財政局國庫管理部門對帳、調整、糾錯制度

*區(qū)財政局國庫科對帳、調整、糾錯制度

為進一步規(guī)范國庫管理部門支付業(yè)務、其他資金用款指標下達業(yè)務的對賬工作，確保財政資金安全、有效運行，維護會計資料及會計信息的真實性、合法性、完整性，根據(jù)有關規(guī)定，結合國庫工作實際，特制定本制度。

一、對帳制度：

1、財政國庫管理部門要加強對財政資金的統(tǒng)一調度和集中管理，定期做好國庫資金分析和預測工作，及時反映財政庫款情況，保障對下級財政的資金調度和區(qū)級各預算單位支出需求。

2、財政資金撥付必須按照統(tǒng)一的會計制度進行記錄和核算，任何科室不得賬外設賬。局內部要建立按月對賬制度，預算科核對預算指標來源數(shù)，預算指標下達數(shù)，國庫科核對財政撥付數(shù)。

3、區(qū)財政局與各預算單位建立按月核對制度。預算指標的核對，由區(qū)財政局預算科提供分預算單位、分文號下達的預算指標情況表與預算單位進行核對，預算單位將核對結果及時反饋區(qū)財政局預算科，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

4、財政支出的核對，由國庫科提供分部門、分科目支出情況表與各預算單位核對，各預算管理科室與預算單位核對，并將核對結果反饋國庫科，核對不符的應查明原因。

5、國庫科總預算會計在處理當月賬務后，根據(jù)代理銀行

提供的對賬單，于次月3日5日進行對賬。

二、調整、糾錯制度

1、在對賬過程中若發(fā)現(xiàn)存在不符之處，及時查找原因，

需進行賬務調整的經(jīng)國庫科核實后，按照“誰出錯，誰糾正”的原則進行相關賬務調整。

2、帳務調整程序：（1）國庫科記帳錯誤，由國庫科調原始單據(jù)并復印寫調帳說明，經(jīng)主管領導審批后，進行相應的調整賬務并予以糾錯。（2）預算單位記帳錯誤，由預算單位寫調帳說明，經(jīng)單位

領導審批后，進行相應的調整賬務并予以糾錯。

（3）預算單位退還財政國庫的款項，由國庫科通知預算科，

預算科與預算單位核對后將退款原因反饋國庫科，預算單位填寫《預算撥款憑證》退回國庫并進行相關賬務調整。

（4）需要調整預算單位“類”、“款”、“項”等撥款項目時，由預算科下《預算撥款調整計劃表》一式兩份，國庫科與預算單位以此為據(jù)進行相應的帳務調整。

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財政國庫管理制度改革問答

1、國庫管理制度改革的目標和主要內容是什么？

答：國庫管理制度改革的目標是建立適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的現(xiàn)代國庫集中收付制度。主要內容是：建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范財政收支行為，收入直達國庫或財政專戶，支出實行財政直接支付和財政授權支付，所有財政性資金收支一律通過國庫單一賬戶體系運行。

2、國庫單一賬戶體系有哪些賬戶構成？預算單位可以開設哪些賬戶？答：國庫單一賬戶體系有五類賬戶構成，即國庫單一賬戶（國庫存款戶），由財政部門在人行開設；預算外資金財政專戶，由財政部門在商業(yè)銀行開設；財政零余額賬戶，由財政部門在代理銀行開設；預算單位零余額賬戶，由財政部門為預算單位在代理銀行開設；特設專戶，由財政部門或財政部門按規(guī)定為預算單位在銀行開設。改革后，預算單位只能開設一個零余額賬戶，經(jīng)批準方可開設特設專戶。

3、預算單位銀行賬戶的開設要求是什么？辦理程序是什么？

答：預算單位原開設的銀行賬戶一律取消，由財政部門在代理銀行為其開設一個零余額賬戶，用以辦理財政授權支付的財政性資金和預算單位其它資金收支業(yè)務。經(jīng)批準可以開設特設專戶。需要設立、變更銀行賬戶的，應按規(guī)定程序辦理審批，具體辦理程序是：預算單位需要開戶時應向市財政局國庫科提出設立零余額賬戶、特設專戶的申請，國庫科核準后以市財政局正式文件下達預算單位，并通知市人行和代理銀行，預算單位憑文件到市財政國庫支付中心（簡稱支付中心）辦理預算單位預留印鑒手續(xù)，由支付中心為預算單位開設零余額賬戶和特設專戶。

4、預算單位在什么情況下可以開設特設專戶？

答：按照上級財政部門規(guī)定，預算單位必須另設特殊賬戶的，應持有關文件，經(jīng)財政部門批準后，可設特設專戶。特設專戶用于核算國家有特殊管理要求的政策性專項資金或專用基金的收入和支出。

5、財政國庫管理制度改革后對財政性資金實行哪幾種支付形式？答：財政國庫管理制度改革后，對財政性資金實行財政直接支付和財政授權支付兩種形式。財政直接支付是指由財政部門向代理銀行簽發(fā)支付憑證，代理銀行根據(jù)支付憑證通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務的供應者）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位）賬戶。財政授權支付是指由預算單位按照財政部門授權在批準的用款額度內自行簽發(fā)支付憑證，經(jīng)支付中心審核簽章后，代理銀行通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人。

6、財政直接支付的范圍是什么？如何辦理財政直接支付業(yè)務？答：財政直接支付的范圍包括統(tǒng)發(fā)工資支出、工程支出、政府采購支出、一類會議費等部門預算明確到項目并且支到用款單位的支出，預算單位辦理財政直接支付需填寫《財政直接支付申請書》。經(jīng)支付中心核定后，辦理支付業(yè)務。財政直接支付項目屬于政府集中采購的，預算單位應先向市財政局政府采購科提出采購申請，采購工作完成后，經(jīng)支付中心辦理財政直接支付業(yè)務。

7、財政授權支付的范圍是什么？如何辦理財政授權支付業(yè)務？

答：財政授權支付的范圍包括未納入財政直接支付范圍所有支出。預算單位實際支出資金時，由預算單位依據(jù)分月用款計劃和相關原始憑證，向支付中心提交《財政授權支付憑證》，支付中心根據(jù)預算單位提交的《財政授權支付憑證》，核對有關原始憑證（原始憑證需經(jīng)單位財務負責人和經(jīng)辦人員簽字）和預算單位的授權支付額度，確認無誤后，辦理轉賬付款或提取現(xiàn)金業(yè)務。

8、預算單位如何使用現(xiàn)金？

答：預算單位收到的現(xiàn)金應及時繳存，不能以儲蓄方式存入銀行，更不能違規(guī)“坐支”。納入支付中心零余額賬戶管理的預算單位已有明確用途的支出需用現(xiàn)金支付時，按照《現(xiàn)金管理條例》和確定的現(xiàn)金結算方式辦理支付。單位日常零星辦公支出，事前沒有明確用途的，預算單位可采取預撥現(xiàn)金方式提取一定的備用現(xiàn)金，滿足日常辦公必須。有特殊情況支用現(xiàn)金超出預算單位現(xiàn)金使用限額的，經(jīng)財政局國庫科批準方可提取，用于較大數(shù)額的現(xiàn)金支付。預算單位應在實際形成支出后及時向支付中心結報支出。預撥現(xiàn)金支出結報時應填制《預算單位預撥現(xiàn)金支出結報單》，由支付中心審核后按規(guī)定予以結報。預算單位不得套取現(xiàn)金，也不得相互借用現(xiàn)金，違反規(guī)定的，支付中心有權暫停辦理其授權支付業(yè)務。

9、什么是預算單位其它資金？如何使用？

答：預算單位其它資金是指預算單位在財政預算撥款和財政專戶撥款之外通過其它各種渠道自行籌措的資金。主要包括經(jīng)營、借用、貸款、捐贈、保管、抵押以及往來結算等占用的資金。預算單位其它資金作為單位自有資金自主安排使用，支付時履行財政授權支付有關手續(xù)辦理支付業(yè)務。

10、單位使用預算外資金時有哪些特殊規(guī)定？答：預算單位用預算外資金安排支出時，不僅要編制支出分月用款計劃，而且要以收控支，預算單位支出計劃額度應控制在收入完成數(shù)額以內。11、預算單位支付經(jīng)辦人員在集中支付中的主要職責是什么？

答：為了保證預算單位資金的安全，預算單位應指定財務會計人員在支付中心集中辦理支付業(yè)務。單位經(jīng)辦人員的主要職責為：（1）根據(jù)批復的部門預算，編制《預算單位支出分月用款計劃》，經(jīng)主管部門審核后，報市財政局歸口管理科室。（2）負責填寫《財政直接支付申請書》、《財政授權支付憑證》和《預算單位預撥現(xiàn)金申請表》、《預算單位預撥現(xiàn)金支出結報單》，做到項目清楚，印鑒齊全，單位領導批示手續(xù)完備。（3）負責本單位日�，F(xiàn)金的保管和使用工作，不得轉存、挪用、私借，并按規(guī)定辦理結報。（4）編制預算單位《零余額賬戶支出月報表》，按時報送市財政局歸口管理科室。定期與支付中心、代理銀行對帳。（5）負責開具單位的銀行結算票據(jù)。

12、用款計劃編制的根據(jù)是什么？部門預算批復前對預算單位支出有哪些要求？

答：預算單位編制分月用款計劃的依據(jù)是財政局批復的年度部門預算。部門預算批復前，原則上只支付預算單位基本支出，項目支出除市政府專項批準外一般不予支付，部門預算批復前預算單位的基本支出依據(jù)是，市財政局預算科于每年12月15日前下達預算單位下年第一季度預算控制數(shù)，分送有關科室，有關科室編制預算單位分月用款計劃，經(jīng)國庫科審批后作為預算單位第一季度支出控制額度下達支付中心和預算單位，預算單位依據(jù)此辦理支付。

13、預算單位分月用款計劃是如何報送和批復的？

答：預算單位應到歸口管理科室報送分月用款計劃。預算單位應根據(jù)批復的部門預算按季分月編制分月用款計劃。預算單位于每季度末月15日前編制下季度分月用款計劃，經(jīng)主管部門審核、匯總后報送市財政局主管科室；各歸口管理科室對預算單位報送的分月用款計劃審核后報國庫科，由國庫科審批后分別下達各歸口管理科室和支付中心，并由歸口管理科室批復主管部門，由主管部門批復到預算單位。

14、預算單位分月用款計劃應該如何填寫？

答：預算單位應分別填寫基本支出用款計劃和項目支出用款計劃，基本支出用款計劃按年度均衡原則編制，項目支出用款計劃按項目實施進度編制�！额A算單位支出分月用款計劃》的填寫方法如下：“預算科目”按照《政府預算收支科目》填寫，填寫到最底級科目�！邦A算項目”按實際用途盡量細化填寫，如在職人員工資應按基本工資、津貼等項目填報；離退休人員經(jīng)費按離休人員、退休人員分別填寫�！百Y金性質”按照預算內、預算外和單位其它三種資金性質填寫。“本月用款計劃額”按財政直接支付、財政授權支付分別填寫，屬于統(tǒng)發(fā)工資支出、工程采購支出、物品和采購支出等填財政直接支付；未納入統(tǒng)發(fā)工資范圍的工資支出以及未實行財政直接支付的購買支出和零星支出等填財政授權支付。項目支出用款計劃在項級科目下要具體到實際支付項目。基本建設支出、科技三項費用、專項類支出用款計劃要按具體項目編制。

15、預算單位有哪些業(yè)務需要到財政局有關科室辦理？哪些業(yè)務需要到支付中心辦理？

答：預算單位申請預算（包括編制部門預算草案、追加預算等）、編制分月用款計劃時，需到的主管科室辦理。預算單位根據(jù)批準的用款計劃實際支付資金時，需要到支付中心辦理。

16、預算單位需要追加支出預算時應如何辦理？答：預算單位確需追加預算的，應按下列步驟辦理：（1）預算單位將預算項目、預算金額、可行性報告報市財政局管理科室。（2）追加預算經(jīng)市政府批準、財政局批復后，相應調整預算單位分月用款計劃（格式同用款計劃），由國庫科下達支付中心后，預算單位憑用款計劃到支付中心辦理資金支付。

17、工作日之外，預算單位如何支取款項？

答：由于國庫支付中心的各類款項都是由代理銀行支付的，在工作日之外，代理銀行不受理支付業(yè)務。因此，預算單位應對款項支取計劃做出合理安排，對在工作日之外需支取的款項，應提前辦理。

18、預算單位會計業(yè)務的真實性、完整性由誰負責？

答：按照《中華人民共和國會計法》第四條規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。國庫管理制度改革后，預算單位的資金所有權、財務管理權和會計核算權不變，即資金所有權、使用權、審批權仍然歸預算單位，因此，預算單位會計業(yè)務的真實性、完整性仍由原單位負責。

19、財政國庫支付中心的主要職責是什么？

答：支付中心的主要職責是管理財政直接支付方式使用的財政零余額賬戶、財政授權支付方式使用的預算單位零余額賬戶；統(tǒng)一受理預算單位用款申請，并根據(jù)預算指標和用款計劃、用款額度辦理財政直接支付和財政授權支付業(yè)務；負責預算單位工資統(tǒng)一發(fā)放工作；進行財政資金直接支付和授權支付的總會計核算，建立會計信息系統(tǒng)，按時提供財政支付信息，出具日旬月報表，并定期和國庫科、代理銀行、預算單位進行對帳。

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