建筑施工企業(yè)“營改增”政策分析及稅改風險應對策略

建筑施工企業(yè)“營改增”政策分析及稅改風險應對策略

一、增值稅的基本原理及“營征增”背景1.增值稅的基本原理及其應用；2.增值稅與營業(yè)稅的優(yōu)缺點比較；3.我國增值稅改革的發(fā)展歷程；4.“營改增”的背景、內(nèi)容、方式等；5.“營改增”的試點范圍；

6.增值稅納稅人的基本規(guī)定與對比分析；7.“營改增”涉及的稅率和征收率；8.工資薪金、外部勞務的增值稅政策；9.建筑業(yè)企業(yè)人工費用將如何進行增值稅處理？10.如何看待建筑業(yè)企業(yè)稅負的增減變化；等。二、增值稅的計算及其對企業(yè)招投標的影響1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定；

2.增值稅納稅人資格的規(guī)定對企業(yè)經(jīng)營和納稅管理帶來的影響；3.納稅人資格認定對下游企業(yè)決策影響；4.增值稅下企業(yè)對材料、設備供應商的選擇；5.增值稅的一般計稅方法和簡易計稅方法；6.銷售額的計算與確定；

7.銷售額的分別核算及銷項稅額的計算；

8.“營改增”中的地區(qū)間差異與時間性差異問題；9.增值稅混業(yè)經(jīng)營、兼營行為的征稅規(guī)定；10.增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定；11.進項稅額抵扣對票據(jù)的基本要求；

12.建筑業(yè)企業(yè)在材料、設備采購過程中的增值稅籌劃；等。三、納稅義務時間及地點、稅收優(yōu)惠的規(guī)定1.增值稅納稅義務發(fā)生時間的認定；2.納稅義務時間與納稅、開發(fā)票的關(guān)系；3.不開票是否意味著不用繳稅？

4.如何應對預收款納稅、開發(fā)票與客戶的特殊要求？5.增值稅納稅地點的確定；

6.增值稅納稅地點的規(guī)定對建筑業(yè)企業(yè)的影響；7.“營改增”下稅收優(yōu)惠政策設定的原則；8.免稅與零稅率政策的分析講解；

9.增值稅起征點的規(guī)定及其對企業(yè)增值稅管理的影響；10.建筑業(yè)可能會面臨哪些優(yōu)惠政策？等四、“營改增”過渡期政策及對建筑業(yè)的影響

1.“營改增”期間營業(yè)稅與增值稅的過渡政策及發(fā)票管理；2.存量資產(chǎn)的進項稅額能否進行抵扣；3.增值稅下甲供材料的涉稅處理；

4.“營改增”政策對建筑業(yè)企業(yè)投標工作的影響；5.計稅方式變化對建筑施工企業(yè)的稅負會產(chǎn)生哪些影響；6.“營改增”下建筑施工企業(yè)的經(jīng)營模式的改造與重塑；7.“營改增”政策對掛靠經(jīng)營的財稅政策規(guī)定；

8.“營改增”對建筑施工企業(yè)計劃預算、驗工計價工作的影響；9.“營改增”下企業(yè)財務指標及績效評價工作的改進與變化；10.“營改增”下建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流的改變及資金管理的要求等。

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建筑施工企業(yè)“營改增”影響及對策探討

摘要：建筑行業(yè)對我國國民經(jīng)濟具有重大影響，與社會各個行業(yè)存在高度關(guān)聯(lián)性，可以大大緩解就業(yè)壓力，在我國具有十分重要的地位和作用。建筑業(yè)企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅是國務院關(guān)于稅制改革的重大部署之一，其根本目的是消除重復征稅，完善稅制，推進建筑企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但是政策的改變也為建筑企業(yè)帶來了巨大的影響和諸多問題。筆者根據(jù)建筑行業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析新政策對建筑行業(yè)的影響，為建筑行業(yè)適應“營改增”提出一些建議和策略。

增值稅是以“抵扣機制”為核心的，這也是增值稅的本質(zhì)特征，所以建筑業(yè)實行“營改增”將會涌現(xiàn)出眾多新的問題。根據(jù)已經(jīng)實行“營改增”的企業(yè)實際核算情況看，建筑施工企業(yè)一定要改善以往的傳統(tǒng)管理模式，否則新稅制不僅不能減輕建筑企業(yè)的稅負，反而有使稅負大幅提升的可能性。一、稅改對建筑施工企業(yè)的影響（一）對企業(yè)稅負的影響

營業(yè)稅改增值稅后，變更了應繳稅款計算方式，直接引起企業(yè)繳稅款數(shù)額的變化。理論上，稅制變革后，稅負可能會下降，一些專家論證認為，由于原材料、固定資產(chǎn)和運輸成本可以抵扣，稅負必然降低。但是由于國內(nèi)絕大部分建筑施工企業(yè)的財務體制不健全、松散的承包模式不能對項目部及分公司進行高效管理，這些都直接導致企業(yè)對于進項稅額的管理不到位。而且由于建筑行業(yè)的特點，建筑行業(yè)獲取有效的增值稅進項抵扣發(fā)票存在困難：第一，建筑施工企業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工成本一般占到總成本的20%-30%，但是巨額的人工成本無法抵扣銷項稅額。第二，與制造業(yè)不同，建筑施工項目具有工期長、流動性大、施工地域廣、材料品種多等特點，許多原材料都是從小規(guī)模企業(yè)和個體工商戶的購買的，大量的上述供應商尚未納入增值稅的征收范圍，處于增值稅抵扣機制的循環(huán)之外，難以提供能夠進行抵扣的發(fā)票。第三，建設單位甲供材料的情況在建筑業(yè)施工的過程中普遍存在，當甲方采購材料，發(fā)票開給甲方，甲方再將材料以預付賬款的形式撥付乙方，此時采購材料得到的的增值稅發(fā)票則不能得到抵扣。（二）對企業(yè)管理模式的影響

營業(yè)稅改增值稅的巨大意義就是改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進服務業(yè)的發(fā)展，也自然包括促進企業(yè)經(jīng)營管理模式發(fā)展�，F(xiàn)在大部分建筑業(yè)企業(yè)還屬于傳統(tǒng)的粗放管理模式，稅負加重是無疑的。因此，也有學者把“營改增”看作為施工企業(yè)完善自身管理體制和提高管理水平的良好機遇。營改增后，如何健全自身的管理制度，改善自身的財務管理和風險控制，對建筑施工企業(yè)意義重大。首先，建筑企業(yè)一般都是跨地區(qū)經(jīng)營，企業(yè)取得的增值稅發(fā)票名稱必須與企業(yè)法人機構(gòu)全稱一致才能夠抵扣，建筑企業(yè)一般擁有很多分公司，而其分公司又有若干項目部，遍布在全國各地，“營改增”后各地的增值稅清算工作將是一項龐大的工作；其次，增值稅實行專用發(fā)票抵扣稅款的方式，在這種征管制度下要求納稅人必須具備相當健全

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