稅法方面的論文_關于稅法方面 本文簡介：

稅法方面的論文_關于稅法方面(1)稅法課程是稅收學專業(yè)教育課程體系中的一門首要課程，稅法是國家擬定的用以調整國家與交稅人之間的征交稅方面的權力及責任聯(lián)絡的法令規(guī)范的總稱。稅法課程是一門運用性極強的財經(jīng)類課程，該課程以我國稅收法令制度為中心內容，以流通類稅法、資源稅類稅法、所得和收益類稅法、產(chǎn)業(yè)和行為

稅法方面的論文_關于稅法方面 本文內容：

稅法方面的論文_關于稅法方面(1)

稅法課程是稅收學專業(yè)教育課程體系中的一門首要課程，稅法是國家擬定的用以調整國家與交稅人之間的征交稅方面的權力及責任聯(lián)絡的法令規(guī)范的總稱。稅法課程是一門運用性極強的財經(jīng)類課程，該課程以我國稅收法令制度為中心內容，以流通類稅法、資源稅類稅法、所得和收益類稅法、產(chǎn)業(yè)和行為稅類稅法、特定目的稅類稅法為首要內容。

　　一、稅法講堂現(xiàn)在存在的問題

　　隨著稅收常識在我國經(jīng)濟社會中的重要性愈發(fā)閃現(xiàn)，以及注冊會計師資格在作業(yè)市場中的強競爭力，稅法的學習越來越遭到學生的重視。這就對咱們的稅法課程教育提出了更高的要求，但是在現(xiàn)在咱們的稅法講堂依然存在著一些問題，影響了學生對該課程學習的熱心。首要問題歸納如下：

　　(一)學生講堂參加度低，因為稅法的難度較大，法令條文較多并且繁瑣雜亂，導致教師上課與學生的互動內容較少，學生的學習愛好下降，對講堂學習的參加度低。

　　(二)教材內容有一定滯后性。因為稅法教材的編寫每年改變較小，而實踐當中我國財務體系和政策是處于不斷改變和更新的狀況中，這樣會造成課本所學內容與稅收實踐的脫節(jié)，比方我國正在進行的“營改增”變革，這是我國財務體系的一項重要變革，但對這些內容教材很少觸及。

　　(三)實踐才能單薄。稅法是一門實踐性較強的課程，學習完該課程的學生應具有稅務實踐的技術。而現(xiàn)在稅法講堂還只停留在理論教育層面，在實務性和實踐教育方面存在短缺，學生無法擔任交稅申報、稅務謀劃等作業(yè)。

　　二、互動教育在稅法講堂運用的方法

　　(一)事例剖析教育方法

　　稅法課程是一門與實踐聯(lián)絡非常密切的課程，在實踐生活中存在著許多實在、典型的事例，都能夠拿來與學生在講堂上共享。教師能夠挑選規(guī)劃到稅法中常識點較多的事例，或許具有典型性代表的事例發(fā)送給學生。將學生分紅小組，每個小組運用課余時刻剖析一到兩個事例，將事例觸及的常識點、解題思路與剖析成果用PPT的形式出現(xiàn)出來。在每次講堂教育中留出20-30分鐘時刻，用于學生講解，教師進行點評，幫助學生把握常識，一起進步學生處理問題的才能。這種方法比僅在講堂上提問問題，更能調集學生的積極性，進步學生的參加度，使教師與學生之間增強了互動。

　　(二)重視熱點教育方法

　　現(xiàn)在我國稅收范疇最為重視的問題，即經(jīng)營稅改增值稅。增值稅一直是我國的第一大稅種，是稅收收入的首要貢獻者。經(jīng)營稅改增值稅能夠處理企業(yè)重復交稅的問題，增加了稅收的公平性。但因為經(jīng)營稅改增值稅作業(yè)量巨大，觸及到方方面面的內容，這為咱們的講堂教育供給了許多素材。假如僅依靠教師的信息傳達，渠道單一且有限，并且會使學生沒有代入感。能夠經(jīng)過讓學生自己搜集稅收范疇熱點問題資料的方法，使學生增強對實踐的重視度。比方每次上課的前15分鐘，指派一位同學對這一周稅收范疇或許財經(jīng)范疇的熱點問題進行總結，其他同學能夠就感愛好的內容發(fā)表自己的觀點。在慣例教育外，還能夠就經(jīng)營稅改增值稅進行專題講座，將變革中的核心問題抓出來，便于學生及時把握。比方，尤其是變革對電信業(yè)、交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等職業(yè)的影響，能夠組織學生結合某一職業(yè)的特色，評論變革針對這一職業(yè)的影響。

　　(三)稅務模仿實訓教育方法

　　現(xiàn)在咱們的稅法講堂首要是從理論上教育我國現(xiàn)行稅種的概念、特色、交稅對象、交稅人、稅率等首要稅法要素，對于每個稅種在不同情境下怎么斷定交稅規(guī)模、確定計稅依據(jù)和計算應交稅額，以及怎么填寫交稅申報表還缺少實踐有用的指導和練習，這也造成了學生作業(yè)時產(chǎn)生常識與實踐脫離的困惑。在理論教育的一起，也要進行實踐操作練習模仿，運用計算機經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)連接稅務機關網(wǎng)站，依托遠程電子申報軟件進行交稅申報，完成電子申報和電子交稅的全過程。培育學生對各稅種交稅、報稅的才能以及對互聯(lián)網(wǎng)電子申報和電子交稅的運用。需求樹立稅務實訓的實驗室，挑選現(xiàn)在稅務局選用的網(wǎng)上報稅體系，比方“金稅三期”，以及企業(yè)運用較多的報稅軟件，運用電子稅務的手段增強學生的實踐交稅和報稅才能。經(jīng)過這種模仿交稅的情景設置，使得學生能夠將常識與實踐操作聯(lián)絡起來，增強了趣味性，學生會更有愛好和動力投入到稅法的學習中來。

　　三、總結

　　在當前的高校教育中，僅依靠教師講堂上的教授是遠遠不夠的，尤其是在稅法這樣一門常識點繁多、雜亂且枯燥的課程中，學生不僅需求對常識理論體系熟練把握，還需求將理論與交稅的實踐操作聯(lián)絡起來。因此，傳統(tǒng)的教育方法很難再稅法的講堂上達到較好的教育效果，需求教師在教育過程中不斷探究新的教育方法，選用互動教育的形式，進步學生對教育的參加度，增強學習的愛好，調集學生的積極性，進步自身才能，實現(xiàn)歸納本質的培育。

稅法方面的論文_關于稅法方面(2)

概要：從法理視點對稅法效果進行評論與研討是社會進化到以人為本階段所有必要進行的工作。本文試從評論法令一般意義的效果動身，對稅法的標準效果與社會效果打開剖析，以期為深化理解稅法效果開辟思路。稅法效果的法理

　　關鍵詞：稅法 法理 標準效果 社會效果

　　稅法效果是稅收理論與實踐中一個極具重要意義的課題，歷代經(jīng)濟學家，特別是財務、稅務專家們從不同視點對該課題進行了評論，得出了頗有裨益的定論。歸納起來，首要有： 對國家財務收入的確保;對經(jīng)濟的調理;完成社會公相等。但對此若做進一步的考慮，不難發(fā)現(xiàn)這眾多的評論多是從“稅”的視點打開的，其定論也多反映為對經(jīng)濟理論的貢獻。那么，如果咱們換一個視角，就會看到，對稅法效果的研討還可以從法理的視點做進一步的考慮，沿著這個思路將會使咱們進入一個更加寬廣的理論研討六合。為從法理視點打開對稅法效果的評論，先對“法”的一般意義上的效果表述做一扼要了解，并進而延伸至稅法效果的法理考慮。

　　【論文正文】

　　稅法效果的法理

　　一、稅法的標準效果

　　稅法作為國家龐大的法令系統(tǒng)中的一個分支，是對特定領域—政府為滿足社會一起性需求而憑仗政治權利參與的社會產(chǎn)品的分配;對特定的當事人—交稅人和國家稅務機關及各相關組織;對其特定的行為—稅款的交納與征收，及相關的辦理活動;所作出的成文的、強制性的行為標準。它的標準效果體現(xiàn)在：

　　榜首，對相關主體稅收征納行為的標準指引。

　　稅法的指引效果是對稅務機關與交稅人稅款征繳行為供給決策的相關信息，以使當事人明確其在稅收征繳活動中的權利與職責。稅法的這種指引效果對稅收征納的兩邊表現(xiàn)為兩種不同的特色，即對稅務機關的指引更多的體現(xiàn)為“單個指引”;對交稅人的指引則體現(xiàn)為“一起的標準指引”。所謂“單個指引”，即是經(jīng)過一個詳細的指示對詳細的人和事的指引。當某項法令或某項法令條款觸及一個獨立的行為主體的時候，法令的指引就表現(xiàn)為“單個指引”。單個指引具有很強的針對性，一般是直接針對一些特定的、易控的組織。單個指引一般也需求很高的信息本錢。從稅法標準對稅務機關的指引效果看，因為稅務機關的特定身份，它是一個有內部約束力的有機全體，它的行為不是某一個自然人的任意行為，行為主體的外延也非常清晰。

　　因此，稅法中的各種針對稅務機關的條款的指向就非常明確，發(fā)揮著單個指引的效果。所謂“一起的標準指引”是經(jīng)過籠統(tǒng)的規(guī)矩對同類的人和事的指引。因為一項法令規(guī)矩可以對無數(shù)人、無數(shù)事件供給信息指導，這就大大節(jié)省了信息本錢，提高了指引功率。稅法中所有針對交稅人的規(guī)矩都將發(fā)揮一起標準指引的效果。稅法所包括的交稅人規(guī)模極其廣泛，并且在各稅種稅法交稅人的界守時又取決于其是否具有相應的課稅方針，狀況非常復雜。因此相關稅法只能體現(xiàn)為一起的標準指引。稅法的一起標準指引具有連續(xù)性、穩(wěn)定性、統(tǒng)一性和可猜測性的優(yōu)勢，在樹立和保護稅收征管次序中發(fā)揮最首要的效果。

　　第二，對相關主體“自身”與“別人”交稅行為的猜測與點評效果。

　　從法令的一般意義上講，其猜測效果就是指人們可以根據(jù)法令預先估量自己或別人的行為及其結果，然后對如何行為作出組織;其點評效果是指法令作為人們行為的點評標準所起的效果。詳細到稅法，可以看到，它不僅具有一般法令意義上的猜測與點評功用，并且因為稅法自身的特性，表現(xiàn)出其猜測與點評的特定內容。

　　首先看稅法的猜測效果，稅法的重要功用之一就是在稅收征納的過程中給相關主體的行為供給一種大致斷定的預期。這種預期從經(jīng)濟學視點來看，是交稅主體進行經(jīng)濟核算必不可少的參照系，或者說，有了稅法的明確規(guī)定，交稅人在進行生產(chǎn)運營以及其他經(jīng)濟活動之前，便可大致計算出其運營的結果，測算出或許的贏利空間。交稅主體根據(jù)稅法對別人交稅行為的猜測更多地體現(xiàn)為將自身交稅職責與別人交稅職責的比較，然后決議對稅法的遵從程度。一般講，稅法擬定得越公正，每一交稅主體對別人交稅行為的猜測結果就越具有積極意義;反之，就會導致對稅法的逆反心理。

　　再看稅法的點評效果，稅法的點評效果是指稅法作為人們涉稅行為的點評標準所起的效果。社會的每一微觀主體在其享受了社會為其供給的公共產(chǎn)品、公共效勞的一起，是否實行了應盡的職責，對人們這種社會行為有必要有一個斷定性的、權威性的點評，不然社會的標準工作無以為繼。稅法作為一種法令的點評標準，其點評的特色體現(xiàn)為： 榜首，它著眼于對人們涉稅行為及其結果的點評，雖然有時也觸及人們對“稅”的認識、理念等主觀心理因素，但其點評的底子著眼點在于人們的實踐行為。這種點評方針的現(xiàn)實性取決于點評目的的現(xiàn)實性。第二，稅法點評的標準具有顯著的斷定性。稅法點評的斷定性體現(xiàn)為立法、法令目的對“因人而異”、“不同理解”等現(xiàn)象的約束，一般講，優(yōu)質的稅法都是經(jīng)過法規(guī)條款的細化、詳細化來約束“因人而異”、“不同理解”的空間，然后為人們運用稅法對相關行為的點評供給斷定性的點評標準。第三，稅法供給的點評標準具有權威性，并由此增強了其有效性。

　　第三，對少量違法者的處罰、戒訓效果。

　　法令對少量違法者的處罰、戒訓效果是經(jīng)過法令職責的強加完成的，稅法亦如此。稅法經(jīng)過違法職責的設定，一方面，當少量人過分著重單個利益，并將這種志愿外化為偷稅、抗稅等違法行為時，應施行處罰與訓誡;另一方面，也是經(jīng)過對違法者的經(jīng)濟處罰，對受損的大眾利益予以補償。

　　二、稅法的社會效果

　　稅法的社會效果首要體現(xiàn)為： 它向社會全體成員供給了對稅收征納行為約束的“準則性知識”，從微觀上下降了社會辦理本錢。跟著現(xiàn)代社會的發(fā)展，法令越來越成為“準則性知識”的重要來歷。也可以說，它在維持社會的有序工作，協(xié)調社會成員的利益聯(lián)系中發(fā)揮越來越重要的效果。稅法作為一種特定的法令標準，實踐上是為國家稅收征納與辦理供給了必要的準則性知識，以保護稅收征管次序，下降稅收征納本錢，然后下降社會辦理本錢。

　　顯而易見，稅收“準則性知識”的構成應體現(xiàn)社會成員全體的利益目的，公正準則應貫穿始終。可是在實踐中，準則擬定者、實行者的志愿和個人偏好不可避免地滲透于整個過程，攪擾大眾目的的體現(xiàn)。為此有必要挑選可以有效制約準則擬定者、實行者志愿和個人偏好攪擾大眾目的的辦法，并構成從擬定到實行，再到監(jiān)督、調整的完整的準則系統(tǒng)，這就是稅收的法令系統(tǒng)。

　　稅法系統(tǒng)要調整的社會聯(lián)系是撲朔迷離的，歸納起來，可分為兩層，榜首層是國家別離與稅務機關和交稅人的兩重聯(lián)系;第二層是稅務機關與交稅人的征納聯(lián)系。在榜首層聯(lián)系中，國家是廣義的“民眾”的代名詞，也是本質意義上的納稅主體。國家與稅務機關的聯(lián)系是既要頒發(fā)其必要的權利，以確保其功能的實行;一起，又有必要嚴厲標準其權利的行使規(guī)模、行使方法等，以防止權利的亂用。國家與交稅人的聯(lián)系，首先體現(xiàn)為國家納稅的根據(jù)是其向民眾供給了公共產(chǎn)品、公共效勞，因此有向每一交稅人(享受公共產(chǎn)品的主體)懇求交稅的懇求權;相對應的才是為確保這一懇求權的完成所行使的(在方式上表現(xiàn)為強制性的)納稅權。在第二層聯(lián)系中，稅務機關與交稅人的聯(lián)系看似很直觀，但在其中，稅務機關“代行權利”主體的身份又會使其行為不同于經(jīng)濟生活中純粹的“債權人”行為。正是因為這種權利(權利)與職責“虛”“實”互置的聯(lián)系，稅法為人們供給的“準則性知識”就具有與其他法令、法規(guī)、準則不同的特色，構成一種特定的“準則性知識”領域。

　　稅法作為一種特定的“準則性知識”領域，從微觀上，為每一主體供給了明確的涉稅行為準則，無論是交稅人(包括其他相對人、相關人)在發(fā)作各種涉稅行為時，仍是稅務機關實行職責時，都只需依照稅法行事，或依照稅法對相關的當事人行為作出判斷，而沒有必要費盡心機去考慮自己需求承擔多少職責是恰當?shù)?對于稅務機關則是考慮要求不同的相對人實行職責的程度、行使權利的規(guī)模，及為相對人供給效勞的標準等)。從微觀上，這種特定的“準則性知識”將不同的涉稅主體有效地聯(lián)系在一起，大大減少了人們涉稅信息收集或稅務監(jiān)督、辦理的本錢。即使是呈現(xiàn)抵觸、糾紛時，也有望將處理、處理的費用、本錢降至最低。

　　三、稅法效果的限制

　　在肯定了稅法積極效果的一起，咱們也不得不客觀地剖析稅法效果的限制性：

　　榜首，稅法僅僅一種“部門法”，其所觸及的主體及所需調整的法令聯(lián)系規(guī)模大于稅法自身標準，因此其效果的發(fā)揮有賴于其他法規(guī)的合作。在稅收征納過程中，除稅法自身要調整的聯(lián)系外，還必定觸及刑法、行政法、經(jīng)濟法以及國際慣例等相關法規(guī)的內容;且無論是稅法自身，仍是相關法規(guī)都有必要樹立在憲法標準的根底之上。因此要使稅法的上述效果得以實在發(fā)揮，離不開相關法規(guī)的合作。近年來，我國涉稅的刑事訴訟、行政訴訟中，呈現(xiàn)稅務機關敗訴率較高的現(xiàn)象，部分案例中是因為稅務機關單個工作人員法令不妥;但更首要的原因則是稅法與相關法規(guī)在立法階段就存在著顯著的抵觸。顯著，這種“法”與“法”之間的不協(xié)調對稅法標準效果與社會效果的正常發(fā)揮都是一種攪擾。

　　第二，稅法立法、法令方針的差異與抵觸，常會使其顧此失彼，最杰出的是稅收的財務方針(為政府籌集財務資金)與稅法的法令公正方針的抵觸，使稅法標準效果、社會效果遭到歪曲。在我國多年的稅收征管史上，過分尋求財務收入方針，以“任務目標”作為稅務機關稅款征收的要求，已經(jīng)成為一種為人們所默許的準則。在稅收的財務方針與稅法產(chǎn)生抵觸時，后者常常被忽視，或被人為地作出歪曲性的解說。其重要原因之一就是，一直以來，咱們在稅收理論研討與工作實踐中，只注意著重了稅法的財務、經(jīng)濟效果;忽視了從“法理”上對稅法效果的研討與考慮。

　　第三，稅法普適性與靈活性的對立為權利的亂用留下可利用空間。前述稅法“準則性知識”的社會效果，是樹立在其必定合理的假定條件上的，可是，今世的法令經(jīng)濟學和準則經(jīng)濟學專家們已不約而同地從邏輯上對這一假定條件給出否定的定論，如現(xiàn)在最盛行的“公共挑選理論”以為： 即使立法程序再民主、立法動機和目的也是好的，也無法使法令的擬定取得遍及的合理性。這就從理論上對“法”的普適性提出質疑。全體法令如此，稅法也不破例。特別是稅法還具有特殊的權利、職責主體“虛”“實”互置的特色，在立法中為保護大眾(權益的實踐主體)的利益而有必要賦予稅務機關“權利優(yōu)勢”，沒有稅務機關的這種“權利優(yōu)勢”，稅法無以實行;但這種“權利優(yōu)勢”一旦被亂用，稅法標準效果、社會效果必定被歪曲。

　　第四，最后，稅法與其他法令相同具有顯著的滯后性、僵化性特色。從其滯后性特色看，稅法的擬定與實行要求其具有相對的穩(wěn)定性，稅法只有內化于大多數(shù)人的認識，才或許構成遍及被遵循的社會狀況，才真正樹立起稅法的權威，而這個過程需求滿足長的時刻。這種穩(wěn)定性的需求難于應付動態(tài)不定的社會變遷，特別是社會、經(jīng)濟嚴重變革時期，這種對立更為杰出。從其僵化性特色看，稅法是格式化的，是由概念、規(guī)矩復合而成的文字系統(tǒng);而各微觀主體的經(jīng)濟活動卻對錯格式化的，是撲朔迷離的、千變萬化的。不難發(fā)現(xiàn)，徹底依照文本主義的準則“依法辦事”在實踐中會遇到許多妨礙，因此，為保護稅法全體的施行，對納稅中個案功率、公正的折損就是不得不支付的代價。

　　參考文獻：

　　(1) 陳金釗《法理學》，北京大學出版社2002年版。

　　(2) 劉劍文《稅法專題研討》，北京大學出版社2002年版。

　　(3) 謝 暉《法令信仰的理念與根底》，山東人民出版社2003年版。

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