初級會計--資產總結

初級會計第一章:資產

1.現金的使用范圍:職工工資,津貼;個人勞務報酬;根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術,文化藝術,體育等各種獎金;各種勞保,福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;向個人收購農副產品和其他物資的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;給算起點以下的零星支出;中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出.除以上情況可以用現金支付外,其他款項應通過銀行轉賬結算.

2.現金日記帳由出納人員根據收付款憑證,根據業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記.日清月結

現金清查:一般采用實地盤點法,如果賬款不符,發(fā)現有待查明原因的現金短缺或溢余,應先通過”待處理財產損溢"科目核算,經管理批準后,如為現金溢余,屬于應支付給有關人員或單位的,計入”其他應付款”屬于無法查明原因的,計入”營業(yè)外收入”,如為現金短缺,屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分,計入”其他應收款”屬于無法查明原因的,計入”管理費用”

3.其他貨幣資金:主要包括銀行匯票存款（出票銀行簽發(fā)，見票無條件付款）,（提示付款期限：自出票日起一個月，超期后，銀行將不予受理，同時提交銀行匯票和解訖通知才受理）銀行本票存款（銀行簽發(fā)，見票無條件付款）,（提示付款期不得超過兩個月，其余同上）信用卡存款，信用證保證金和外埠存款（到外地進行臨時或零星采購，不計利息，只付不收，付完清戶，除采購人員可以提取少量現金外，一律轉賬支付），存出投資款。4.應收款項包括：應收票據、其他應收款、應收賬款。

商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月，提示付款期限：自匯票到期日起十日。企業(yè)申請銀行承兌匯票，支付票面金額萬分之五的手續(xù)費，超期尚未支付給銀行的，銀行收取尚未支付匯票金額每天萬分之五的利息。應收賬款：包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。

預付賬款：指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。

其他應收款：指除應收票據、應收賬款、預付賬款外的其他各種應收及暫付款項。包括：應收的各種賠款、罰款。應收的出租包裝物租金。應向職工收取的各種墊付款項（水電，醫(yī)藥，房租等）。存出保證金（租入包裝物支付的押金）。其他各種應收，暫付款項。我過企業(yè)會計準則規(guī)定采用備抵法確定應收款項的減值。

計提壞賬準備：借：資產減值損失貸：壞賬準備沖減多計提的壞賬準備：做相反分錄已確認并轉銷的應收款項以后又收回時：借：應收賬款，其他應收款等貸：壞賬準備同時：借：銀行存款貸：應收賬款，其他應收款。或者，直接：借銀行存款貸：壞賬準備

4交易性金融資產（股票，債券，基金）設置：交易性金融資產（成本，公允價值變動），公允價值變動損益，投資收益等科目

取得：以取得時的公允價值作為初始成本；交易費用計入投資收益；取得時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利和已到付息期但尚未支付的債券利息，計入應收股利，應收利息。持有期間：應收股利，應收利息，計入投資收益。

期末：資產負債表日，按照公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額計入當期損益（借或貸：交易性金融資產---公允價值變動，借或貸：公允價值變動損益）

處置：借：銀行存款（實際收到的金額）貸：交易性金融資產（賬面余額，成本，公允價值變動）差額計入投資收益。同時，結轉公允價值變動損益，計入投資收益5.存貨：存貨成本：包括采購成本，加工成本和其他成本。。。不計入存貨成本，在發(fā)生時計入當期損益的費用：非正常消耗的直接材料，直接人工和制造費用；倉儲費（入庫后發(fā)生的儲存費用）；不能歸屬于是存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

6.原材料

實際成本法：設置科目：原材料，在途物資，適用于原材料收發(fā)業(yè)務少的企業(yè)

對于貨款尚未支付，材料已入庫，發(fā)票賬單等結算憑證味道，應于期末暫估入賬，借：原材料貸：應付賬款---暫估應付賬款下月初做相反分錄沖回，再正常入賬。

發(fā)出材料實際成本的確定：個別計價法，先進先出法，月末一次加權平均法，移動加權平均法。方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，應在附注中說明

計劃成本法：設置科目：原材料，材料采購，材料成本差異，月末計算差異并分攤原材料：借方登記入庫材料的計劃成本，貸方登記發(fā)出材料的計劃成本

材料采購：借方登記采購材料的實際成本，貸方登記入庫材料的計劃成本，差額計入材料成本差異（借方：超支，貸方，節(jié)約）對尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，月末按計劃成本暫估入賬，下月做相反沖回，再重新入賬。材料入庫分錄：借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（計劃成本）；借：材料成本差異（超支額）貸：材料采購或節(jié)約則做相反分錄。

發(fā)出材料：按計劃成本分別記入：生產成本，制造費用，銷售費用，管理費用等，同時結轉材料成本差異

材料成本差異率=（期初差異+本期入庫差異）/期初和本期入庫計劃成本

7包裝物：對于生產領用的，根據實際與計劃成本借：生產成本（實際成本）貸：周轉材料---包裝物（計劃成本），材料成本差異（差額）；隨同商品出售而不單獨計價的，發(fā)出時，按實際成本計入銷售費用（實際成本）；隨同商品出售而單獨計價的，計入其他業(yè)務收入，其他業(yè)務成本。

8低值易耗品攤銷P34

9委托加工物資可采用計劃成本或售價（商品進銷差價）進行核算，其方法與庫存商品相似發(fā)出物資：借：委托加工物資（實際成本）貸：原材料（計劃成本），材料成本差異（差額）支付運雜費，加工費，借：委托加工物資貸：銀行存款支付加工費：借：委托加工物資應交稅費---應交消費稅（連續(xù)加工）----應交增值稅（進）貸：銀行存款

加工完入庫：借：庫存商品（計劃成本）貸：委托加工物資（計算），材料成本差異（差額）10庫存商品：驗收入庫：按實際成本：借：庫存商品貸：生產成本---基本生產成本

銷售商品：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品11存貨清查：實地盤點，設置：“待處理財產損溢”（本科目期末應無余額，各種損溢，在期末結賬前處理完畢）盤盈：發(fā)生時：借：原材料，庫存商品等，貸：待處理財產損溢報批后：借：待處理財產損溢貸：管理費用。盤虧：發(fā)生時：做與上相反分錄，報批后：借：原材料（殘料價值）其他應收款（保險公司與過失人賠款）貸：管理費用（一般經營損失），屬于非常損失部分，計入“營業(yè)外支出”

存貨跌價準備的計提和轉回：資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。成本是指期末存貨的實際成本。設置科目：“存貨跌價準備”

當存貨成本高于其可變現凈值時：借：資產減值損失---計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備。轉回已計提的存貨跌價準備時，按恢復增加的金額，做相反分錄。結轉存貨銷售成本時：對已計提的準備：借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務成本等12長期股權投資減值一經確認，在以后的會計期間不得轉回成本法：對被投資單位實施控制（子公司），（編制合并報表是按照權益法調整）或對被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場者沒有報價，公允價值不能可靠計量。權益法：對被投資單位具有共同控制（合營企業(yè)）或有重大影響（聯營企業(yè)）成本法：初始投資成本：實際支付的購買價款+相關費用

取得：借：長期股權投資（初始投資成本）貸：銀行存款借：應收股利（實際支付的價款中包含的已宣告但為發(fā)放的現金股利或利潤）貸：長期股權投資持有期間：宣告發(fā)放的現金股利或利潤：借：應收股利貸：投資收益

處置：借：銀行存款（實際收到的金額）長期股權投資減值準備（原已計提的）

貸：長期股權投資（賬面余額）應收股利（尚未領取的）差額計入：投資收益權益法：

取得：初始投資成本大于公允價的，不調整初始投資成本借：長期股權投資---成本貸：銀行存款；小于的，借：長期股權投資---成本（公允價）貸：銀行存款，營業(yè)外收入（差額）持有期間被投資單位實現凈利潤或發(fā)生凈虧損：凈利潤：借：長期股權投資----損益調整貸：投資收益虧損做相反分錄（以本科目（成本，損益調整，其他權益變動）賬面價值減為零為限）；被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤是，借：應收股利貸：長期股權投資---損益調整，收到發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，在備查簿中登記。持有期間所有者權益的其他變動（即除凈損益外的）：

借或貸：長期股權投資---其他權益變動貸或借：資本公積----其他資本公積處置：同成本法，同時，結轉資本公積---其他資本公積入投資收益

13核算固定資產：設置科目：固定資產，累計折舊，在建工程，工程物資，固定資產清理此外，設置固定資產，在建工程，工程物資減值準備等科目

a取得固定資產：不需安裝的成本：購買價款+相關稅費+達到預定可使用狀態(tài)的運輸費，裝卸費和專業(yè)人員服務費等。需安裝的先計入在建工程，再轉入固定資產

注：一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，若都符合固定資產定義，滿足確認條件，則應將各項資產單獨確認，按公允價比例進行分配。

b建造固定資產：自營工程：購入工程物資：借：工程物資貸：銀行存款；領用工程物資借：在建工程貸：工程物資；在建工程領用本企業(yè)原材料：借：在建工程貸：原材料；在建工程領用生產的商品是，（視同銷售）借：在建工程貸：庫存商品，應交稅法---增（銷）c影響固定資產折舊的因素：原價，預計凈殘值，減值準備，使用壽命。d不提折舊的有：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；單獨計價入賬的徒弟

e已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產，先估計成本計提折舊，辦理竣工決算后，按實際成本調整暫估價，但不需要調整原已計提的折舊額。

f固定資產使用壽命，預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。g固定資產的折舊：按月計提，計入“累計折舊”，并根據用途計入相關資產的成本或當期損益。自行建造固定資產過程中的折舊計入在建工程的成本；基本生產車間的，計入制造費用；管理部門的計入管理費用；銷售部門的計入銷售費用；經營租出的固定資產折舊計入其他業(yè)務成本。

h固定資產的后續(xù)支出：使用過程中發(fā)生的更新改造支出，修理費用支出。

固定資產后續(xù)支出，滿足確認條件的，計入固定資產成本。如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從固定資產原賬面價值中扣除，不滿足確認條件的，發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)生產車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出計入“管理費用”，與專設銷售機構相關的，計入“銷售費用”i固定支出的處置：發(fā)生的清理費用及支付的相關費用：借：固定資產清理貸：銀行存款應交稅法---應交營業(yè)稅；清理凈損益計入營業(yè)外支出，營業(yè)外收入j企業(yè)應定期或者至少與每年年末對固定資產進行清查盤點，以保證固定資產核算的真實性，充分挖掘企業(yè)現有固定資產的潛力。

固定資產盤盈：作為前期差錯處理。先通過“以前年度損益調整”，借：固定資產貸：以前年度損益調整。盤虧：借：待處理財產損益累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產

報批后：借：其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產損益。注意：固定資產減值損失，一經確認，不得轉回（同長期股權投資）

14投資性房地產：a為賺取租金或資本增值。包括：已出租的土地使用權（企業(yè)通過出讓或轉讓方式取得，并以經營租賃方式出租的。企業(yè)計劃但尚未出租的不屬于此類。注意：對于以經營租賃方式租入的土地使用權再轉租給其他單位的，不能確認為投資性房地產。）持有并準備增值后轉讓的土地使用權（注意：按照國家規(guī)定認定的閑置土地，不屬于此類，也就不屬于投資性房地產），已出租的建筑物（指企業(yè)擁有產權，以經營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)活動完成后用于出租的建筑物。）

b不屬于投資性房地產的：自用房地產，作為存貨的房地產（指房地產開發(fā)企業(yè)在正常經營過程中銷售或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地）

c外購取得：借：投資性房地產（購買價款+相關費用+可直接歸屬于的其他支出）貸：銀行存款。

d投資性房地產的后續(xù)計量：成本模式1）和公允價值模式（2）1可變?yōu)?，2不能變?yōu)?此變更屬于會計政策變更

通常采用成本模式，同一企業(yè)只能采用一種模式

成本模式：按月計提折舊或攤銷借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）；取得租金收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入；發(fā)生減值：借：資產減值損失貸：投資性房地產減值準備。注意：減值損失以后不得轉回（同固定資產，長期股權投資）出售和轉讓：借：銀行存款（實際收到金額）貸：其他業(yè)務收入；借：其他業(yè)務成本（賬面價值）投資性房地產累計折舊（攤銷）貸：投資性房地產（賬面余額）公允價值模式：（必須有確鑿證據表明投資行房地產公允價能持續(xù)可靠取得，才采用此模式）不計提折舊和攤銷，以公允價為基礎，調整賬面價值，投資性房地產---成本、公允價值變動。處置：借：銀行存款（實際收到金額）貸：其他業(yè)務收入；按投資性房地產的賬面余額：借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產---成本---公允價值變動（借或貸）同時：借：公允價值變動損益（借或貸）貸：其他業(yè)務成本

15無形資產：企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產。商譽不可辨認。包括：專利權，非專利技術，商標權，著作權，土地使用權，特許權等。外購無形資產：成本：包括購買價款，相關費用及直接歸屬于的其他支出自行開發(fā)：分研究階段支出與開發(fā)階段支出

借：研發(fā)支出---費用化支出（不滿足資本化條件）----資本化資產貸：原材料，銀行存款，應付職工薪酬等。達到預定用途：借：無形資產貸：研發(fā)支出---資本化支出；期末：將費用化支出轉如“管理費用“；若無法可靠區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化。

攤銷：使用壽命有限的無形資產應進行攤銷（通常殘值為零），不確定的不攤銷�？晒┦褂卯斣缕痖_始攤銷，處置當月不再攤銷。按月攤銷。攤銷額計入管理費用（企業(yè)自用）其他業(yè)務成本（出租）相關資產成本處置：計入營業(yè)外收入（支出）

注意：減值一經確認，不得轉換（同固定資產，長期股權投資，投資性房地產）16其他資產：如長期待攤費用（已發(fā)生應有本期及以后各期分攤期在一年以上的各項費用）：如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出。

擴展閱讀：評初級會計工作總結

工作小結

本人在醫(yī)院財務收費處工作已經一年多了，在這段見習期內，我自覺服從組織和領導的安排，努力做好各項工作，較好的完成了各項工作任務，現總結如下:一、完成的主要工作;

1、嚴格執(zhí)行財務管理的內部操作規(guī)程，按照規(guī)定的物價收費標準進行收費，熟練掌握收費和物價管理的相關專業(yè)知識。

2、嚴格遵守單位現金管理制度，做到收付現金當面點清，收到現金及時出賬上交，日清月結，不貪污和私自挪用公款。

3、月末積極配合財務人員參與庫存現金和票據盤點，以保障賬款相符。二、不斷加強自身學習，注重提升個人修養(yǎng)和綜合素質1、嚴格遵守國家的財經紀律，熟悉《會計法》，《醫(yī)療機構財務財務會計內部控制規(guī)定》和

單位的各項財務制度。

2、努力鉆研業(yè)務知識，積極參加相關部門組織的各種業(yè)務技能的培訓，始終把工作放在嚴

謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。3、以病人為中心，不斷改進工作方式，增強醫(yī)患溝通的效果，在提高自身綜合能力的同時，

樹立醫(yī)院良好的文明形象。三、存在的不足

處理各種問題時考慮得不夠全面，工作標準不夠高，對待困難有畏難情緒，積極主動性不夠強，缺乏創(chuàng)新意識，工作中不夠仔細。四、嚴格履行崗位職責，扎實做好本職工作

1、不斷學習、更新知識、轉變觀念、完善自我，跟上時代發(fā)展的步伐

2、善于總結，提出自己的意見和建議，為領導決策提供準確依據，努力為提高醫(yī)院財務管

理水平和效益做出自己的貢獻。

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