營改增對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響總結(jié)

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中營改增的影響

一、微觀：對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)。

1.避免服務(wù)業(yè)和制造業(yè)的重復(fù)征稅問題，有利于服務(wù)業(yè)企業(yè)整體的發(fā)展。

2.結(jié)構(gòu)性減稅，減少了部分服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅收，如金融業(yè)。從整體來看，服務(wù)業(yè)的稅負(fù)也減輕了。二、宏觀：對于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展及財(cái)政收入1.有利于稅制改革，推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的發(fā)展。2.改善財(cái)政收入不均不可持續(xù)的問題。3.符合金融化和服務(wù)化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。三、存在問題：

1.如何對待中央與地方的財(cái)政關(guān)系，“營改增”對中央與地方的關(guān)系產(chǎn)生了重大的影響，原來歸于地方財(cái)政收入的營業(yè)稅將轉(zhuǎn)變?yōu)闅w于國家財(cái)政收入的增值稅，這必然對財(cái)政體制深化改革提出了新的要求。

2.真實(shí)的有效稅率和企業(yè)稅負(fù)究竟是減少還是增加存在爭議。有說法是“改在服務(wù)業(yè)，利在工商業(yè)”。官方數(shù)據(jù)認(rèn)為是減的，但是來自民間的更多聲音認(rèn)為是增的。這可能源于幾個(gè)原因：1)改革不同步，增值稅要有抵扣，有的企業(yè)沒有用來抵扣的東西，就只能承擔(dān)更高的增值稅稅率。2)如果其它行業(yè)沒有改增值稅發(fā)票，開的營業(yè)稅發(fā)票抵不了，稅收就沒有降。

3)現(xiàn)行的數(shù)據(jù)不足以支持證明這個(gè)問題。

3.消費(fèi)性服務(wù)業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)的增值稅應(yīng)該如何征收的問題。4.要通過財(cái)稅與金融改革、金融政策的協(xié)調(diào)配合，尤其是發(fā)展地方政府債券在內(nèi)的債券市場，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與服務(wù)業(yè)的需要。5.試點(diǎn)的推廣之后的政策效應(yīng)可能會下降。

6.“營改增”不簡單是稅制改革，它跟整個(gè)財(cái)政體制整個(gè)設(shè)計(jì)有關(guān)，必須考慮到頂層設(shè)計(jì)，否則在現(xiàn)有財(cái)政體制上不顧整體而打補(bǔ)丁，補(bǔ)丁打多了以后利益的調(diào)整會更困難，財(cái)政改革的阻力會更大。7.服務(wù)業(yè)本來就是新興行業(yè)，過度的扶持可能造成資源浪費(fèi)。8.對于像現(xiàn)代服務(wù)業(yè)這樣勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)的有機(jī)資本構(gòu)成低，稅負(fù)沉重，會不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展，營業(yè)稅改增值稅要重視勞動(dòng)力成本問題。

9.服務(wù)業(yè)的出口退稅和免稅問題并沒有明確規(guī)定。

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畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告

姓名學(xué)號院（系）聯(lián)系方式專業(yè)財(cái)政學(xué)班級2班論文題目：“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響一、研究目的及意義（一）研究的目的營改增是我國現(xiàn)階段財(cái)稅部門進(jìn)行試點(diǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，許多專家學(xué)者不斷的研究如何在我國更好的貫徹落實(shí)營業(yè)稅改增指數(shù)跌政策，研究該方向是為了與時(shí)俱進(jìn)，了解營業(yè)稅改革的現(xiàn)狀，更好地學(xué)習(xí)我國的稅收制度，從一個(gè)角度來分析我國稅收改革的必要性。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的稅收制度也發(fā)生較大變化，201*年，政府提出營業(yè)稅改增值稅的改革制度最受關(guān)注，此次“營改增”首先以上海作為全國進(jìn)一步深化增值稅制度改革的試點(diǎn)城市。從201*年1月份開始，上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)行征收的營業(yè)稅全部改為征收增值稅。截止目前，上海市的“營改增”試點(diǎn)工作已過去一年的時(shí)間，起到了明顯的減稅作用。研究如何使?fàn)I改增在全國范圍內(nèi)執(zhí)行是當(dāng)今正要任務(wù)，在“營改增”過程中，保護(hù)中小企業(yè)利益、推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革稅負(fù)是稅制改革改革的主要方向，所以，只有不斷地完善營業(yè)稅改革問題，盡快出臺相關(guān)配套政策保證結(jié)構(gòu)性減稅，才能保證我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長。雖然營業(yè)稅改增值稅有諸多好處，但是在營業(yè)稅改增值稅的初期所帶來的問題，特別是對服務(wù)業(yè)的也是急需解決的，有很多我們不得不去面對的不良影響。而我們要做的就是找出營改增試點(diǎn)過程中出現(xiàn)的問題及其對服務(wù)行業(yè)產(chǎn)生的不良影響，采取一定的措施解決營改增過程中出現(xiàn)的問題，從而使服務(wù)業(yè)得以健康發(fā)展。（二）研究的意義“營改增”對于企業(yè)而言是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。一方面，“營改增”可以克服重復(fù)征稅的弊端，對于大部分企業(yè)可以降低稅負(fù);尤其對于小企業(yè)，提高了增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后，眾多小規(guī)模納稅人企業(yè)可以按照3%的征收率納稅，稅負(fù)降低明顯。從上海試點(diǎn)第一季度的反饋來看，百分之七十的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)下降。從上海的情況來看，交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加明顯。同時(shí)，“營改增”后，企業(yè)在增值稅專用發(fā)票管理、納稅申報(bào)等方面的工作量會增加，增值稅專用發(fā)票帶來的行政及刑事風(fēng)險(xiǎn)也需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。同時(shí)中國處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級階段，第三產(chǎn)業(yè)比第一第二產(chǎn)業(yè)更加能夠創(chuàng)造附加值，創(chuàng)造就業(yè)崗位，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，營改增為服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了良好的機(jī)遇，研究營改增過程中出現(xiàn)的問題，減輕服務(wù)業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)，是我國近幾年稅務(wù)改革的當(dāng)務(wù)之急，同時(shí)營業(yè)稅改增值稅正倒逼我國稅收制度更深層次的變革，營改增是一個(gè)重要的起點(diǎn)。

二、文獻(xiàn)綜述營業(yè)稅，是對經(jīng)營商品銷售和各種服務(wù)業(yè)務(wù)取得的營業(yè)收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅增值稅，是指以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中的增值額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅本文所稱營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題文獻(xiàn)，是指內(nèi)地學(xué)者在國內(nèi)學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表的對營業(yè)稅改革，增值稅擴(kuò)圍等問題的研究;就時(shí)間跨度而言，筆者將其界定在1994年以后,1994年稅制改革和分稅制改革是中國稅制的分水嶺，在此之后，我國才形成了營業(yè)稅、增值稅兩稅并存的格局，由此導(dǎo)致的弊端才開始顯現(xiàn)經(jīng)不完全統(tǒng)計(jì)，1994年至201*年，中國知網(wǎng)共發(fā)表有關(guān)營業(yè)稅改革增值稅擴(kuò)圍的論文500余篇筆者整理后認(rèn)為，相關(guān)文獻(xiàn)研究大致分四個(gè)階段:第一階段(從1994年至1998年前后)，研究主要集中在營業(yè)稅存在的問題,并探討改進(jìn)方法;第二階段(從1999年至201*年前后)，圍繞營業(yè)稅要不要改征，學(xué)界形成了對立的兩派;第三階段(201*年底至201*年前后)，對于兩派的爭論,中央經(jīng)濟(jì)工作會議和中共第十七屆中央委員會第五次全體會議先后作出一致選擇，營業(yè)稅改征增值稅并試點(diǎn)推行的做法得到了官方的認(rèn)可;第四階段(201*年至今)，文獻(xiàn)研究傾向于實(shí)證分析，討論營業(yè)稅改征增值稅后的具體操作問題，同時(shí)對上海營業(yè)稅改革的情況作密切關(guān)注從前述文章中，筆者選出了與營業(yè)稅改征契合度較大，且質(zhì)量較高的110篇，筆者將就現(xiàn)行營業(yè)稅存在的問題:營業(yè)稅改增值稅給服務(wù)業(yè)帶來的有利及不利影響展開論述。三、研究現(xiàn)狀(一)營改增改革概述營改增”意思是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。201*年7月31日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定精神印發(fā)了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔201*〕71號），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江�。ê瑢幉ㄊ校�、安徽省、福建�。ê瑥B門市）、湖北省、廣東�。ê�深圳市）等8個(gè)�。ㄖ陛犑校�。（二）營改增研究存在的不足營業(yè)稅改征后是按增值稅現(xiàn)有稅率征收，還是分行業(yè)設(shè)定新稅率?增值稅的中性原則不鼓勵(lì)設(shè)置多檔稅率，而營業(yè)稅的差別稅率體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，兩者矛盾如何協(xié)調(diào)?有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)優(yōu)先維護(hù)增值稅的中性特征，避免稅制扭曲和抵扣鏈條中斷，應(yīng)實(shí)行單一稅率，盡可能取消減免，對需要特殊照顧和政策扶持的納稅人，可以采取先征后退，即征即退等辦法，根據(jù)情況確定返還比例，相反，亦有學(xué)者要求優(yōu)先扶持特殊行業(yè)，認(rèn)為保留行業(yè)差別稅率既是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級的需要，亦是

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的選擇。上述五項(xiàng)內(nèi)容是現(xiàn)有文獻(xiàn)最集中研究的主題，除此之外，如營業(yè)稅改征后的征管難題：小規(guī)模納稅人的去留問題，特定行業(yè)改征需注意的事項(xiàng)等，但對這些問題的研究文獻(xiàn)數(shù)量不多，亦未形成代表性觀點(diǎn)。四、創(chuàng)新思路縱觀我國專家學(xué)者關(guān)于營業(yè)稅改增值稅的研究文獻(xiàn)多數(shù)是從營業(yè)稅存在問題，增值稅替代營業(yè)稅的必要性，以及如何進(jìn)行改革等方面展開討論，而本文是將現(xiàn)有營改增制度的理論以及上海等地區(qū)的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，與服務(wù)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)相結(jié)合，揭示營改增過程中對服務(wù)業(yè)的有利及不利影響，對不利影響結(jié)合試點(diǎn)地區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)加以分析，提出改革建議，具有一定的創(chuàng)新性。五、提綱一、營業(yè)稅改增值稅的背景及意義1、簡介營業(yè)稅增值稅的定義，歷史，征收范圍，稅目，稅率，特點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)2、營業(yè)稅增值稅的原因及其所涉及的領(lǐng)域3、增值稅替代營業(yè)稅的歷史演變及其必然性二、¨“營改增”的原因1、避免重復(fù)征稅：有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整：2、有利于實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級：3、4、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展5、利于社會分工體系的完善和中小企業(yè)發(fā)展：6、改善外貿(mào)出口：7、促進(jìn)社會就業(yè)三、營業(yè)稅改增值稅對服務(wù)業(yè)的影響：1營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)情況2有利影響3不利影響：(1)、營改增不成熟給企業(yè)帶來麻煩小規(guī)模納稅人無法提供發(fā)票。(2)、對一些服務(wù)業(yè)行業(yè)主要成本是勞動(dòng)力，租金，物業(yè)管理費(fèi)等等，造成成本增加。四、“營改增”試點(diǎn)出現(xiàn)的問題分析五、解決營改增中對服務(wù)業(yè)的不利影響的具體措施：1、對營業(yè)稅改增值稅具體的政策加以完善（1）要擴(kuò)大服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍，使勞務(wù)費(fèi)用，機(jī)器折舊費(fèi)，維修費(fèi)，租金，物業(yè)管理費(fèi)等列入可抵扣范圍之內(nèi)，這樣就可以減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使服務(wù)企業(yè)的成本降低到稅改之前的水平。（2）試點(diǎn)省市應(yīng)該撥一定的資金對賦稅增高的企業(yè)實(shí)施補(bǔ)貼切實(shí)解決營業(yè)稅改增值稅給部分服務(wù)企業(yè)帶來的困難，但這只是短暫的，想要得到真正的解決，應(yīng)該在政策上得以修正。（3）增值稅稅率的下降也是減稅應(yīng)該要推進(jìn)的方向。未來增值稅稅率不僅要合并，而且應(yīng)該往低稅率檔靠攏。

（4）提高一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。2、擴(kuò)大“營改增”政策的實(shí)施范圍：目前各地區(qū)“營改增”實(shí)施的時(shí)間表不一致,試點(diǎn)地區(qū)服務(wù)業(yè)由于獲得了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,稅負(fù)和成本支出低于未實(shí)施稅務(wù)轉(zhuǎn)型的地區(qū),形成“稅收洼地”效應(yīng)，給各個(gè)試點(diǎn)帶來優(yōu)惠，但是非試點(diǎn)地區(qū)卻在遭受損失。應(yīng)加緊政策的修訂完善,逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,最終按行業(yè)在全國范圍內(nèi)實(shí)行。3、服務(wù)企業(yè)積極開展“營改增”政策的培訓(xùn)工作。六、參考文獻(xiàn)：[1]關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)．中華人民共和國財(cái)政部[引用日期201*-08-3]．[2]財(cái)政部國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問．國家稅務(wù)總局[引用日期201*-08-3]．[3]“營改增”擴(kuò)大試點(diǎn)我國宏觀稅負(fù)仍有下調(diào)空間[4]“營改增”半年上海少收44.5億．新華網(wǎng)[引用日期201*-09-28]．[5]營改增：試點(diǎn)企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)．北京華稅律師事務(wù)所[引用日期201*-08-3][6]營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題文獻(xiàn)綜述:1994-201*鄧奕羿[7]汪德華，楊之剛．增值稅擴(kuò)圍覆蓋服務(wù)業(yè)的困難與建議［J］．稅務(wù)研究，201*，(12)．[8]趙鵬．營業(yè)稅試點(diǎn)改為征收增值稅，上海將率先開展試點(diǎn)［N］．京華時(shí)報(bào)，201*－10－27(3)．[9]劉海慶，米月皎．?dāng)U圍后的增值稅稅收分成比例設(shè)計(jì)［J］．稅收經(jīng)濟(jì)研究，201*，(3)．[10]劉淼，紀(jì)營營．關(guān)于增值稅擴(kuò)圍問題的思考［J］．山東行政學(xué)院學(xué)報(bào)，201*，(4)．[11]潘明星．?dāng)U大增值稅實(shí)施范圍的必要性與對策［J］．山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào)，201*，(5)指導(dǎo)教師意見：指導(dǎo)教師簽名：年月日

畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)記錄表

姓名學(xué)號李櫻蓁09250810145院（系）聯(lián)系方式財(cái)稅學(xué)院專業(yè)財(cái)政學(xué)班級2班15818195840指導(dǎo)意見:論文選題指導(dǎo)教師簽名:年月日指導(dǎo)意見:論文初稿、指導(dǎo)教師簽名:年月日指導(dǎo)意見:論文定稿指導(dǎo)教師簽名:年月日

畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）答辯記錄表

姓名學(xué)號論文題目李櫻蓁09250810145院（系）答辯地點(diǎn)財(cái)稅學(xué)院專業(yè)答辯時(shí)間財(cái)政學(xué)班級2班“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響論文內(nèi)容及主要觀點(diǎn)摘要:營業(yè)稅改增值稅政策已經(jīng)在許多地方開展試點(diǎn)，一方面給服務(wù)業(yè)帶來了機(jī)遇，另一方面也帶來了挑戰(zhàn)，許多服務(wù)企業(yè)面對營改增不但沒有使稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，反而加重了，真實(shí)的有效稅率和企業(yè)稅負(fù)究竟是減少還是增加存在爭議。有說法是“改在服務(wù)業(yè)，利在工商業(yè)”。營改增政策的逐步展開，給服務(wù)業(yè)帶來了春風(fēng)，完善稅制，消除重復(fù)征稅，降低服務(wù)企業(yè)稅收成本，從而減少了企業(yè)的成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，但在試點(diǎn)的過程中也遇到了一些問題，我們既看到了其優(yōu)勢，也要取長補(bǔ)短，改善其不足之處，完善營改增政策，使其在全國范圍內(nèi)得以全面推行。學(xué)生簽名:年月日提問及答辯:答辯小組成員簽名:年月日小組答辯評語及成績成績答辯小組負(fù)責(zé)人簽名年月日

畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))成績評定表

畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)教師評語及成績成績指導(dǎo)教師簽名年月日畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）復(fù)評教師評語及成績成績復(fù)評教師簽名年月日畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）答辯評語及成績成績答辯委員會主席簽名年月畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）總成績（五級記分制）院（系）負(fù)責(zé)人簽名年月日

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