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　　新常態(tài)下提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量路徑

　�。�摘要］經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)、文化提升等方面提供了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。農(nóng)發(fā)行作為國(guó)家唯一農(nóng)業(yè)政策性銀行，在新型內(nèi)審機(jī)制的推動(dòng)進(jìn)程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下目前農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題及原因，在此基礎(chǔ)上探索提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑。

　�。�關(guān)鍵詞］新常態(tài);內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;政策性銀行;農(nóng)發(fā)行

　　農(nóng)發(fā)行作為國(guó)家唯一政策性銀行，在扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展、解決“三農(nóng)”問(wèn)題等方面起到關(guān)鍵作用，在此過(guò)程中不免產(chǎn)生資金投向失衡、對(duì)資金投入需要過(guò)多等問(wèn)題，從而加速信貸風(fēng)險(xiǎn)。新常態(tài)背景下，探尋農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)改革的路徑，對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)價(jià)值。

　　1新常態(tài)下提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的背景和意義

　　自201*年以來(lái)，我國(guó)步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)階段，中國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)向中高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在不斷地優(yōu)化。我國(guó)目前處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要時(shí)機(jī)，在各項(xiàng)改革推進(jìn)下，國(guó)家相繼出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)文件，對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。農(nóng)發(fā)行作為國(guó)家的銀行，要充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向的重要作用，及時(shí)定位在改革中扮演的角色，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作制度。這不僅有助于農(nóng)發(fā)行深入推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作開展，還能改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)，建立新常態(tài)下的新型內(nèi)部審計(jì)體系，更好地服務(wù)我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)發(fā)展。

　　2農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　2.1審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，用人機(jī)制有待完善

　　內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮行政權(quán)力監(jiān)督的職能，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)有非常高的要求。但是目前而言，農(nóng)發(fā)行部分審計(jì)人員并非專業(yè)出身，很多審計(jì)崗位由老員工擔(dān)任，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的用人、選人標(biāo)準(zhǔn)。伴隨農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容也不斷增加，頻繁變化的業(yè)務(wù)政策也對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力提出更高需求。傳統(tǒng)的觀念、業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重阻礙農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

　　2.2審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后

　　經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境逐漸發(fā)生變化，各類業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，新的政策措施相繼出臺(tái)。面對(duì)宏觀形勢(shì)迅猛改變的現(xiàn)狀，農(nóng)發(fā)行常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)模式還停留在檢查資料、查處違規(guī)行為的原始階段，很容易出現(xiàn)審計(jì)漏洞，難以兼顧質(zhì)量與效率，無(wú)法滿足目前審計(jì)工作的要求，也難以有效發(fā)揮審計(jì)防控風(fēng)險(xiǎn)的作用。

　　2.3審計(jì)機(jī)制體制不夠完善，缺乏獨(dú)立性

　　根據(jù)審計(jì)的獨(dú)立性要求，審計(jì)部門應(yīng)與被審計(jì)單位區(qū)別開來(lái)。目前農(nóng)發(fā)行的審計(jì)部門由分管行長(zhǎng)管理，與其他部門的管理模式相同，缺失獨(dú)立的運(yùn)作環(huán)境。同時(shí)審計(jì)部門缺少權(quán)威性，在行使職能時(shí)容易產(chǎn)生審計(jì)工作流于形式等問(wèn)題，難以起到審計(jì)震懾作用。

　　3新常態(tài)下農(nóng)發(fā)行提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑

　　3.1建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系

　　伴隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，金融行業(yè)的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)知識(shí)也將面臨巨大的更新?lián)Q代，改革的道路不免伴隨著風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系是現(xiàn)代金融行業(yè)管理的必然要求。農(nóng)發(fā)行必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系的重視，轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識(shí)，從領(lǐng)導(dǎo)到員工全行范圍內(nèi)加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系的優(yōu)勢(shì)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效力、創(chuàng)利能力等，在此基礎(chǔ)上推廣該內(nèi)部審計(jì)體系。

　　3.2夯實(shí)根基，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

　　現(xiàn)代銀行管理體系要求內(nèi)部審計(jì)部門要有優(yōu)良的政治素養(yǎng)、堅(jiān)定的理想信念和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)勢(shì)在必行。首先，建立科學(xué)用人機(jī)制。明確內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)要求選拔合適人選任職;完善升遷機(jī)制，內(nèi)部選拔和外部選拔并用，針對(duì)農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)不均、專業(yè)能力較低的問(wèn)題，加大對(duì)青年員工和高學(xué)歷人才的選拔力度，同時(shí)補(bǔ)充一定工作經(jīng)驗(yàn)豐富、具有法律知識(shí)的社會(huì)人員，適當(dāng)改善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)問(wèn)題，促進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)。其次，保證在職內(nèi)部審計(jì)人員教育的連續(xù)性。由于新常態(tài)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，農(nóng)發(fā)行應(yīng)針對(duì)不同的需求劃分內(nèi)部審計(jì)人員層次，按需對(duì)在職人員進(jìn)行繼續(xù)教育。再次，完善內(nèi)部審計(jì)考核制度。根據(jù)不同指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行賦值，并定期對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行考評(píng)，納入職工考核標(biāo)準(zhǔn)之中。同時(shí)根據(jù)考核結(jié)果獎(jiǎng)懲，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行激勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)較差員工實(shí)施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵(lì)約束機(jī)制。最后，加大內(nèi)部人員輪換力度。內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)部門交叉合作配合的部門，因此審計(jì)人員必須對(duì)其他部門的業(yè)務(wù)范圍、管理經(jīng)驗(yàn)等情況有所了解。因此建議農(nóng)發(fā)行定期進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)不同部門的了解，有助于建立良好的部門合作關(guān)系。

　　3.3創(chuàng)新管理，改革機(jī)制

　　內(nèi)部審計(jì)部門必須具有相對(duì)的獨(dú)立性，才能進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有效行使審計(jì)權(quán)力，公正客觀地做出審計(jì)評(píng)價(jià)。因此必須優(yōu)化資源配置，加大資源整合力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，在遵循現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保審計(jì)人員能夠不受外界影響?yīng)毩⒐ぷ鳎�避免因�(qū)徲?jì)制度的制約影響審計(jì)功能的發(fā)揮，確保內(nèi)部審計(jì)部門再監(jiān)督的職能落到實(shí)處。同時(shí)，應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)一定的審計(jì)處罰權(quán)力，對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

　　3.4改進(jìn)方式，提升內(nèi)部審計(jì)能力

　　為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，農(nóng)發(fā)行必須改進(jìn)現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計(jì)思維方式，探索并改進(jìn)審計(jì)手段，加大投入推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)。在審計(jì)方式上，摒棄現(xiàn)有單一的現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的比例，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮事前監(jiān)督的職能。在審計(jì)工具上，農(nóng)發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和CM2006系統(tǒng)，研究開發(fā)審計(jì)軟件，突出業(yè)務(wù)重點(diǎn)，優(yōu)化工作效率，減少人為因素產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上，建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)，并以此指導(dǎo)農(nóng)發(fā)行的審計(jì)工作。通過(guò)具體規(guī)定審計(jì)人員工作方式、思維等方面，確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完整并有可實(shí)施性，同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)流程，規(guī)定制定、實(shí)施、執(zhí)行過(guò)程的規(guī)范，保障內(nèi)部審計(jì)規(guī)范操作。

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　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的誤區(qū)

　　摘要：目前商業(yè)銀行跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)步伐不斷加快的同時(shí)也對(duì)其綜合的風(fēng)險(xiǎn)防范能力提出了更高的要求。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)日益復(fù)雜的背景下，作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)把控第三道防線的內(nèi)部審計(jì)的作用亟待發(fā)揮。本文從目前商業(yè)銀行實(shí)際內(nèi)控管理及業(yè)務(wù)操作的角度出發(fā)，淺析目前內(nèi)部審計(jì)存在的幾個(gè)誤區(qū)，進(jìn)而提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)對(duì)策建議。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；誤區(qū)；對(duì)策

　　1商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的歷史背景

　　1.1內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史

　　內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的歷史過(guò)程，現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)主流始于1941年的美國(guó)。Victor.Z.brink在紐約大學(xué)博士論文中指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為公司管理層的服務(wù)者，而不是作為外部審計(jì)的助手。1999年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)議（IIA）正式頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》成為內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心。當(dāng)前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)框架分為三個(gè)層次：一是強(qiáng)制性的《內(nèi)部審計(jì)定義》《道德準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》，二是《內(nèi)部審計(jì)指南》，三是《發(fā)展與實(shí)務(wù)指南》。

　　1.2商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

　　201*年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔201*〕12號(hào)），指出商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括推動(dòng)國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí)；促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計(jì)對(duì)象有效履職，共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　1.3商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)背景

　　傳統(tǒng)意義上講，內(nèi)部審計(jì)被作為內(nèi)部控制的第三道防線，其起源于20世紀(jì)，經(jīng)過(guò)了20多年的發(fā)展，20世紀(jì)90年代成立的一批商業(yè)銀行總資產(chǎn)規(guī)模不斷攀高，各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)成績(jī)斐然。但是，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)張，逐漸出現(xiàn)了因業(yè)務(wù)違規(guī)問(wèn)題受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰、內(nèi)控案件頻發(fā)等現(xiàn)象，據(jù)中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)《中國(guó)銀行家調(diào)查報(bào)告（201*）》統(tǒng)計(jì)，201*年僅票據(jù)類案件的涉案金額就超過(guò)了100億元。由于內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)或制度流程漏洞也引起監(jiān)管當(dāng)局的一系列處罰，監(jiān)管信息顯示：近幾個(gè)月來(lái)，商業(yè)銀行因違規(guī)轉(zhuǎn)讓非不良貸款、因個(gè)人消費(fèi)貸款流入股市、因辦理無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)等等不合規(guī)操作行為而受到銀監(jiān)會(huì)的行政處罰高達(dá)數(shù)十件。商業(yè)銀行連吃罰單，一定程度上暴露出在快速發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的缺失。內(nèi)部控制制度不健全、意識(shí)薄弱、對(duì)管理層監(jiān)督約束力度不夠等因素，讓一些違法違規(guī)事件有機(jī)可乘。隨著商業(yè)銀行規(guī)模的不斷擴(kuò)張，加上日益復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的警鐘已經(jīng)敲響，而作為內(nèi)控及商業(yè)銀行的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線的內(nèi)部審計(jì)的作用和地位則需盡快提高。

　　2當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的誤區(qū)

　　2.1組織架構(gòu)不完整、不完善

　　根據(jù)銀監(jiān)會(huì)要求，商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。董事會(huì)應(yīng)根據(jù)本銀行業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)人員；提供充足的經(jīng)費(fèi)并列入財(cái)務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃等；為獨(dú)立、客觀開展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障；對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性進(jìn)行考核，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。實(shí)際上，部分商業(yè)銀行沒有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部，內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)由風(fēng)險(xiǎn)管理、法律合規(guī)等部門的領(lǐng)導(dǎo)兼任、人員由其他崗位員工兼職，使內(nèi)部審計(jì)工作從源頭上流于形式，不能形成獨(dú)立有效的組織監(jiān)督體系。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不準(zhǔn)

　　作為第三道防線，服務(wù)對(duì)象是董事會(huì)。第二道防線主要是指合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和業(yè)務(wù)條線管理部門，其主要任務(wù)是統(tǒng)籌內(nèi)部控制制度建設(shè)、制定業(yè)務(wù)檢查計(jì)劃，就各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)控要求的落實(shí)情況開展檢查，并對(duì)第一道防線的業(yè)務(wù)部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、評(píng)估（通俗稱為“盡職監(jiān)督”），同時(shí)也為第三道防線的內(nèi)審部門開展再監(jiān)督、再檢查、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)。由此可見，第三道防線的內(nèi)審部門與第二道防線的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門、條線管理部門工作重心是不同的。但實(shí)際情況是，部分商業(yè)銀行對(duì)兩者之間的邊界職能定位不是很明確，兼崗混崗現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。

　　2.3審計(jì)文化建設(shè)缺失，普遍得不到理解或有效支持

　�。�1）經(jīng)營(yíng)管理層不夠重視。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)要求，銀行的高級(jí)管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)資源充足到位；及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議及時(shí)采取有效整改措施。實(shí)際情況是，銀行的管理層特別是業(yè)務(wù)相關(guān)的管理層重業(yè)務(wù)輕糾察，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)本身不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，相反，“阻礙”或者“試圖阻礙”相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是根據(jù)監(jiān)管部門要求設(shè)置的形式崗位，對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展無(wú)實(shí)質(zhì)性幫助和影響。因此，針對(duì)內(nèi)審人員提出的配合要求，也是無(wú)可奈何的應(yīng)付，對(duì)審計(jì)人員提出的提供相關(guān)資料能的要求，也是能少則少，能瞞則瞞，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)工作得不到有效的支持。

　　（2）基層員工存在畏懼抵觸情緒。目前在商業(yè)銀行內(nèi)部提到內(nèi)部審計(jì)，一般員工的第一反應(yīng)總是“找茬的”。誠(chéng)然，這與內(nèi)部審計(jì)目前主要還是現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)的糾偏查錯(cuò)的現(xiàn)狀有關(guān)，但更多的是審計(jì)文化的缺失。員工普遍缺乏審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)，也使審計(jì)工作在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中流于形式，且得不到有效理解。

　　2.4內(nèi)部審計(jì)的軟硬件技術(shù)手段需要進(jìn)一步加強(qiáng)

　　目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法仍然以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，以業(yè)務(wù)及流程的糾偏查錯(cuò)為主要審計(jì)目的，審計(jì)手段較為單一。因此審計(jì)發(fā)現(xiàn)和揭示的只是個(gè)別業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)或風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制缺陷的邊緣性問(wèn)題，且復(fù)發(fā)率較高，這不僅失去了內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督作用，更在無(wú)形中損害了內(nèi)部審計(jì)本身應(yīng)有的權(quán)威性和獨(dú)立性。

　　3完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

　　3.1完善商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)

　　合理的法人治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要保障，根據(jù)人民銀行制定的《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引的通知》，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立股東大會(huì)、董事會(huì)、管理層三位一體式結(jié)構(gòu)，橫向引入監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

　　3.2充分使用大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)使非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)更加智能化、自動(dòng)化

　　隨著電子技術(shù)、大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的發(fā)展，急需在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域開發(fā)建立新的系統(tǒng)、模型，利用這些系統(tǒng)和模型進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)控和大數(shù)據(jù)分析，從宏觀層面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題根源并提出有效的對(duì)應(yīng)措施。

　　3.3倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)文化，強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)控理念

　　一方面，建立良好的內(nèi)部審計(jì)文化環(huán)境建設(shè)，大力宣傳引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)文化理念，將其納入組織戰(zhàn)略；另一方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員本身強(qiáng)化合規(guī)工作意識(shí)和理念。內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)遵循客觀、保密原則，秉持誠(chéng)信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與有利益關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導(dǎo)性陳述。最后，內(nèi)部審計(jì)職能由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于組織全局，以參與、合作的態(tài)度，定位于組織的服務(wù)部門，積極分析、改變相關(guān)的審查活動(dòng)，在工作建議和服務(wù)咨詢方面提供合理的建議，以達(dá)到提高工作效率，創(chuàng)造更多效率的目的。

　　3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)工作

　　根據(jù)相關(guān)監(jiān)管要求，商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計(jì)人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)外部適合人員的招聘或內(nèi)部人員的逐步定向培養(yǎng)和選拔。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過(guò)后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

　　3.5突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)投行、網(wǎng)絡(luò)銀行相關(guān)產(chǎn)品的研究和審計(jì)

　　針對(duì)現(xiàn)在各種互聯(lián)網(wǎng)智能服務(wù)平臺(tái)和項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)也需要突破傳統(tǒng)觀念和方法，將金融衍生產(chǎn)品、互聯(lián)網(wǎng)電子服務(wù)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并將對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法和舉措推陳出新。同時(shí)加強(qiáng)諸如理財(cái)、債券、股票、基金、信托產(chǎn)品的業(yè)務(wù)流程及管理方面的審計(jì)，根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)展的需要拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍和領(lǐng)域。

　　3.6加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核與問(wèn)責(zé)力度

　　商業(yè)銀行應(yīng)規(guī)范審計(jì)監(jiān)督考核體系，建立董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的激勵(lì)約束機(jī)制，及時(shí)對(duì)總審計(jì)師履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，機(jī)構(gòu)審計(jì)部門也應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行考核，明確內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平應(yīng)不低于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級(jí)人員平均水平的管理要求，以穩(wěn)定審計(jì)人員隊(duì)伍。商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員管理要求以及問(wèn)責(zé)程序，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況應(yīng)作為審計(jì)對(duì)象績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，面對(duì)當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)的商業(yè)銀行應(yīng)多措并舉，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)這第三道防線的力量，使內(nèi)部審計(jì)在評(píng)估和協(xié)助改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程方面發(fā)揮出切實(shí)的作用，幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展的各項(xiàng)目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]中國(guó)銀監(jiān)會(huì).關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引的通知[Z].銀監(jiān)發(fā)〔201*〕12號(hào).

　　[2]劉新.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的提升[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，201*（12）.

　　[3]鄭鑫.談我國(guó)商業(yè)銀行的“三道防線”[N].中國(guó)城鄉(xiāng)金融報(bào)，2011-10-21.

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