老會(huì)計(jì)總結(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)-稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）健全制度基礎(chǔ)1.完善企業(yè)內(nèi)控制度

當(dāng)前，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間的差異將長(zhǎng)期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，在嚴(yán)格把握傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段的前提下，對(duì)現(xiàn)代化知識(shí)技術(shù)充分利用，建立一套操作性強(qiáng)、便于控制的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告組織信息系統(tǒng)。2.健全稅務(wù)代理制度

稅務(wù)代理，即稅務(wù)代理人在國(guó)家法律法規(guī)限定的代理范圍內(nèi)，依納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。小企業(yè)如不具備自身進(jìn)行獨(dú)立稅務(wù)核算的能力，可選擇外部稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代勞，但是一定要選擇合法合規(guī)且信譽(yù)度較高的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。一旦形成穩(wěn)定委托關(guān)系，因其對(duì)本企業(yè)相關(guān)情況比較了解，可以長(zhǎng)期合作，不宜頻繁更換。（二）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：1.管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；2.涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；3.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程；4.稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；5.企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況；6.企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；

7.企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例；8.企業(yè)對(duì)法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從。（三）適時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險(xiǎn)，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)積極識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、嚴(yán)重性及影響程度，以了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的負(fù)面作用。以正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施監(jiān)控行為的具體過(guò)程中，要合理、合法地審閱納稅事項(xiàng)，合理規(guī)劃納稅事項(xiàng)的實(shí)施策略等，并對(duì)納稅模式不斷分析和調(diào)整，測(cè)定其稅收負(fù)擔(dān)，制定相應(yīng)可行的納稅計(jì)劃。

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探討會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

【摘要】我國(guó)于201*年1月1日開始在上市公司實(shí)行國(guó)家財(cái)政部頒布的39項(xiàng)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使我國(guó)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和與國(guó)際慣例趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。在本文中，筆者通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中可能對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響的條例和準(zhǔn)則進(jìn)行探討�！娟P(guān)鍵詞】新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)在201*年2月15日發(fā)布了39項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確定于201*年開始實(shí)施，在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，有1項(xiàng)基本原則、38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南，包括22項(xiàng)新推出的準(zhǔn)則，豐富了我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，同時(shí)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的某些準(zhǔn)則可能會(huì)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，因此，對(duì)此分析是十分必要的。一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

從廣義上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指所有在稅務(wù)職責(zé)范圍內(nèi)涉及的風(fēng)險(xiǎn)，包括與受稅務(wù)影響的業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；從狹義上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中涉稅業(yè)務(wù)受稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)環(huán)境變化或者是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理質(zhì)量的影響，導(dǎo)致的企業(yè)納稅現(xiàn)金流發(fā)生異常波動(dòng)或企業(yè)承受的實(shí)際稅負(fù)變化超過(guò)企業(yè)納稅能力的風(fēng)險(xiǎn)。其中，異常波動(dòng)是除業(yè)務(wù)增長(zhǎng)或萎縮或合理納稅籌劃使納稅先進(jìn)流出現(xiàn)較大波動(dòng)以外的波動(dòng)；納稅現(xiàn)金流是指涉及涉稅業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定的金額繳納的稅金導(dǎo)致的現(xiàn)金流出。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源有外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。其中，外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)外部法規(guī)環(huán)境的變化，包括稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)的發(fā)展變革使企業(yè)的納稅時(shí)間、納稅義務(wù)及涉稅業(yè)務(wù)的處理出現(xiàn)的較大變化而影響企業(yè)納稅現(xiàn)金流控制的風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部管理分析是指企業(yè)由于內(nèi)部管理不善，違反相關(guān)的稅收征管規(guī)定被處罰從而加重納稅現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)稅務(wù)發(fā)生內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的原因，有①稅務(wù)管理意識(shí)不夠，比如說(shuō)在稅收法規(guī)變化時(shí)，缺乏對(duì)稅務(wù)處理的審視，導(dǎo)致的稅務(wù)處理不當(dāng)而遭受處罰的風(fēng)險(xiǎn)。②企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理意圖不對(duì)，比如利用稅務(wù)籌劃過(guò)分追求避稅，甚至使用不合法手段招致了處罰③稅務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)和技能不過(guò)硬，可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)處理不當(dāng)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

1.稅法籌劃已被企業(yè)普遍應(yīng)用到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要求企業(yè)控制并重視稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是在合法納稅、合理節(jié)稅的同時(shí)做到零風(fēng)險(xiǎn)，因此要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)每一個(gè)籌劃方案隱含風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)根據(jù)稅收法規(guī)的變化對(duì)稅務(wù)實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整，以盡可能的降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)，稅務(wù)籌劃越普通，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制就越重要。

2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅稅法在不斷的發(fā)展完善，因此企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力應(yīng)對(duì)法規(guī)環(huán)境的變化。我國(guó)的法規(guī)制度正對(duì)于不斷

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