賬務處理總結

會計賬務處理總結

一、籌資過程的核算

1、借入資金2、接受投資

借：銀行存款借：銀行存款

貸：短期借款固定資產長期借款無形資產

貸：實收資本二、

供應過程的核算

（一）、材料采購業(yè)務。1、料到款已經付

借：原材料

應交稅費應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、料到款未付

借：原材料

應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款

3、料未到款已付

借：在途物資

應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

4、預付款方式購料

預付時：貨到時：

借：預付賬款（1）借：原材料

貸：銀行存款應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款

（2）借：原材料

應交稅費應交增值稅（進項稅額）","p":{"h":16.947,"w":3.937,"三、生產過程的核算

（一）領用材料

借：生產成本A產品B產品

制造費用

管理費用

貸：原材料甲材料

（二）支付水電費、辦公費等相關費用

1、車間里發(fā)生的費用2、管理部門發(fā)生的費用

借：制造費用借：管理費用貸：銀行存款貸：銀行存款（三）支付、報銷差旅費的業(yè)務

1、預借時：借：其它應收款XX2、報銷時：借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款XX注：無論借方或貸方，如有差額一般用現(xiàn)金補足。（多退少補）（四）工資費用

1、結算工資：2、提取現(xiàn)金

借：生產成本甲產品借：庫存現(xiàn)金

乙產品貸：銀行存款

制造費用3、發(fā)放工資：

管理費用借：應付職工薪酬職工工資貸：應付職工薪酬職工工資貸：庫存現(xiàn)金4、計提福利費，并發(fā)放：借：生產成本甲產品乙產品制造費用管理費用

貸：應付職工薪酬職工福利費借：應付職工薪酬職工福利費貸：銀行存款5、計提養(yǎng)老保險費

借：生產成本甲產品乙產品制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬社會保險費7、上交時：

借：應付職工薪酬社會保險費

貸：銀行存款（五）計提利息核算1、計提利息費用：

A計提時：B支付時：

借：財務費用借：應付利息

貸：應付利息貸：銀行存款

（六）固定資產計提折舊借：制造費用管理費用

貸：累計折舊

（七）月末結轉分配制造費用

本期制造費用總額制造費用分配率=

各種產品生產工時（工資）之和

某產品應負擔的制造費用=該種產品生產工時（工資）×制造費用分配率借：生產成本A產品B產品貸：制造費用

（八）產品完工驗收入庫，結轉成本借：庫存商品A產品B產品貸：生產成本A產品B產品四、銷售過程核算（一）銷售商品

1、產品售出，貨款收回：借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2、產品售出，貨款未收或收到商業(yè)匯票：借：應收賬款（應收票據(jù)）

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3、預收貨款方式銷售：向對方發(fā)貨，確定銷售時：（1）購貨單位尚未補付貨款預收貨款時：

借：銀行存款借：預收賬款

貸：預收賬款貸：主營業(yè)務收入

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）差款以銀行存款補付（二）結轉已出售產品的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（三）支付銷售費用借：銷售費用

貸：銀行存款

3

（四）其他銷售業(yè)務的核算

1、銷售閑置的材料2、結轉銷售材料成本借：銀行存款借：其他業(yè)務成本

貸：其他業(yè)務收入貸：原材料應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（五）計算結轉、交納各項銷售稅費（1）計算各項稅費

應交增值稅=銷項稅額進項稅額應交營業(yè)稅=營業(yè)額*適用稅率

應交城市維護建設稅=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅）*稅率7%應交教育費附加=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅）*稅率3%（2）結轉各項稅費

借：營業(yè)稅金及附加

應交稅費應交城市維護建設稅應交教育費附加（3）交納稅款

借：應交稅費應交增值稅（已交稅額）應交城市維護建設稅應交教育費附加貸：銀行存款五、財務成果的核算

（一）發(fā)生的營業(yè)外支出

借：銀行存款借：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外收入貸：銀行存款（二）結轉損益類賬戶至“本年利潤”（結轉期間損益）借：主營業(yè)務收入借：本年利潤

其他業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本

營業(yè)外收入營業(yè)稅金及附加貸：本年利潤其他業(yè)務成本營業(yè)外支出管理費用財務費用銷售費用（三）計算、結轉、交納所得稅

發(fā)生：借：所得稅費用

貸：應交稅費應交所得稅結轉：借：本年利潤

貸：所得稅費用

交納：借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款

（四）年末結轉“本年利潤”賬戶（年末結轉全年凈利潤）盈利：借：本年利潤

貸：利潤分配未分配利潤虧損：借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤

（五）從凈利潤里提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積任意盈余公積法定盈余公積

“本年利潤”“制造費用”損益類賬戶，沒有余額。（七）公司決定向投資者分配利潤借：利潤分配應付利潤

貸：應付利潤借：應付利潤

貸：銀行存款

（九）結轉“未分配利潤”明細賬戶借：利潤分配未分配利潤

貸：利潤分配提取法定盈余公積

提取任意盈余公積應付利潤

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會計實務賬務處理總結

第六章：所得稅會計

稅前會計利潤

＋永久性差異會計>稅法多計費用少計收入－永久性差異會計稅法多計費用少計收入影響金額記入借方－時間性差異會計遞延稅款貸：應交稅金應交所得稅貸：應交稅金應交所得稅遞延稅款

Ｂ：債務法（貸方）(借方)

本期所得稅費用=應稅所得*稅率+本期遞延稅款負債－本期遞延稅款資產＋本期轉回的前期遞延稅款資產

－本期轉回前期遞延稅款負債＋稅率變動遞延稅款變動額

借：所得稅借：所得稅

遞延稅款貸：應交稅金應交所得稅貸：應交稅金應交所得稅遞延稅款

第七章租賃

一．承租人的會計處理１．融資租賃

（１）租賃資產的資本化及金額的確定會計處理

借：固定資產融資租入固定資產賬面價值和最低租賃付款額現(xiàn)值孰低未確認融資費用

貸：長期應付款應付融資租賃款最低租賃付款額

借：固定資產融資租入固定資產融資租賃資產小于等于承租人資產總額３０％最低租賃付款額

貸：長期應付款應付融資租賃款（２）初始直接費用的會計處理

借：管理費用印花稅．傭金．律師費．差旅費．談判費貸：銀行存款

（３）未確認融資費用分攤會計處理（實際利率法，直線法．年數(shù)總額法）ａ．支付租金

借：長期應付款應付融資租賃款貸：銀行存款

ｂ．分攤未確認融資費用借：財務管理貸：未確認融資費用

確認融資費用＝入帳價值余額＊分攤率（折現(xiàn)率）入帳價值余額＝前期余額－（本期租金－確認融資費用）

（４）租賃資產折舊計提會計處理（直線法，工作量法，年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法）＊應提折舊總額＝入帳價值－承租人或與其有關第三方對于余值的擔保＋預計清理費借：制造費用折舊費貸：累計折舊

（５）履約成本會計處理（技術咨詢，服務費，培訓費，維修費，保險費）借：待攤費用，制造費用，管理費用貸：銀行存款

（６）或有租金會計處理

借：營業(yè)費用（銷售百分比，使用量計算）財務費用（物價指數(shù)）貸：銀行存款

（７）租賃期滿會計處理Ａ．返還租賃資產ａ．存在承租人擔保

借：長期應付款應付融資租賃款累記折舊

貸：固定資產融資租入固定資產ｂ．不存在承租人擔保余額借：累記折舊

營業(yè)外支出處置固定資產凈損失貸：固定資產融資租入固定資產Ｂ．優(yōu)惠續(xù)租應視該項租賃一直存在Ｃ．留購

借：長期應付款應付融資租賃款貸：銀行存款借：固定資產

貸：固定資產融資租入固定資產

２．承租人對經營租賃會計處理年租金＝租金總額／租賃期限預付租金借：待攤費用貸：銀行存款支付年租金借：制造費用待攤費用貸：銀行存款二．出租人會計處理１．融資租賃

（１）租賃開始日租賃債權確認借：應收融資租賃款最低租賃收款額未擔保余值

貸：融資租賃資產租賃資產原帳面價值

遞延收益未實現(xiàn)融資收益最低租賃收款額現(xiàn)值－（最低租賃收款額＋未擔保余值）（２）初始直接費用會計處理借：管理費用貸：銀行存款

（３）未實現(xiàn)融資收益分配會計處理（實際利率法）收到租金借：銀行存款貸：應收融資租賃款分配未實現(xiàn)融資收益

借：遞延收益未實現(xiàn)融資收益貸：主營業(yè)務收入融資收入

確認融資收入＝租賃資產帳面價值余額＊折現(xiàn)率租賃資產帳面價值余額＝前期余額－（每期租金－確認融資收入）

（４）租金逾期未能收回會計處理（超過一個租金支付期）已確認收入沖回，轉做表外核算借：主營業(yè)務收入融資收入貸：遞延收益為實現(xiàn)融資收益收到所欠租金

借：遞延收益為實現(xiàn)融資收益貸：主營業(yè)務收入融資收入

（５）應收融資租賃款壞帳準備的計提會計處理（應收融資租賃款－未實現(xiàn)融資收益）借：管理費用貸：壞帳準備借：壞帳準備貸：應收融資租賃款

借：應收融資租賃款借：銀行存款貸：壞帳準備貸：應收融資租賃款（６）未擔保余值發(fā)生減少的會計處理

Ａ．期末出租人未擔保余值預計可收回金額低于帳面價值

借：遞延收益為實現(xiàn)融資收益期末出租人未擔保余值預計可收回金額低于帳面價值差額貸：未擔保余值

借：營業(yè)外支出租賃投資凈額的減少額貸：遞延收益為實現(xiàn)融資收益Ｂ．確認未擔保損失恢復

借：未擔保余值借：遞延收益為實現(xiàn)融資收益貸：遞延收益為實現(xiàn)融資收益貸：營業(yè)外支出（７）或有租金會計處理借：應收帳款

貸：主營業(yè)務收入融資收入（８）租賃期滿會計處理收回租賃資產

ａ．存在擔保余值，不存在未擔保余值借：融資租賃資產貸：應收融資租賃款收回應收資產價值借：銀行存款

其他應收款（應收經營租賃款）貸：其他業(yè)務收入經營租賃收入

主營業(yè)務收入租金收入專門從事租賃業(yè)務

三．售后回租

１．形成融資租賃。售價>資產帳面價值借：固定資產清理貸：固定資產借：銀行存款貸：固定資產清理

遞延收益未實現(xiàn)售后回租損益（融資租賃）售價－資產帳面價值借：遞延收益未實現(xiàn)售后回租損益（融資租賃）分攤售后回租損益貸：制造費用折舊費

２．形成融資租賃。售價資產帳面價值借：固定資產清理貸：固定資產借：銀行存款貸：固定資產清理

遞延收益未實現(xiàn)售后回租損益（經營租賃）售價－資產帳面價值借：遞延收益未實現(xiàn)售后回租損益（經營租賃）分攤售后回租損益貸：制造費用

４．形成經營租賃．售價遞延收益未實現(xiàn)售后回租損益（經營租賃）貸：固定資產清理借：制造費用

貸：遞延收益未實現(xiàn)售后回租損益（經營租賃）買主：借：固定資產貸：銀行存款：

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