增值稅納稅評(píng)估自查報(bào)告

增值稅納稅評(píng)估自查報(bào)告

納稅人：納稅人識(shí)別號(hào)：法定代表人：登記注冊(cè)號(hào)：

經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：有限責(zé)任公司

自查所屬時(shí)間：201*年1月1日至201*年12月31日自查涉及稅種：增值稅

自查時(shí)間：201*年7月19日至22日一、企業(yè)基本情況

我單位主營(yíng)：谷物磨制、米、面制品制造；食用植物油加工銷售；谷物豆類的購銷；兼營(yíng)大米、地耳的銷售；農(nóng)作物種子的批發(fā)、零售；在國(guó)稅部門申報(bào)繳納增值稅、企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅實(shí)行分季申報(bào)、年終匯算清繳。

公司是以小雜糧食品開發(fā)、加工為主，兼營(yíng)小麥面粉和亞麻籽油加工的民營(yíng)企業(yè)，是省級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè),是省小雜糧加工工程中心，是市小雜糧技術(shù)工程研究中心，是優(yōu)質(zhì)綠色食品小雜糧生產(chǎn)基地。公司占地面積17274.3,擁有資產(chǎn)總額3430萬元，其中固定資產(chǎn)2310萬元。

公司現(xiàn)有日產(chǎn)200噸小麥面粉生產(chǎn)線、年產(chǎn)6000噸雜糧掛面生產(chǎn)線、5000噸良谷米生產(chǎn)線、35000噸蕎麥米生產(chǎn)線、1000噸苦蕎茶生產(chǎn)線各一條。主要加工產(chǎn)品有：“”牌小麥粉、蕎麥米、熟蕎麥米、蕎麥面、蕎麥掛面、“”牌苦蕎茶和“”牌蕎殼枕芯等；貿(mào)易經(jīng)營(yíng)品種主要有：蕎麥、苦蕎、谷子、糜子、扁豆、豌豆、大豆等。生產(chǎn)的“”牌良谷米、蕎麥掛面、小麥面粉、苦蕎茶等產(chǎn)品被中國(guó)綠色食品發(fā)展中心認(rèn)證為綠色產(chǎn)品，公司通過ISO9001：201*質(zhì)量管理體系認(rèn)證，公司現(xiàn)擁有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)。

二、會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況

201*年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入18647061.86元，交納增值稅105828.53元，增值稅稅負(fù)0.57%；當(dāng)年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-405651.27元，201*年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入19043805.69元，交納增值稅114456.91元，增值稅稅負(fù)0.60%；當(dāng)年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-2621982.60元.企業(yè)于201*年7月19日至22日對(duì)公司201*---201*年度的增值稅繳納情況進(jìn)行了自查，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：

四、增值稅納稅情況1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析

項(xiàng)目一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入201*201*增減額396743.83增長(zhǎng)率2.13%18647061.8619043805.減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售稅金及附加銷售費(fèi)用二、銷售利潤(rùn)減：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)15750414.4317445001.115606.771215500.511675540.151424237.56645117.9513463.371175897.26409443.951731428.891262935.901694586.687856.60-39603.25-1266096.20307191.33617817.95-2191105.4810.76%140.13%-3.26%-75.56%21.57%95.77%556.38%-393815.36-2584920.842、增值稅納稅情況分析

項(xiàng)目應(yīng)稅貨物銷售額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額1、農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣稅額2、增值稅專用發(fā)票購進(jìn)抵扣其中：農(nóng)產(chǎn)品開具專票包裝材料等固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出實(shí)際抵扣稅額已交增值稅期末留抵稅額增值稅稅負(fù)201*201*增減額增長(zhǎng)率2.13%2.06%-1.28%-70.47%320.91%478.46%243.20%369.61%-75.98%1.78%8.15%5.90%18647061.8619043805.69396743.832425959.062475856.6049897.542559908.802527054.00-32854.802107369.04622246.81-1485122.23452539.761904807.191452267.43122968.00280220.9249350.84217995.99711325.47588357.47961723.23681502.31231758.49182407.6552372.99-165623.0041269.168628.3823201*0.532361399.69105828.5319000.760.57%114456.91133457.67114456.910.60%0.03%

附：201*---201*年進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表：201*年進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表

編報(bào)單位：月份農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)金額12589987.201*98849.621784428.923284803.051491830.46830378.92277857.31125845.84248973.922435685.9215823.821526065.9016210530.88稅額2=1*0.13336698.34207850.46231975.76427024.40193937.96107949.2636121.4516359.9632366.61316639.172057.10198388.572107369.04增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)金額31056015.06228065.1021359.7183859.3354202.61187744.41176450.62239943.0430206.95299221.09501318.9219378.892897765.73稅額4=10141072.2438771.073631.1414256.059214.4431916.5329954.1440790.345135.1949280.0085224.203294.42452539.765=2+4477770.58246621.53235606.90441280.45203152.40139865.7966075.5957150.3037501.80365919.1787281.30201*82.992559908.8017%618101.6113%73%87%（運(yùn)費(fèi)）910=4=6+7+8+9141072.2438771.073631.1414256.0513282.8228214.3030612.0639766.2727732.2731041.9080865.223294.42452539.76增值稅率合計(jì)123456789101112合計(jì)122829.95140.68138.0538771.073631.1414256.0513282.8228214.3030474.0139766.2727732.2730701.7180865.223294.42329090.89340.19122968.00480.87財(cái)務(wù)主管：會(huì)計(jì)復(fù)核：制表人：201*年進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表

編報(bào)單位：

農(nóng)產(chǎn)品月份金額114140.88稅額2=1*0.131838.310.00153701.03776572.11993625.063413812.77905056.89240383.03898389.2530127.733966485.80207400.1212525205.96金額3939652.1726129.18112541.16136066.65446525.85148251.2840865.22147888.575121.71674277.0935258.051904807.19稅額4=10131882.435=2+4133720.740.00540986.04115692.43228967.86448188.35148586.8041508.40148128.815824.20676121.9839328.392527054.00增值進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)17%641342.6113%73%87%（運(yùn)費(fèi)）910=4=6+7+8+9131882.430.0026129.18112541.16136066.65446525.85148251.2840865.22147888.575121.71674277.0935258.051904807.19增值稅率合計(jì)1234567891112合計(jì)90539.823960437.56514856.8624240.50714624.6312788.472580.954947.501848.005403.7514191.4531310.303151.2792901.211662.50335.52643.18240.24702.491844.894070.3426129.1849243.8163297.3529305.59106761.0611603.39434922.46148251.2840865.22132166.6215721.9582.835121.71674194.2635258.054786513.99622246.811193481.72711325.470.00財(cái)務(wù)主管：會(huì)計(jì)復(fù)核：制表人：3、產(chǎn)品收入構(gòu)成分析

產(chǎn)品名稱1、2、3、其中出口：4、其中出口：5、合計(jì)201*年收入額1775359.39占%9.52%7258519.9038.93%7123809.2138.20%5543552.5029.73%2489373.3613.35%201*年收入額1739884.491721585.577652212.115043961.884373864.534161901.553552208.14占%9.04%40.19%26.49%22.97%21.86%18.66%增減額增長(zhǎng)率9.14%-5518635.41-76.03%-53773.82528402.90-499590.624373864.534161901.551062834.78392692.9842.69%2.11%-3.03%7.42%-9.01%18647061.86100.00%19039754.84100.00%4、產(chǎn)品成本構(gòu)成分析

產(chǎn)品名稱1、2、3、其中出口：4、5、合計(jì)201*年銷售成本6532667.911331519.546392602.964865164.631493624.02占%41.48%8.45%40.59%30.89%9.48%201*年銷售成本1515466.361144392.077080219.505638207.775179780.004179780.002525143.1817445001.11占%增減額增長(zhǎng)率8.69%6.56%40.59%32.32%29.69%23.96%14.47%100.00%其中出口：15750414.43100.00%5、稅負(fù)較低原因分析（1）存貨金額較大

201*年期初存貨與201*年期末存貨金額變化不大，部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已經(jīng)抵扣而銷售還沒完全實(shí)現(xiàn)；部分產(chǎn)品滯銷，也有部分產(chǎn)品更新?lián)Q代，屬于淘汰產(chǎn)品，造成庫存積壓。所以對(duì)企業(yè)增值稅稅負(fù)的分析，首先要考慮期初存貨和期末存貨，201*年稅負(fù)率較201*有所提高，由于我公司正處于成長(zhǎng)期，帳面庫存較大，且呈上升趨勢(shì)，而且存貨確實(shí)存在，是守法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。附201*年存貨明細(xì)表購、銷、存明細(xì)表

名稱一、原材料1、2、3、4、5、其它小計(jì)二、包裝物三、低易品四、庫存商品1、2、3、4、其它小計(jì)五、在產(chǎn)品合計(jì)單位單價(jià)期初余額數(shù)量471944792799842142520.5金額本期收入數(shù)量金額本期發(fā)出數(shù)量金額單價(jià)期末余額數(shù)量金額備注kg2.11kg4.05kg2.01kg3.95kgkgkgkgkg994720.6717555553212862.571429021169076.569955.47339055.38373724043328613.541201*622383695.097946350.2019265799595068.8010601.0410039.1041877492585326.5019994.571.8910257371939639.125.302952411564143.972.05460740094351.100.00274183.45394375.8811689979.76995005.4023253.65459247.8112543332.77834848.434725670.65454048.02177539.963872317.64614204.99201*93.610.00743594.89759372.9049759.5124398.758415171141000401125294429.54418828.29205700.692134662.505962971515466.366397580.6710096505638207.773376791.544986154179780.003669535.2515002989.381244513.222.522949805.781313518.24(97490)(802988.46)243297.54943276.87203776.783618403.2515527437.961242589.315981787.6129478266.0829625683.805834369.（2）部分產(chǎn)品銷售價(jià)格過低是導(dǎo)致稅負(fù)低的致命原因A、部分產(chǎn)品更新?lián)Q代，低價(jià)銷售。B、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，銷售利潤(rùn)率比較低。

C、企業(yè)營(yíng)銷策略，為了搶占市場(chǎng)份額低價(jià)銷售產(chǎn)品D、出口產(chǎn)品價(jià)格更低，

如企業(yè)收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格為10000元，根據(jù)政策按13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額為1300元，原材料的庫存成本為8700元，如果當(dāng)期企業(yè)銷售收入為10000元，實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額為1300元，當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅稅金為零。由此可見，企業(yè)的銷售毛利率必須超過13％以上才能實(shí)現(xiàn)增值稅稅金的繳納，因此農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)往往進(jìn)項(xiàng)稅額大大超出銷項(xiàng)稅額，產(chǎn)生增值稅稅負(fù)倒掛現(xiàn)象。作為增值稅即對(duì)增值的部分納稅，沒有一個(gè)企業(yè)老板為了少交稅或不交稅將產(chǎn)品低價(jià)銷售給消費(fèi)者，只是管理不到位或者是決策的失誤造成。決定企業(yè)交納增值稅多少的因素有兩個(gè)：一是產(chǎn)品的毛利率，增值稅稅負(fù)與產(chǎn)品的毛利率正向相關(guān)；由于產(chǎn)品的毛利率過低，是導(dǎo)致增值稅稅負(fù)較低的主要因素，二是產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，也就是產(chǎn)品成本中，材料和可抵扣制造費(fèi)用及工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例構(gòu)成，當(dāng)材料及可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例大時(shí)，也就是工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例小時(shí)，所交的增值稅就少，反之則所交的增值稅就多。由于公司201*年出口蕎麥、蕎麥米的價(jià)格過低，從而導(dǎo)致銷售毛利過低，降低了增值稅稅負(fù)。附出口產(chǎn)品成本核算表供參考，

出口費(fèi)用核算表201*年2月25日

項(xiàng)目一、原糧收購總成本1、原糧成本2、清理損失二、清理總費(fèi)用1、清理人員工資2、清理電費(fèi)3、包裝物4、裝卸費(fèi)三、生產(chǎn)總成本費(fèi)用四、至天津溏沽站1、鐵路運(yùn)輸費(fèi)2、檢疫費(fèi)3、車皮代辦費(fèi)4、鐵路運(yùn)雜費(fèi)5、進(jìn)站臺(tái)費(fèi)用6、短途氣運(yùn)費(fèi)五、天津到港口費(fèi)用六、銷售成本費(fèi)用噸/車皮單價(jià)金額單位成本備注

(3)固定資產(chǎn)購進(jìn)抵扣較多201*年因新上苦蕎茶生產(chǎn)線和蕎麥米生產(chǎn)線購進(jìn)設(shè)備抵扣231758.49元。

綜上所述由于影響增值稅稅負(fù)的決定因素較多，增值稅交多交少與當(dāng)期銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)的多少比對(duì)有關(guān)，與產(chǎn)品的毛利率和產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)相關(guān)，與期間費(fèi)用的變化沒有多大的關(guān)系。

由于收購的農(nóng)產(chǎn)品品種繁多，不存在如少進(jìn)多開、低進(jìn)高開，擅自提高購進(jìn)價(jià)格減少購進(jìn)數(shù)量，或者將運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)和一些無法取得發(fā)票的費(fèi)用都計(jì)入收購價(jià)格之內(nèi)多開數(shù)量的問題，守法經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)紀(jì)律，依法納稅。另附201*年出口報(bào)關(guān)單和部分農(nóng)產(chǎn)品收購單據(jù)

二0一二年七月二十二日

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