201*.5月審計(jì)總結(jié)

月度工作總結(jié)表201*年5月31日

部門(mén)（單位）自我評(píng)價(jià)工作時(shí)間節(jié)點(diǎn)本月工作完成情況審計(jì)部填表人Ｏ滿意√Ｏ比較滿意Ｏ不太滿意Ｏ不滿意201*年5月13日5月31日本月工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)需要協(xié)調(diào)解決或與上級(jí)達(dá)成共識(shí)的問(wèn)題下月工作計(jì)劃安排存在的問(wèn)題與解決的主要亮點(diǎn)或經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)辦法領(lǐng)導(dǎo)批示Ｏ滿意Ｏ比較滿意Ｏ不太滿意Ｏ不滿意領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)

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審計(jì)總結(jié)

第一編審計(jì)環(huán)境

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則

第二編中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則職業(yè)道德基本原則和概念框架

審計(jì)審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

第三編審計(jì)基本原理審計(jì)目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃審計(jì)證據(jù)審計(jì)抽樣

信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響審計(jì)工作底稿

第四編審計(jì)測(cè)試流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第五編各類交易和賬戶余額審計(jì)一、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

1、銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)（了解主要業(yè)務(wù)流程）（1）了解銷售部門(mén)接受客戶訂購(gòu)單情況

A、銷售業(yè)務(wù)員接受顧客訂購(gòu)單，客戶訂購(gòu)單能為銷售交易的發(fā)生認(rèn)定提供補(bǔ)充證據(jù)；B、經(jīng)銷售經(jīng)理對(duì)顧客訂購(gòu)單授權(quán)審批，審批訂購(gòu)單是否符合企業(yè)的銷售政策C、銷售單管理部門(mén)根據(jù)審批后的顧客訂購(gòu)單編制連續(xù)編號(hào)的銷售單，銷售單是證明銷售交易發(fā)生的有效證

據(jù)

（2）了解信用管理部門(mén)信用批準(zhǔn)情況

A、信用管理經(jīng)理按照賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核顧客訂購(gòu)單，并在銷售單上簽字B、對(duì)于超過(guò)既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策

C、.信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)；D、信用管理部門(mén)與銷售部門(mén)不能是同一個(gè)部門(mén)，要實(shí)施職責(zé)分離。（3）了解倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)貨情況

倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并編制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單，目的是為防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)（4）了解按銷售單裝運(yùn)貨物情況

裝運(yùn)部門(mén)(應(yīng)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)分離)按銷售單裝運(yùn)貨物，裝運(yùn)憑證是證明銷售交易是否發(fā)生的另一有效憑據(jù)（5）了解銷售部門(mén)開(kāi)具賬單情況（包括編制和向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票）

A、在編制每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，目的是為了控制“發(fā)生”認(rèn)定的錯(cuò)誤

B、依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票，目的是為了控制“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的錯(cuò)誤C、獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性，目的是為了控制“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的錯(cuò)誤

D、將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較，目的是為了控制“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)誤，即確保所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單（6）了解財(cái)務(wù)部門(mén)記錄銷售情況

A、只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。這些裝運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。(能證明營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定)

審計(jì)總結(jié)

B、控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。(能證明營(yíng)業(yè)收入的“完整性”認(rèn)定)

C、獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會(huì)計(jì)記錄金額的一致性。(能證明營(yíng)業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定和應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定)

D、記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離E、對(duì)記錄過(guò)程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生。(營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定和應(yīng)收賬款的“完整性”認(rèn)定)

F、定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性。(能證明應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定)

G、定期向客戶寄送對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。(能證明營(yíng)業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定和應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定)（7）了解辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入情況（最擔(dān)心貨幣資金失竊）

（8）了解辦理和記錄銷貨退回、銷售折扣與折讓情況（不相容職務(wù)相分離，實(shí)物驗(yàn)收入庫(kù)，會(huì)計(jì)處理）（9）了解注銷壞賬情況（與授權(quán)控制有關(guān)，同時(shí)影響應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定）（10）了解提取壞賬準(zhǔn)備情況（該控制影響應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定）

2、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試（銷售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表）銷售交易的控制目標(biāo)登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶（營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生、應(yīng)收賬款/發(fā)生）關(guān)鍵內(nèi)部控制銷售交易是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的銷售發(fā)票均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~每月向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)客戶提出的意見(jiàn)做專門(mén)追查所有銷售加以均已登記入賬（營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款/完整性）登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開(kāi)具賬單并登記入賬（營(yíng)業(yè)收入/準(zhǔn)確性）（應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┌l(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查內(nèi)部復(fù)核和核查銷售交易的記錄及時(shí)（截止）采用盡量能在銷售發(fā)生時(shí)開(kāi)具收款賬單和登記入賬的控制方法。每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門(mén)的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門(mén)的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門(mén)的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查銷售交易已經(jīng)正確地計(jì)入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總（營(yíng)業(yè)收入/準(zhǔn)確性）（應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┟吭露ㄆ诮o客戶寄送對(duì)賬單由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查將應(yīng)收款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較常用控制測(cè)試檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及客戶訂購(gòu)單檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性。觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查客戶回函檔案檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記檢查會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記檢查尚未開(kāi)具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記在發(fā)貨前，客戶的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)。檢查客戶的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。銷售交易的分類恰當(dāng)（分類）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表觀察對(duì)賬單是否已經(jīng)寄出檢查內(nèi)部核查標(biāo)記檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較的標(biāo)記

3、銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

（1）對(duì)登記入賬的銷售交易真實(shí)性的測(cè)試

【1】針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的測(cè)試

①?gòu)拿骷?xì)賬入手：從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，查明有無(wú)事實(shí)上有沒(méi)有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易

②查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄

審計(jì)總結(jié)

A、對(duì)發(fā)貨憑證等地真實(shí)性存在懷疑，則就有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，測(cè)試永續(xù)盤(pán)存記錄中存貨余額有無(wú)減少，以確認(rèn)是否發(fā)貨

B、考慮是否檢查更多涉及外部單位iede單據(jù)，例如外部運(yùn)輸單位出具的運(yùn)輸單據(jù)、客戶簽發(fā)的訂貨單據(jù)和到貨簽收記錄

【2】針對(duì)銷售交易重復(fù)入賬的測(cè)試

檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單加以確認(rèn)是否存在重號(hào)

【3】針對(duì)虛構(gòu)銷售的測(cè)試虛假入賬通常是企業(yè)的一種舞弊行為①追查虛構(gòu)的發(fā)貨

A、審查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過(guò)賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)，是測(cè)試是否向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨的辦法之一

B、考慮是否對(duì)相關(guān)重要交易和客戶的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)狀況和股東情況等專門(mén)開(kāi)展進(jìn)一步獨(dú)立調(diào)查②追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄

A、如果應(yīng)收賬款最終得以收回貨款或者由于合理的原因收到退貨，則記錄入賬的銷售交易一開(kāi)始通常是真實(shí)的

B、如果貸方發(fā)生額是注銷壞賬，或者直到審計(jì)時(shí)所欠貨款仍未收回，就必須詳細(xì)追查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和客戶訂購(gòu)單等，因?yàn)檫@些跡象都說(shuō)明可能存在虛構(gòu)的銷售交易

（2）對(duì)發(fā)生的銷售交易是否均已入賬的測(cè)試

【1】銷售交易的審計(jì)一般側(cè)重于檢查高估資產(chǎn)與收入的問(wèn)題，因此，通常無(wú)須對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行交易的細(xì)節(jié)測(cè)試

【2】如果內(nèi)部控制不健全，比如被審計(jì)單位沒(méi)有由發(fā)運(yùn)憑證追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬的獨(dú)立內(nèi)部核查程序，就有必要測(cè)試其完整性認(rèn)定

【3】從發(fā)貨部門(mén)的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，是測(cè)試未入賬的發(fā)貨的一種有效程序。

【4】注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須能夠確信全部發(fā)運(yùn)憑證均已歸檔，這一點(diǎn)可以通過(guò)檢查憑證的編號(hào)順序來(lái)查明（3）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序【1】審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系A(chǔ)發(fā)生B完整性C準(zhǔn)確性D截止E分類Ｆ列報(bào)12審計(jì)目標(biāo)獲取或編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表實(shí)質(zhì)性分析程序①將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因②計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因③比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異�，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因④將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常3456利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄營(yíng)業(yè)收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)程序CAC/BC【2】與審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序檢查營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，前后期是否一致獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)以低價(jià)或高價(jià)結(jié)算的方法，相互之間有無(wú)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的現(xiàn)象抽取本期一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證，審查出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、3ACD/BCDCBCDACD審計(jì)總結(jié)

發(fā)貨單、銷售合同等一致789結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額對(duì)于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)向海關(guān)函證銷售的截止測(cè)試截止測(cè)試的目的截止測(cè)試的三個(gè)關(guān)鍵日期截止測(cè)試的審查關(guān)鍵截止測(cè)試的三個(gè)審計(jì)線路確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期檢查單個(gè)日期是否歸屬于同一個(gè)適當(dāng)會(huì)計(jì)期間以賬簿記錄為起點(diǎn)從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收抽取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后開(kāi)具的若干張發(fā)票存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無(wú)漏記收入現(xiàn)象從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。使用這種方法主要也是為了防止少計(jì)收入ACACDE/BCDEACACFACACDD以銷售發(fā)票為起點(diǎn)以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)101112存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性銷售折扣與折讓檢查有無(wú)特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購(gòu)、以舊換新、出口銷售等，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易品種、價(jià)格、數(shù)量、金額和比例，并記錄占總銷售收入的比例。對(duì)于合并范圍內(nèi)的銷售活動(dòng)，記錄應(yīng)予合并抵銷的金額調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價(jià)格、數(shù)量和金額，并追查在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否已予以抵銷確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列報(bào)是否恰當(dāng)131415（3）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序【1】與審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的認(rèn)定A存在B完整性C權(quán)利和義務(wù)D計(jì)價(jià)和分?jǐn)侲列報(bào)123審計(jì)目標(biāo)獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)（分析程序）獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表對(duì)獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便了解應(yīng)收賬款的可收回性測(cè)試應(yīng)收賬款賬齡分析表計(jì)算的準(zhǔn)確性，并將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目；檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確性4

資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄記錄的應(yīng)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控制應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄應(yīng)收賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)實(shí)質(zhì)性程序DAD/BDD【2】與審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序函證的目的證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及4

ACD審計(jì)總結(jié)

應(yīng)收賬款進(jìn)行函證其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為函證數(shù)量和范應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性圍的影響因素被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱以前期間的函證結(jié)果函證的方式函證時(shí)間的選擇函證的控制積極式函證消極式函證通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及客戶地址等資料據(jù)以編制詢證函注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇被詢證者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和跟進(jìn)（包括收回）詢證函保持控制。對(duì)不符事項(xiàng)的處理對(duì)函證結(jié)果的總結(jié)和評(píng)價(jià)登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)記賬錯(cuò)誤導(dǎo)致的不符事項(xiàng)舞弊應(yīng)重新考慮對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)是否適當(dāng)；控制測(cè)試的結(jié)果是否適當(dāng)；分析程序的結(jié)果是否適當(dāng)；相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)?shù)�；如果函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的；如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍5678910確定已收回的應(yīng)收賬款金額對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序AA檢查應(yīng)收賬款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，D或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況，如果是，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位處理抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)檢查銀行存款和銀行貸款等詢證函的回函、會(huì)議紀(jì)要、借款協(xié)議和其他文件，確定應(yīng)收賬款是否已被質(zhì)押或出售標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方[包括持股5%以上(含5%)股東]的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的金額；對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)作專門(mén)核查檢查應(yīng)收賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)ACACD/BCD11E【3】重分類調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額一般在借方，表示被審計(jì)單位應(yīng)收而未收的債權(quán)。如果某一應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額在貸方，此時(shí)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)不是應(yīng)收債權(quán)，而是預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收賬款貸方“－100萬(wàn)元”，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)不是預(yù)收賬款，而是應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款D公司500貸：預(yù)收款項(xiàng)D公司500借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備25借：應(yīng)收賬款C公司100貸：預(yù)收款項(xiàng)C公司100借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備5借：預(yù)付賬款D公司500貸：應(yīng)付款項(xiàng)D公司500借：預(yù)付賬款D公司500貸：應(yīng)付款項(xiàng)D公司500應(yīng)付賬款某一明細(xì)賬貸方余額是負(fù)數(shù)的情況而“預(yù)付賬款”某一明細(xì)賬借方負(fù)數(shù)余額應(yīng)放到“應(yīng)付賬款”報(bào)表項(xiàng)目填列持有至到期投資中屬于“一年內(nèi)到期的持有至到期投資”，在填列財(cái)務(wù)

審計(jì)總結(jié)

報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)從“持有至到期投資”中扣除，填列在流動(dòng)資產(chǎn)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”這個(gè)報(bào)表項(xiàng)目長(zhǎng)期負(fù)債中的“長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款”中，屬于一年內(nèi)將要還款或者承兌時(shí)，就應(yīng)從“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券或長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目中扣除，放在流動(dòng)負(fù)債類的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”內(nèi)填列；二、采購(gòu)與付款循環(huán)程序的審計(jì)

1、采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)特點(diǎn)（了解主要業(yè)務(wù)流程）1了解倉(cāng)庫(kù)或其他需求部門(mén)編制請(qǐng)購(gòu)單情況1.請(qǐng)購(gòu)與審批崗位分離；2.日常采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)：根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行一般授權(quán)審批，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；3.資本支出的請(qǐng)購(gòu)：指定人員請(qǐng)購(gòu)，需要進(jìn)行特別授權(quán)審批2了解采購(gòu)部門(mén)1.詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職能要分離；編制訂購(gòu)單情況2.采購(gòu)部門(mén)對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單3了解驗(yàn)收部門(mén)1.驗(yàn)收部門(mén)先比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，驗(yàn)收后編制一式多聯(lián)、預(yù)先順序編號(hào)編制驗(yàn)收單情況的驗(yàn)收單2.同時(shí)檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并已入賬。4了解倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨情況5了解應(yīng)付憑單部門(mén)編制付款憑單情況1儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位分離；2.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨1.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性；2.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性；3.編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等)4.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性5.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱；6.由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)付款。6了解會(huì)計(jì)部門(mén)確認(rèn)與記錄負(fù)債情況7了解會(huì)計(jì)部門(mén)付款情況1.核查購(gòu)置的財(cái)產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄；2.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)3.在手工系統(tǒng)下1.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性2.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票；3.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致4.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；5.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票；6.支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；7.應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性；8了解會(huì)計(jì)部門(mén)記錄支出情況1.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性；2.通過(guò)定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性；3.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（堅(jiān)決不能由出納員編制該表，否則屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷）。2.采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試內(nèi)控目標(biāo)1.所記錄的采購(gòu)都確已收到物品或已接受勞務(wù)（管理費(fèi)用/發(fā)生；存貨/固定資產(chǎn)/應(yīng)收賬款/存在）

甲公司內(nèi)控①請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后6

內(nèi)控測(cè)試①查驗(yàn)付款憑單后是否附有單據(jù)審計(jì)總結(jié)

②采購(gòu)經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)③注銷憑證以防止重復(fù)使用④對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單作內(nèi)部核查2.已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄（管理費(fèi)用/①訂貨單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)完整性、存貨/固定資產(chǎn)/應(yīng)收賬款/完整性）并將已完成的采購(gòu)登記入賬②驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬③應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬3.所記錄的采購(gòu)交易估價(jià)正確（管理費(fèi)用/準(zhǔn)確性、存貨/固定資產(chǎn)/應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?.采購(gòu)交易的分類正確（分類）5.采購(gòu)交易按正確的日期記錄（截止）①對(duì)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行內(nèi)部核查②采購(gòu)價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)①采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表②分類的內(nèi)部核查①要求收到商品或接受勞務(wù)后及時(shí)記錄采購(gòu)交易②內(nèi)部核查6.采購(gòu)交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被正確（管理費(fèi)用/準(zhǔn)確性、存貨/固定資產(chǎn)/應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅��?yīng)付賬款明細(xì)賬內(nèi)容的內(nèi)部核查②檢查批準(zhǔn)采購(gòu)標(biāo)記③檢查注銷憑證的標(biāo)記④檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記①檢查訂貨單連續(xù)編號(hào)的完整性②檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性③檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)的完整性①檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記②審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)記①檢查工作手冊(cè)和會(huì)計(jì)科目表②檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記①檢查工作手冊(cè)并觀察有無(wú)未記錄的賣方發(fā)票存在②檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)性的測(cè)試

【1】復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或異常的金額；【2】檢查采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單等原始憑證是否合理與真實(shí)；【3】從原始憑證追查至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄；【4】檢查取得的固定資產(chǎn)（實(shí)物）（從明細(xì)賬追查到原始憑證，追查到實(shí)物，即“逆查”，確認(rèn)采購(gòu)交易的高估問(wèn)題）。

對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)完整性的測(cè)試

【1】從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬（“順查”，查低估）；【2】從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬（“順查”，查低估）

3.采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序（1）應(yīng)付賬款【1】審計(jì)目標(biāo)A存在B完整性C權(quán)利和義務(wù)D計(jì)價(jià)和分?jǐn)侲列報(bào)12審計(jì)目標(biāo)獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序1.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因；2.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款（1）判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)，并注意其是否可能無(wú)需支付。（2）對(duì)確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。（3）關(guān)注賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況。3.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率7

資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是存在的所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄應(yīng)付賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)程序DAD【2】與審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)總結(jié)

對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性；4.分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性。3函證應(yīng)付賬款函證一般情況下，并不函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師AC的必必須函證應(yīng)付賬款能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。要性函證應(yīng)付賬款控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大情形被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段函證的對(duì)象函證的控制較大金額的債權(quán)人的賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人的賬戶最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過(guò)程（包括選取需要函證的賬戶、詢證函的起草、寄發(fā)和收回）進(jìn)行控制要求債權(quán)人直接回函，并根據(jù)回函情況編制與分析函證結(jié)果匯總表對(duì)未回函的，應(yīng)考慮是否再次函證。函證的替代程序4檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實(shí)其是否已支付同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性1．檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。2．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。3．獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。4．針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。5．結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。56針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付針對(duì)異常或大額交易及重大調(diào)整事項(xiàng)（如大額的購(gòu)貨折扣或退回，會(huì)計(jì)處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄，以分析交易的真實(shí)性、合理性被審計(jì)單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會(huì)計(jì)處理是否正確檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)款項(xiàng)的真實(shí)性、完整性檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)BABB函證的方式789ABCDABCDE

（2）固定資產(chǎn)【1】審計(jì)目標(biāo)A存在B完整性C權(quán)利和義務(wù)D計(jì)價(jià)和分?jǐn)侲列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)【2】與審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)程序D1、獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬

審計(jì)總結(jié)

數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符2、實(shí)質(zhì)性分析程序1．基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：分類計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較；計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較AD/BD2．確定可接受的差異額3．將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。4．如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)，如檢查相關(guān)的憑證。5．評(píng)估實(shí)質(zhì)性分析程序的測(cè)試結(jié)果。3.實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)實(shí)地檢查的目的雙向檢查確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。實(shí)地檢查的重點(diǎn)重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn)，有時(shí)，觀察范圍也會(huì)擴(kuò)展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)。觀察范圍的確定需要依據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、固定資產(chǎn)的重要性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷首次接受審計(jì)，則應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍4.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等予以確定對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書(shū)面文件；對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃對(duì)汽車等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)5.檢查本期固定資產(chǎn)的增加6.檢查本期固定資產(chǎn)的減少7.檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出8.檢查固定資產(chǎn)的租賃9.獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確10.獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄11.獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄，檢查對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否正確、會(huì)計(jì)處理是否正確12.檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠13.檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價(jià)格是否公允。對(duì)于合并范圍內(nèi)的購(gòu)售活動(dòng)，記錄應(yīng)予合并抵銷的金額14.對(duì)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付債券或長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確15.檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾16.檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對(duì)銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露17.檢查累計(jì)折舊18.檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備19.檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

9

ACABCDABDABABCDDDABABDDDECEDDE審計(jì)總結(jié)

三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

四、人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)五、投資與籌資循環(huán)的審計(jì)六、貨幣資金的審計(jì)

第六編對(duì)審計(jì)特殊項(xiàng)目的考慮1、對(duì)舞弊和法律的考慮2、審計(jì)溝通

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作4、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮5、其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

第七編完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告1、完成審計(jì)工作2、審計(jì)報(bào)告

第八編其他相關(guān)業(yè)務(wù)1、特殊審計(jì)領(lǐng)域

2、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)

友情提示：本文中關(guān)于《201*.5月審計(jì)總結(jié)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，201*.5月審計(jì)總結(jié)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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