警予縣地稅局精細(xì)化管理工作匯報

警予縣地稅局精細(xì)化管理工作匯報

今年以來，警予縣地稅局立足警予實際，按照規(guī)范化、系統(tǒng)化、專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求，用精細(xì)化、科學(xué)化的思想統(tǒng)領(lǐng)稅收工作的各個環(huán)節(jié)，圍繞確保稅收增長的中心工作，制定“征、管、查”聯(lián)動的征管流程和運行機制，確立信息管稅思路，積極探索稅源專業(yè)化管理，著力提高稅收征管質(zhì)量和效率，逐步實現(xiàn)警予地稅稅收征管現(xiàn)代化、精細(xì)化、規(guī)范化。

一、以稅源專業(yè)化管理為契機，優(yōu)化稅源監(jiān)控。

1、科學(xué)分類稅源，實行分級管理。根據(jù)全縣各地的經(jīng)濟發(fā)展水平、納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，根據(jù)縣局稅源結(jié)構(gòu)及納稅人的特點和規(guī)律，結(jié)合控制稅收風(fēng)險的先后排序，按規(guī)�；虬葱袠I(yè)或按納稅遵從度對稅源進行分類，將其區(qū)分為重點稅源、一般稅源和小規(guī)模稅源。其中全局重點稅源30戶，一般稅源432戶，小規(guī)模稅源2656戶。在此基礎(chǔ)上，調(diào)整稅源管理機構(gòu)的職能，賦予不同的專業(yè)化管理職能，同時突出管理重點，將主要人力和主要精力放在對重點稅源的管理上。按照抓大、控中、規(guī)范小的要求設(shè)置獨立的稅源管理機構(gòu)，不同規(guī)模的稅源分別由不同的稅務(wù)分局（站所）管理。在縣城內(nèi)設(shè)立兩個專業(yè)分局，專門管理房地產(chǎn)一體化稅收，由城關(guān)征收站專門管理縣城內(nèi)個體稅收，由車管所管理全縣道路車輛稅收。各分局（站所）可在縣局統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)各地經(jīng)濟發(fā)展水平，納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，靈活選擇采取“行業(yè)+規(guī)�！被颉耙�(guī)模+行業(yè)”為主要模式的稅源分類方法。

2、嚴(yán)抓數(shù)據(jù)質(zhì)量，突出信息管稅

以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、應(yīng)用為主線，建立健全相關(guān)制度機制，大力推進信息管稅。拓展數(shù)據(jù)采集渠道，及時、完整、準(zhǔn)確地采集納稅人申報信息和第三方信息。完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理辦法，嚴(yán)格數(shù)據(jù)錄入審核，加強數(shù)據(jù)整理、存儲、交換、校驗等方面管理，優(yōu)化傳遞流程，提升數(shù)據(jù)處理速度，提高數(shù)據(jù)管理質(zhì)量。強化涉稅信息應(yīng)用工作，提高稅務(wù)檔案管理的電子化水平。運用大集中軟件數(shù)據(jù)分析應(yīng)用、綜合治稅信息比對等系統(tǒng)，加強申報信息和第三方信息的分析比對。1-5月。清理虛假重負(fù)戶125戶，清理錯誤異常數(shù)據(jù)542條，采集錄入信息1832條，準(zhǔn)確達到98%。

二、以優(yōu)化征管流程為導(dǎo)向，提升征管質(zhì)效。

為了進一步統(tǒng)一規(guī)范全縣地稅征管工作，切實提高征管工作質(zhì)量和效率，全面優(yōu)化深層次納稅服務(wù)。今年以來，針對現(xiàn)行稅收征管流程中對同一涉稅事項的辦理流程、報送資料、辦理時限和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)均不一樣的問題，以各類稅收法制法規(guī)、大集中系統(tǒng)用戶手冊及各種輔助征管軟件為依據(jù)，遵循“統(tǒng)一規(guī)范、理順職責(zé)、優(yōu)化流程、強化服務(wù)”的工作思路，按照“窗口受理、后臺審核、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、統(tǒng)一出件”的總體原則，組織人員編寫了近20萬字的《警予縣地方稅務(wù)局稅收征管業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）》，于201*年4月1日起在全縣地稅系統(tǒng)全面推行。稅收征管操作規(guī)程是對納稅人辦理所有涉稅事項均由辦稅服務(wù)廳的窗口受理、審核、簽收（或辦結(jié)）后，按程序傳遞給稅源管理部門進行后臺審核，

或按程序呈報給上級地稅機關(guān)審核、認(rèn)定、審批。制訂的標(biāo)準(zhǔn)化辦稅操作流程內(nèi)容分為稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、發(fā)票外部管理、證明管理、稅收優(yōu)惠管理、申報征收、稅收法制和相關(guān)規(guī)定等八大類106個涉稅事項，對每一個涉稅事項從業(yè)務(wù)概述、涉稅事項類別、業(yè)務(wù)流程、辦理時限、納稅人應(yīng)提供資料、政策依據(jù)、工作要求和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、違法違章處理和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)等九個方面進行了詳細(xì)、規(guī)范的描述，覆蓋了稅收征管的全過程，基本實現(xiàn)了稅收征管與納稅服務(wù)的規(guī)范化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。

稅收征管操作規(guī)程推行兩個月來，全縣征管流程統(tǒng)一規(guī)范，征管效能明顯提高，納稅服務(wù)持續(xù)優(yōu)化，切實推進了兩個“減負(fù)”，得到基層地稅機關(guān)和納稅人的肯定與歡迎。通過優(yōu)化和規(guī)范稅收征管流程，從五個方面促進了總體工作的提升：《操作規(guī)程》成為地稅干部進行征收管理工作的行動指南，依法治稅、規(guī)范執(zhí)法的水平得到了提升；覆蓋征管業(yè)務(wù)的全過程，便于操作、執(zhí)行，稅收精細(xì)化、規(guī)范化管理水平得到了提升；實現(xiàn)了信息化與專業(yè)化的有機統(tǒng)一，信息化建設(shè)得到了提升；強化管理與優(yōu)化服務(wù)實現(xiàn)有機統(tǒng)一，辦稅服務(wù)效能得到了提升；實現(xiàn)了納稅人和稅務(wù)機關(guān)“雙減負(fù)”，納稅服務(wù)水平得到了提升。

三、以規(guī)范稅收檢查為手段，確保應(yīng)收盡收

1、抓住重點，加強日常檢查結(jié)算。結(jié)合我局稅源管理現(xiàn)狀，實行以查促收，以查促管，推行“點單式”稅收結(jié)算。一是統(tǒng)一結(jié)算文

書，全部使用《警予縣地稅局稅收結(jié)算通知書》開展結(jié)算；二是規(guī)定工作要求，對照步驟結(jié)算到位，并向征管、稅政部門上報檢查記錄；三是點明檢查單位，對分局（站）下達結(jié)算計劃，列明檢查單位；四是加強督促考核，要求在規(guī)定時間內(nèi)完成，縣局進行評比并給予獎勵。截至5月底，已結(jié)算到位68戶查賬征收單位，占全局基本申報戶43%，結(jié)算入庫稅款5236.24萬元。通過認(rèn)真細(xì)致的日常稅收結(jié)算工作，基本達到了應(yīng)收盡收的管理效果：一是明晰了基層稅源管理現(xiàn)狀，對稅源分布知根知底；二是優(yōu)化了稅源監(jiān)控手段，使組織收入規(guī)范有序，；三是強化了稅管員責(zé)任心，讓稅管員忙起來；四是提升了整體管理水平，力爭實現(xiàn)稅收顆粒歸倉。

2、掃除盲點，突破隱蔽稅源征管。針對近年來我縣境內(nèi)高速鐵路、高速公路等交通重點工程采用一票制結(jié)算砂石材料貨款，侵蝕營業(yè)稅稅基的違規(guī)做法，深入調(diào)研走訪，據(jù)理力爭，在市局直屬局的大力協(xié)助下，按照現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅稅收政策規(guī)定，要求交通重點工程在收購砂石材料時，對一票制結(jié)算貨款進行材料價款和運費剝離，貨款結(jié)算中分別核算材料的價格和運輸?shù)馁M用，材料的價格征收增值稅，運輸?shù)馁M用征收營業(yè)稅，分別以地稅運費發(fā)票和國稅材料配套報賬。具體規(guī)定為：對前來辦理資源稅證明單的運送砂石材料的納稅人，我們在征收資源稅的同時，再按材料結(jié)算總額的60%征收1.8%的個人所得稅及增值稅附加，按結(jié)算總額的40%征收4.8%的營業(yè)稅等稅費，按總額40%開具運輸發(fā)票交納稅人報賬。從3月1日起推行該項規(guī)定后，收效比較明顯，大部分納稅人都能按規(guī)定開具運費發(fā)票，僅此一

項入庫相關(guān)稅收42.52萬元。目前，在取得探索成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我局準(zhǔn)備在規(guī)模工業(yè)企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中推廣實行。

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以點帶面，全線突破著力提高道路車輛稅收管理水平

警予縣地稅局

今年以來，警予縣地稅局立足警予實際，按照規(guī)范化、系統(tǒng)化、專

業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求，用精細(xì)化、科學(xué)化的思想統(tǒng)領(lǐng)稅收工作的各個環(huán)節(jié)，圍繞確保稅收增長的中心工作，制定“征、管、查”聯(lián)動的征管流程和運行機制，確立信息管稅思路，積極探索稅源專業(yè)化管理，在科學(xué)調(diào)研合理測算的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行運輸產(chǎn)品（材料）一票制結(jié)算稅收政策，規(guī)范征收流程，強化以票控稅，做大了道路車輛稅收規(guī)模，提高

了行業(yè)稅源管理水平，取得單項收入提質(zhì)、整體征管提效的“雙豐收”。我們的具體做法是：

一、科學(xué)調(diào)研現(xiàn)狀，合理開展測算。

近年來，我省高速鐵路、高速公路等交通工程到處上馬，警予縣境內(nèi)北邊就有婁懷高速公路、S308省道改造工程相繼開工，南面有滬昆高鐵長昆客專警予段穿境而過，這些交通工程的投資建設(shè)有力地帶動了我縣地方經(jīng)濟發(fā)展，也為我們地方稅務(wù)部門帶來了新的稅源。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在對這些重點工程建設(shè)稅收征管過程中，運輸工程建設(shè)中所用砂石材料的營業(yè)稅稅收一直被我們忽視，這一塊小稅源卻存在大漏洞，成為稅收征管中的盲點稅源。

一直以來，高速鐵路、高速公路等交通工程土建工程多，所需砂石材料用量龐大，帶動了工程沿線的采石采砂行業(yè)。高鐵、高速

公路工程所用的砂石大都是由小包頭運送，這些包頭既沒有砂場、石廠，又無運輸車輛，他們先自己注冊公司與高鐵、高速公路建設(shè)部門簽定好供料合同，再分別到砂石場聯(lián)系材料，然后找車輛運送到施工地點。自

財務(wù)上普遍實行一票制結(jié)算，每月結(jié)算一次，均是以國稅開具的材料發(fā)票報賬，把運費、稅金（材料增值稅、資源稅）、材料價格等合并打包銷售，這樣運輸材料的運費轉(zhuǎn)化成整體材料價格，侵蝕了營業(yè)稅稅基，造成營業(yè)稅稅收流失。以滬昆高鐵長昆客專警予段為例：該工程201*年度發(fā)生的砂石業(yè)務(wù)總金額5800萬元，全部憑國稅材料發(fā)票報帳，只開砂石等材料，沒有開運輸費用。經(jīng)調(diào)查測算，我縣運輸行業(yè)的基準(zhǔn)價為1.2元/噸公里，貨物與運費在30公里以內(nèi)比例為7：3；超過30公里的，比例為6：4。照此計算，201*年高鐵砂石運輸業(yè)務(wù)中應(yīng)繳的營業(yè)稅所得稅等稅收為110余萬元,但因管理權(quán)限等諸多因素而無法征管到位,造成地方稅收流失，這一不大的稅源，造成一筆不小的損失。

不僅如此，在房地產(chǎn)開發(fā)、路橋工程建設(shè)以及規(guī)模工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品（材料）運輸?shù)拳h(huán)節(jié)都不同程度存在上述問題。據(jù)不完全統(tǒng)計，房地產(chǎn)開發(fā)、路橋工程建設(shè)以及規(guī)模工業(yè)企業(yè)等行業(yè)在產(chǎn)品（材料）運輸環(huán)節(jié)基本沒有實行價（產(chǎn)品價款）費（貨物運費）分離，造成運輸營業(yè)稅稅基嚴(yán)重受損，每年稅款流失在100萬元以上。

二、規(guī)范征收流程，嚴(yán)格執(zhí)行政策。

事實上，雖然對于一票制結(jié)算的稅收政策早有定論，但在實際

征管操作中卻難以落實，普遍開展尚有較大難度，主要原因有：一是建設(shè)單位核算圖簡單。雖然財務(wù)人員知曉分別核算征收增值稅和營業(yè)稅這一規(guī)定，通過我們反復(fù)宣傳解釋后大多數(shù)納稅人也能夠理解接受。但有的建筑單位在財務(wù)核算上圖簡單，對地稅部門開具的運輸發(fā)票不予受理，造成納稅人反應(yīng)很大。二是政策標(biāo)準(zhǔn)較模糊。由于當(dāng)今運輸行業(yè)為經(jīng)濟市場行業(yè)，沒有統(tǒng)一的政府指導(dǎo)價格和統(tǒng)一的單位運價，沒有直接的政策依據(jù)，通過稅務(wù)約談和調(diào)查測算核實運費比較難。三是納稅人避重就輕。由于國稅部門只管增值稅造成開票時運用綜合稅率的差異，納稅人出于利益考慮更愿意到國稅開具綜合稅率為3%的材料發(fā)票，而不愿意到地稅部門開具綜合稅率為4.8%的貨物運輸發(fā)票。四是管理上欠精細(xì)。據(jù)調(diào)查，目前我縣專門為高速鐵路、高速公路工程運送砂石材料的業(yè)主已達21家，運送材料的流動性強，大多是散兵游勇式的個體包頭，所雇用的貨運車輛也居無定所，基本沒有辦理稅務(wù)登記，納入正常管理。

我們認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定，增值稅價外費用不包括符合條件的代墊運輸費用在內(nèi)：1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。同時，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第五條與《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第六條，對混合銷售行為重新進行了規(guī)范，強調(diào)銷售貨物與提供應(yīng)稅勞務(wù)或提拱應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物的價款是同一項行為，并且銷售貨物

與提拱應(yīng)稅勞務(wù)之間存在從屬關(guān)系。也就是說，混合銷售行為既要是同一主體銷貨又運貨，又要求貨物與車輛歸屬同一主體。顯然，大多數(shù)運輸材料行為明顯不屬于稅法規(guī)定的混合銷售。

按照現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅稅收政策，應(yīng)該在貨款結(jié)算中分別核算材料的價格和運輸?shù)馁M用，材料的價格征收增值稅，運輸?shù)馁M用征收營業(yè)稅。因為該項業(yè)務(wù)既不能構(gòu)成混合銷售行為作混合銷售處理，也不能把材料運費作為材料銷售的價外費用，只能由銷售方開具代墊運費發(fā)票，以地稅運費發(fā)票和國稅材料統(tǒng)一報賬。建設(shè)單位對地稅部門開具的運輸發(fā)票不予受理，籠統(tǒng)地以材料發(fā)票入賬，不但有違稅收政策規(guī)定，而且不符合財務(wù)核算要求。起初，我局對建設(shè)單位給與稅法宣傳和政策解釋，但對重點交通工程稅收沒有實質(zhì)管理權(quán)，收效甚微。對此，我們積極向市局直屬分局聯(lián)系溝通，爭取工作支持,要求把該項稅收納入正常征管，確保這塊稅收征收到位。我局已在探索性地開展工作,對前來辦理資源稅證明單的運送砂石材料的納稅人，我們在征收資源稅的同時，再按材料結(jié)算總額的60%征收1.8%的個人所得稅及附加，按結(jié)算總額的40%征收4.8%的營業(yè)稅等稅費，按總額40%開具運輸發(fā)票交納稅人報賬。在此基礎(chǔ)上，強化日常稅源監(jiān)控，堅持“協(xié)控聯(lián)管”和“源頭控管”雙管齊下，加強稅源巡查，實現(xiàn)稅源精細(xì)化管理。

三、以點帶面，穩(wěn)步推進。目前，在高鐵項目取得成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我局以點帶面，全線突破，在規(guī)模工業(yè)企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)

企業(yè)中推廣實施。一是細(xì)化政策標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《征管法實施細(xì)則》第35條及《征管法實施細(xì)則》第47條納規(guī)定，參照我縣道路運輸?shù)默F(xiàn)狀，通過政府職能部門出臺指導(dǎo)意見，制定統(tǒng)一的貨物運輸行業(yè)單位運價和材料價格與運輸費用的比例，便于核實材料運輸?shù)倪\輸費用，從而直接計算應(yīng)征稅額。二是強化以票控稅。要求規(guī)模工業(yè)企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和路橋工程中的材料（產(chǎn)品）運輸必須開具貨運發(fā)票入賬，否則，根據(jù)《征管法實施細(xì)則》第93條和《發(fā)票管理辦法》第41條的規(guī)定予以處罰。三是優(yōu)化協(xié)控聯(lián)管。與國稅部門協(xié)調(diào)，在窗口開具發(fā)票時一律要附征所得稅，以公平不同納稅人稅負(fù)，利于整體征管。做好源頭控管的同時注重協(xié)控聯(lián)管，加強與國土、水利、環(huán)保等職能部門信息交換。對開具資源稅證明單的運送砂石材料的納稅人全部辦理稅務(wù)登記，納入日常管理，確保該項稅收顆粒歸倉。

四、提煉經(jīng)驗，擴大影響

經(jīng)過近半年的努力工作，我們完成了產(chǎn)品（材料）運輸運費剝離從理論調(diào)研到實踐操作的改革創(chuàng)新，據(jù)此實施征管后，僅此一項每月征收道路車輛稅收都達到162萬元。

（一）夯實了道路車輛稅收的稅基。產(chǎn)品（材料）運輸運費剝離的改革創(chuàng)新，是立足信息管稅、細(xì)化稅源管理的重要舉措，有力地提高了納稅人主動申報納稅的意識，強化了道路車輛稅收源頭控管，將道路車輛稅收的跑、冒、滴、漏降到了最低限度，提高了稅收征管質(zhì)量和效率，促進了道路車輛稅收稅收可持續(xù)發(fā)展。

（二）擴大了地稅部門的社會影響。產(chǎn)品（材料）運輸運費剝離的改革創(chuàng)新，通過媒體的宣傳，達到了家喻戶曉。地稅部門咨詢服務(wù)工作得到進一步拓展，納稅人主動上門納稅的積極性顯著提高，通過開具貨運發(fā)票申報繳納道路車輛稅收在警予成為了廣大納稅人的自覺行為。

（三）形成了依法治稅的良好氛圍。在改革創(chuàng)新過程中，我們向市局、縣政府領(lǐng)導(dǎo)進行了多次請示和匯報，贏得了市局、政府領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，稅收征管工作得到了更大的發(fā)展空間；對廣大的納稅人進行了稅收法律宣傳，營造了“依法誠信納稅、共建和諧社會”的深厚氛圍，切實增強了納稅人依法納稅意識，在全縣范圍形成了“政府領(lǐng)導(dǎo)、地稅主管、部門配合、司法保障、社會參與”的綜合治稅工作機制，有力地促進了警予地稅又好又快發(fā)展。

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