淺談地方政府性債務(wù)審計(jì)工作

淺談地方政府性債務(wù)審計(jì)工作

201*-3-2110:26楊華

由于地方建設(shè)性融資需求過(guò)快增長(zhǎng)，客觀上形成了地方政府性債務(wù)。為控制債務(wù)規(guī)模、防范金融風(fēng)險(xiǎn)，中央下發(fā)對(duì)地方政府融資平臺(tái)約束性措施，分級(jí)次、分年度摸清政府性債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，深入分析債務(wù)成因和償債風(fēng)險(xiǎn)，揭示和反映債務(wù)管理中的突出問題，促進(jìn)規(guī)范政府性債務(wù)管理，提高債務(wù)資金使用效益，健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

地方政府性債務(wù)聽起來(lái)與普通百姓關(guān)系不大，實(shí)際上關(guān)系密切。比如政府進(jìn)行的項(xiàng)目建設(shè)，特別是民生工程，多是舉債而來(lái)。但是，地方政府借債不一定是壞事，關(guān)鍵是看效果。對(duì)于地方大力舉債而且多以土地作為抵押的情況，這種形式目前已經(jīng)很普遍。地方政府性債務(wù)的整體風(fēng)險(xiǎn)還在可以控制的范圍內(nèi)，尚沒有達(dá)到危機(jī)狀態(tài)。然而，現(xiàn)在也必須開始介入地方政府債務(wù)的管理，以消除隱憂加強(qiáng)管理防范風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)大家普遍關(guān)心的“地方債有多大規(guī)模，將會(huì)造成什么風(fēng)險(xiǎn)”等問題，地方政府性債務(wù)的規(guī)模到現(xiàn)在仍然沒有權(quán)威的統(tǒng)計(jì)數(shù)字。這主要是地方政府性債務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)還沒有形成一個(gè)共識(shí)，同時(shí)沒有統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系。從大量的審計(jì)信息中可以看出，一些地方政府性債務(wù)包袱日益沉重，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日趨加大，給地方經(jīng)費(fèi)的持續(xù)發(fā)展帶來(lái)潛在的隱患。這是由于某些地市經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，自然環(huán)境惡劣，公共產(chǎn)品水平極其低下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力薄弱，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出所占比重低下，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，長(zhǎng)期以來(lái)不斷投入發(fā)展，可產(chǎn)出效益不明顯，這是形成政府性債務(wù)的根本原因。另外，由于這些債務(wù)發(fā)生年代久遠(yuǎn)，這期間單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員更迭頻繁，原欠債單位有的破產(chǎn)或改制，有的債務(wù)人已死亡或離開本地?zé)o法聯(lián)系，債權(quán)人模糊不清，合同約定的使用及還款計(jì)劃也不清楚，使債務(wù)清理核實(shí)起來(lái)很艱難。

通過(guò)進(jìn)一步摸清地方政府性債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金投向、管理現(xiàn)狀等情況，分析地方政府性債務(wù)的償債責(zé)任歸屬，分類評(píng)價(jià)政府性債務(wù)的償債風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)和規(guī)范地方政府性債務(wù)管理、有效防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)財(cái)政安全的審計(jì)意見和建議，為宏觀決策提供依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)在維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、防范財(cái)政和金融風(fēng)險(xiǎn)、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行方面的“免疫系統(tǒng)”作用。

一是嚴(yán)格控制政府性負(fù)債建設(shè)行為。對(duì)政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目，由同級(jí)發(fā)展改革（計(jì)劃）、財(cái)政部門等對(duì)建設(shè)規(guī)模、籌資渠道、成本收益和償債資金來(lái)源等作評(píng)審論證，重大項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)社會(huì)聽證、公示等形式，充分征求各方面意見，堅(jiān)決杜絕盲目、違規(guī)舉債。

二是建立政府性債務(wù)歸口管理制度。對(duì)各級(jí)政府及其部門、所屬單位舉債，在政府統(tǒng)籌安排下，由同級(jí)財(cái)政部門實(shí)行統(tǒng)一歸口管理，努力扭轉(zhuǎn)多頭舉債、權(quán)責(zé)不清、調(diào)控不力的局面。各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目資金審核，承擔(dān)本地政府性債務(wù)監(jiān)督管理的具體職責(zé)。未經(jīng)財(cái)政部門審核同意的，各級(jí)投資審批主管部門不得批準(zhǔn)政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目。

三是科學(xué)編制政府性債務(wù)收支計(jì)劃。各級(jí)政府根據(jù)建設(shè)需要和承受能力，在編制年度財(cái)政收支預(yù)算的同時(shí)，要編制統(tǒng)一的地方政府性債務(wù)收支計(jì)劃，明確政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目、投資規(guī)模和償還本息等計(jì)劃。四是著力完善政府性債務(wù)償還機(jī)制。按照“誰(shuí)舉債、誰(shuí)償還”的原則，嚴(yán)格確定償債責(zé)任單位，確保落實(shí)償債資金來(lái)源，并按合同規(guī)定按期還本付息。沒有穩(wěn)定、可靠資金作還債保障的項(xiàng)目，各級(jí)政府不得負(fù)債建設(shè)。要設(shè)立相應(yīng)的償債準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金數(shù)額一般為年初地方政府性債務(wù)余額的3%8%，有條件的可適當(dāng)提高提取比例。償債準(zhǔn)備金由財(cái)政部門實(shí)行專戶管理，不得截留、挪用。五是加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)。財(cái)政部門要及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目貸款及配套資金等的使用情況，會(huì)同有關(guān)部門加強(qiáng)稽核檢查，實(shí)行過(guò)程控制，嚴(yán)防項(xiàng)目舉債突破計(jì)劃規(guī)模。政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目完成后，財(cái)政、發(fā)展改革（計(jì)劃）等部門要對(duì)項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益、功能作用以及債務(wù)償還能力等進(jìn)行全面的績(jī)效評(píng)價(jià)。

六是構(gòu)建政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。建立政府性債務(wù)報(bào)告制度，對(duì)本級(jí)政府性債務(wù)進(jìn)行全面、分類統(tǒng)計(jì)，定期編制報(bào)告，由政府主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后，報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門備案。建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，以負(fù)債率（債務(wù)余額與當(dāng)年地區(qū)生產(chǎn)總值的比例）、債務(wù)率（債務(wù)余額與當(dāng)年可支配財(cái)力的比例）、償債率（年度還本付息額與當(dāng)年可支配財(cái)力的比例）等為重點(diǎn)，對(duì)政府性債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和安全性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和評(píng)估。其中，負(fù)債率不得超過(guò)10%，債務(wù)率不得超過(guò)100%，償債率不得超過(guò)15%。

七是切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。政府要建立健全政府性債務(wù)管理工作責(zé)任制，各級(jí)政府主要領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人。政府性債務(wù)情況要納入領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，作為領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)。對(duì)未按規(guī)定舉借債務(wù)、違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、截留挪用債務(wù)資金、未按計(jì)劃償還債務(wù)的，要追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任；對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的，依法追究相關(guān)法律責(zé)任。

擴(kuò)展閱讀：地方政府性債務(wù)審計(jì)工作方案

會(huì)議材料

地方政府性債務(wù)審計(jì)工作方案

為落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志指示精神，做好地方政府性債務(wù)審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，提出如下工作方案。一、審計(jì)工作目標(biāo)

此次審計(jì)按照“摸清規(guī)模，分清類型，分析結(jié)構(gòu)，揭示問題，查找原因，提出建議”的工作思路，實(shí)現(xiàn)以下工作目標(biāo)：一是分年度摸清全國(guó)省、市、縣三級(jí)地方政府性債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及增減變化情況；二是根據(jù)政府償債責(zé)任分清債務(wù)類型；三是分析債務(wù)償還能力，揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患；四是揭示和反映有關(guān)部門和地方在債務(wù)管理中存在的突出問題；五是深入分析地方政府性債務(wù)形成的主要原因，提出加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理，建立健全規(guī)范的地方舉債融資機(jī)制，有效防范和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議。二、審計(jì)范圍和對(duì)象（一）審計(jì)的債務(wù)范圍。

此次對(duì)地方政府性債務(wù)的審計(jì)，主要是對(duì)地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)法律規(guī)定，地方政府不得進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保（法律和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外）。按照財(cái)政部會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則，擔(dān)保債務(wù)不計(jì)入擔(dān)保單位的資產(chǎn)負(fù)債表，而是作為或有債務(wù)在會(huì)計(jì)

報(bào)表附注中加以說(shuō)明。為全面摸清地方政府可能承擔(dān)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，此次審計(jì)也要對(duì)地方政府擔(dān)保債務(wù)、其他相關(guān)債務(wù)進(jìn)行審計(jì)。

1．地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)，是指地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺(tái)公司和其他相關(guān)單位舉借，確定由財(cái)政資金償還，政府負(fù)有直接償債責(zé)任的債務(wù)。一是地方政府債券、國(guó)債轉(zhuǎn)貸、外債轉(zhuǎn)貸、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款、其他財(cái)政轉(zhuǎn)貸債務(wù)中確定由財(cái)政資金償還的債務(wù)；二是政府融資平臺(tái)公司、政府部門和機(jī)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位及其他單位舉借、拖欠或以回購(gòu)等方式形成的債務(wù)中，確定由財(cái)政資金（不含車輛通行費(fèi)、學(xué)費(fèi)等收入）償還的債務(wù)；三是地方政府糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬。

2．地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，是指因地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）提供直接或間接擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人無(wú)法償還債務(wù)時(shí)，政府負(fù)有連帶償債責(zé)任的債務(wù)。一是政府融資平臺(tái)公司、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和其他單位舉借，確定以債務(wù)單位事業(yè)收入（含學(xué)費(fèi)收入）、經(jīng)營(yíng)收入（含車輛通行費(fèi)收入）等非財(cái)政資金償還，且地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）提供直接或間接擔(dān)保的債務(wù)。二是地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）舉借，以非財(cái)政資金償還的債務(wù)，視同政府擔(dān)保債務(wù)。

3．其他相關(guān)債務(wù)，是指政府融資平臺(tái)公司、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位為公益性項(xiàng)目舉借，由非財(cái)政資金償還，且地

方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）未提供擔(dān)保的債務(wù)（不含拖欠其他單位和個(gè)人的債務(wù)）。政府在法律上對(duì)該類債務(wù)不承擔(dān)償債責(zé)任，但當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)時(shí)，政府可能需要承擔(dān)救助責(zé)任。（二）審計(jì)的地區(qū)和時(shí)間范圍。

審計(jì)的地區(qū)范圍是：31個(gè)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）和5個(gè)計(jì)劃單列市本級(jí)及所屬市（地、州、盟、區(qū)，以下簡(jiǎn)稱市）、縣（市、區(qū)、旗，以下簡(jiǎn)稱縣）三級(jí)政府。

審計(jì)的時(shí)間范圍是：債務(wù)發(fā)生的起始年、1997年、1998年、201*年以及201*年、201*年、201*年和201*年。（三）審計(jì)對(duì)象。

審計(jì)對(duì)象是：省、市、縣三級(jí)地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺(tái)公司和其他相關(guān)單位。

三、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

（一）調(diào)查了解地方政府性債務(wù)在支持地方經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展方面所發(fā)揮的積極作用，以及各地在加強(qiáng)債務(wù)管理方面所采取的主要措施。

1．地方政府通過(guò)舉債融資，在支持地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展、改善民生以及應(yīng)對(duì)亞洲和國(guó)際金融危機(jī)沖擊等方面發(fā)揮的積極作用；在夯實(shí)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展基礎(chǔ)方面取得的主要成效。2．地方政府債務(wù)管理的模式、管理制度，以及在加強(qiáng)政府性債務(wù)管理方面采取的主要措施及成效。

3．地方政府在清理化解歷史債務(wù)，清理規(guī)范融資平臺(tái)公司及其債務(wù)方面采取的主要措施和取得的成效。

（二）摸清各級(jí)次、各年度地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)、負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和其他相關(guān)債務(wù)（以下簡(jiǎn)稱三類債務(wù)）的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變化情況。

1．三類債務(wù)的年末余額及年度增減變化情況。

2．三類債務(wù)的債務(wù)人構(gòu)成情況。包括：地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、融資平臺(tái)公司和其他單位等各類債務(wù)人年末債務(wù)余額的規(guī)模、比重及年度增減變化情況。

3．三類債務(wù)的來(lái)源構(gòu)成情況。包括：銀行貸款、發(fā)行債券（地方政府債券、企業(yè)債券、銀信政等）、上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)貸和借款（外債轉(zhuǎn)貸、國(guó)債轉(zhuǎn)貸、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款、其他財(cái)政轉(zhuǎn)貸等）、其他單位及個(gè)人借款或拖欠的規(guī)模、比重及年度增減變化情況。4．三類債務(wù)余額的資金投向情況。摸清年末債務(wù)余額中尚未支出到項(xiàng)目的債務(wù)、用于項(xiàng)目支出的債務(wù)和用于非項(xiàng)目支出的債務(wù)規(guī)模、比重及年度增減變化情況。用于項(xiàng)目支出的債務(wù)，按項(xiàng)目市場(chǎng)化屬性分為：用于公益性項(xiàng)目的債務(wù)和用于非公益性項(xiàng)目的債務(wù)；按項(xiàng)目的行業(yè)性質(zhì)分為：用于工業(yè)、能源、交通運(yùn)輸、市政建設(shè)、農(nóng)林水、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)、教育、衛(wèi)生、科學(xué)文化、保障性住房、農(nóng)網(wǎng)改造、鄉(xiāng)村公路和橋梁等項(xiàng)目的債務(wù)。用于非項(xiàng)目支出的債務(wù)，主要是指化解地方金融風(fēng)險(xiǎn)、未用于項(xiàng)目

的流動(dòng)資金貸款等債務(wù)。

5．三類債務(wù)未來(lái)各年度需償付的債務(wù)本金情況。調(diào)查201*年、201*年、201*年、201*年、201*年5個(gè)年度，201*年至2020年，2021年至2025年，2026年以后3個(gè)時(shí)間段內(nèi)分別需要償還的債務(wù)本金額，分析未來(lái)可能出現(xiàn)的償債高峰期。

（三）重點(diǎn)分析各級(jí)次、各年度地方政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的總體風(fēng)險(xiǎn)狀況，并對(duì)債務(wù)規(guī)模比較大的行業(yè)、部門和融資平臺(tái)公司等單位債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析。

1．地方各級(jí)政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的總體風(fēng)險(xiǎn)狀況。（1）債務(wù)率（年末債務(wù)余額占當(dāng)年綜合可用財(cái)力的比率）分析。如債務(wù)率超過(guò)100%（多數(shù)國(guó)家確定的債務(wù)率指標(biāo)控制上限），表明該地區(qū)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高；如低于100%，表明該地區(qū)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低。

（2）償債率（當(dāng)年償還債務(wù)本息占當(dāng)年綜合可用財(cái)力的比率）分析。如償債率超過(guò)20%（國(guó)際常用的償債率指標(biāo)控制上限），表明該地區(qū)到期債務(wù)的償債壓力較大，風(fēng)險(xiǎn)較高；如低于20%，表明該地區(qū)償債壓力較小，風(fēng)險(xiǎn)較低。

（3）逾期債務(wù)率和借新還舊償債率分析。如逾期債務(wù)率（年末逾期債務(wù)額占年末債務(wù)總余額的比重）較高，表明政府已出現(xiàn)償債困難，存在較高風(fēng)險(xiǎn)。如借新還舊償債率（舉借新債償還債務(wù)本息額占當(dāng)年債務(wù)還本付息總額的比重）較高，表明政府對(duì)舉借新債償還債務(wù)的依賴程度較高，存在一定償債風(fēng)險(xiǎn)。

2．對(duì)交通運(yùn)輸、市政建設(shè)、高校、醫(yī)院和融資平臺(tái)公司等重點(diǎn)行業(yè)和單位的三類債務(wù)情況和償債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。（1）交通運(yùn)輸部門債務(wù)情況及償債風(fēng)險(xiǎn)。

一是摸清交通運(yùn)輸部門三類債務(wù)的規(guī)模及其比重情況；二是分析交通運(yùn)輸部門利用自身經(jīng)營(yíng)收入償還到期政府擔(dān)保債務(wù)和其他相關(guān)債務(wù)的能力；三是分析債務(wù)逾期情況和舉借新債償還舊債情況；四是分析其中政府擔(dān)保債務(wù)、其他相關(guān)債務(wù)實(shí)際轉(zhuǎn)化為地方政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的情況。

（2）用于市政建設(shè)的債務(wù)情況及償債風(fēng)險(xiǎn)。

一是摸清用于市政建設(shè)的三類債務(wù)的規(guī)模及其比重情況；二是分析用于市政建設(shè)的政府性債務(wù)余額中，以土地出讓收入為償債資金來(lái)源的債務(wù)規(guī)模及償債能力，是否存在債務(wù)償還過(guò)度依賴土地出讓收入，易受房地產(chǎn)政策調(diào)控影響，引發(fā)償債風(fēng)險(xiǎn)的問題；三是分析債務(wù)逾期情況和舉借新債償還舊債情況；四是分析其中政府擔(dān)保債務(wù)、其他相關(guān)債務(wù)實(shí)際轉(zhuǎn)化為地方政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的情況。

（3）高校、醫(yī)院等單位債務(wù)情況及償債風(fēng)險(xiǎn)。

一是摸清高校、醫(yī)院等單位三類債務(wù)的規(guī)模及其比重情況；二是分析高校、醫(yī)院等單位利用事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等償還到期政府擔(dān)保債務(wù)和其他相關(guān)債務(wù)的能力；三是債務(wù)逾期情況和舉借新債償還舊債情況；四是分析其中政府擔(dān)保債務(wù)、其他相關(guān)債務(wù)實(shí)際轉(zhuǎn)化為地方政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的情況。

（4）融資平臺(tái)公司債務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)狀況及償債風(fēng)險(xiǎn)。一是摸清融資平臺(tái)公司的個(gè)數(shù)、類別及三類債務(wù)的規(guī)模、比重情況；二是調(diào)查融資平臺(tái)公司資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、盈利能力，包括：融資平臺(tái)公司不能或不宜變現(xiàn)的資產(chǎn)（如學(xué)校、廣場(chǎng)、黨政機(jī)關(guān)辦公樓以及市政道路、設(shè)施等）所占比重，以及注冊(cè)資本不到位、抽逃資本、資產(chǎn)不實(shí)等影響資產(chǎn)質(zhì)量的情況，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債率及盈利情況，分析融資平臺(tái)公司償債能力。

（四）債務(wù)舉借、管理和債務(wù)資金使用方面存在的主要問題。1．審查地方政府性債務(wù)管理制度是否健全，債務(wù)的舉借、使用、償還管理是否規(guī)范，有無(wú)債務(wù)缺乏歸口管理、多頭舉債、造成規(guī)模底數(shù)不清，債務(wù)資金管理不到位、使用審批手續(xù)不健全，償債責(zé)任不落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制機(jī)制不完善等問題。2．審查地方政府債務(wù)資金使用是否合規(guī)有效，有無(wú)違反國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定投向“兩高一�！�、低水平重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目，違規(guī)進(jìn)入資本市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)的問題；有無(wú)投資建設(shè)“形象工程”、樓堂館所的問題；有無(wú)未按核準(zhǔn)用途使用債務(wù)資金的問題；有無(wú)長(zhǎng)期閑置債務(wù)資金的問題。

3．審查地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）及主要依靠財(cái)政撥款的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位，在201*年6月《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)發(fā)201*19號(hào)）下發(fā)后，有無(wú)以承諾函、寬慰函等形式，或以財(cái)政性收入、行政事業(yè)等單位的國(guó)有資產(chǎn)為政府融資平臺(tái)公司融資行為違規(guī)提供直接或

間接擔(dān)保的問題。

4．審查融資平臺(tái)公司是否存在以虛假或不合法的抵（質(zhì)）押物作為擔(dān)保，或高估抵押物價(jià)值獲得貸款，以及用同一抵押物重復(fù)抵押獲得超出抵押物價(jià)值的貸款等問題；有無(wú)注冊(cè)資本不到位、將貸款用作項(xiàng)目資本金、抽逃資本、資產(chǎn)不實(shí)的問題。在發(fā)行債券過(guò)程中，有無(wú)通過(guò)違規(guī)注資、虛報(bào)收入等方式粉飾業(yè)績(jī)發(fā)行債券，或主管部門審批不嚴(yán)等問題。

5．審查地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺(tái)公司有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定，以各種形式向單位職工或社會(huì)公眾集資的問題。（五）地方政府性債務(wù)形成原因分析。

結(jié)合被審計(jì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，從財(cái)政體制、地方舉債融資和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考核制度等方面對(duì)債務(wù)形成的原因進(jìn)行分析。

結(jié)合債務(wù)資金的構(gòu)成和投向，重點(diǎn)分析201*年末政府負(fù)有償債責(zé)任的債務(wù)余額形成原因。分清以前年度舉借形成的債務(wù)余額規(guī)模，201*年當(dāng)年舉借用于償還以前年度債務(wù)本息、續(xù)建以前年度項(xiàng)目、化解以前年度地方金融風(fēng)險(xiǎn)和當(dāng)年新開工項(xiàng)目（其中：用于201*年中央擴(kuò)內(nèi)需項(xiàng)目配套的債務(wù)）形成的債務(wù)余額規(guī)模，以及尚未支出的債務(wù)資金額。（六）提出審計(jì)建議。

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，著眼于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，有效

防范和化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)政和金融安全，提出妥善處理存量債務(wù)，健全完善地方政府性債務(wù)管理制度，建立規(guī)范的地方舉債融資機(jī)制的審計(jì)建議。四、有關(guān)要求

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。此次地方政府性債務(wù)審計(jì)，是國(guó)務(wù)院部署的一項(xiàng)重要工作，是全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要任務(wù)，也是推動(dòng)地方加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的重大舉措。通過(guò)審計(jì)，摸清當(dāng)前地方政府性債務(wù)基本情況，不僅可以為中央經(jīng)濟(jì)決策提供重要參考，也可以為地方各級(jí)政府加強(qiáng)本地區(qū)政府性債務(wù)管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和情況，具有十分重大的意義。各有關(guān)部門、地方各級(jí)政府、各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的極端重要性，牢固樹立大局意識(shí)和宏觀意識(shí)，以高度的政治責(zé)任感和歷史使命感，克服一切困難，保質(zhì)保量地完成審計(jì)工作任務(wù)。（二）明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)。各有關(guān)部門、地方各級(jí)政府要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志指示精神，按照“摸清規(guī)模，分清類型，分析結(jié)構(gòu)，揭示問題，查找原因，提出建議”的工作思路，切實(shí)做好審計(jì)工作。通過(guò)審計(jì)，要全面摸清地方政府性債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，分類型、分級(jí)次、分年度摸清情況；要深入分析債務(wù)形成的原因，是否合理合規(guī)；要調(diào)查有關(guān)部門和地方對(duì)債務(wù)的管理情況，反映存在的突出問題；要分析償債能力，揭示是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，積極提出防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的建議。

（三）精心組織，確保質(zhì)量。本次地方政府性債務(wù)審計(jì)由審

計(jì)署統(tǒng)一組織全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。審計(jì)署要于201*年2月下旬統(tǒng)一向各�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市）人民政府下達(dá)審計(jì)通知書，并抄送各市、縣人民政府；3月1日前開始審計(jì)，6月底之前向國(guó)務(wù)院提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)中要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，確保審計(jì)的債務(wù)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，防止漏報(bào)、重報(bào)、多報(bào)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織，突出重點(diǎn)，確保審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）及時(shí)溝通，加強(qiáng)協(xié)調(diào)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要做好與地方政府及各級(jí)財(cái)政、發(fā)展改革、人民銀行、銀監(jiān)等相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，協(xié)調(diào)解決工作中的問題。審計(jì)署要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和工作指導(dǎo)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)向?qū)徲?jì)署報(bào)告工作進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的重大案件線索和其他重大事項(xiàng)。

（五）依法審計(jì)，嚴(yán)守紀(jì)律。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律及各項(xiàng)廉政規(guī)定，切實(shí)做到依法審計(jì)、文明審計(jì)。審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得對(duì)外披露審計(jì)情況和審計(jì)數(shù)據(jù)。

具體審計(jì)方案及相關(guān)報(bào)表由審計(jì)署另行制定。

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