修理廠會計(jì)處理辦法

魯?shù)槊绖偲�車修理廠會計(jì)處理辦法

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)修理廠財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》，結(jié)合我廠實(shí)際，制定本辦法。

第二條汽車修理廠財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)制度；健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作；堅(jiān)持厲行節(jié)約、勤儉辦廠。

第二章財(cái)務(wù)會計(jì)制度

第三條修理廠財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)建立、登記、打印總帳和明細(xì)帳以及各種輔助帳；及時(shí)登記所管轄的賬薄，按時(shí)結(jié)賬；按會議制度規(guī)定設(shè)置、運(yùn)用會計(jì)科目，發(fā)現(xiàn)記帳及憑證錯(cuò)誤及時(shí)更正；有關(guān)帳薄定期核對（最少每月一次），確保帳帳相符。第四條按會議制度要求進(jìn)行會計(jì)核算。其內(nèi)容包括：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的計(jì)價(jià)和收發(fā)；債權(quán)、債務(wù)的管理結(jié)算；財(cái)產(chǎn)物資的清查；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。第五條按規(guī)定日期編制、匯總、打印各種會計(jì)報(bào)表，保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整；上報(bào)及時(shí)，無涂改現(xiàn)象，財(cái)務(wù)情況說明書，至少應(yīng)對下列情況作出說明：（1）財(cái)務(wù)狀況基本情況；（2）損益情況；

（3）資金增、減和周圍情況等。

對外提供的財(cái)物會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝

訂成冊，加蓋公章，并由單位負(fù)責(zé)人和會計(jì)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

第六條根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、比例，正確計(jì)算提取各項(xiàng)費(fèi)用，并會同出納人員及時(shí)清理往來款項(xiàng)。

第七條實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，資金管理。主要包括：審查原始憑證，對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理或請示處長；對記載不準(zhǔn)確、字跡不清楚、內(nèi)容不完整的原始憑證不予受理；對違反國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章的收支，或發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理，問題較大的應(yīng)及時(shí)報(bào)告本處負(fù)責(zé)人查明原因進(jìn)行處理。

第三章低值易耗品攤銷方法

第八條修理廠低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法1、領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值一次計(jì)入當(dāng)月（領(lǐng)用月份）產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用等；報(bào)廢時(shí)，報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本、費(fèi)用，作為當(dāng)月攤銷的減少。

2、低值易耗品采用按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算時(shí)，領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)按計(jì)劃成本編制會計(jì)分錄；月末，還要調(diào)整領(lǐng)用低值易耗品的成本差異。

第四章折舊方法

第九條修理廠固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算

公式如下：年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈利殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計(jì)算折舊率，計(jì)算公式如下：某類固定資產(chǎn)年折舊額＝（某類固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值＋清理費(fèi)用）/該類固定資產(chǎn)的使用年限某類固定資產(chǎn)月折舊額＝某類固定資產(chǎn)年折舊額/12某類固定資產(chǎn)年折舊率＝該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原價(jià)×100％采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤�的折舊費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的第十條修理廠成本核算采用品種法

第十一條會計(jì)報(bào)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、收支總表

第五章支票管理

第十二條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用

時(shí)要填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用薄上簽字備查；

第十三條支票付款后，出納員要憑支票存根、發(fā)票（由經(jīng)手人簽字）、會計(jì)核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批手續(xù)等單據(jù)，統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記薄上注銷；

第十四條財(cái)務(wù)人員月底清帳時(shí)憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，可逐月延扣，領(lǐng)用人完善報(bào)帳手續(xù)后再補(bǔ)發(fā)其工資；

對于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦，到月底按前款規(guī)定處理；

第十五條凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超過10000元或現(xiàn)金超過5000元時(shí)，會計(jì)或出納人員應(yīng)書面呈報(bào)總經(jīng)理；凡201*元以上的款項(xiàng)一次性進(jìn)入銀行帳戶兩日內(nèi)，會計(jì)或出納員應(yīng)書面呈報(bào)總經(jīng)理；

第十六條財(cái)務(wù)人員支付每一筆款項(xiàng)，不論金額大小，均須經(jīng)總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。

第六章日常規(guī)范

第十七條財(cái)務(wù)人員辦理會計(jì)事項(xiàng)必須復(fù)制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計(jì)、出納員記

帳時(shí)，必須在記帳憑證上簽字；

第十八條財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)會同其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證帳薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符；第十九條財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)帳薄記錄編制會計(jì)報(bào)表，并按時(shí)呈報(bào)總經(jīng)理和相關(guān)管理部門。會計(jì)報(bào)表由會計(jì)每月編制一次，并且必須親自簽名；

第二十條財(cái)務(wù)人員有權(quán)對本企業(yè)實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，可不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正或補(bǔ)充；第二十一條財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)帳薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理寫出書面報(bào)告，并查明原因，及時(shí)妥善處理。財(cái)務(wù)人員對上述事項(xiàng)無權(quán)自行處理；

第二十二條財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核和會計(jì)檔案保管工作，并不得從事收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作；

第二十三條財(cái)務(wù)審計(jì)每季度一次，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，呈報(bào)總經(jīng)理；

第二十四條財(cái)務(wù)人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理監(jiān)督；財(cái)務(wù)部門經(jīng)理辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理指派專人監(jiān)督。

第七章附則

第二十五條本辦法自二一一年一月一日實(shí)施

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車小子汽修會計(jì)處理辦法

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)修理廠財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》，結(jié)合我廠實(shí)際，制定本辦法。

第二條汽車修理廠財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)制度；健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作；堅(jiān)持厲行節(jié)約、勤儉辦廠。

第二章財(cái)務(wù)會計(jì)制度

第三條修理廠財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)建立、登記、打印總帳和明細(xì)帳以及各種輔助帳；及時(shí)登記所管轄的賬薄，按時(shí)結(jié)賬；按會議制度規(guī)定設(shè)置、運(yùn)用會計(jì)科目，發(fā)現(xiàn)記帳及憑證錯(cuò)誤及時(shí)更正；有關(guān)帳薄定期核對（最少每月一次），確保帳帳相符。第四條按會議制度要求進(jìn)行會計(jì)核算。其內(nèi)容包括：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的計(jì)價(jià)和收發(fā)；債權(quán)、債務(wù)的管理結(jié)算；財(cái)產(chǎn)物資的清查；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。第五條按規(guī)定日期編制、匯總、打印各種會計(jì)報(bào)表，保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整；上報(bào)及時(shí)，無涂改現(xiàn)象，財(cái)務(wù)情況說明書，至少應(yīng)對下列情況作出說明：（1）財(cái)務(wù)狀況基本情況；（2）損益情況；

（3）資金增、減和周圍情況等。

對外提供的財(cái)物會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，并由單位負(fù)責(zé)人和會計(jì)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

第六條根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、比例，正確計(jì)算提取各項(xiàng)費(fèi)用，并會同出納人員及時(shí)清理往來款項(xiàng)。

第七條實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，資金管理。主要包括：審查原始憑證，對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理或請示處長；對記載不準(zhǔn)確、字跡不清楚、內(nèi)容不完整的原始憑證不予受理；對違反國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章的收支，或發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理，問題較大的應(yīng)及時(shí)報(bào)告本處負(fù)責(zé)人查明原因進(jìn)行處理。

第三章低值易耗品攤銷方法

第八條修理廠低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法1、領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值一次計(jì)入當(dāng)月（領(lǐng)用月份）產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用等；報(bào)廢時(shí)，報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本、費(fèi)用，作為當(dāng)月攤銷的減少。

2、低值易耗品采用按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算時(shí)，領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)按計(jì)劃成本編制會計(jì)分錄；月末，還要調(diào)整領(lǐng)用低值易耗品的成本差異。

第四章折舊方法

第九條修理廠固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈利殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計(jì)算折舊率，計(jì)算公式如下：某類固定資產(chǎn)年折舊額＝（某類固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值＋清理費(fèi)用）/該類固定資產(chǎn)的使用年限某類固定資產(chǎn)月折舊額＝某類固定資產(chǎn)年折舊額/12某類固定資產(chǎn)年折舊率＝該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原價(jià)×100％采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤�的折舊費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的

第十條修理廠成本核算采用品種法

第十一條會計(jì)報(bào)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、收支總表

第五章支票管理

第十二條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)要填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用薄上簽字備查；

第十三條支票付款后，出納員要憑支票存根、發(fā)票（由經(jīng)手人簽字）、會計(jì)核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批手續(xù)等單據(jù)，統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記薄上注銷；

第十四條財(cái)務(wù)人員月底清帳時(shí)憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，可逐月延扣，領(lǐng)用人完善報(bào)帳手續(xù)后再補(bǔ)發(fā)其工資；

對于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦，到月底按前款規(guī)定處理；

第十五條凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超過10000元或現(xiàn)金超過5000元時(shí)，會計(jì)或出納人員應(yīng)書面呈報(bào)總經(jīng)理；凡201*元以上的款項(xiàng)一次性進(jìn)入銀行帳戶兩日內(nèi)，會計(jì)或出納員應(yīng)書面呈報(bào)總經(jīng)理；

第十六條財(cái)務(wù)人員支付每一筆款項(xiàng)，不論金額大小，均須

經(jīng)總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。

第六章日常規(guī)范

第十七條財(cái)務(wù)人員辦理會計(jì)事項(xiàng)必須復(fù)制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計(jì)、出納員記帳時(shí)，必須在記帳憑證上簽字；

第十八條財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)會同其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證帳薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符；第十九條財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)帳薄記錄編制會計(jì)報(bào)表，并按時(shí)呈報(bào)總經(jīng)理和相關(guān)管理部門。會計(jì)報(bào)表由會計(jì)每月編制一次，并且必須親自簽名；

第二十條財(cái)務(wù)人員有權(quán)對本企業(yè)實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，可不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正或補(bǔ)充；第二十一條財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)帳薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理寫出書面報(bào)告，并查明原因，及時(shí)妥善處理。財(cái)務(wù)人員對上述事項(xiàng)無權(quán)自行處理；

第二十二條財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核和會計(jì)檔案保管工作，并不得從事收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作；

第二十三條財(cái)務(wù)審計(jì)每季度一次，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)

實(shí)行審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，呈報(bào)總經(jīng)理；

第二十四條財(cái)務(wù)人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理監(jiān)督；財(cái)務(wù)部門經(jīng)理辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理指派專人監(jiān)督。

第七章附則

第二十五條財(cái)務(wù)日常在廠期間負(fù)責(zé)：車輛入場派工、車間維修作業(yè)及監(jiān)理工作、車輛竣工檢驗(yàn)。第二十六條本辦法自201*年6月1日實(shí)施

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