實習總結--工程審計

智者創(chuàng)造機會，強者抓住機會，弱者錯失機會。

暑期社會實踐心得----工程審計篇

----南京豐盛集團審計部

自從進入大學，就業(yè)一直是我們老生常談的話題，可是直至臨近大三結束，我不禁捫心自問：我準備好面嗎？即將步入大四，即將面臨擇業(yè)，即將走出象牙塔面對陌生的社會，這樣的處境多少讓我有些心慌。因為我的社會經(jīng)歷甚少，還不足以去迎接挑戰(zhàn)。所以距離放假還有一個月的時間，我就開始籌劃暑期實習，希望抓住最后的暑假使自己得以鍛煉。

從投簡歷到暑期實習結束，這期間自己感受到了找工作歷程的失落與喜悅。失落的是自己所投的一些簡歷石沉大海，喜悅是接到公司面試的信息、接到公司錄用的通知。我感覺這樣的一個過程就是我?guī)讉�月以后找工作的一次很好的彩排，一次很好的預演。

很幸運，通過幾輪的面試，我收到了南京豐盛集團的錄用通知，而且公司提供給我的職位與我的專業(yè)非常的切合----工程審計。我接到通知的那刻，我喜出望外，但很快我又歸于平靜，甚至是有些膽怯。自己在腦海中不斷的想著到公司里會做些什么事情，擔心公司會不會安排做一些超出自己能力的事，擔心怎么與公司的同事相處等問題。帶著這些疑慮，于201*年7月12日9點，我來到公司報到。公司給我們實習生安排了一個相對簡單的工作培訓，提出了制度要求，介紹了公司的概況，并且給我們每個實習生安排了工作導師，我的導師是主管工程審計工作的姜經(jīng)理，一個和藹可親、穩(wěn)重、友善的中年人，親切的稱呼我小張。直到現(xiàn)在我都認為他應該去做一名大學老師，學生肯定非常喜歡。

第一天很快過去了，我對公司有了大概的了解，之前的疑慮也放下了多半。如果第一天僅僅是對公司有一個簡單的了解的話，那么第二天在我的心里原以為是工作真正開始的一天，原以為忙碌的工作生活即將開始，12日結束的晚上，心里也有無限的期待。但是事與愿違，次日，我在辦公桌前幾乎是無聊的待了一天，除了偶爾翻看一下工程審計相關的書籍，接著之后的兩天幾乎都是這樣度過，即使有工作也是簡單的文字、表格處理與專業(yè)的關聯(lián)并不深。現(xiàn)實狀況同我的預想落差實在是太大，如果一直這樣下去很難實現(xiàn)自己實習的目的。我按捺不住了，主動找我的工作導師姜經(jīng)理溝通，從他那我了解到了做為一個工程審計人應當具備的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)現(xiàn)自己現(xiàn)在所欠缺的真是非常多，并不具智者創(chuàng)造機會，強者抓住機會，弱者錯失機會。

備完成姜經(jīng)理所處的那個位置上的工作，因此平時涉及專業(yè)的工作內容相對比較少一些。通過這次交流改變了我之前焦躁的實習心態(tài)，改變了我對工作態(tài)度、內容與方式的理解。

既然自己欠缺的比較多，那作為一個優(yōu)秀的人理所當然要學習。除了完成日常的工作以外，根據(jù)姜經(jīng)理給我的指點和要求我開始將學校學習的一些知識細化到實踐中去，找來了一份圖紙自己測算工程量、熟練CAD、下載了未來清單軟件練習操作。在學習的過程中遇到了很多困難，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實中與學校的理論知識脫節(jié)比較大，但是這些問題到了姜經(jīng)理那便不再是問題，我覺得他才是一個真正意義上的專業(yè)達人。他時常和我分享自己的專業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)技術，能夠很好的幫助我解決困難，使我受益匪淺。

除了正常的工作學習之外，另外一項內容是必不可少的----與同事溝通。我們在學校里接觸最多的是老師和同學，與他們的溝通方式自然與社會人、同事不一樣。從公司的部門結構到人員結構我都一一做了了解，并且能夠知道很多人的職務和名字，這樣在平日里向對方打招呼不至于出糗，并且自己也盡量創(chuàng)造一些機會或者抓住一些機會和不同的人接觸。公司的員工給我的感覺都很平易近人，從進入辦公大樓見到的前臺接待到公司的總裁總是面帶笑容，對我們實習生更是沒有一點偏見，非常熱情。對于我這個性格本就比較外向的人來說，與同事的溝通還算比較順利，認識了很多人。后來公司總部的搬遷工作，由于姜經(jīng)理工作繁忙，我代替他成為審計部所有人員搬遷工作的協(xié)調人，證明對公司部門的熟悉、與同事溝通是非常重要的。

暑期實習的日子過的很快，這樣一個特別的假日收獲還是很多：

（1）結識了來自不同高校的16個實習生和公司里許多同事，無論走到哪里

朋友都是一種財富。

（2）豐富了自己的工作經(jīng)歷與經(jīng)驗，作為大三的我，提前感受工作氛圍、

感受社會人的思維很有必要。

（3）增強了自己的專業(yè)能力，同時對以后將要從事的工程審計工作的內容、

方式方法有了明確的認識。

（4）發(fā)現(xiàn)了自己的不足，知道社會需要什么的人才，利用接下來的時間有

方向的、系統(tǒng)的學習以提高自己。智者創(chuàng)造機會，強者抓住機會，弱者錯失機會。

以上是我在公司一個多月以來切實的收獲，但還有更多的是心靈上的感悟，在對工作的認識、態(tài)度、方式上較以前有了很大的轉變。很多時候工作并不需要太多的專業(yè)知識，更多的是需要我們腳踏實地的做好基礎工作，這樣才能獲得上級和同事的信任，才能獲得更多展示自己的機會。其次我們要一雙發(fā)現(xiàn)工作的眼睛，等著派發(fā)工作的員工不是一個好員工，作為一個新人理應做到主動、積極、勤奮，為公司創(chuàng)造價值才能體現(xiàn)自我價值。第三應當有自己的思想、學會思考。在工作的過程中我們會發(fā)現(xiàn)很多問題、經(jīng)歷很多事情，對這些問題和事情我們不能搪塞或者隨主流，要有自己的想法，在不斷的積累中完善自己。最后我想說在工作中要有自信，來到一個新的陌生的環(huán)境中，只有相信自己才能有勇氣去不斷嘗試和摸索。

一個多月的暑期實習并不算長，但對公司多少有些留戀，留戀同事早晨的輕聲問候，留戀公司水箱旁的奶茶飄香，留戀自己已熟悉的辦公桌，更加留戀公司的同事。如果能夠留在豐盛集團工作，說明我的表現(xiàn)還是得到公司、領導和同事的認可的，如果不能說明我還有很多地方需要提高，這也是我前進的動力。但是不管以后能否有機會來到豐盛集團，相信這樣一段特別的經(jīng)歷會給我留下比較深的印象，它將是一筆財富使我更加有信心去面對社會，去迎接新的挑戰(zhàn)。感謝豐盛集團給我這個難得的機會，同樣感謝自己抓住了這樣的機會。

實習結束了，集團總裁季昌群先生，一個成功的民營企業(yè)家對我們實習生的忠告現(xiàn)在沒有忘，我想將來也不會忘記：一個人要想取得成功需具備三個要素‘堅持、勤奮、人品’。

實習生：張銀學號：07010839

201*年8月17日

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工程審計實習報告

目錄

第一章緒論................................................................4

1.1實習目的............................................................41.2單位簡介............................................................4

1.2.1公司概況：.....................................................41.2.2公司榮譽：...........................................................................................................5

第二章建筑工程結算審計......................................................5

2.1審計................................................................52.2工程結算審計的內容..................................................52.3工程結算審計的方法..................................................82.4工程結算審計的步驟..................................................92.5工程結算審計質量的基本要求..........................................92.6工程結算審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及成因.................................10

2.6.1審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題..........................................102.6.2問題的成因....................................................112.7工程結算審計的風險與防范............................................12

2.7.1工程結算審計中的風險及其成因..................................12

第三章結算審計工程........................................錯誤！未定義書簽。

3.1基本介紹............................................................133.2工程概況............................................錯誤！未定義書簽。

3.2.1建筑經(jīng)濟指標..................................錯誤！未定義書簽。3.2.2簡介..........................................錯誤！未定義書簽。3.2.3審計內容......................................................153.2.4審計依據(jù)......................................................153.2.5審計方法......................................................153.2.6審計結果..............................................................................................................15

第四章實習總結與心得.......................................................17致謝.....................................................................21

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工程審計實習總結報告

建筑工程學院侯鵬

摘要

本次實習，在漢中四方有限會計師事務所公司進行，為期三個半月。通過本次實習不僅讓我了解了企業(yè)的運行管理，還學到了建筑工程審計的基本知識，并且了解了審計在社會中的作用和審計單位的主要工作等。本文介紹了實習單位的一些基本概況，建筑工程審計的相關知識和具體流程，以及具體的基建工程審計項目：漢中市各項工程結算的詳細審計內容，直觀明了的展示了建筑工程審計的運作，以及此項目為國家的經(jīng)濟效益帶來的巨大的貢獻。另外還親身接觸社會，培養(yǎng)與人溝通的技巧并拓寬了自己的知識范圍，學到了其他專業(yè)的一些知識，也了解了企業(yè)，為今后的工作打下堅實的。

關鍵詞：審計工程項目基建

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Abstract

Thisinternship,inHanZhongSiFanginfrastructuralcompanyofauditcenter,forthreemonths.Thisinternshipnotonlymademeunderstandtheoperationandmanagementoftheenterprise,butalsotaughtmethebasicknowledgeoftheauditofconstructionproject,andalsodrivemegrasptheauditroleinsocietyandprimaryworkofauditcompany.Thispaperintroducessomebasicoverviewoftheinternship,auditknowledgeandparticularprocessesofconstructionprojects,aswellasspecificinfrastructureprojectsaudititems:thedetailedauditcontentperiodaccountinHanZhong,itintuitivelyandclearlydisplaytheoperationoftheauditoftheconstructionprojects,aswellastheeconomicbenefitsofthisprojectforthecountry"senormouscontribution.Furthemore,thepersonalcontactswithsociety,thedevelopmentofcommunicationskillswithpeopleandbroadenthehorizonofknowledgeandlearnedsomeoftheotherprofessionalepistemologyandunderstandingofenterprisebenefitmealot,anditoffermeenormousprofitinthefuturework.

Keywords:auditprojectinfrastructure

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第一章緒論

1.1實習目的

為了充分增加社會工作經(jīng)驗，并鍛煉自己的學習能力和適應能力。也為了磨練自己，掌握所學技術，以便更好、更快的進入社會，被社會承認，被公司認可。

1.2實習時間

201*年2月6日-201*年5月25日。1.3單位簡介

1.3.1

公司概況:

漢中四方有限責任會計師事務所成立于1999年12月28日,現(xiàn)有注冊會計

師18名、注冊資產(chǎn)評估師11名、注冊稅務師6名、注冊價格評估師8名、注冊造價師3名、注冊房地產(chǎn)估價師3名，其他高中級專業(yè)人員共28名（部分員工一人有多個注冊資格）�？梢猿薪訉徲�、驗資、資產(chǎn)評估、司法鑒定、工程審核、會計稅務代理等業(yè)務。注冊資本壹佰萬元，位于漢中市漢臺區(qū)中山街掛匾巷1號三樓。另于201*年成立漢中榮信不動產(chǎn)評估事務有限公司，與漢中四方有限責任會計師事務所是一套班子、兩個牌子。

我所從承接業(yè)務起，就嚴格按照《會計師事務所質量控制準則》及《中國注冊會計師審計準則》的要求執(zhí)業(yè)，嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求，堅守客觀、公正原則，保持獨立性和專業(yè)勝任能力、并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。從承接業(yè)務到出報告要經(jīng)過項目負責人、部門主任、監(jiān)管主任、所長四層審核，以保證執(zhí)業(yè)質量、控制風險。因此，我所自201*年起被漢中市中級人民法院指定為可承接司法鑒定的中介機構，201*年又獲得了乙級價格評估機構資質。

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201*年，按照財政部的相關要求，我們將資產(chǎn)評估業(yè)務從會計師事務所分離出來，成產(chǎn)了漢中四方資產(chǎn)評估有限責任公司，專門從事各項資產(chǎn)評估、企業(yè)整體資產(chǎn)評估及市場所需的其他資產(chǎn)評估或者項目評估。

1.2.2公司榮譽：

我所自201*年起被漢中市中級人民法院指定為可承接司法鑒定的中介機構，201*年又獲得了乙級價格評估機構資質。

第二章建筑工程結算審計

2.1審計

審計是由專職機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計的主體、客體，審計的基本工作方式和主要目標。

審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征；審計的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟監(jiān)督，是以第三者身份所實施的監(jiān)督。審計的主體是從事審計工作的專職機構或專職的人員，是獨立的第三者，如國家審計機關、會計師事務所及其人員。審計的對象是被審計單位的財政、財務收支及其他經(jīng)濟活動，這就是說審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務收支活動，還包括其他經(jīng)濟信息及其所反映的其他經(jīng)濟活動。審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據(jù)，查明事實，對照標準，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計的主要目標，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務收支的真實性和合法性，而且還要審查評價有關經(jīng)濟活動的效益性。

工程結算審計是指總包、監(jiān)理、造價咨詢單位及建設單位對各承包單位提

交的工程結算資料所進行的審計活動。

2.2工程結算審計的內容

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1.審核竣工結算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預算或招標投標工程的合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設單位簽證認可的施工技術組織措施；預算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預算價格，構件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

2.審核工程量

(1)工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結算審計的關鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結構等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎土方，清單計價中按基礎詳圖的界面面積乘以對應長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復列項的項目。四是重點審核容易重復計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

(2)審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準確，列入直接費的材料是否符合預算價格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，數(shù)量、實際價格、差價計算是否準確，并應在審核工程項目材料用量的基礎上，依據(jù)預算定額統(tǒng)一基價的取費價格，對照材料耗用時的實際市場價格，審核退補價差金額的真實性。

(3)審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內容是否符合設計及質量要求，其中設計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設計要求，也就達到或符合設計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結算的前提。目前，在很多建設項目中隱蔽工程沒有驗收記錄，到竣工結算時，施工企

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業(yè)才找有關人員后補記錄，然后列入結算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴重質量隱患，而且使工程造價提高，并且存在嚴重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審宣隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關人員確認外，還要加蓋建設單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。審查設計變更簽證。設計變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設計變更應經(jīng)原審批部門審批，否則不應列入結算。在審查設計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進行調整，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結算。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應執(zhí)行的定額標準相符，工程預算所列各分項工程預算定額與設計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。

(5)審核工程類別。對施工單位的資質和工程類別進行審核，是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。

(6)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應按合同要求或項目建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規(guī)定。在審查時，應審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人工費與人工合調整部分之和。②取費標準的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應放在獨立費用中，是否放在定額直接出中取的費計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結算中是否按照國家和地方有關調整結算文件規(guī)定計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負差調整是否全面、準確。⑨施工企業(yè)資質等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調整人工費單價。

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(7)審查附屬工程。在審核竣工結算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應分別審核，防止施工費用的混淆、重復計算。

(8)防止各種計算誤差。工程竣工結等是一項非常細致的工作，由于結算的子項目多，工作量大，內容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結算中的每一項進行認真核算，做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導致工程價款多計或少計。搞好竣工結算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務素質和豐富的審查經(jīng)驗，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也需要建設單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據(jù)的資料要真實可靠，只有這樣，才能使工程竣工結算工作得以順利進行，減少雙方糾紛；才能全面真實地反映建設項目合理的工程造價，維護建設單位和施工單位各自的經(jīng)濟利益，使目前我國的建筑市場更加規(guī)范有序地運行。

3.審核施工企業(yè)資質

嚴格審核施工企業(yè)的資質，對掛靠、無資質等級及無取費證書的施工企業(yè)，應降低綜合單價或審計確定綜合單價及造價。

4.審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內容，必須仔細查閱相關文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

當雙方對合同文件有異議時，國內合同按國內合同文件順序解釋，國際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費用應重點審計。

2.3工程結算審計的方法

審查結算方法有多種，在審計前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達到事半功倍的效果。

(1)逐項審查法，也稱全面審查法。優(yōu)點是全面、細致，審計質量高，效果好。缺點是工作量大，時間長，國內單價合同和國際合同條件下工程可采用此法。

(2)標準預算審查法。目前，因我國各地區(qū)采用標準不相同，這種方法使用

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范圍較少，現(xiàn)在，在發(fā)達地區(qū)，利用這種方法，又快又準，是一項有效的方法。

(3)重點審查法。這種方法，主要適應于國內總價合同，審計重點放在變更和索賠上，特別是重點突出，審計時間短，效果好。同時，還可以利用對比審查法，“篩選”審查法，手冊審查法等手段做為補充，以保證審計的準確性。

2.4工程結算審計的步驟

(1)做好審計前準備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；②了解審計范圍和采用標準；③明確采用單價和調整原則。

(2)選擇合適審計方法，按相應內容計算。

由于工程規(guī)模不一，合同訂立時間不一，施工企業(yè)不同，應對不同情況，采用不同審計方法進行審計。

(3)綜合整理審計資料，并與業(yè)主和承包商交換意見，立案后編制竣工預算書�？⒐そY算審計，可以消除高估冒算，排除不正當提高工程預算造價現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強經(jīng)費核算，提高經(jīng)濟效益，加強竣工結算審計，也是審計單位十分重要的工作之一。

2.5工程結算審計質量的基本要求

工程結算審計質量是指工程結算審計工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結算審計工作的總體質量，包括相應的管理工作質量和業(yè)務工作質量。從狹義角度講，它是指工程結算審計業(yè)務工作的質量，包括審計準備、實施、報告等一系列過程的工作效果及達到審計目的的程度。本文的工程結算審計質量側重于狹義理解，即工程結算審計業(yè)務工作質量。

工程結算審計質量的基本要求(或者衡量標準)，概括地講就是應當符合國家審計機關、內部審計機關的準則和規(guī)范。從工程結算審計業(yè)務工作過程來看，其基本要求具體包括審計方案、審計行為和審計報告三個方面：

第一，審計方案是否切實可行。審計方案是基于審計目標確定的關于審計實施的計劃，包括審計的范圍、內容、方法、步驟及最終要達到的目標。編制審計方案應當充分考慮重要性和謹慎性。審計方案是否切實可行，決定了審計項目能否高質量地完成，最終決定了審計目標能否實現(xiàn)。

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第二，審計行為是否合法規(guī)范。工程結算審計人員實施審計時，必須按照準則的要求，深入地調查、規(guī)范地取證、嚴謹?shù)嘏袛�，并認真編制工作底稿。審計行為的合法性和規(guī)范性，直接影響著審計結果的有效性和審計質量高低。

第三，審計報告是否客觀、完整、清晰、及時。工程結算審計報告，作為審計結果的主要表現(xiàn)形式，是否客觀、完整、清晰、及時，將直接影響審計結果的利用效果和審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。要保證工程結算審計質量，就需要實施工程結算審計質量控制，即通過一定的策略和措施，努力保證工程結算審計業(yè)務工作的質量符合其基本要求。

2.6工程結算審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及成因

2.6.1審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題

1.工施工單位報審結算存在的問題在審計中發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設單位對建沒工程結算的知識了解較少，不能對建設工程結算進行有效的監(jiān)督的情況，采用多計工程量、高套定額、重復計算工程量等手段，高估工程造價。

2.審計工程結算面臨的問題

(1)承包工程合同簽訂不觀范，工程結算計價難以確定。

在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時簽訂與招投標文件相違背的合同或者按投標文件的內容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結算價格打下伏筆，使原本十分嚴：粕的合同失去約束怍Ⅲ，建設單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，容易造成決算價格偏高，同時，給工程結算造價審核帶來難度的風險。

(2)建設單位不正常的舉動，增加審計難度。

審計的根本目的足為了給劃敗節(jié)省資金，降低基建成本，提高投資效益，但基建結算審計并不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基

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建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認可的核減，而建設單位反而不認可的咄咄怪事。此外，建設單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應完整的單項工程肢解成若干項發(fā)包給多個施工單位，除了要支付總承包單位服務費、增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供應商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。

(3)材料成本難以確定�，F(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。材料材質相同，價格不同；產(chǎn)地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實.成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，更增加難度。

(4)監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結算審核難以深入。

限于目前審計機關的技術力量和裝備水平，實施工程結算審計難以做到全過程跟蹤審計，更無法采取技術掃描和鉆芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料，只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結算審汁發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理但并不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫的不規(guī)范，或當時編造虛假記錄.或事后補做虛假記錄，或找小具監(jiān)理資質的人員編制口志等等，所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。

2.6.2問題的成因

1.建設單位領導及有關管理人員對《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國合同法》等有關工程建設的法律法規(guī)學習小夠、認識不深，不能完全按照相關法律、法規(guī)規(guī)定進行工程招投標活動并規(guī)范合同行為，甚至受個人利益驅動，致使建設單位的招投標工作暗箱操作，利用合法的形式掩蓋非法日的等為，其工程技術人員或監(jiān)理人員對工程計價的相關知

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識學習、理解不夠，與傳統(tǒng)計價概念相混淆，不能完全按照國家規(guī)范有關規(guī)定處理相關事宜。

2.很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對竣工工程進行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程網(wǎng)紙及相關變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已變更取消的工程項目在工程決算中仍然出現(xiàn)高結冒算的情況，有的則有意增大工程造價，以提升其勞務費的“含金量”，進而造成工程造價增大。

3.施工單位施工過程中對技術資料未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料并按要求報送工程結算所需材料，從而使審汁工作周期過長、風險加大。

4.建設單位缺乏工程技術專管人員和工程技術專業(yè)知識或工程技術人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多.從而使得工程造價隨意增大。

2.7工程結算審計的風險與防范

2.7.1工程結算審計中的風險及其成因

工程結算審計風險由固有風險、審計控制風險和審計檢查風險三部分構成，而且各有其特點和成因。

1.固有風險。即審計項目自身固有的，獨立地存在于審計過程以外的，與內審人員無關的風險，如因工程的結構與設計、施工技術與時間、預決算的準確性等，給工程造價帶來影響的可能性。這種風險的大小，憑內審人員的審核是無法控制的。它主要取決于兩個方面：一是建設、施工單位所處的客觀條件；二是被審計單位工程造價預算編制人員出現(xiàn)差錯的程度。例如，工程結構的繁簡決定用料的多少和施工的期限，進而影響工程的造價；概預算編制人員的業(yè)務水平和工作態(tài)度同樣影響著工程造價等。

2.審計控制風險。即被審計項目所涉及的建設、施工、采購、監(jiān)理等單位，對工程實施內部控制寬嚴程度而對工程造價的高低所產(chǎn)生影響的

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可能性。

這種風險與內審人員的工作也無直接的關系，但對審計的結果卻有著直接的影響。它主要取決于上述單位即部門在工程實施過程中有無健全的內部控制、監(jiān)督制度及執(zhí)行情況。如建設單位及主管部門是否派專業(yè)技術人員對工程項目實施有效的監(jiān)督、監(jiān)理人員是否嚴格落實監(jiān)理責任，采購部門采購程序的執(zhí)行和采購價格的確定方法等。項目單位即部門內部控制越嚴格，審計控制風險就越小，反之則越大。

3.審計檢查風險。即內審人員在對工程進行實質性測試中，因自身因素影響工程造價的可能性。這種風險與內審人員、審計工作有著密切的聯(lián)系。它主要取決于內審人員的職業(yè)道德和業(yè)務水平、審計重點的確定、審計方法和技術手段的運用、審計成本的投入等因素。

第三章結算審計工程

4.1基本介紹

本次實習，由指導老師負責審計，讓我重新審核，了解每個數(shù)據(jù)的由來，掌握基本的審計方法。

4.2武鄉(xiāng)敬老院工程概況

項目建設位于漢臺區(qū)武鄉(xiāng)鎮(zhèn)，主要是綜合樓和公寓樓，綜合樓位于院內北側，公寓樓位于院內南側。

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4.2.1建筑經(jīng)濟指標

建筑物耐火等級：二級抗震設防烈度：7度總建筑面積：4798M2其中：1#綜合樓848M22#公寓樓1150M23#公寓樓1168M24#公寓樓1632M2

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4.3.2審計內容

對送審結算書及相關資料的真實性、合法性、合理性進行審計。

4.3.3審計依據(jù)

（一）陜西省建設工程造價計價管理辦法；《陜西省建設工程施工取費定額》201*版；《陜西省園林工程預算定額》201*版；《陜西省市政工程預算定額》201*版；201*年2月漢中市工程造價信息等；

（二）工程施工合同；（三）工程招投標資料；（四）工程聯(lián)系單及現(xiàn)場簽證單；

（五）招標圖紙、施工圖紙、竣工圖紙等；（六）其他資料。

4.3.4審計方法

接受并熟悉結算資料后，單位成立項目審計組，實施了現(xiàn)場查看、工程量復核、分析性復算、核對相關圖紙等必要的審核程序。

4.3.5審計結果

（一）工程審定結果

送審價：1498686元，其中合同內682883元，設計變更部分815803元。審定價：1197324元，其中合同內682883元，設計變更部分514440元。

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核增：0元，核減181362元，凈核減：181362元主要核減內容：

主要是工程量計算錯誤、市場價套用錯誤；市政標內主要核減是松木樁基坑維護不計、挖土方定額套用錯誤、橋欄桿計算重復及組價減少等原因；安裝部分核減主要是材料信息價套用錯誤等原因；建筑部分引起變動原因主要是工程量計算錯誤、定額套用錯誤等；古建筑部分核減主要是工程量計算錯誤、材料信息價套用錯誤等。

主要實習內容

實習主要工作有三方面，一，手算工程量；二，熟練工程造價所運用的各

種軟件；三，與同事師傅們對量。現(xiàn)做簡要的概述如下：

（一）手算工程量造價

1、收集和掌握各個和工程有關的資料

{如全套施工設計圖及有關標準圖案、建筑工程預算定額和地區(qū)單位估價表、現(xiàn)行材料預算價格、各種取費標準文件等等。}

2、熟悉核對施工圖紙{對施工圖及有關標準圖集要由粗到細，由整體到細部

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進行審閱，一方面使工程的全貌扎根于腦內；另一方面發(fā)現(xiàn)錯誤可以向有關單位提出，便于修改或補充，以利于預算順利進行。}

3、深入現(xiàn)場和有關部門了解情況{具體高度尺寸等。都要了解清楚，以便于使用定額。}

4、計算工程量{對以上準備工作做好后，即可根據(jù)預算定額各個分部的說明和計算規(guī)則，計算各分項工程的工程量}。

5、套用預算單價計算直接工程費{預算單價既是預算定額或單位估價表中的基價或單價。

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第四章實習總結心得

實踐是大學生活的第二課堂,是知識常新和發(fā)展的源泉,是檢驗真

理的試金石,也是大學生鍛煉成長的有效途徑。一個人的知識和能力只有在實踐中才能發(fā)揮作用,才能得到豐富、完善和發(fā)展。大學生成長,就要勤于實踐,將所學的理論知識與實踐相結合一起,在實踐中繼續(xù)學習,不斷總結,逐步完善,有所創(chuàng)新,并在實踐中提高自己由知識、能力、智慧等因素融合成的綜合素質和能力,為自己事業(yè)的成功打下良好的基礎

彈指一揮間，3個多月充實的實習生活即將畫上句號.在此我要深深感謝所有曾給予我關心和支持的人們。這次實習讓我感觸最深的就是一定要有知識，要有技術，否則會很苦，雖然說現(xiàn)在說這些可能已經(jīng)晚了。

在短短的不到4個月的時間里，我也開始從一個大學生慢慢的轉變到一個社會所需的工作人員。在剛進公司的時候，我感到工作所帶給我的壓力是那么巨大，工作環(huán)境是那么沉悶。在遇到問題時，不能不加以思考就去問別人，因為那樣是學不到東西的，就算暫時的知道了，也是很容易忘記。所以只有自己思考了，對問題才能有深刻的認識，才能把問題深深的記住。在實習的過程中，我也看到了自己的不足之處。因此，在以后的日子里，我要不斷完善自己。短短的兩個月，讓我清楚的認識到：理論與實踐相結合是多么的重要。在以后的工作

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中，我將繼續(xù)學習，提高和完善自我。

我深深的感到，一個部門，一個公司，只有團結一致，朝同一個目標努力前進，才會有好的成果。作為一個員工，必須要以公司的利益著想，但同時也要考慮同事或者下屬的感受，只有這樣，才能把事情辦的漂漂亮亮。

在辦公室實習的任務主要來說就是看會圖紙、做簡單的造價和下工地等一些實踐。首先我來說一下看圖紙。為了能更明白的了解設計者的設計原理，我只有從每一份圖紙里面找答案，圖紙是我們必須掌握的交流語言！力求把每處不明白的地方都弄明白。因為實習過后就要進行工作了，看不懂圖就不能做出合理的造價，所以看圖對我說確實很重要。

“天下英雄皆我輩，一入江湖立馬催�！睆膶W校到社會的大環(huán)境的轉變，身邊接觸的人也完全換了角色，老師變成老板，同學變成同事，相處之道完全不同。在這巨大的轉變中，我們可能彷徨，迷茫，無法馬上適應新的環(huán)境。我們也許看不慣企業(yè)之間殘酷的競爭,無法忍受同事之間漠不關心的眼神和言語。很多時候覺得自己沒有受到領導重用，所干的只是一些無關重要的雜活，自己的提議或工作不能得到老板的肯定。做不出成績時，會有來自各方面的壓力，老板的眼色同事的嘲諷。而在學校，有同學老師的默默關心和支持，每日只是上上課，很輕松。常言道：工作一兩年勝過十多年的讀書。一個月的實習時間雖然不長，但是我從中學到了很多知識，關于做人，做事，做學問。

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自學能力

“在學校里學的不是知識，而是一種叫做自學的能力”。參加工作后才能深刻體會這句話的含義。我擔任的是預算員一職，隨著新的定額的推出、新價目的推出、新計算建筑面積規(guī)則的出現(xiàn)等，自己所學的專業(yè)知識用上的并不多，讓我不得不重新學習新的計算方法。在這個信息爆炸的時代，知識更新的速度太快了，靠原有的一點知識肯定是不行的。我們必須時時刻刻在工作中勤于動手慢慢琢磨，不斷學習不斷積累。遇到不懂的地方，自己先想方設法解決，實在不行可以虛心請教他人，而沒有自學能力的人遲早要被企業(yè)和社會所淘汰。

工作辛苦

由于現(xiàn)在在實習，所以每天7點不到就得起床擠公交上班，不論天氣怎么樣，只要不是周末，都得去上班，有時候公司業(yè)務繁忙，晚上或周末得加班，那留給個人支配的時間更少（呵呵，可惜我這個月沒有碰到過這樣的情況）。我們必須克制自己，不能隨心所欲地不想上班就不來，而在學�？梢运�睡懶覺，實在不想上課的時候可以逃課，自由許多。每日重復單調繁瑣的工作，時間久了容易厭倦。像我就是每天就是坐著對著電腦打打字，拿

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著筆算工程量，看總是文字的定額與價目表，顯得枯燥乏味。但是工作簡單枯燥也不能馬虎，要養(yǎng)成一個好的嚴謹?shù)墓ぷ髁晳T，不能任由自己的小脾氣，想干什么就干什么，工作再小還是得認真完成。一直以來，我們都是靠父母的收入，工作以后讓我體會到父母掙錢的來之不易，開始有意識地培養(yǎng)自己的理財能力，節(jié)約手中的每一分錢。

與同事相處

踏上社會，我們與形形色色的人打交道。由于存在著利益關系，又工作繁忙，很多時候同事不會像同學一樣對你噓寒問暖。而有些同事表面笑臉相迎，背地里卻勾心斗角不擇手段，踩著別人的肩膀不斷地往上爬，因此剛出校門的我們很多時候無法適應。但是環(huán)境往往會影響一個人的工作態(tài)度。一個冷漠沒有人情味的辦公室，大家就會毫無眷戀之情，有更好的機會他們肯定毫不猶豫的跳槽。他們情緒低落導致工作效率不高，每天只是在等待著下班，早點回去。平時主動熱情的一句慰問，都有助于營造一個齊樂融融的工作環(huán)境。心情好，大家工作開心，有利于公司的發(fā)展。在電視上不止一次的看到職場的險惡，公司里同事之間的是非，我想我能做的就是“多工作，少閑話”。且在離畢業(yè)走人僅剩的幾個月，更加珍惜與同學之間的相處。

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致謝

本次實習要感謝我的校內指導老師張小林老師，感謝他在實習期間對我關心和問候；感謝漢中四方有限責任會計師事務所給我的這次機會去體驗實踐工作以及校外指導老師在實習期間對我的幫助。

實習生：侯鵬201*年5月28日

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