國(guó)際稅收 總結(jié)

第1章國(guó)際稅收導(dǎo)論1.1什么是國(guó)際稅收1.2國(guó)際稅收的基本要素

1.3國(guó)際稅收學(xué)的主要研究?jī)?nèi)容1.1什么是國(guó)際稅收？

一、國(guó)際稅收的概念（掌握）

1、含義（P2）:

稅收問(wèn)題與稅收現(xiàn)象

2、本質(zhì)（P4）

兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得交叉重疊征稅，

所形成的國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系與稅收協(xié)調(diào)關(guān)系（如何理解？）。

二、概念辨析（理解）

1、國(guó)際稅收與國(guó)家稅收2、國(guó)際稅收與涉外稅收

對(duì)國(guó)際稅收的本質(zhì)之理解1、國(guó)際稅收的基本特征

課稅主體：兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家納稅人：具有跨國(guó)性（跨國(guó)納稅人）課稅對(duì)象：具有跨國(guó)性（跨國(guó)所得）

跨國(guó)納稅人

即從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家同時(shí)負(fù)有交叉納稅義務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織

或個(gè)人�？鐕�(guó)所得

即所得的來(lái)源地與所有者的居住國(guó)或國(guó)籍不屬于同一個(gè)國(guó)家。包括兩種情形：

一國(guó)居民或公民的來(lái)源于該國(guó)境外的所得外國(guó)居民或公民的來(lái)源于該國(guó)境內(nèi)的所得

對(duì)國(guó)際稅收的本質(zhì)之理解

2、國(guó)家與國(guó)家之間的稅收關(guān)系

稅收分配關(guān)系

當(dāng)一國(guó)多征稅而造成另一國(guó)少征稅時(shí)。一國(guó)征稅而另一國(guó)放棄征稅權(quán)時(shí)。

稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

合作性協(xié)調(diào)非合作性協(xié)調(diào)

國(guó)際重復(fù)征稅舉例國(guó)際稅收協(xié)調(diào)舉例例2.國(guó)際重復(fù)征稅的國(guó)際協(xié)調(diào)

二、概念辨析

國(guó)際稅收與國(guó)家稅收

聯(lián)系

國(guó)際稅收以國(guó)家稅收為基礎(chǔ)，不能獨(dú)立存在。

國(guó)家稅收中有關(guān)跨國(guó)納稅人的征收制度又要遵循國(guó)際稅收的準(zhǔn)則和

規(guī)范。

區(qū)別

是否憑借國(guó)家政治權(quán)力進(jìn)行強(qiáng)制性征收。是否反映國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。是否具有獨(dú)立的稅種。

國(guó)際稅收與涉外稅收

聯(lián)系

課稅對(duì)象都為跨國(guó)收入或交易額。

國(guó)際稅收以涉外稅收為基礎(chǔ)，是各國(guó)涉外稅收的延伸和拓展。

區(qū)別

是否立足于國(guó)內(nèi)。

是否屬于國(guó)家稅收的范疇。

1.2國(guó)際稅收的基本要素一、納稅人

跨國(guó)納稅人：負(fù)有跨國(guó)納稅義務(wù)的自然人和法人

從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家同時(shí)負(fù)有交叉納稅義務(wù)

二、課稅對(duì)象

跨國(guó)所得：

本國(guó)人來(lái)自外國(guó)的所得外國(guó)人來(lái)自本國(guó)的所得

跨國(guó)所得的范圍：

經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)所得、投資所得、財(cái)產(chǎn)所得

稅收分類1、商品課稅

關(guān)稅

進(jìn)口稅、出口稅、過(guò)境稅

國(guó)內(nèi)商品稅

增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅

2、所得課稅

個(gè)人所得稅

分類所得稅制，綜合所得稅制，混合所得稅制；

公司所得稅

預(yù)提所得稅（或預(yù)提稅）3、財(cái)產(chǎn)課稅

是對(duì)納稅人擁有或轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)課征的稅收1.3國(guó)際稅收學(xué)的主要研究?jī)?nèi)容跨國(guó)稅收管轄權(quán)問(wèn)題

國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的產(chǎn)生及其解決方法國(guó)際避稅和反避稅問(wèn)題國(guó)際稅收協(xié)定問(wèn)題課后思考題

1.什么是國(guó)際稅收?它的本質(zhì)是什么?

2.國(guó)際稅收與國(guó)家稅收、涉外稅收的聯(lián)系和區(qū)別是什么?3.國(guó)際稅收的基本要素有那些?

4.國(guó)際稅收的主要研究?jī)?nèi)容有哪些?

擴(kuò)展閱讀：201*年國(guó)際稅收工作總結(jié)

201*年國(guó)際稅收工作總結(jié)

201*年，我局在市局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹省局、市局文件精神和各項(xiàng)稅收政策，切實(shí)加強(qiáng)國(guó)際（涉外）稅收管理，促進(jìn)稅收征管實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理。現(xiàn)將201*年國(guó)際稅收工作總結(jié)報(bào)告如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高國(guó)際（涉外）稅收征管水平。

認(rèn)真學(xué)習(xí)了總局王力副局長(zhǎng)《提高認(rèn)識(shí)狠抓落實(shí)全面加強(qiáng)國(guó)際稅收管理》的重要講話，進(jìn)一步提升了對(duì)國(guó)際稅收工作的認(rèn)識(shí)，明確了國(guó)際（涉外）稅收工作的總體思路和努力方向。

二、高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求、圓滿的完成市局安排的各項(xiàng)工作任務(wù)。

三、國(guó)際（涉外）稅收管理工作中存在的問(wèn)題由于涉外稅收政策性、專業(yè)性強(qiáng)，情況復(fù)雜，要求稅務(wù)人員要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，既要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的稅收政策，又要切實(shí)維護(hù)涉外企業(yè)的合法權(quán)益，目前涉外企業(yè)稅收管理員對(duì)涉外稅收業(yè)務(wù)接觸較少、實(shí)踐較少，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握較少，企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范又多，稅收管理員已不能適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，難以適應(yīng)工作的要求，應(yīng)加大對(duì)涉外稅收管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)力度，提供必備的資料。

四、對(duì)加強(qiáng)國(guó)際（涉外）稅收管理工作的幾點(diǎn)體會(huì)

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)涉外稅收政策宣傳，充分發(fā)揮廣大群眾的積極性，逐步形成稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理，相關(guān)部門(mén)積極配合，廣大人民群眾積極參與的國(guó)際稅收情報(bào)收集和交換網(wǎng)絡(luò)。

（二）要明確職責(zé)和分工。按照總局和區(qū)局關(guān)于加強(qiáng)涉外稅收征管工作的總體要求，結(jié)合稅收管理員制度的落實(shí)，明確國(guó)際稅收情報(bào)交換的工作職責(zé)，在未設(shè)置國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)的情況下，充分發(fā)揮稅收管理員的積極性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)際稅收情報(bào)，及時(shí)進(jìn)行處理。

(三)加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)作，完善國(guó)際稅收情報(bào)交換的工作機(jī)制，形成以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主，各部門(mén)密切配合的監(jiān)控體系，確保國(guó)際稅收情報(bào)交換工作的順利開(kāi)展。

201*年我地區(qū)將按照市局對(duì)國(guó)際稅收情報(bào)交換和涉外工作的統(tǒng)一要求，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)涉外企業(yè)的稅收政策宣傳和日常管理力度，及時(shí)掌握和交換國(guó)際稅收情報(bào)，分析了解和涉外企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，稅收增減變化等情況；采取措施不斷增強(qiáng)干部執(zhí)法能力，使我局國(guó)際（涉外）稅收管理工作的水平得到有效提升。

二○一一年十二月二十二日

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