會計基礎各類會計公式總結

會計基礎各類會計公式總結

基本會計等式：資產=負債+所有者權益

擴展的會計等式：資產=負債+所有者權益+（收入費用）資產=負債+所有者權益+利潤賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額

資產賬戶增加額合計+權益賬戶減少額合計=權益賬戶增加額合計+資產賬戶減少額合計資產賬戶期末余額合計=權益賬戶期末余額合計

資產類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

負債及所有者權益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額借貸記賬法的試算平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×時間購入材料的實際采購成本=實際買價+采購費用

稅額公式：當期應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×增值稅稅額進項稅額=購進貨物或勞務價款×增值稅稅額材料采購費用的分配：材料采購費用分配率=共同性采購費用/分配標準合計某材料應負擔的采購費用=采購費用分配×該材料的分配標準

不含稅價款=價稅款總額÷（1+稅率）增值稅稅額=價稅款總額－不含稅價款制造費用的分配：制造費用分配率=待分配費用總額/分配標準總額某種產品應負擔的制造費用=該產品的分配標準額×制造費用分配率

完工產品的計算公式：期初在產品成本＋本期生產費用＝本期完工產品成本＋期末在產品成本

本期完工產品成本=期初在產品成本＋本期生產費用-期末在產品成本

商品銷售收入的計量方法：銷售凈收入=不含稅單價×銷售數(shù)量—銷售退回—銷售折讓商業(yè)折扣

主營業(yè)務成本：本期應結轉的主營業(yè)務成本＝本期已銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產成本

本期結轉的主營業(yè)務成本＝本期銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產成本一次加權平均法：一次加權平均單位成本＝（期初結存存貨成本＋本期入庫存貨成本）/（期初結存存貨數(shù)量＋本期入庫存貨數(shù)量）

發(fā)出存貨成本＝加權平均單價×發(fā)出存貨數(shù)量

期末存貨成本＝期初結存存貨成本＋本期入庫存貨成本本期發(fā)出存貨成本

移動加權平均法：移動加權平均單價=（本次入庫前結存成本+本次入庫存貨成本）/（本次入庫前結存數(shù)量+本次入庫存貨數(shù)量）

商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價×銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣增值稅銷項稅額：增值稅銷項稅額=銷售貨物的不含稅售價×增值稅稅率應交稅費：應交消費稅=應交消費品的銷售額×消費稅稅率

應交城建稅=（當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅）×城建稅稅率應交營業(yè)稅=轉讓收入×營業(yè)稅率

利潤：利潤（或虧損）總額=英語利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出

營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益凈利潤：凈利潤=利潤總額所得稅費用

利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出企業(yè)所得稅：應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=利潤總額±所得稅前利潤中予以調整的項目

各期預交所得稅：當前期累計應交所得稅=當前期累計應納稅所得額×所得稅稅率當前期應交所得稅=當前期累計應交所得稅上期累計已交所得稅

企業(yè)利潤分配：可供投資者分配的利潤=凈利潤彌補以前年度的虧損提取的法定盈余公積+以前年度非分配利潤+公積金轉入數(shù)

本年末未分配利潤=可供投資人分配的利潤優(yōu)先股股利提取的任意盈余公積普通股股利

原材料采購：原材料采購成本=買價+采購費用實地盤存制：期末存貨結存數(shù)量=實地盤點數(shù)量

本期發(fā)出存貨成本=期初結存存貨成本+本期入庫存貨成本期末結存存貨成本期末結存存貨成本=期末存貨實地盤存數(shù)×單價

存貨結存數(shù)量=存貨盤點數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量已銷未提數(shù)量本期減少存貨成本=期初結存存貨成本+本期入庫存貨成本期末結存存貨成本

銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項銀行已付企業(yè)未付款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項企業(yè)已付銀行未付款項明細賬余額計算：

應收賬款＝應收賬款明細帳（借余）－壞賬準備＋預收賬款明細帳（借余）預付賬款＝預付賬款明細帳（借余）＋應付賬款明細帳（借余）應付賬款＝應付賬款明細帳（貸余）＋預付賬款明細帳（貸余）預收賬款＝預收賬款明細帳（貸余）＋應收賬款明細帳（貸余）待攤費用＝待攤費用明細帳（借余）＋預提費用明細帳（借余）預提費用＝預提費用明細帳（貸余）＋待攤費用明細帳（貸余）

（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開走；兩付合一付，各走各的路）—未分配利潤‖項目=—本年利潤‖賬戶余額—利潤分配‖賬戶余額

收益性支出按資本性支出處理利潤虛增、資產偏高資本性支出按收益性支出處理利潤虛減、資產偏低

庫存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額本日支出額會計科目：

資產類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預收賬款、應收股利、其他應收款、壞賬準備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價準備、待攤費用、長期股權投資、長期投資減值準備、固定資產、累計折舊、固定資產減值準備、在建工程、無形資產、累計攤銷、無形資產減值準備、長期待攤費用、待處理財產損溢

負債類：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應收款、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、預計負債所有者權益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類：生產成本、制造費用

損益類：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減

值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用

財務會計報告：

根據(jù)總賬余額直接填列：交易性金融資產、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費其他應付賬款、實收資本、資本公積、盈余公積

根據(jù)總賬余額計算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤

根據(jù)總帳與明細賬余額分析計算填列：長期借款、長期待攤費用

根據(jù)有關賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：應收賬款、其他應收款、存貨、長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、

資產負債表內容

表首：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表：報告式（上下結構）和賬戶式（左右結構）在我國，資產負債表采用賬戶式

利潤表內容

表首：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表：單步式和多步式

在我國，利潤表一般采用多步式

擴展閱讀：會計基礎公式匯總

會計基礎公式匯總、會計實務分錄匯總

會計方程式

資產=負債+所有者權益賬戶余額平衡公式

資產、費用賬戶期末余額=資產、費用賬戶期初余額+資產、費用賬戶本期增加數(shù)－資產、費用賬戶本期減少數(shù)負債、所有者權益、收入和凈收益類賬戶期末余額＝負債、所有者權益、收入和凈收益賬戶期初余額＋負債、所有者權益、收入和凈收益賬戶的本期增加數(shù)－負債、所有者權益、收入和凈收益賬戶本期減少數(shù)借貸記賬法

資產類賬戶期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額合計－本期貸方發(fā)生額合計權益類賬戶期末余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額合計－本期借方發(fā)生額合計增減記賬法的平衡關系１、差額平衡法

資金占用類科目增方余額－資金占用類科目減方金額＝資金來源類科目增方金額－資金來源類科目減方金額２、余額平衡法

資金占用類各科目期末余額之和＝資金來源類各科目期末余額之和資金收付記賬法的平衡關系

資金來源總額－資金運用總額＝資金結存總額１、發(fā)生額差額平衡

資金來源及資金運用類科目收方發(fā)生額合計－資金來源及資金運用類科目付方發(fā)生額合計＝資金結存類科目收方發(fā)生額合計－資金結存類科目付方發(fā)生額合計２、余額平衡

資金來源類科目收方余額－資金運用類科目付方余額＝資金結存類科目收方余額復式反收付記賬法平衡關系１、資金來源－資金運用＝資金結存或資金來源＝資金運用＋資金結存

２、所有賬戶收方余額合計=所有賬戶付方余額合計企業(yè)未達賬項的調節(jié)方法１、雙方余額調節(jié)法

銀行存款日記賬的余額＋銀行已收企業(yè)未收的項目－銀行已付企業(yè)未付的項目＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收的項目－企業(yè)已付銀行未付的項目２、單方余額調節(jié)法

企業(yè)銀行存款日記賬的余額＋企業(yè)已付銀行未付的項目＋銀行已收企業(yè)未收的項目－企業(yè)已收銀行未收的項目－銀行已付企業(yè)未付的項目＝銀行對賬單余額

或銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收的項目＋銀行已付企業(yè)未付的項目－企業(yè)已付銀行未付的項目－銀行已收企業(yè)未收的項目＝企業(yè)銀行存款日記賬余額３、差額調節(jié)法

企業(yè)銀行存款日記賬余額－銀行對賬單余額＝（企業(yè)已收，銀行未收的項目－企業(yè)已付，銀行未付的項目）－（銀行已收，企業(yè)未收的項目－銀行已付企業(yè)未付的項目）庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額＝前一個月的平均每天支付數(shù)額×限定天數(shù)賒銷凈額百分比法壞賬損失估計數(shù)額＝當期實際賒銷凈額×估計壞賬百分比

估計壞賬的百分比＝（估計壞賬－估計壞賬收回）／估計賒銷凈額應帳賬款余額百分比法

壞賬損失估計數(shù)額＝期末應收賬款余額×估計壞賬百分比

期末壞賬準備賬戶應調整的數(shù)額＝（壞賬準備賬戶期初余額＋壞賬準備賬戶本期貸方發(fā)生額合計－壞賬準備賬戶本期借方發(fā)生額合計）－期末估計的壞賬損失數(shù)額應收票據(jù)貼現(xiàn)凈額

應收票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝應收票據(jù)到期價值－貼現(xiàn)息

應收票據(jù)到期價值＝面值（不帶息票）＝面值＋利息（帶息票據(jù)）貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×（貼現(xiàn)天數(shù)／３６０）存貨計價方法１、先進先出法２、后進先出法３、全月一次加權平均法

期末結存存貨成本＝期末結存存貨數(shù)量×加權平均單價

＝期初結存存貨實際成本＋本期收入存貨實際成本－本期發(fā)出存貨的成本

加權平均單價＝（期初結存存貨實際成本＋本期收入存貨實際成本）／（期初結存存貨的數(shù)量＋本期收入存貨的數(shù)量）發(fā)出存貨的成本＝本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權平均單價４、移動加權平均法

庫存存貨成本＝庫存存貨數(shù)量×當前移動加權平均單價＝發(fā)貨前庫存存貨總成本－發(fā)出存貨的成本

移動加權平均單價＝（本次收貨前結存存貨總成本＋本次收入存貨實際成本）／（本次收貨前結存存貨數(shù)量＋本次收入存貨數(shù)量）發(fā)出存貨的成本＝發(fā)出存貨數(shù)量×當前移動加權平均單價存貨成本差異

１、存貨成本差異額＝存貨的實際成本－存貨的計劃成本

２、存貨的成本差異率＝（期初存貨的成本差異額＋本期收入存貨的成本差異額）／（期初存貨的計劃成本＋本期收入存貨的計劃成本）×１００％

３、發(fā)出存貨分攤的成本差異額＝發(fā)出存貨計劃成本×存貨的成本差異率４、發(fā)出存貨實際成本＝發(fā)出存貨計劃成本＋發(fā)出存貨分攤的成本差異額間接費用的分配

１、按定額耗用量的比例分配間接費用

各種產品應分配的間接費用＝該種產品的定額耗用量×分配率各產品的定額耗用量＝各種產品的單位耗用定額×該產品的實際產量分配率＝應分配的費用／全部產品的定額耗用量２、按實際耗用的工時分配間接費用

各種產品應分配的間接費用＝該種產品的生產工時數(shù)×分配率分配率＝間接工資總額／全部產品生產工時總數(shù)輔助生產費用分配１、直接分配法各受益部門（產品）應分配的費用＝輔助生產單位成本×該部門（產品）的受益數(shù)量輔助生產單位成本＝輔助生產費用總額／輔助生產車間提供的產品或勞務總量２、一次交互分配法材料費用分配

１、重量（體積、產量）比例分配法

某產品應分配的材料費用＝該產品的重量（產量或體積）×分配率分配率＝應分配的材料費用／各種產品的加工重量（產量或體積）２、定額耗用量比例分配法

某種產品應分配的材料費用＝某種產品應分配的材料數(shù)量×材料單價某種產品應分配的材料數(shù)量＝該種產品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率某種產品的材料定額消耗量＝該種產品實際產量×單位產品材料消耗定額材料消耗量分配率＝材料實際總消耗量／各種產品材料定額耗用量之和３、標準產量比例分配法

某種產品應分配的材料費用＝該種產品的標準產量×標準產品的單位材料費用各種產品的標準產量＝∑（某種產品產量×該種產品系數(shù)）標準產品的單位材料費用＝材料費用總額／各種產品的標準產量外購動力費用分配１、生產工時比例分配法

某產品動力用電費用＝該產品生產工時×電力費用分配率

電力費用分配率＝車間動力用電費用總額／該車間各種產品生產工時之和２、機器工作小時比例法

某產品動力用電費用＝該產品機器工時×電力費用分配率

電力費用分配率＝車間動力用電費用總額／該車間各種產品機器工時之和制造費用分配１、生產工時比例法

某產品應負擔的制造費用＝該產品的生產工時數(shù)×制造費用分配率制造費用分配率＝制造費用總額／生產工時總數(shù)２、機器工時比例法

某種產品應負擔的制造費用＝該種產品機器工時數(shù)×制造費用分配率制造費用分配率＝制造費用總額／機器工時總數(shù)３、生產工人工資比例法

某產品應分配的制造費用＝該產品生產工人工資總數(shù)×制造費用分配率制造費用分配率＝制造費用總額／生產工人工資總數(shù)４、原料及主要材料成本比例法

某產品應負擔的制造費用＝該種產品耗用的原料及主要材料成本×制造費用分配率制造費用分配率＝制造費用總額／原料及主要材料成本總額５、直接費用比例法

某種產品應負擔的制造費用＝該種產品的直接費用數(shù)額×制造費用分配率制造費用分配率＝制造費用總額／直接費用總額６、計劃分配率分配法

某種產品應分配的制造費用＝該產品實際產量的定額工時數(shù)×計劃分配率計劃分配率＝年度制造費用計劃總額／年度預計產量的定額標準７、累計分配法

已完工產品應負擔的制造費用＝已完工該種產品全部分配標準數(shù)×制造費用分配率

制造費用分配率＝（期初費用結存數(shù)＋本期費用發(fā)生數(shù)）／（期初未完工產品累計分配標準數(shù)＋本期發(fā)生的分配標準數(shù)）在產品成本１、約當產量法

期末在產品成本＝單位成本×期末在產品約當產量完工產品總成本＝單位成本×完工產品數(shù)量在產品約當產量＝在產品數(shù)量×完工程度

完工產品單位成本＝（期初在產品成本＋本期發(fā)生成本）／（產成品數(shù)量＋在產品約當產量）３、定額耗用量比例法

期末在產品成本＝期末在產品定額耗用量×分配率完工產品成本＝完工產品定額耗用量×分配率

完工產品定額耗用量＝完工產品數(shù)量×完工產品的單位定額耗費期末在產品定額耗用量＝在產品數(shù)量×在產品的單位定額耗費

分配率＝（期初在產品成本＋本期發(fā)生成本）／（完工產品定額耗用量＋期末在產品定額耗用量）成本還原

某成本項目還原數(shù)＝上一步驟本月所產該種半成品的某成本項目數(shù)額×成本還原率

成本還原率＝本月產成品耗用上一步驟半成品成本合計／上一步驟本月所產該種半成品成本合計成本標準

成本標準＝用量標準＋價格標準

直接材料成本標準＝單位產品用量標準×直接材料價格標準直接工資成本標準＝單位產品工時標準×小時工資分配率標準制造費用成本標準＝單位產品工時標準×小時制造費用分配率標準成本差異

成本差異＝實際成本－標準成本標準成本＝實際產量×成本標準１、直接材料成本差異

直接材料成本差異＝直接材料實際成本－直接材料標準成本材料價格差異＝實際用量×（實際價格－標準價格）材料數(shù)量差異＝（實際用量－標準用量）×標準價格直接材料成本差異＝材料價格差異＋材料數(shù)量差異２、直接工資成本差異

直接工資成本差異＝直接工資實際成本－直接工資標準成本＝工資率差異＋效率差異

工資率差異＝實際工時×（實際工資率－標準工資率）效率差異＝（實際工時－標準工時）×標準工資率３、制造費用成本差異

制造費用成本差異＝實際發(fā)生制造費用－制造費用標準成本＝可控差異＋能量差異可控差異＝實際發(fā)生制造費用－標準工時彈性預算能量差異＝標準工時彈性預算－制造費用標準成本利潤總額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤

主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－期間費用－營業(yè)稅金其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－營業(yè)稅金１、工業(yè)企業(yè)利潤總額

利潤總額＝銷售利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出銷售利潤＝產品銷售利潤＋其他銷售利潤－管理費用－財務費用

產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加產品銷售收入＝銷售收入－銷售返回－銷售折讓－銷售折扣其他銷售利潤＝其他銷售收入－其他銷售成本－其他銷售稅金及附加２、商業(yè)企業(yè)利潤總額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋匯總損益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＋國家補貼收入營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤

主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入－商品銷售成本－經營費用－管理費用－財務費用－營業(yè)稅及附加全部商品產品成本降低額（率）

全部商品產品成本降低額＝∑（全部商品產品實際產量×計劃單位成本）－∑（全部商品產品實際產量×實際單位成本）全部商品產品成本降低率＝全部商品產品成本降低額／∑（全部商品產品實際產量×計劃單位成本）可比產品成本降低額

可比產品成本計劃降低額＝∑（可比產品計劃產量×上年實際單位成本）－∑（可比產品計劃產量×計劃單位成本）可比產品成本計劃降低額＝可比產品成本計劃降低額／∑（計劃產量×上年實際單位成本）

可比產品成本實際降低額＝∑（可比產品實際產量×上年實際單位成本）－∑（可比產品實際產量×實際單位成本）可比產品成本實際降低率＝可比產品成本實際降低額／∑（可比產品實際產量×上年實際單位成本）可比產品成本計劃完成分析１、產品產量變動的影響

產量變動對成本降低額的影響＝∑（實際產量×上年實際單位成本）×計劃降低率－計劃降低額

２、產品品種結構變動對成本降低額的影響＝∑（實際產量×上年實際單位成本）－∑（實際產量×計劃單位成本）－∑（實際產量×上年實際單位成本）×計劃成本降低率

產品品種結構變動對成本降低率的影響＝｛［∑（實際產量×上年實際單位成本）－∑（實際產量×計劃單位成本）］／∑（實際產量×上年實際單位成本）｝－計劃成本降低率３、單位產品成本變動的影響

單位產品成本變動對成本降低額的影響＝∑（實際產量×計劃單位成本）－∑（實際產量×實際單位成本）

單位產品成本變動對成本降低率的影響＝單位產品成本變動對成本降低額的影響／∑（實際產量×上年實際單位成本）材料成本分析

１、材料消耗量的變動，也就是實際消耗量與計劃消耗量之間的差異，其計算公式為：消耗量變動對材料成本的影響＝∑［（實際消耗量－計劃消耗量）×計劃單價］２、材料單價的變動，其計算公式為：

材料單價變動對材料成本的影響＝∑［實際消耗量×（實際單價－計劃單價）］制造費用分析

生產工時變動對產品成本的影響＝（實際工時－計劃工時）×計劃小時費用分配率費用分配率變動對產品成本的影響＝實際小時×（實際小時費用分配率－計劃小時費用分配率）技術經濟指標對產品成本影響分析１、材料利用率對成本的影響

材料利用率變動對單位產品材料成本降低率影響＝１－（計劃材料利用率／實際材料利用率）

材料利用率變動對單位產品成本降低率影響＝［１－（計劃材料利用率／實際材料利用率）］×計劃材料成本占單位產品成本的比重

２、勞動生產率對產品成本的影響

勞動生產率對成本降低率的影響＝［１－（１＋小時平均工資年增長率）／（１＋勞動生產率增長率）］／計劃工資成本在單位產品成本中的比重

小時平均工資率增長率＝（實際小時工資率／計劃小時平均工資率）－１勞動生產率增長率＝（計劃單位產品工時消耗／實際單位產品工時消耗）－１３、產品質量變動對成本的影響

合格品率變動對產品成本的影響＝（實際合格品率－計劃合格品率）／實際合格品率４、產量變動對成本的影響

產量變動對成本降低率的影響＝［１－１／（１＋產量增長率）］×固定成本占計劃單位成本的比重營運資本比率

流動比率＝流動資產／流動負債

流動資產＝現(xiàn)金＋應收賬款＋有價證券＋存貨＋其他流動資產流動負債＝應付賬款＋應付票據(jù)＋應付稅金＋短期內到期的長期借款等速動比率＝（現(xiàn)金＋應收賬款＋短期應收票據(jù)＋短期投資）／流動負債應收賬款周轉率

應收賬款周轉率＝賒銷凈額／平均應收賬款余額存貨周轉率

存貨周轉率＝銷貨成本／存貨平均余額

存貨平均余額＝（期初存貨余額＋期末存貨余額）／２負債比率

負債比率＝負債總額／資產總額負債對股東權益的比率

負債對股東權益的比率＝負債總額／股東權益總額股東權益比率

股東權益比率＝股東權益總額／企業(yè)資產總額資產報酬率

總資產收益率＝營業(yè)凈利／資產平均總額

營業(yè)凈利＝銷貨毛利＋利息收入－銷貨費用－管理費用

1.現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應收款-XX貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益無法查明原因借：管理費用

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益b.現(xiàn)金溢余

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：其他應付款

無法查明原因借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：營業(yè)外收入2.交易性金融資產

a.取得時：借：交易性金融資產-成本應收股利(應收利息)投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時——現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應收股利(應收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應收股利(應收利息)貸：投資收益借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)

c期末計量(1)公允價值>帳面余額學會計xuekuaiji.com借：交易性金融資產-公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)b到期收回借：銀行存款貸：應收票據(jù)c到期未收回借：應收帳款貸：應收票據(jù)

d未到期背書轉讓借：原材料、材料采購、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4應收帳款

a賒銷借：應收帳款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)b代墊運費借：應收帳款貸：銀行存款c收回貨款借：銀行存款貸：應收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時

借：銀行存款財務費用貸：應收帳款d改用商業(yè)匯票結算

借：應收票據(jù)貸：應收帳款5.預付帳款

a付款借：預付帳款貸：銀行存款

b給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：預付帳款c預付貨款借：銀行存款

貸：銀行存款貸：預付帳款6.壞帳準備

當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算-“壞帳準備”科的應提壞帳準備金額或+貸方(或借方)余額,結果為正數(shù)-補提(借記資產減值損失，貸記壞帳準備),負數(shù)-沖銷(借記壞帳準備，貸記資產減值損失)a計提壞帳準備借：資產減值損失-計提的壞帳準備貸：壞帳準備沖減多計提壞帳準備借：壞帳準備

貸：資產減值損失-計提的壞帳準備b應收款項作壞帳轉銷發(fā)生壞帳

借：壞帳準備貸：應收帳款c已確認的壞帳又收回

借：應收帳款貸：壞帳準備借：銀行存款貸：應收帳款

已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準備7.存貨發(fā)出計價方法

a個別計價法；b先進先出法；c全月一次加權平均法加權平均單價=實際成本÷存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量×加權平均單價

d移動平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本8.原材料

實際成本法(科目：原材料在途物資)

a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資

貸：銀行存款等貸：銀行存款貨到驗收入庫借：原材料

貸：在途物資c發(fā)出原材料借：生產成本/制造費用/管理費用貸：原材料

計劃成本法科目：材料采購原材料材料成本差異a采購按實際成本付款借：材料采購(實際成本)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款b驗收入庫按計劃成本入借：原材料(計劃)

貸：材料采購c期末結轉超支借：材料成本差異節(jié)約借：材料采購

貸：材料采購貸：材料成本差異d發(fā)出材料(計劃成本)借：生產成本/制造費用/管理費用貸：原材料

e成本差異率結轉發(fā)出材料應負擔的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額100%期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產成本基本生產成本——輔助生產成本管理費用制造費用9.包裝物

生產領用借：生產成本

貸：周轉材料-包裝物按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用(實際成本)貸：周轉材料-包裝物按按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物1.出售單獨計價包裝物借：銀行存款

貸：其它業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2.結轉所售單獨計價包裝物的成本

借：其它業(yè)務成本貸：周轉材料-包裝物材料成本差異10.低值易耗品五五攤銷法

領用借：周轉材料-低值易耗品-在用貸：周轉材料-低值易耗品-在庫

領用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷同時：借：周轉材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資(實際)貸：原材料(計劃)

或借或貸材料成本差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費運費借：委托加工物資應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

驗收入庫借：原材料(計劃)/周轉材料-低值易耗品貸：委托加工物資(實際)或借或貸材料成本差異12庫存商品生產型企業(yè)完工入庫借：庫存商品貸：生產成本銷售借：主營業(yè)務收入貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

售價金額法本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價

期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本本期銷售商品的成本(即進價)

進價率=進價本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入)×本期售出售價售價(期初+本期購入生產)商品的售價13存貨清查盤盈批準前借：原材料(等)

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益批準后

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：管理費用盤虧批準前

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：原材料批準后

借：原材料(殘料入庫)其他應收款(保險或過失人賠償)管理費用(一般經營損失)營業(yè)外支出(非常損失)

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益附注非常損失材料要負擔增值稅借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)14長期股權投資

成本法取得借：長期股權投資貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利

投資前借：應收股利貸：長期股權投資投資后借：應收股利貸：投資收益

權益法取得初始成本入帳借：長期股權投資-成本貸：銀行存款初始成本實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時

實現(xiàn)凈利借：長期股權投資-損益調整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應收股利貸：長期股權投資-損益調整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權投資-損益調整所有者權益變動增加借：長期股權投資-其他權益變動貸：資本公積-其他資本公積減少反之15固定資產取得外購

1不需安裝借：固定資產貸：銀行存款2需安裝購入時借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產貸：在建工程

建造1自營工程購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫存商品應交稅費-應交增值稅(銷項)

如工程領生產用的材料借：在建工程貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

支付其他費用借：在建工程貸：銀存/應付職工薪酬可使用時借：固定資產貸：在建工程16固定資產折舊方法

1)年限平均法年折舊率=1-預計凈殘值率X100%預計使用受命(年)月折舊率=年折舊率

2)工作量法單位工作量折舊額=固定資產原價X(1-預計凈殘值率)預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%預計使用受命(年)月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產帳面凈值X月折舊率最后兩年固定資產帳面凈值-預計凈殘值4)年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限X100%預計使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產原價-預計凈殘值)X月折舊率17固定資產折舊

借：制造費用/管理費用/銷售費用貸：累計折舊

18固定資產清理固定資產清理帳面價值轉入清理取得出售收入等支付清理費交納相關稅費

凈收益轉讓營業(yè)外收入管理費用或凈損失轉讓營業(yè)外支出管理費用19固定資產盤盈

1.盤盈固定資產借：固定資產貸：以前年度損益調整

2.確定應交所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅費-應交所得稅3.結轉留存收益借：以前年度損益調整貸：盈余公積-法定盈余公積利潤分配-未分配利潤20固定資產盤虧

1.盤虧固定資產借：待處理財產損益貸：固定資產累計折舊

2.報經批準轉銷借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產損溢21無形資產取得銀行存款研發(fā)支出-費用化支出管理費用研發(fā)支出-資本化支出無形資產22無形資產攤消

借：管理費用(其他業(yè)務成本)貸：累計攤銷23無形資產處置

借：銀行存款貸：無形資產差額計入累計攤銷應交稅費-應交營業(yè)稅營業(yè)外收入無形資產減值準備或營業(yè)外支出24短期借款取得

借：銀行存款貸：短期借款計息借：財務費用貸：應付利息償還借：短期借款貸：銀行存款25預收帳款

收帳借：銀行存款貸：預收帳款發(fā)貨借：預收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)26應付職工薪酬

a確認借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配貸：應付職工薪酬工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利(自產產品-公允價值房屋-折舊租賃-租金)

b發(fā)放工資借：應付職工薪酬-工資貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應收款

應交稅費-應交個人所得稅

支付福利費借：應付職工薪酬-職工福利貸：庫存現(xiàn)金等支付社會保險費借：應付職工薪酬-社會保險費貸：銀行存款等

發(fā)放非貨幣性福利借：應付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入(市價)應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)結轉成本借：主營業(yè)務收入(成本價)貸：庫存商品27一般納稅企業(yè)

銷項稅額正常銷售商品，提供勞務借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

視同銷售行為借：在建工程/長期股權投資貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

進項稅額轉出借：待處理財產損益/在建工程/應付職工薪酬貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

交納增值稅借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款應交稅費————應交增值稅進項銷項已交稅金進項轉出未抵扣進項或多交應交未交28應交消費稅銷售應稅消費品

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅

自產自用借：固定資產/在建工程/營業(yè)外支出貸：應交稅費-應交消費稅

自產產品用于對外投資分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售借：委托加工物資/生產成本等貸：應付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續(xù)生產借：應交稅費-應交消費稅貸：應付帳款/銀行存款等

金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅29應交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交營業(yè)稅

出售不動產借：固定資產清理貸：應交稅費-應交營業(yè)稅實際交納借在：應交稅費-應交營業(yè)稅貸：銀行存款30應交資源稅

對外銷售應稅產品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交資源稅自產自用借：生產成本/制造費用貸：應交稅費-應交資源稅31城市建設維護稅

借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務成本貸：應交稅費-應交城市建設維護稅實際上交借：應交稅費-應交城市建設維護稅貸：銀行存款32教育費附加

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交教育費附加33土地增值稅

企業(yè)轉讓土地借：固定資產清理貸：應交稅費-應交土地增值稅無形資產借：銀行存款貸：應交稅費-應交土地增值稅同時沖銷土地使用權的帳面價值貸：無形資產按其差額借：營業(yè)外支出或貸：營業(yè)外收入34應交房產稅土地使用稅車船使用稅礦產資源補償費借：管理費用貸：應交稅費-應交房產稅35應交個人所得稅

借：應付職工薪酬貸:應交稅費-應交個人所得稅36應付利息確定時

借：財務費用貸：應付利息支付時借：應付利息貸：銀行存款37應付股利確定時

借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利支付時借：應付股利貸：銀行存款38其他應付款發(fā)生時

借：管理費用貸：其他應付款支付時：借：其他應付款貸：銀行存款39長期借款取得

借：銀行存款貸：長期借款-本金差額借或貸長期借款-利息調整利息屬于籌建期間計入管理費用屬于生產經營期間計入財務費用

長期借款用于購建固定資產其尚未達到可使用狀態(tài)前計入在建工程成本固定資產達到可使用狀態(tài)計入財務費用歸還借款支付債本息

借：應付債-面值/應付債-應計利息/應付利息貸：銀行存款如有應該付的利息借：應付利息貸：銀行存款40應付債

取得借：銀行存款貸：應付債-面值差額借或貸應付債-利息調整利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出貸：應付債-應付利息

分期付息到期一次還本的債按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付利息一次還本的債按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債-應計利息還本付息借：應付債-面值/應付債-應計利息/應付利息貸：銀行存款41實收資本接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款貸：實收資本差額計入資本公積借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價

在按面值發(fā)行股票時手續(xù)費傭金等發(fā)現(xiàn)費用應沖減盈余公積和未分配利潤非現(xiàn)金投資借：固定資產貸：實收資本借：原材料貸：實收資本應交稅費-應交增值稅(進項稅額)借：無形資產-非專利技術貸：實收資本-土地使用權42實收資本增加變動

追加投資借：銀行存款/固定資產/無形資產貸：實收資本(股本)差額計入資本公積資本公積和盈余公積轉增資本借：資本公積盈余公積

貸：實收資本(股本)43實收資本減少變動回購

借：庫存股(股數(shù)X價格)貸：銀行存款注銷借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤

當沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應沖減盈余公積回購借：庫存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫存股資本公積-資本溢價44資本溢價

借：銀行存款貸：實收資本資本公積-資本溢價45股本溢價

借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價

發(fā)行費用借：資本公積-股本溢價貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46利潤分配

可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入結轉本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配-提取法定盈余公積-應付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應付股利

同時借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積-應付現(xiàn)金股利

利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)

對于未彌補虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)

提取盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧

盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：股本

盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(1)宣告分派股利借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應付股利

(2)支付股利借：應付股利貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務

1)確認借：應收帳款/銀存/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)結轉借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品/銀行存款51已經發(fā)出但不符合收入確認條件的商品1)發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫存商品

2)納稅義務借：應收帳款貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)3)確認收入借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入4)結成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣

1)賒銷借：應收帳款(總價)貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3)收入貨款借：銀行存款貸：應收帳款財務費用

53銷售折讓(已經確認銷售收入)

1)銷售實現(xiàn)時借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

2)發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務收入(折讓金額)貸：應收帳款應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)實際收到款項借：銀行存款貸：應收帳款54銷售退回

A沒有確認收入的1)發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品2)退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品

B已經確認收入的1)沖減收入借：主營業(yè)務收入貸：應收帳款等應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)沖減成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本55預收款方式銷售商品

1)預收貨款借：銀行存款貸：預收帳款2)發(fā)出商品借：預收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品56采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品

委托方1)發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品貸：庫存商品2)確認收入借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：委托代銷商品4)手續(xù)費借：銷售費用貸：應收帳款5)結算貨物借：銀行存款貸：應收帳款受托方

1)收到商品借：委托代銷商品貸：貸銷商品款2)對外銷售借：銀行存款貸：委托代銷商品應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)收到增值稅專用*借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：應付帳款4)支付貨款計算代銷手續(xù)費借：代銷商品款貸：銀行存款應付帳款(稅款)其他業(yè)務收入(手續(xù)費收入)57銷售材料等存貨

1)取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)結轉已銷原材料的實際成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料58勞務完成當年完成

1)完成借：應收帳款/銀行存款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：銀行存款等

2)發(fā)生有關支出借：勞務成本貸：銀行存款

3)確認收入結轉勞務總成本借：應收帳款/銀行存款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本59當年不能完工(能可靠估計)

完工百分比法本期確認的收入=勞務總收入X完工進度-以前期間已確認的收入本期確認的費用=勞務總成本X完工進度-以前期間確認的費用1)發(fā)生成本借：勞務成本貸：銀行存款/應付職工薪酬等2)預收款項借：銀行存款貸：預收帳款

3)勞務收入結轉勞務成本借：預收帳款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本60當年不能完工(不能可靠估計)

部分或者全部能夠補償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認收入，并結轉勞務成本。不能補償?shù)牟荒艽_認收入61讓渡資產使用權的使用費收入

1)一次支付，沒有后續(xù)服務借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入

2)提供后續(xù)服務確認使用費收入借：應收帳款/銀行存款貸：其他業(yè)務收入攤銷借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷62相關帳戶各費用帳戶本年利潤發(fā)生費用結轉費用

借：財務費用貸：應付利息支付時借：應付利息貸：銀行存款

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