利提取福利

其他應(yīng)付款工會經(jīng)費→傳主管崗復(fù)核

注：（1）工資分配后當月不能再有涉及應(yīng)付工資憑證，因此可適當提前扎工資賬，若有工資性支出，則可提前編制下月憑證。（2）分配工資后，部門應(yīng)付工資無余額。2、提取產(chǎn)量工資

根據(jù)人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并計算福利費→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間工資福利

輔助生產(chǎn)車間工資福利（五車間）貸：應(yīng)付工資車間應(yīng)付福利提取福利其他應(yīng)付款工會經(jīng)費

注：（1）應(yīng)付工資余額應(yīng)為車間提取的產(chǎn)量工資與應(yīng)付工資其他之和。（三）福利性費用支出

審核行政事務(wù)部簽批的托幼費、學(xué)雜費、醫(yī)藥費及黨群部簽批困難補助等支出→編制記賬憑證

借：應(yīng)付福利相關(guān)明細科目

貸：現(xiàn)金→傳出納崗（四）長期服務(wù)金1、長期服務(wù)金本金（1）收長期服務(wù)金

根據(jù)新來員工所交金額開具收據(jù)→在收據(jù)上注明員工姓名及所在部門→根據(jù)收據(jù)編制記賬憑證借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款長期服務(wù)金→連同收據(jù)存根傳出納崗收款、蓋章→登記長期服務(wù)金手冊，對新來員工情況及所交本金進行記載→由員工本人簽字確認

注：（1）記賬憑證摘要欄中須注明姓名、所在部門。

（2）如因員工異動使服務(wù)金發(fā)生變更或根據(jù)公司規(guī)定在年終獎中代扣長期服務(wù)金時，要在長期服務(wù)金手冊異動情況表中登記，由員工本人簽字確認。（2）退長期服務(wù)金

根據(jù)長期服務(wù)金明細表審核人力資源部開具的退長期服務(wù)金支出證明單→重新填寫支出證明單標明本金并計算長期服務(wù)金利息（本金×月利率（按人民銀行同期利率計算）×月數(shù)）→交財務(wù)部長簽字→根據(jù)簽字后的支出證明單編制記賬憑證

借：其他應(yīng)付賬款長期服務(wù)金財務(wù)費用利息支出貸：現(xiàn)金

（3）編制長期服務(wù)金明細表

年末根據(jù)長期服務(wù)金明細賬調(diào)整長期服務(wù)金明細表，保證賬表，表冊相符。2、長期服務(wù)金獎勵金的滾存與支付（1）長期服務(wù)金獎勵金的滾存

年初根據(jù)人力資源部公布的獎勵率計算獎勵金記入獎勵金個人賬戶并編制記賬憑證

每兩年根據(jù)人力資源部通知的員工獎勵金借：管理費用/營業(yè)費用/制造費用

貸：其他應(yīng)付款獎勵金→傳主管崗審核。注：（1）年初在服務(wù)金明細表中計算獎勵金。

（2）獎勵金具體計算方法執(zhí)行《長期服務(wù)金管理辦法》。（2）獎勵金支付

收到人力資源部開具的獎勵金支出證明單→與獎勵金賬戶及長期服務(wù)金手冊中獎勵金情況核對→編制記賬憑證借：其他應(yīng)付款獎勵金

貸：現(xiàn)金→傳出納崗→登記長期服務(wù)金手冊獎勵金情況表

3．長期服務(wù)金手冊的登記與保管

（1）對長期服務(wù)金收、發(fā)、獎勵金計算及其它情況詳細的在長期服務(wù)金手冊中登記。

（2）每年3月份將長期服務(wù)金發(fā)放至個人簽字確認，并及時收回，妥善保管。

（五）公積金管理1、公積金變動

簽收人力資源部傳來的公積金變動表→審核變動表→補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額→交出納送工行武昌支行辦理公積變動。

2、公積金退領(lǐng)及轉(zhuǎn)移

收到人力資源部開具的公積金提取（或轉(zhuǎn)移）申請表→審定申請表的填寫→填寫公積金支取憑證（或公積轉(zhuǎn)移憑證）→交于部長加蓋銀行印鑒→傳公積金提�。ɑ蜣D(zhuǎn)移）人

（六）管理性工作

1、及時編制工資表，并拷盤送交銀行，保證月度工資按時準確發(fā)放。2、及時清理其他應(yīng)付款，保證代扣代繳到位。

3、加強長期服務(wù)金的管理，保證財務(wù)賬與長期服務(wù)金輔助賬一致，保管長期服務(wù)金手冊。

4、按月與銀行公積金核對，保證公積金準確繳存到個人戶頭。5、保證每月工資按時準確發(fā)放。

6、確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。（七）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。2、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

九、稅務(wù)崗工作流程（一）抄稅按《發(fā)票使用明細表》格式錄入當月已開具的發(fā)票→與銷售核算崗核對收入金額→整理并裝訂發(fā)票存根→打印《發(fā)票使用明細表》并按月裝訂成冊→6日前去稅務(wù)局抄稅

注：（1）辦事處攜外開具的普通發(fā)票，在核算收入當月進行抄稅。

（2）保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財務(wù)系統(tǒng)中的銷項稅一致，并且當月增值稅銷項=（銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入）×17%。

（3）增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂，并計算每本銷售額和稅額與《發(fā)票使用明細表》對應(yīng)，普通發(fā)票不必重新裝訂。

（4）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。（5）抄稅前須做到抄稅軟盤數(shù)據(jù)、IC卡數(shù)據(jù)、開具的全部專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)、專用發(fā)票使用臺賬四相符。（二）抵扣

收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)→30日前將當月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗證→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當月增值稅抵扣聯(lián)→與財務(wù)系統(tǒng)核對當月進項稅額→裝訂抵扣聯(lián)→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊

注：（1）計算每本抵扣聯(lián)進項稅額，不同稅率的進項稅分別列示，并與抵扣聯(lián)清單對應(yīng)。

（2）及時向各會計崗位宣傳抵扣聯(lián)發(fā)票的填寫、簽章規(guī)則，以便能及時抵扣。（三）申報稅款

每月10日前填寫各類稅款申報表→傳主管崗審核→財務(wù)部長簽章→申報→登記稅票→申報表歸類保存

注：（1）增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報，房產(chǎn)稅分別于元月、7月分兩次申報，車船使用稅、土地使用稅于每季度第1個月申報，印花稅年底一次申報。

（2）填寫申報表時，應(yīng)查詢并扣除提前開具稅票的稅款金額，如出口交稅、預(yù)交的其他稅款應(yīng)在已交稅金欄中反映。

（3）各類稅款申報金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。

（4）領(lǐng)到申報開具的各類稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。（5）全年申報表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊。（四）代辦出口退稅相關(guān)手續(xù)

復(fù)印開給出口貿(mào)易單位發(fā)票記賬聯(lián)→填寫出口交稅申報表→傳主管崗審核→財務(wù)部長蓋章→申報→登記稅票（五）稅款交納

1、申報月度資金計劃

月末根據(jù)當月開票及抵扣情況、稅款交納計劃等預(yù)計下月稅款所需資金→填寫月度資金計劃表→財務(wù)部長審核2、稅款繳納

填寫付款審批單→財務(wù)部長審批→填寫進帳單，連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結(jié)算手續(xù)→登記資金計劃表→簽收出納傳來的銀行進賬回執(zhí)→在稅票登記本中注銷相應(yīng)的稅票→編制憑證（1）完稅

借：應(yīng)交稅金增值稅已交本年稅金/出口交稅/未交增值稅所得稅企業(yè)所得稅/個人所得稅城建稅

其他應(yīng)交款教育附加/堤防稅/平抑物價/教育發(fā)展基金貸：銀行存款（2）劃卡

借：銀行存款國稅卡/地稅卡貸：銀行存款（3）從卡中完稅

借：應(yīng)交稅金（明細同上）

貸：銀行存款國稅卡/地稅卡

(4)簽收稅務(wù)崗申報開具的公積金繳款憑證→填寫付款審批單→財務(wù)部長簽字→傳出納崗繳款→簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根→編制記賬憑證

借：管理費用公積金A*50%其他應(yīng)付款公積金A*50%

貸：銀行存款A(yù)→登記公積金輔助賬后傳主管崗復(fù)核(5)養(yǎng)老金

簽收出納傳來的養(yǎng)老金繳納憑證→編制記賬憑證借：管理費用勞保養(yǎng)老金A*25/（25+4）其他應(yīng)付款A(yù)*4/（25+4）

貸：銀行存款A(yù)→傳主管崗復(fù)核

注：（1）向稅卡中在稅票登劃款時，同時將相應(yīng)的稅票交給征管員，并記本中備注轉(zhuǎn)征管員。從稅卡入庫后，收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票。

（2）編制完稅記賬憑證時，摘要欄中須注明票號和所屬期。（六）發(fā)票的領(lǐng)購及使用

根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證→財務(wù)部長蓋章→去稅務(wù)局購買→登記所購票據(jù)→存保險柜→登記發(fā)放情況→領(lǐng)用人簽名→編制當月票據(jù)領(lǐng)用情況表

注：（1）及時購買所需的票據(jù)，隨時滿足領(lǐng)用需求。

（2）票據(jù)按本發(fā)放，領(lǐng)用人須交回用完后的票據(jù)存根，換領(lǐng)新的票據(jù)。（3）領(lǐng)購的空白票據(jù)須妥善保管，謹防丟失。（七）管理性工作

1、隨時與地稅國稅征管員保持聯(lián)系。2、及時向其他會計崗位宣傳稅法知識，規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理。3、熟練掌握公司各項稅款的交納情況。4、積極清理以前年度欠稅情況。5、協(xié)助開票崗?fù)瓿上嚓P(guān)工作。（八）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。十、內(nèi)部審計崗工作流程

5、每月18前編制出調(diào)節(jié)表，并按調(diào)節(jié)表掛賬情況催促相應(yīng)會計崗清理掛賬。（一）資產(chǎn)審計1、貨幣資金審計（1）審計目標

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根→抽驗資金收付款憑證→核實收入貨幣資金收款收據(jù)→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表→檢查不相容職務(wù)劃分情況→檢查貨幣資金收付憑證管理→評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（3）實質(zhì)性審查①庫存現(xiàn)金審查

首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺。②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計（1）審計目標證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)→審查存貨管理制度→抽查盤點記錄→評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)性審查①材料的審查材料采購的審查：審查訂貨合同→審查材料的驗收入庫情況→審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確→審查在途材料→審查材料采購的賬務(wù)處理②庫存材料審查

盤點庫存材料，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日③材料出庫的審查

對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為3、應(yīng)收賬款審計（1）審計目標

①證實應(yīng)收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)→檢查不相容職責的劃分→驗證期末余額的合理性→抽查客戶賬齡分析表→審查銷貨折扣與收款的合理性→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)→評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查①應(yīng)收賬款的審查

取得應(yīng)收款明細表→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值→審查壞賬準備金的提取與使用②應(yīng)收票據(jù)的審查

取得應(yīng)收票據(jù)分析表→清點庫存應(yīng)收票據(jù)→詢證應(yīng)收票據(jù)→對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查→分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計（1）審計目標

①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)（2）實質(zhì)性審查

①固定資產(chǎn)入賬價值的審查②固定資產(chǎn)增加與減少的審查③固定資產(chǎn)折舊的審查④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費用審計1、主營業(yè)務(wù)收入審計（1）審計目標

證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)→測試銷售計劃→審查銷貨合同→檢查崗位職責的執(zhí)行→測試銷貨制度的執(zhí)行→評價主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

①分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢→將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。②驗證主營業(yè)務(wù)收入的真實性→索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬，相互核對→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)③核查主營業(yè)務(wù)收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務(wù)收入的截止期→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進行檢查、核實，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查→銷貨退回的合理性→退回批準手續(xù)的性→退回賬務(wù)處理的正確性。

折扣和折讓的審查→折扣和折讓的合理性→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點審查。折扣和折讓的真實性→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2、產(chǎn)品成本審計（1）審計目標

證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)→審查產(chǎn)品成本計劃→審查產(chǎn)品成本管理責任制的執(zhí)行→審查成本基礎(chǔ)工作→評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

①產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查②直接材料費的審查

直接材料耗用量的審查→直接材料計價的審查→直接材料費用分配的審查

③直接人工費的審查

審查直接人工費的真實性→審查工資結(jié)算的正確性→審查工資分配的正確性→審查職工福利費計提及分配的正確性→審查直接人工費賬務(wù)處理的正確性

④制造費用的真實性

審查制造費用的真實性→審查制造費用項目的合規(guī)性→審查制造費用會計處理的正確性⑤輔助生產(chǎn)費用的審查

審查輔助生產(chǎn)費用的歸集→審查輔助生產(chǎn)費用的分配⑥在產(chǎn)品成本的審查

審查在產(chǎn)品結(jié)存量→審查在產(chǎn)品的計價方法⑦產(chǎn)成品成本的審查

審查產(chǎn)成品數(shù)量→審查產(chǎn)品成本的計算3、費用審計（1）審計目標

證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng)→索取并審查費用計劃、預(yù)算及執(zhí)行情況→抽取有關(guān)憑證、檢查費用審批手續(xù)→檢查費用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管→評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)性審查

分析主要費用的變動趨勢→審查費用開支的真實性與合規(guī)性→核查期間費用的截止日期→審查費用會計處理的正確性（三）、利潤審計1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)→審查利潤計劃→審查崗位責任制的執(zhí)行→查驗會計處理程序→評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查

（1）產(chǎn)品銷售利潤的審查

審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性→產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計算方法符合規(guī)定

審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務(wù)處理的正確性→①產(chǎn)品銷售成本計價是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負擔產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則→審閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴大審計范圍。（2）其他銷售利潤的審查①審查材料銷售收入

審查材料銷售的合法性→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性→審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性②審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證→審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機構(gòu)的確認→審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。

③固定資產(chǎn)出租收入的審查

審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同→審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負責、管理→審查固定資產(chǎn)出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況④審查其他業(yè)務(wù)支出的真實性

⑤審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性（3）投資凈收益的審查

審查投資收益的真實性→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性（4）營業(yè)外收支的審查①營業(yè)外收入的審查

審查營業(yè)外收入的合法性→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性→審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性②營業(yè)外支出的審查

審查營業(yè)外支出的合規(guī)性→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性→審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性（5）利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤形成，證實其正確性。（6）凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍→審查所得稅的計稅依據(jù)→審查所得稅率和稅額的計算→審查所得稅的減免→審查所得稅會計處理（四）管理性工作

1、定期組織對集團所屬公司進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關(guān)資料。2、參與集團內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一集團財務(wù)核算管理。（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

十一、主管崗工作流程

（一）月末結(jié)轉(zhuǎn)及提取相關(guān)稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)當月地方小稅

查詢當月應(yīng)交稅金各地方小稅的明細賬→將當月地方小稅中存在借方發(fā)生額的金額作記錄→編制相應(yīng)的會計分錄將其轉(zhuǎn)平借：管理費用房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船使用稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)當月增值稅（1）結(jié)轉(zhuǎn)當月增值稅查詢當月應(yīng)交稅金中應(yīng)交增值稅的明細賬→將當月應(yīng)交增值稅的各子科目發(fā)生額作記錄→編制相應(yīng)的會計分錄將其轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額

應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額應(yīng)交增值稅已交稅金本年數(shù)應(yīng)交增值稅已交稅金出口交稅應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅

（2）轉(zhuǎn)出當月未交或多交的增值稅

根據(jù)當月應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅各明細賬計算出其貸方余額同借方余額的差額→編制相應(yīng)的會計分錄將差額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金未交增值稅或如下：

借：應(yīng)交稅金未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅

3、計提當月主營業(yè)務(wù)稅金及附加

查詢以及計算出當月增值稅額的應(yīng)交數(shù)和主營業(yè)務(wù)收入→根據(jù)國家以及地方稅收政策計算出各稅費金額→根據(jù)計算出的金額編制相應(yīng)的會計分錄借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅其他應(yīng)交款應(yīng)交教育附加應(yīng)交堤防稅

應(yīng)交平抑物價應(yīng)交教育發(fā)展基金4、計提當月所得稅

按應(yīng)付稅款法根據(jù)本月的利潤總額扣除不需要納稅項目計提當月的所得稅。借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅

（二）復(fù)核會計憑證

將出納崗傳來的涉及現(xiàn)金的憑證以及所有核算崗傳來的不涉及現(xiàn)金的憑證統(tǒng)一進行逐個復(fù)核→發(fā)現(xiàn)有編制會計憑證出現(xiàn)差錯的情況→提請各核算崗改正（其中出現(xiàn)的異常差錯應(yīng)先征求副部長意見后才能予以改正）→將憑證中含有需要抵扣的增值稅進項稅額抵扣聯(lián)或運輸發(fā)票抽出并在發(fā)票右上角寫上該稅票的月份及憑證號→傳稅務(wù)崗驗票以及編制抵扣聯(lián)清單→將已復(fù)核的會計憑證按憑證號順序清理整齊

（三）編制以及出具會計報表

將所有已經(jīng)過人工復(fù)核的會計憑證在微機的賬務(wù)系統(tǒng)進行逐個復(fù)核→將所有賬務(wù)系統(tǒng)中已經(jīng)復(fù)核的憑證進行電腦記賬→通過微機中的賬務(wù)系統(tǒng)進行所有結(jié)轉(zhuǎn)憑證的生存→復(fù)核所有已生成的結(jié)轉(zhuǎn)憑證看其是否正確→對已核準無誤的結(jié)轉(zhuǎn)憑證進行電腦記賬→出具會計報表→交由副部長審定→審定無誤后將其復(fù)印若干份→填寫用章審批單到檔案室請章后蓋公司蓋→再蓋上“法定代表人．財務(wù)總監(jiān)．財務(wù)部門負責人”三章→將要上傳到國資公司財務(wù)部和寶安集團財務(wù)處的會計報表先予以傳真后再寄出→再將會計報表下發(fā)給其他各相關(guān)部門和單位并要求在發(fā)文簽收本上簽下接收人的姓名和日期

注：每月的財務(wù)會計報表應(yīng)在下月的10日之前出具，出具后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審定無誤才能予以下發(fā)。

（四）編制以及出具會計報表附注

將各核算崗提供的相關(guān)資料收齊→編制會計報表附注→復(fù)印→在財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下發(fā)

注：每月的財務(wù)會計報表附注應(yīng)在下月的15日之前出具。

（五）編制快報

按照國資公司財務(wù)部下發(fā)的快報要求先編制表樣→再逐個查詢賬務(wù)系統(tǒng)中當月的各所需科目余額填制報表→交副部長審查→將審定無誤的快報打印→再傳真到國資公司財務(wù)部

注：每月的快報應(yīng)在當月最后一天下班前予以傳出。

（六）編制財務(wù)分析報告

每季末待財務(wù)報表出具之后向相關(guān)核算崗收集財務(wù)分析報告所需資料和信息→編制財務(wù)分析報告→交部長審查→將審定后的財務(wù)分析報各打印→復(fù)印若干份→向部長請示后下發(fā)相關(guān)人員

注：3月和9月為季度財務(wù)分析．6月和12月為半年和年度財務(wù)分析；每季的財務(wù)分析報告應(yīng)在下月的20日之前出具，出具后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審定無誤才能予以下發(fā)。

（七）編制現(xiàn)金流量預(yù)測表

每季度過后應(yīng)將上季度編制的現(xiàn)金流量預(yù)測表與資金實際發(fā)生數(shù)予以核對→從微機的賬務(wù)系統(tǒng)中逐個查詢經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動各自的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出明細→并編制上季度預(yù)測數(shù)與實際發(fā)生數(shù)對比分析表→再根據(jù)下一季度的資金使用計劃和經(jīng)營規(guī)劃編制下一季度的現(xiàn)金流量預(yù)測表→交部長審查→將審定后的現(xiàn)金流量預(yù)測表打印→復(fù)印若干份→向部長請章后下發(fā)相關(guān)人員

注：現(xiàn)金流量預(yù)測表應(yīng)在下一季度開始月份的25日之前出具，出具后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審定無誤才能予以下發(fā)。

（八）收集員工考核資料

當月月初將員工月度考核表下發(fā)給財務(wù)部（除部長外）各員工→督促其填寫當月的工作計劃→當月完后督促其填寫當月的工作小結(jié)→將小結(jié)收齊→交部長考核

注：員工月度考核表應(yīng)在下一個月8日之前收齊。（九）管理性工作

1、嚴格按國家財經(jīng)法律、法規(guī)、政策、會計制度，復(fù)核會計憑證，保證會計核算質(zhì)量。

2、在制定內(nèi)部會計核算以及財務(wù)管理制度的方面提出創(chuàng)建性建議。3、協(xié)助部長加強公司財務(wù)會計管理工作，統(tǒng)一規(guī)范財務(wù)行為。

4、協(xié)助部長有效實施對各會計崗位的考核，以及公正客觀地完成各會計崗位的監(jiān)交工作。

5、不定期組織成本核算小組或各會計核算崗位的經(jīng)驗交流以及業(yè)務(wù)溝通等小型的座談會，不定期組織旨在提高財務(wù)管理核算的工作檢查及經(jīng)驗交流。6、妥善管理好財務(wù)會計部日常的瑣碎小事。7、積極完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（十）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

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