財(cái)務(wù)分析復(fù)習(xí)總結(jié)

一、目前的財(cái)務(wù)分析從理論基礎(chǔ)上看主要可分為基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析與基于財(cái)務(wù)學(xué)的財(cái)務(wù)分析兩種。1、基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析，以會(huì)計(jì)學(xué)中會(huì)計(jì)報(bào)表信息為基本出發(fā)點(diǎn)，運(yùn)用會(huì)計(jì)分析方法對(duì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的因素進(jìn)行分析與調(diào)整，為財(cái)務(wù)比率分析奠定基礎(chǔ)，從而準(zhǔn)確分析企業(yè)單位的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增長能力等狀況，進(jìn)而形成一門獨(dú)立的、邊緣的科學(xué)。特點(diǎn)：第一，基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析是一門獨(dú)立的課程，擁有完整的理論體系、方法體系和內(nèi)容體系。第二，基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析以會(huì)計(jì)報(bào)告信息分析為出發(fā)點(diǎn)，以影響會(huì)計(jì)報(bào)告信息的因素（特別是會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等因素）變動(dòng)為分析重點(diǎn)。第三，基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析往往將盈利能力分析、營運(yùn)能力分析、償債能力分析等作為會(huì)計(jì)信息在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用。第四，基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析在處理財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系上，往往強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)效率。2、基于財(cái)務(wù)學(xué)的財(cái)務(wù)分析，以財(cái)務(wù)學(xué)或財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為基本出發(fā)點(diǎn)，以反映財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)告與內(nèi)部報(bào)告為基本分析依據(jù)，以專門的財(cái)務(wù)分析程序與方法為分析技術(shù)工具，形成了一門獨(dú)立的、邊緣的科學(xué)。特點(diǎn)：第一，基于財(cái)務(wù)學(xué)的財(cái)務(wù)分析是一門獨(dú)立的課程，擁有完整的理論體系、方法體系和內(nèi)容體系。第二，基于財(cái)務(wù)學(xué)的財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)學(xué)領(lǐng)域?yàn)閷?dǎo)向，以價(jià)值分析與量化分析技術(shù)為基礎(chǔ)，以公司財(cái)務(wù)比率或能力分析、證券市場(chǎng)分析等為主要內(nèi)容。第三，基于財(cái)務(wù)學(xué)的財(cái)務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域較為廣泛，包括證券估價(jià)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)重組等。第四，基于財(cái)務(wù)學(xué)的財(cái)務(wù)分析在處理財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)學(xué)的關(guān)系上，往往將財(cái)務(wù)報(bào)告作為分析基礎(chǔ)信息。二、水平分析法與垂直分析法的區(qū)別：第一，含義及分析目的不同。水平分析法指將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對(duì)比，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)情況。垂直分析的基本點(diǎn)不是將企業(yè)報(bào)告期的分析數(shù)據(jù)直接與基期進(jìn)行對(duì)比求出增減變動(dòng)量和增減變動(dòng)率，而是通過計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況。

第二，分析形式不同。水平分析法有絕對(duì)值增減變動(dòng)、增減變動(dòng)率和變動(dòng)比率值三種形式。垂直分析法的形式只有一種，即確定報(bào)表中各項(xiàng)目占總額的比重或百分比，其計(jì)算公式是：

該項(xiàng)目金額

某項(xiàng)目的比重＝───────×100%各項(xiàng)目總金額

第三，可比性不同。垂直分析法的可比性較強(qiáng)，而水平分析對(duì)可比性要求較高。三、會(huì)計(jì)報(bào)表信息的局限性

(1)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)量看報(bào)表信息的局限性。所謂財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)量的局限性是指財(cái)務(wù)報(bào)表都是以貨幣為計(jì)量單位計(jì)量的，不能反映企業(yè)經(jīng)營中的非貨幣性事項(xiàng)。

(2)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容看報(bào)表信息局限性。主要體現(xiàn)在：第一，財(cái)務(wù)報(bào)表由于制度原因、保密原因或規(guī)范原因等，不能提供詳盡的因素分析數(shù)據(jù)；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表不能反映企業(yè)未來將要發(fā)生的事項(xiàng)，只是對(duì)歷史情況的反映；第三，財(cái)務(wù)報(bào)表本身不能表明企業(yè)采用的具體會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法。

(3)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)間看報(bào)表信息的局限性。財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)通常是按月，有些報(bào)表是按年進(jìn)行的，且報(bào)表形成或報(bào)出時(shí)間與報(bào)表內(nèi)容反映的時(shí)間之間又存在一段距離，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表信息并不定反映分析時(shí)企業(yè)的真實(shí)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性（課件）

1．會(huì)計(jì)報(bào)表信息結(jié)構(gòu)的局限性：會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)模式、會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)

2．會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量的局限性：會(huì)計(jì)報(bào)表信息的可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解性及其制約因素3．財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性：財(cái)務(wù)報(bào)表是公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)物。每個(gè)公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，受到會(huì)計(jì)環(huán)境和公司會(huì)計(jì)戰(zhàn)略的影響，使得財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)扭曲公司的實(shí)際情況。

4．財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性問題：只有根據(jù)符合規(guī)范的、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表，才能得出正確的分析結(jié)論。所謂“符合規(guī)范”，是指除了以上三點(diǎn)局限性以外，沒有更進(jìn)一步的虛假陳述。外部分析人員很難認(rèn)定是否存在虛假陳述，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性問題主要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保證財(cái)務(wù)報(bào)告沒有任何錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，而且并非所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是盡職盡責(zé)的。因此，分析人員必須自己關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，對(duì)于可能存在的問題保持足夠的警惕。

5．比較基礎(chǔ)問題：在比較分析時(shí)必然要選擇比較的參照標(biāo)準(zhǔn)，包括本公司歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)，但各參數(shù)的準(zhǔn)確性很難確定。

6．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息局限性的總結(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表所披露的信息只是單個(gè)企業(yè)的、財(cái)務(wù)性的信息、主要是歷史性的信息、是按歷史成本計(jì)量的近似計(jì)算的信息、都是暫時(shí)性的信息、是能夠被人為操縱的信息

四、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表與資產(chǎn)負(fù)債表的溝稽關(guān)系如下：（資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告的是某一時(shí)點(diǎn)的價(jià)值存量，利潤表、現(xiàn)金流量表與股東權(quán)益變動(dòng)表反映的是兩個(gè)時(shí)點(diǎn)之間的存量變化－流量，利潤表反映了股東權(quán)益變化的一部分，現(xiàn)金流量表則反映了現(xiàn)金的變化過程，股東權(quán)益變動(dòng)表反映的是資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益具體項(xiàng)目的變化過程。四張會(huì)計(jì)報(bào)表是用會(huì)計(jì)語言反映會(huì)計(jì)期間的總體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。）所有者權(quán)益變動(dòng)表是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益部分的變動(dòng)情況體現(xiàn)。實(shí)收資本（或股本）、資本公積、外幣報(bào)表折算差額、專項(xiàng)儲(chǔ)備、盈余公積、未分配利潤、歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)、少數(shù)股東權(quán)益、負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)。這幾個(gè)科目在資產(chǎn)負(fù)債表上的期初數(shù)與期末數(shù)要分別與所有者權(quán)益變動(dòng)表中相應(yīng)科目金額一致。

五、對(duì)利潤水平分析表應(yīng)如何進(jìn)行評(píng)價(jià)?第一，從最終成果，即從凈利潤評(píng)價(jià)入手展開對(duì)利潤總額、營業(yè)利潤和主營業(yè)務(wù)利潤的評(píng)價(jià)；第二，抓住增利與減利幅度較大項(xiàng)目深入進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，特別注意結(jié)合會(huì)計(jì)分析進(jìn)行評(píng)價(jià)；第三，根據(jù)多步式利潤表的特點(diǎn)，明確利潤形成各環(huán)節(jié)的成績與問題，特別注重主營業(yè)務(wù)利潤及營業(yè)利潤形成中的成績與問題。六、企業(yè)收入分析的基本思路

第一，分析企業(yè)總收入的構(gòu)成及其變動(dòng)情況，包括部門構(gòu)成、地區(qū)構(gòu)成、客戶構(gòu)成、產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品構(gòu)成等；

第二，分析企業(yè)收入與銷售量、銷售價(jià)格、生產(chǎn)量的關(guān)系。

第三，分析企業(yè)收入與會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)政策的關(guān)系。七、資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力與資本經(jīng)營盈利能力的關(guān)系是：

反映資本經(jīng)營盈利能力的基本指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率，即指企業(yè)本期凈利潤與凈資產(chǎn)的比率，其計(jì)算公式是：凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100％反映資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力的指標(biāo)是總資產(chǎn)報(bào)酬率，即息稅前利潤與平均總資產(chǎn)之間的比率。運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的資料，可計(jì)算總資產(chǎn)報(bào)酬率，計(jì)算公式為：

總資產(chǎn)報(bào)酬率＝（利潤總額＋利息支出）/平均總資產(chǎn)×100％二者的關(guān)系可用下式體現(xiàn)：

負(fù)債

凈資產(chǎn)收益率＝[總資產(chǎn)報(bào)酬率＋(總資產(chǎn)報(bào)酬率－負(fù)債利息率)×───]×(1-所得稅率)凈資產(chǎn)可見，資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力是決定或影響資本經(jīng)營盈利能力的重要因素，企業(yè)要提高資本經(jīng)營盈利能力，一方面要注重資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力，另一方面要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，充分權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，利用好財(cái)務(wù)杠桿。

八、上市公司盈利能力指標(biāo)與一般企業(yè)的盈利能力指標(biāo)的關(guān)系.第一，上市公司是一般企業(yè)的特殊形式，因此反映一般企業(yè)盈利能力的指標(biāo)都適用于上市公司。第二，反映上市公司盈利能力中的有些指標(biāo)與一般企業(yè)的盈利能力指標(biāo)實(shí)質(zhì)相同，只是名稱不同，如每股收益與資本收益率（凈利潤/實(shí)收資本），普通股權(quán)益報(bào)酬率與凈資產(chǎn)收益率等就屬于這種類型。第三，上市公司的特殊指標(biāo)是一些與企業(yè)股票價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)值相關(guān)的指標(biāo)。這些指標(biāo)與一般企業(yè)盈利能力指標(biāo)并不矛盾。在規(guī)范的資本市場(chǎng)環(huán)境和較高的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量前提下，這些特殊指標(biāo)直接受企業(yè)盈利能力一般指標(biāo)的影響。

九、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率的相互關(guān)系：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金及其等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債三者之間的相互關(guān)系：

第一，以全部流動(dòng)資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)，所計(jì)算的指標(biāo)是流動(dòng)比率。

第二，速動(dòng)比率以扣除變現(xiàn)能力較差的存貨和不能變現(xiàn)的待攤費(fèi)用作為償付流動(dòng)的基礎(chǔ)。第三，現(xiàn)金比率以現(xiàn)金類資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)。聯(lián)系：分母相同、數(shù)據(jù)性質(zhì)都是靜態(tài)、評(píng)價(jià)方向一致；區(qū)別：分子不同、反映資產(chǎn)的流動(dòng)性越來越強(qiáng)。十、流動(dòng)比率與速動(dòng)比率的優(yōu)點(diǎn)與不足：

流動(dòng)比率是衡量企業(yè)償債能力,而速動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的.速動(dòng)比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)弱，它是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充，并且比流動(dòng)比率反映得更加直觀可信。如果流動(dòng)比率較高，但流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性卻很低，則企業(yè)的短期償債能力仍然不高。在流動(dòng)資產(chǎn)中有價(jià)證券一般可以立刻在證券市場(chǎng)上出售，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付帳款等項(xiàng)目，可以在短時(shí)期內(nèi)變現(xiàn)，而存貨、待攤費(fèi)用等項(xiàng)目變現(xiàn)時(shí)間較長，特別是存貨很可能發(fā)生積壓，滯銷、殘次、冷背等情況，其流動(dòng)性較差，因此流動(dòng)比率較高的企業(yè)，并不一定償還短期債務(wù)的能力很強(qiáng)，而速動(dòng)比率就避免了這種情況的發(fā)生。（1）優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡便通俗易懂、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)參照公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、兩指標(biāo)結(jié)合起來相互補(bǔ)充。（2）不足：時(shí)點(diǎn)數(shù)而非時(shí)期數(shù)、參照公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)過于機(jī)械、具有較強(qiáng)的粉飾效應(yīng)、容易誤導(dǎo)評(píng)價(jià)者注重流動(dòng)性而忽視收益性、容易忽視資產(chǎn)質(zhì)量、無法從動(dòng)態(tài)上反映企業(yè)的短期償債能力。

十一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與利潤綜合分析的意義何在？

第一，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤的區(qū)別與聯(lián)系體現(xiàn)在哪些方面？第二，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤各自的優(yōu)點(diǎn)與不足是什么？

第三，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與利潤綜合分析對(duì)完善利潤分析的意義在何處？

第四，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與利潤綜合分析對(duì)完善經(jīng)營現(xiàn)金凈流量分析有何意義？

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