在外貿(mào)公司工作

在外貿(mào)公司工作，聽(tīng)起來(lái)是一份很好的工作，我剛開(kāi)始的也是這么認(rèn)為的，可是在自己走上工作崗位后才感覺(jué)不是那么回事，因?yàn)橥赓Q(mào)公司面臨著很多的困難，我也是在工作后感覺(jué)到了公司生存的壓力。雖然我工作的時(shí)間并不是太長(zhǎng)，但是我知道了其中有很多的問(wèn)題需要我們來(lái)解決，其中的苦楚也只有自己清楚了。

工作兩個(gè)月后，針對(duì)公司老板提出的報(bào)價(jià)就是見(jiàn)光死，不能報(bào)價(jià);我們有進(jìn)出口權(quán)，什么都可以賣等問(wèn)題，我們作出如下工作總結(jié)。以下是總結(jié)出利用互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)拓業(yè)務(wù)幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：因互聯(lián)網(wǎng)是在虛擬的空間上交談與結(jié)識(shí)，關(guān)鍵問(wèn)題是做到與客戶互信互利，才會(huì)有生意做。必須留意以下幾個(gè)方面：

一、公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品及價(jià)格定位：

a.公司的主營(yíng)產(chǎn)品，如果公司以小規(guī)模發(fā)展速度，公司的人力、物力、財(cái)力實(shí)務(wù)不雄厚情況下，公司必須經(jīng)營(yíng)銷售專一產(chǎn)品，方會(huì)盡快見(jiàn)到效果。面向更多的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)，戰(zhàn)線拉得太長(zhǎng)，從前線業(yè)務(wù)到工廠搜索與售后跟進(jìn)需一個(gè)完整體系與多位專業(yè)人士及專業(yè)知識(shí)來(lái)操控。

買家總會(huì)貨比三家，買家遠(yuǎn)是專業(yè)的。作為貿(mào)易公司最主要的優(yōu)勢(shì)是提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，如這點(diǎn)做不到，是無(wú)法贏得客戶信賴的。

報(bào)價(jià)并不是一個(gè)很簡(jiǎn)單的活動(dòng)，它是企業(yè)與新客戶溝通的切入口。要懂得本行業(yè)出口量和前景。本行業(yè)內(nèi)各個(gè)企業(yè)報(bào)價(jià)的平均水平和報(bào)價(jià)趨勢(shì)。及本公司的產(chǎn)品質(zhì)量和在國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品屬于哪個(gè)水平面(高中低)，自己的產(chǎn)品報(bào)價(jià)與市場(chǎng)行情差價(jià)，及如何以達(dá)到報(bào)價(jià)的正確性，讓客戶查到公司知道公司的主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品及及產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)與核心競(jìng)爭(zhēng)力。

b.報(bào)價(jià)表

公司以一定的數(shù)量為基礎(chǔ)，提供一份產(chǎn)品價(jià)格表(pricelist)。此報(bào)價(jià)表上的數(shù)據(jù)是企業(yè)發(fā)展策略的一部分。因?yàn)樗鼪Q定了公司業(yè)務(wù)開(kāi)拓的切入口。價(jià)格的定位也就將客戶進(jìn)行了定位。不同的價(jià)格就會(huì)培養(yǎng)不同素質(zhì)的客戶群，也就決定了公司的發(fā)展方向，產(chǎn)品/服務(wù)策略，發(fā)展速度和未來(lái)。所以小小的一份報(bào)價(jià)表，看似簡(jiǎn)單，實(shí)則要經(jīng)過(guò)仔細(xì)和認(rèn)真的推敲。

報(bào)價(jià)應(yīng)報(bào)得恰如其分，不能過(guò)低，也不能過(guò)高;好東西不能賤賣，普通的產(chǎn)品不要報(bào)高。因?yàn)榭蛻敉�往�?huì)從你的報(bào)價(jià)來(lái)判斷你的誠(chéng)實(shí)性，并同時(shí)判斷你對(duì)產(chǎn)品的熟悉程度;如果一個(gè)非常簡(jiǎn)單普通的產(chǎn)品你報(bào)一個(gè)遠(yuǎn)離市場(chǎng)的價(jià)位，甚至幾天都報(bào)不出來(lái)，這說(shuō)明你的誠(chéng)實(shí)性不夠，你根本不懂這一行，自然而然客人不會(huì)對(duì)你再理會(huì)。

摸清客戶動(dòng)機(jī)及誠(chéng)意再報(bào)價(jià)，以免成為報(bào)價(jià)工具，浪費(fèi)時(shí)間。外貿(mào)競(jìng)爭(zhēng)異常急烈，以目前中國(guó)市場(chǎng)所見(jiàn)是供大于求，要想異軍突起，特別注意服務(wù)和經(jīng)（轉(zhuǎn)載自第一范文網(wǎng)，請(qǐng)保留此標(biāo)記。）常學(xué)習(xí)，避免出錯(cuò)。

二.公司(包括業(yè)務(wù)員)給客戶的信心及信譽(yù)度如何?

這是網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展客戶最首要的因素，即你的公司實(shí)力如何，產(chǎn)品況爭(zhēng)力怎樣，公司服務(wù)怎樣?信心和信譽(yù)是雙向的。解決方法：第三方認(rèn)證(如付費(fèi)會(huì)員);網(wǎng)站及產(chǎn)品的豐富程度;業(yè)務(wù)員準(zhǔn)確快捷的服務(wù)。(良好的與客溝通技巧)

客戶最想了解的是什么：

1)你是不是做這個(gè)產(chǎn)品多時(shí)了。2)你對(duì)產(chǎn)品了解多少。

3)你這個(gè)人的人品如何。

4)當(dāng)然價(jià)格是否有競(jìng)爭(zhēng)力是不可少的必要條件。

要做到以上4點(diǎn)你就必須做大量的資料搜索，收集，比較工作，在這個(gè)過(guò)程中要抓緊學(xué)習(xí)這類產(chǎn)品的專業(yè)知識(shí)。否則客戶會(huì)對(duì)你不放心。只有你能把該類產(chǎn)品講的很清楚，技術(shù)關(guān)鍵在那里，質(zhì)量如何控制，價(jià)格的定位為什么是這樣，原材料又是如何如何....�？蛻舨艜�(huì)對(duì)你放心和信任。取得客戶的信任--很重要啊!

客戶關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題如溝通不好，決無(wú)下文。如產(chǎn)品的規(guī)格、技術(shù)參數(shù)、所達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)位，打算訂購(gòu)的數(shù)量，做什么品牌，該品牌在當(dāng)?shù)厥欠裼杏绊懥Γ�和哪些企業(yè)有過(guò)生意往來(lái)，及做外貿(mào)時(shí)間長(zhǎng)久等。

你的商貿(mào)語(yǔ)言及技巧如何(是否會(huì)產(chǎn)生誤解或含糊不清，業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)如何)?對(duì)客戶的任何信息要及時(shí)響應(yīng)并回復(fù);對(duì)客戶的回復(fù)不能簡(jiǎn)單的一問(wèn)一答，要盡可能全面、周到，但切不可嗦。郵件中語(yǔ)言盡顯專業(yè)性與針對(duì)性，否則失去繼續(xù)交談的機(jī)會(huì)。

想客人落單，需先交朋友和交換有價(jià)值的信息和意見(jiàn)。決大多數(shù)客戶都有自己較穩(wěn)定的供應(yīng)商，要想做出訂單，不能超之過(guò)急，超穩(wěn)步跟進(jìn)，功到自然成。

一般來(lái)講，從以下幾個(gè)方面入手來(lái)贏得客戶：

1、做好質(zhì)量營(yíng)銷。

2、樹(shù)立客戶至上服務(wù)意識(shí)。3、強(qiáng)化與客戶的溝通。

4、增加客戶的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。這就要求企業(yè)一方面通過(guò)改進(jìn)產(chǎn)品、服務(wù)、人員和形象，提高產(chǎn)品的總價(jià)值;另一方面通過(guò)改善服務(wù)和促銷網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，減少客戶購(gòu)買產(chǎn)品的時(shí)間、體力和精力的消耗，以降低貨幣和非貨幣成本。從而來(lái)影響客戶的滿意度和雙方深入合作的可能性。5、建立良好的客情關(guān)系。6、做好創(chuàng)新。

以后的路還要怎么走，我也不知道，但是我知道，只要自己不斷的努力，那么迎來(lái)的就一定是很好的前景，雖然我知道在外貿(mào)公司工作并不是長(zhǎng)久之計(jì)，但是目前供我選擇的余地也不是很大了，所以我只有自己不斷的努力了，因?yàn)樽约哼�是要生活的。生活中有很多的事情來(lái)做，但是需要不斷的努力。這樣的我才是更好的我，我會(huì)做到更好的！

做為一名外貿(mào)跟單員，你就像是公司于各戶之間的橋梁，做好客戶和工廠之間協(xié)調(diào)管理工作，把信息及時(shí)地在兩者之間進(jìn)行反饋是最基本的職責(zé)。外貿(mào)跟單員是以客戶定單為依據(jù)，跟蹤產(chǎn)品（服務(wù)）運(yùn)作流向并督促定單落實(shí)的專業(yè)人員，是各企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，特別是外貿(mào)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性人才之一。一名合格的外貿(mào)跟單員需要掌握外銷、物流管理、生產(chǎn)管理、單證與報(bào)關(guān)等綜合知識(shí)。

天上不會(huì)掉餡餅，想要從客戶那里獲得什么，相應(yīng)你必須要付出和給予。平時(shí)自己的努力和付出才能換回成功業(yè)績(jī)的可能性。有些細(xì)節(jié)在平時(shí)的工作中非常重要，首先，外貿(mào)跟單必須要做到非常認(rèn)真對(duì)待。

今天的工作是明天的結(jié)果，前幾個(gè)月的工作會(huì)帶來(lái)現(xiàn)在的訂單。公司收到的每一封客戶詢價(jià)都是公司大量廣告宣傳投資的結(jié)果，不認(rèn)真跟進(jìn)客戶是對(duì)公司資源的浪費(fèi)。全面熟悉公司產(chǎn)品，報(bào)價(jià)，制樣，訂單審批，生產(chǎn)，質(zhì)檢，驗(yàn)貨，出貨流程。這是為客戶提供專業(yè)服務(wù)的基礎(chǔ)。

每一天上班時(shí)明確當(dāng)天的工作，下班前回想今天工作情況。確保完成最重要和最緊急的工作。

在所有日常與客戶溝通中使用正規(guī)商務(wù)信函格式及公司規(guī)定的簽名。也不允許出現(xiàn)一句話式的回復(fù)(完全無(wú)商務(wù)信函的格式)。在收到客戶信函時(shí)第一時(shí)間進(jìn)行回復(fù)。不能給予明確回復(fù)時(shí)，發(fā)送“信函收到”的確認(rèn)函并確認(rèn)可以為客戶提供明確回復(fù)的時(shí)間。即保證溝通的雙向性。

最少次數(shù)提供讓客戶滿意的樣品(最多三次)。與客戶溝通盡量多的細(xì)節(jié)以保證制作的樣品一次性讓客戶滿意。這將會(huì)很大程度上增加接下訂單的可能性，加快訂單時(shí)間和減少公司樣品制作費(fèi)用。對(duì)產(chǎn)品的充分了解會(huì)幫助你提供讓客戶更滿意的服務(wù)。樣品完成后，業(yè)務(wù)人員手上必須保留一套與提供給客戶完全相同的樣品并完整和完好的保存。

給客戶的承諾必須全力來(lái)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)出現(xiàn)不確定因素時(shí)，向直屬上級(jí)征求建議后再確認(rèn)給客戶，以保證每一個(gè)承諾的實(shí)現(xiàn)。并與上級(jí)溝通處理結(jié)果的原因。

公司只有“我們”，沒(méi)有他們�？蛻籼岢龅乃�有問(wèn)題就是公司的公司，也是自己的問(wèn)題。我們要給客戶解決所遇到的問(wèn)題或者與客戶一起解決。不要把問(wèn)題化成埋怨，也不要讓它擱置在一邊。主動(dòng)去解決了，會(huì)發(fā)現(xiàn)并不是想象中那么難。而且實(shí)踐告訴我們最麻煩的客戶會(huì)是最忠誠(chéng)的客戶。

必須了解基本的商務(wù)禮儀，在溝通、跟進(jìn)過(guò)程中做到尊重客戶。讓客戶隨時(shí)可以找到你，但沒(méi)有客戶的要求或非緊急情況下，不要打客戶手機(jī);客戶的快遞帳號(hào)的每一次使用都必須經(jīng)過(guò)客戶的允許;對(duì)產(chǎn)品/訂單等任何方面的更改都需要征求客戶的意見(jiàn)/同意及讓客戶了解情況等。

事無(wú)巨細(xì)，雖然是一些瑣碎的小事，但往往這些細(xì)節(jié)體現(xiàn)，就能給客戶留下非常好的印象。功課做沒(méi)做，直接導(dǎo)致說(shuō)話做事中的表現(xiàn)。不要小看這些細(xì)節(jié)，這些才是想要成為成功的外貿(mào)跟單員必須注意和學(xué)習(xí)的知識(shí)。

擴(kuò)展閱讀：外貿(mào)企業(yè)工作流程

外貿(mào)企業(yè)工作流程介紹

一．外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)類型

自營(yíng)進(jìn)口

自營(yíng)出口代理進(jìn)口代理出口內(nèi)貿(mào)

進(jìn)料加工來(lái)料加工

二．進(jìn)出口企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置及外部聯(lián)系

（一）一般地，進(jìn)出口公司設(shè)立的內(nèi)部職位和部門有：

董事長(zhǎng)/總經(jīng)理、辦公室、計(jì)劃/財(cái)務(wù)部、貿(mào)易管理部、外銷業(yè)務(wù)部（多個(gè)）、儲(chǔ)運(yùn)/單證部。

對(duì)于大型外貿(mào)企業(yè)，每個(gè)外銷業(yè)務(wù)部可能是一家分公司（內(nèi)部再劃分科室）、儲(chǔ)運(yùn)部變

成貨運(yùn)公司；另外可能有貨源（采購(gòu)）部、內(nèi)銷部、企業(yè)管理部門、樣宣部門、電腦部等；當(dāng)然，更可能有外地分（子）公司、直屬倉(cāng)庫(kù)和下屬生產(chǎn)工廠。有些企業(yè)將單證部的工作歸入業(yè)務(wù)部門，即部門中設(shè)立單證員。有一人從頭到尾完成出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)。

（二）與進(jìn)出口公司發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系的外界：國(guó)內(nèi)外客戶及其中間商貨源廠商

倉(cāng)庫(kù)、發(fā)運(yùn)點(diǎn)

貨運(yùn)代理公司、船公司、航空公司等運(yùn)輸企業(yè)海關(guān)、報(bào)關(guān)代理

港口、裝運(yùn)碼頭

商品檢驗(yàn)、檢測(cè)、檢疫等機(jī)關(guān)中國(guó)貿(mào)促會(huì)、各商會(huì)

經(jīng)貿(mào)部委、外資委、經(jīng)委、計(jì)委等國(guó)家行業(yè)管理機(jī)關(guān)與各級(jí)政府機(jī)關(guān)外匯管理局國(guó)內(nèi)外銀行保險(xiǎn)公司

財(cái)政局、稅務(wù)局、審計(jì)局、工商管理局等

對(duì)于不同的外貿(mào)用戶，同樣稱“進(jìn)出口業(yè)務(wù)部”，具體承擔(dān)的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容可能不同；即使是同一公司，在不同時(shí)期，部門和人員職能也可能會(huì)調(diào)整。我們?cè)O(shè)計(jì)的軟件至少應(yīng)基本上適應(yīng)這種變動(dòng)。

三．外貿(mào)業(yè)務(wù)工作流程（一）出口管理的業(yè)務(wù)流程

出口業(yè)務(wù)管理基本上是以《出口貨物明細(xì)單》或《貨運(yùn)委托書》為中心，核

心功能是輔助業(yè)務(wù)人員快速出單和管理自己的出口業(yè)務(wù)等。該模塊的主要數(shù)據(jù)流程圖如下：（二）進(jìn)口業(yè)務(wù)流程分析

進(jìn)口配額進(jìn)口許可證自動(dòng)讀取數(shù)據(jù)銷售合同登記、分配申請(qǐng)表數(shù)據(jù)讀取數(shù)據(jù)讀取收款臺(tái)賬價(jià)格進(jìn)口合同進(jìn)口合同成本核算單項(xiàng)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成對(duì)比出倉(cāng)單（提貨單）數(shù)據(jù)讀取各級(jí)預(yù)付貨款單進(jìn)倉(cāng)單審批審批T/TL/C信用證一開(kāi)證申請(qǐng)覽表書生成審批改證申請(qǐng)進(jìn)口單證財(cái)務(wù)登記

進(jìn)口單證管理（業(yè)務(wù)認(rèn)領(lǐng)其他單證制作）進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口核銷報(bào)關(guān)委托書自動(dòng)傳遞

（三）內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)流程分析

付款臺(tái)賬數(shù)據(jù)自動(dòng)生成購(gòu)貨合同審批表匯票委托書各級(jí)付款申請(qǐng)單審批數(shù)據(jù)自動(dòng)生成審批支票購(gòu)貨合同進(jìn)倉(cāng)單數(shù)據(jù)讀取資金占用庫(kù)存報(bào)表庫(kù)存損益單出倉(cāng)單貨款情況審批客戶提貨銷售合同（提單）價(jià)格對(duì)比數(shù)據(jù)自動(dòng)生成各級(jí)打印銷售合同審批表審批收款單審批進(jìn)賬單進(jìn)賬臺(tái)賬

（四）進(jìn)口和內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)流程圖1

財(cái)務(wù)審核進(jìn)倉(cāng)，通知實(shí)際進(jìn)倉(cāng)或做形式上的進(jìn)倉(cāng)（對(duì)于直運(yùn)工廠的貨物），并反應(yīng)到庫(kù)存。該包含了進(jìn)口所有客戶和出口的部分國(guó)外客戶。分類管理客戶信息，為后續(xù)的業(yè)務(wù)提客戶資料該過(guò)程包含客戶的詢盤報(bào)盤（電話、傳真和E-Mail）過(guò)程，這些信息形成客戶訂單信息。客戶訂單在訂單處應(yīng)有查詢現(xiàn)貨庫(kù)存的操作，以便指導(dǎo)銷售進(jìn)程。進(jìn)口合同無(wú)，可以把訂單信息轉(zhuǎn)入進(jìn)口合同庫(kù)存判斷有，可以把訂單信息轉(zhuǎn)入內(nèi)銷合同內(nèi)銷合同在做出倉(cāng)前，需要對(duì)合同進(jìn)行審批，主要是價(jià)格方面（依據(jù)一段查詢庫(kù)存結(jié)果用于庫(kù)存判斷庫(kù)存資料財(cái)務(wù)審核出倉(cāng)單，通知實(shí)際出倉(cāng)，并反應(yīng)到庫(kù)存。時(shí)期的銷售限價(jià)表），還有客戶的資信程度，以便決定價(jià)格和客戶的付款方式。進(jìn)出倉(cāng)（進(jìn)倉(cāng)單）

進(jìn)出倉(cāng)（出倉(cāng)單）進(jìn)倉(cāng)單信息生成業(yè)務(wù)應(yīng)付款信出倉(cāng)單信息生成業(yè)務(wù)應(yīng)收款信應(yīng)付款財(cái)務(wù)返回實(shí)付信息財(cái)務(wù)獲取應(yīng)付信息應(yīng)收款財(cái)務(wù)返回實(shí)收信息財(cái)務(wù)獲取應(yīng)收信息該模塊記錄倉(cāng)庫(kù)出貨的實(shí)際情況。（進(jìn)口和處理現(xiàn)款和放賬的情況。財(cái)務(wù)管理客戶資料采集代理銷售完稅銷售保稅銷售審批客戶確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行出庫(kù)通知實(shí)際出庫(kù)貸款及銷售費(fèi)用回收接受客戶訂單訂單轉(zhuǎn)出貨訂單轉(zhuǎn)訂貨常規(guī)訂貨銷售現(xiàn)款放賬放賬管理購(gòu)貨審核D/A或T/T付款L/C訂貨付款應(yīng)收賬管理常規(guī)費(fèi)用審申請(qǐng)開(kāi)證行政費(fèi)用審管理費(fèi)用管應(yīng)付貨款管實(shí)際入倉(cāng)收貨安排選擇倉(cāng)區(qū)直運(yùn)工廠報(bào)關(guān)安排完稅清關(guān)保稅清關(guān)保稅入倉(cāng)手續(xù)保稅倉(cāng)儲(chǔ)管理征稅出倉(cāng)保稅出倉(cāng)退港處理賬面整理關(guān)稅資金安客戶往來(lái)賬款管理業(yè)務(wù)付款申付款申請(qǐng)實(shí)際付款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)形成基礎(chǔ)憑證支付預(yù)付款銀行到單到貨通知（五）進(jìn)口和內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)流程圖

（六）加工貿(mào)易工作流（進(jìn)料、來(lái)料）

加工貿(mào)易方式是指除一般貿(mào)易方式外，利用外資以加工生產(chǎn)、裝配為內(nèi)容的貿(mào)易方式。常見(jiàn)的加工貿(mào)易方式有來(lái)料加工、進(jìn)料加工、補(bǔ)償貿(mào)易等。1．來(lái)料加工：是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時(shí)還提供設(shè)備，由我方加工企業(yè)按外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，我方收取工繳費(fèi)，外商提供作價(jià)設(shè)備價(jià)款，我方用工繳費(fèi)償還的貿(mào)易形式。這一加工方式也可采用靈活做法，我方與同一外商同時(shí)簽訂原輔料進(jìn)口合同和成品出口合同，我方工廠按外商要求進(jìn)行加工，進(jìn)口原輔料進(jìn)口合同和出口成品各作各價(jià)，但進(jìn)口原輔料我方不付外商價(jià)款，當(dāng)成品返銷外商后，我方收取成品出口值與外商來(lái)料進(jìn)口值之間的差價(jià)，這種方式不動(dòng)用外匯，也不對(duì)開(kāi)信用證，稱為“各作各價(jià)對(duì)口合同”來(lái)料加工。

外商提供原材料，我方加工成品，稱“來(lái)料加工”；

外商提供零部件，我方組裝成品，稱“來(lái)件裝配”；

兩者統(tǒng)稱為來(lái)料加工裝配。來(lái)料加工裝配進(jìn)口的料件屬海關(guān)保稅貨物。

2．進(jìn)料加工：是指我國(guó)有關(guān)經(jīng)營(yíng)單位用外匯購(gòu)買進(jìn)口的原料、材料、輔料、元器件、零配件、配套件和包裝物料加工成成品或半成品后再外銷出口的貿(mào)易方式。

3．進(jìn)料加工與來(lái)料加工的區(qū)別

來(lái)料加工進(jìn)口的料件由外商提供，我方不支付外匯；進(jìn)料加工是我方經(jīng)營(yíng)單位用外匯購(gòu)買進(jìn)口料件；

來(lái)料加工裝配進(jìn)口的料件及加工的成品，所有權(quán)屬外商；進(jìn)料加工進(jìn)口的料件，所有權(quán)屬我方經(jīng)營(yíng)單位；

來(lái)料加工裝配中，我方按合同要求進(jìn)行加工，賺取工繳費(fèi)，盈虧由外商承擔(dān)；進(jìn)料加工中，我方經(jīng)營(yíng)單位則自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；

來(lái)料加工裝配，進(jìn)口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，是連在一起的一筆交易；進(jìn)料加工進(jìn)口與出口為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征。

加工貿(mào)易合同登記備案（1）申請(qǐng)合同備案。報(bào)關(guān)員應(yīng)在對(duì)外簽訂的來(lái)料加工合同自批準(zhǔn)之日起1個(gè)月內(nèi)持下列單證向海關(guān)申請(qǐng)辦理合同登記備案手續(xù)。

（2）接受審核。加工企業(yè)應(yīng)接受海關(guān)對(duì)其單證及加工場(chǎng)所、設(shè)備等的審核和勘察，特別是首次申請(qǐng)開(kāi)辦加工裝配業(yè)務(wù)，或開(kāi)展當(dāng)前敏感性商品加工項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)該向海關(guān)詳細(xì)介紹企業(yè)生產(chǎn)能力、加工工藝、生產(chǎn)組織形式、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制和企業(yè)會(huì)計(jì)賬冊(cè)制度等企業(yè)基本情況，以便海關(guān)對(duì)企業(yè)的資信進(jìn)行評(píng)估，為海關(guān)分類管理企業(yè)提供依據(jù)。

（3）領(lǐng)取"登記手冊(cè)"。合同登記備案的目的是為了最后取得通關(guān)資格。因此，凡被確認(rèn)為符合國(guó)家政策規(guī)定，符合海關(guān)監(jiān)管要求的合同，均可向海關(guān)領(lǐng)取已蓋主管海關(guān)合同備案專用章及手冊(cè)編號(hào)的“對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物登記手冊(cè)”。報(bào)關(guān)員憑此手冊(cè)向口岸海關(guān)辦理加工裝配合同項(xiàng)下料件、設(shè)備進(jìn)口和加工成品出口通關(guān)手續(xù)。

（4）海關(guān)核銷。合同執(zhí)行完畢后1個(gè)月，經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)持憑《登記手冊(cè)》和經(jīng)海關(guān)簽章的進(jìn)出口專用報(bào)關(guān)單，以及《進(jìn)口料件使用表》、《核銷申請(qǐng)表》等有關(guān)單證，向海關(guān)辦理核銷手續(xù)，海關(guān)審核無(wú)誤后，準(zhǔn)予核銷結(jié)案。

加工貿(mào)易流程圖(來(lái)料加工,進(jìn)料工作)

海關(guān)手冊(cè)的登記和核銷國(guó)內(nèi)工廠加工國(guó)外原料進(jìn)口程序國(guó)內(nèi)原料采購(gòu)程序?qū)��?nèi)加工合同進(jìn)料加工外銷合同來(lái)料加工對(duì)外協(xié)議進(jìn)料加工進(jìn)口合同國(guó)內(nèi)原料收購(gòu)合同成本核算表原料進(jìn)倉(cāng)成品進(jìn)倉(cāng)成品轉(zhuǎn)出口核銷

在內(nèi)容上，《登記手冊(cè)》記錄詳細(xì)的合同報(bào)關(guān)情況。

如：加工貿(mào)易手冊(cè)合同記錄內(nèi)容（外資企業(yè)進(jìn)口料件加工復(fù)出口）合同號(hào)：總值：幣別：交貨期：進(jìn)口料，件名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)成品單耗成品數(shù)量名稱

進(jìn)口料件報(bào)關(guān)登記表：進(jìn)口報(bào)關(guān)日期稱提單號(hào)運(yùn)輸工具名貨物名稱規(guī)格單位數(shù)量?jī)r(jià)值進(jìn)口數(shù)量累計(jì)報(bào)關(guān)單海進(jìn)口地海關(guān)編號(hào)關(guān)簽章

出口成品登記表：出口報(bào)關(guān)日期運(yùn)輸工具名貨物名稱運(yùn)單號(hào)稱規(guī)格單位數(shù)量?jī)r(jià)值出口數(shù)量累計(jì)報(bào)關(guān)單海出口地海關(guān)編號(hào)關(guān)簽章

每一筆報(bào)關(guān)時(shí)，手冊(cè)中均應(yīng)記錄以下內(nèi)容：進(jìn)口料件的基本情況（包括進(jìn)口報(bào)關(guān)日期、運(yùn)輸工具名稱、貨物名稱規(guī)格、數(shù)量、價(jià)值等）填在登記手冊(cè)的“進(jìn)口料件報(bào)關(guān)登記表”欄內(nèi)；出口成品的基本情況（包括出口報(bào)關(guān)日期、運(yùn)輸工具名稱、貨物名稱規(guī)格、數(shù)量、價(jià)值等）填在登記手冊(cè)的“出口成品登記表”欄內(nèi)。

（七）外向型加工企業(yè)工作流程

生產(chǎn)型的外貿(mào)企業(yè)與一般的外貿(mào)公司不同在備貨階段。具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)員安排工廠生產(chǎn)

產(chǎn)品，要求工廠做出生產(chǎn)計(jì)劃安排，并隨時(shí)監(jiān)控生產(chǎn)進(jìn)度安排表

原料原材料采原材料庫(kù)原材料生產(chǎn)品庫(kù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品外供應(yīng)發(fā)票入庫(kù)單領(lǐng)料單入庫(kù)單提貨單發(fā)票購(gòu)存產(chǎn)存售商商

付采收銷款購(gòu)匯售單發(fā)單發(fā)票票

物料清單庫(kù)存判斷國(guó)外訂單/銷售合同出庫(kù)單生產(chǎn)計(jì)劃書采購(gòu)清單生產(chǎn)進(jìn)度安排表應(yīng)付款財(cái)務(wù)結(jié)算中心

注：黑箭頭表示貨物流，綠箭頭表示資金流

應(yīng)收款

（八）倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)流程圖

生產(chǎn)品采產(chǎn)品庫(kù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品

產(chǎn)廠家發(fā)票購(gòu)入庫(kù)單存提貨單售發(fā)票

付采收銷款購(gòu)匯售單發(fā)單發(fā)票票

應(yīng)付款財(cái)務(wù)結(jié)算中心應(yīng)收款外商

注：黑箭頭表示貨物流，藍(lán)箭頭表示資金流

四．外貿(mào)財(cái)務(wù)工作流程

（一）財(cái)務(wù)工作崗位的設(shè)置

外貿(mào)公司財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制的設(shè)置，各企業(yè)可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍，財(cái)務(wù)工作的不同特點(diǎn)和不同內(nèi)容而具體設(shè)置。根據(jù)外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)一般設(shè)置如下崗位：會(huì)計(jì)主管崗

出納崗

出口核算崗進(jìn)口結(jié)算崗庫(kù)存商品崗出口退稅崗復(fù)核崗

總賬及財(cái)務(wù)退稅崗

檔案崗

在工作中應(yīng)持會(huì)計(jì)證上崗，會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。

2．財(cái)務(wù)工作流程財(cái)務(wù)工作流程圖：

財(cái)務(wù)工作基本流程圖

賬套參數(shù)設(shè)置會(huì)計(jì)科目定義核算屬性內(nèi)部核算往來(lái)單位商品貨幣憑證字初始數(shù)據(jù)總賬試算平衡明細(xì)賬初始化完成常用摘要結(jié)算方式貨幣匯率填制憑證轉(zhuǎn)賬沖賬調(diào)整憑證號(hào)復(fù)核憑證設(shè)立會(huì)計(jì)科目與賬戶記賬制作會(huì)計(jì)憑證結(jié)賬賬務(wù)管理分析系統(tǒng)銀行對(duì)賬啟用賬套往來(lái)對(duì)賬資金管理報(bào)表系統(tǒng)平列式賬自定義賬1。設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶

企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是復(fù)雜的，資金有各種來(lái)源，又按需要運(yùn)用到各個(gè)方面。在資金運(yùn)動(dòng)中還涉及到企業(yè)內(nèi)部和外部的各方面關(guān)系。為了系統(tǒng)反映監(jiān)督復(fù)雜的會(huì)計(jì)對(duì)象，就必須采用一定的形式，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類。會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。通過(guò)對(duì)各種會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分析、比較，同時(shí)結(jié)合考慮經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類，對(duì)每一類別，根據(jù)其內(nèi)容特征取一個(gè)名稱，即是會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，為全面系統(tǒng)分類的反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況、經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出和經(jīng)營(yíng)成果創(chuàng)造了條件。

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置遵循以下原則：

（1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)；

（2）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求；

（3）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，又要考慮適應(yīng)性；（4）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定；

（5）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，從會(huì)計(jì)科目總體上應(yīng)保證完整性，從會(huì)計(jì)科目之間要具有互

排性。

六大類科目：

一、資產(chǎn)

資產(chǎn)就是企業(yè)所擁有或者控制的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。例如，現(xiàn)金、銀行存款等活錢；還有原材料、產(chǎn)成品、半成品、固定資產(chǎn)等東西；而專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等摸不著的也是資產(chǎn)，投資也屬于資產(chǎn)。資產(chǎn)需要能夠控制，租用別人的東西，不能算做自己的資產(chǎn)，而租給別人的東西，雖不在自己手里，但仍算做自己的資產(chǎn)。資產(chǎn)必須能夠用貨幣進(jìn)行計(jì)量而且必須是經(jīng)濟(jì)資源。所謂經(jīng)濟(jì)資源就是能賺錢的東西。象報(bào)廢的機(jī)器就不應(yīng)記作資產(chǎn)。

二、負(fù)債

負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以后用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。它又分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債一般指時(shí)間較短的，一般在一年內(nèi)或者比一年長(zhǎng)但是在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，比這個(gè)長(zhǎng)的就是長(zhǎng)期負(fù)債。如短期借款屬于流動(dòng)負(fù)債，期限為幾年的銀行貸款就是長(zhǎng)期負(fù)債了。只有目前和過(guò)去的業(yè)務(wù)才會(huì)形成當(dāng)前的債務(wù)。對(duì)于預(yù)期要發(fā)生的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會(huì)計(jì)上的債務(wù)。負(fù)債是將來(lái)要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即使現(xiàn)在沒(méi)有貨幣也要作為負(fù)債。比如，借款的利息一般半年支付一次，但每月都要記賬，把應(yīng)付利息作為一項(xiàng)負(fù)債處理。負(fù)債必須可以估價(jià)并且是在以后用現(xiàn)金或其它資產(chǎn)或勞務(wù)來(lái)償付的確實(shí)的債務(wù)，需要有憑有據(jù)。

三、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。資金來(lái)源有兩部分，一部分是股東投的錢，即所有者權(quán)益，另一部分是借來(lái)的錢，也就是債權(quán)人的錢。由于借款是一定要還的，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不好或虧本時(shí)，減少的錢是所有者權(quán)益，也就是說(shuō)，虧只能虧股東的。當(dāng)然，當(dāng)企業(yè)盈利是，所有者權(quán)益也會(huì)增大，所以所有者權(quán)益并不一定等于股東初始的投資額，而是隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞而增減。所有者權(quán)益不同于負(fù)債，所有者權(quán)益表明企業(yè)歸誰(shuí)所有，不用償還。負(fù)債表明企業(yè)欠誰(shuí)的錢，是要還的。所有者權(quán)益不需要付利息但可參加分紅，負(fù)債則需要付利息但不可參加分紅。在企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，要先還負(fù)債，有剩余才會(huì)償還給投資者。

四、收入

收入是企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)賣出產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的和將發(fā)生的現(xiàn)金流入，或債務(wù)的清償。收入要能用貨幣計(jì)量，且有據(jù)可查，必須與相關(guān)費(fèi)用匹配。收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加，扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，故收入是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的一項(xiàng)基本指標(biāo)。

五、費(fèi)用

費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)�？梢岳斫鉃槌杀尽０�括為取得營(yíng)業(yè)收入而花的所有可以用錢來(lái)衡量的人、財(cái)、物的耗費(fèi)。費(fèi)用一般包括料、工、費(fèi)。料指材料；工指人工，可以理解為為人工花的工資；費(fèi)指各項(xiàng)管理費(fèi)用，（可以理解為管理人員工資）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（支付利息）、銷售費(fèi)用（如廣告費(fèi)）。費(fèi)用與收入要匹配，即凡是取得收入都要付出代價(jià)，若費(fèi)用增長(zhǎng)而收入不變，所有者權(quán)益就會(huì)減少。

六、利潤(rùn)

收入減費(fèi)用就是利潤(rùn)，要是費(fèi)用比收入還大，那就是虧損。

2．建立賬戶

賬戶和科目?jī)蓚�(gè)概念，兩者之間有密切的關(guān)系；賬戶，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類、反映、監(jiān)督的一種方法。

賬戶與會(huì)計(jì)科目的共同點(diǎn)：首先，兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，兩者分類的口徑一致。比如“固定資產(chǎn)”科目和“固定資產(chǎn)”賬戶的核算的內(nèi)容、范圍是完全相同的。

賬戶和會(huì)計(jì)科目的不同點(diǎn)：首先，會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且是系統(tǒng)反映、監(jiān)督其增減變化及結(jié)余的情況的工具。再者，會(huì)計(jì)科目的作用是為開(kāi)設(shè)賬戶、填制憑證所運(yùn)用，而賬戶的作用主要是系統(tǒng)提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)管理所運(yùn)用。最后，設(shè)置賬忘掉的內(nèi)容能包含會(huì)計(jì)科目設(shè)置的一些內(nèi)容。因此，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分，而會(huì)計(jì)科目未作為會(huì)計(jì)核算方法的組成部分。

資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶

資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)(年、月、日)，借方記錄的合計(jì)數(shù)額稱作借方發(fā)生額，貸方記錄的合計(jì)數(shù)是貸方發(fā)生額，在每一會(huì)計(jì)期間的期末借貸方的差額稱作期末余額。資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方。借方期末余額轉(zhuǎn)到下一期就成為借方期初余額。用公式表示如下：資產(chǎn)類賬戶借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額

讓我們用丁字賬戶來(lái)表示：

由于會(huì)計(jì)平衡公式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方記增加額，借方記減少額，并且期末余額一般在貸方。

負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額

我們同樣用丁字賬表示：

借貸記賬法

在復(fù)式記賬法中，使用最廣泛的就是復(fù)式記賬法了。所謂復(fù)式記賬法是以“借”、“貸”兩個(gè)字做為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。所以這個(gè)“借”、“貸”不能從字面上去理解，“借”、“貸”可不是誰(shuí)欠了誰(shuí)，它只是一種符號(hào)而已，沒(méi)有實(shí)在的意義。

要學(xué)習(xí)借貸記賬法首先要知道借貸記賬法的對(duì)象是會(huì)計(jì)要素的增減變化過(guò)程和結(jié)果，而資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益又是主要的會(huì)計(jì)要素，所以

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

這個(gè)公式是借貸記賬法的基礎(chǔ)

借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)是：每個(gè)賬戶都分為“借方”和“貸方”，一般來(lái)說(shuō)規(guī)定賬戶的左方為“借方”，右方為“貸方”。在賬戶的借方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以稱為“借記某賬戶”；若在賬戶的貸方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，則可以稱為“貸記某賬戶”。

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上以“借”表示資產(chǎn)的增加和負(fù)債及所有者權(quán)益的減少；以“貸”表示負(fù)債和所有者權(quán)益的增加及資產(chǎn)的減少。具體地說(shuō)，資產(chǎn)的增加應(yīng)記在資產(chǎn)類的有關(guān)賬戶的借方，資產(chǎn)的減少應(yīng)記在資產(chǎn)類的有關(guān)賬戶的貸方；負(fù)債及所有者權(quán)益的增加應(yīng)記在其有關(guān)賬戶的貸方，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少記在其有關(guān)賬戶的借方。凡賬戶若借方有余額，表示為資產(chǎn)的余額。凡賬戶貸方有余額，表示為負(fù)債及所有者權(quán)益的余額。一般資產(chǎn)類賬戶都為借方余額，負(fù)債及所有者權(quán)益為貸方余額。其結(jié)構(gòu)是不同的。

3．填制會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)核算的基本流程是原始憑證－填制記賬憑證－登記賬簿－編制報(bào)表。

會(huì)計(jì)憑證，通俗地講，就是你用來(lái)記賬的依據(jù)，賬不可亂記，必須要有書面文件證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生才可記賬，這種證明文件就是會(huì)計(jì)憑證。

會(huì)計(jì)憑證是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。

會(huì)計(jì)主體辦理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須辦理憑證手續(xù)。由執(zhí)行或完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得會(huì)計(jì)憑證，詳細(xì)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

填制或取得會(huì)計(jì)憑證后，要由有關(guān)人員進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)誤，并由審核人員蓋章后，才可作為記賬依據(jù)。填制和審核憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。

會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，對(duì)于如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，有效監(jiān)查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)性、可靠性、合理性、發(fā)揮會(huì)計(jì)在管理中的作用，具有重要意義。

填制和審核會(huì)計(jì)憑證作為會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用。主要有如下四方面：

1．提供經(jīng)濟(jì)信自己和會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)日常大量、分散的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行整理、分類、匯總、并經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理，為經(jīng)濟(jì)管理者提供有用的會(huì)計(jì)信息。

2．監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)的法令、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支的方針和計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定，以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合法和有效性。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展，控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施，是發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能的重要內(nèi)容。

3．提供記賬依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制、審核，按一定方法對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理、分類、匯總、為會(huì)計(jì)記賬提供真實(shí)、可靠的依據(jù)，并通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的及時(shí)傳遞，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適時(shí)地進(jìn)行記錄。

4．加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要取提或填制適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，同時(shí)要由有關(guān)的經(jīng)辦人員，在憑證上簽字、蓋章明確業(yè)務(wù)責(zé)任人。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負(fù)其責(zé)，并利用憑證填制、審核的手續(xù)制度。進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

按照用途和填制程序分類，會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證。

4．憑證復(fù)核

為了保證記賬憑證的正確性，除了編制人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)加強(qiáng)自審?fù)�，�?cái)務(wù)部門還應(yīng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藢徍说闹贫�。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：

（1）記賬憑證是否附有原始憑證，是否同原始憑證的內(nèi)容相符合；

（2）應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確；

（3）對(duì)憑證格式中有關(guān)項(xiàng)目的填列是否完備，有關(guān)負(fù)責(zé)人是否都已經(jīng)簽名或蓋章。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，按規(guī)定辦法及時(shí)更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后的記賬憑證才能夠據(jù)以記賬。

5．記賬

會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、綜合地記錄和反映企業(yè)機(jī)關(guān)和事業(yè)等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部過(guò)程的賬簿。它由用來(lái)進(jìn)行記賬的專門格式的賬頁(yè)所組成。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

會(huì)計(jì)賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時(shí)賬簿通常稱為日記賬，它是按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。在實(shí)際工作中，它是按照會(huì)計(jì)部門收到憑證的先后順序即按憑證的編號(hào)順序來(lái)登記的。目前一般企業(yè)設(shè)置和使用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

分類賬簿是全面、系統(tǒng)地對(duì)資金循環(huán)和收支活動(dòng)進(jìn)行的分類記錄。按照分類的概括程度的不同，分類賬簿又分為總分為賬和明細(xì)分類賬兩類�？偡诸愘~是按照總賬賬戶設(shè)置和登記的賬簿；明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶設(shè)置和登記的賬簿。分類賬簿可以分類反映和監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、權(quán)益、負(fù)債的增減變動(dòng)情況；成本費(fèi)用的開(kāi)支和升降情況；收入的取得情況；以及財(cái)務(wù)成果的形成和分配情況等等。分類賬是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，是賬簿體系的主體。

備查賬簿是對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的詳細(xì)參考資料。如租入固定資產(chǎn)登記簿和受托加工材料登記簿，都是屬于備查賬簿。

會(huì)計(jì)賬簿按外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。

賬簿設(shè)置，包括確定賬簿種類、內(nèi)容、作用及登記方法。賬簿設(shè)置必須做到組織嚴(yán)密、層次分明，賬簿之間保持內(nèi)在聯(lián)系，起到相互制約的作用。

（一）日記賬的設(shè)置和登記

各企業(yè)一般沒(méi)有設(shè)置按照全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的日記賬，而僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。個(gè)別單位會(huì)設(shè)置序時(shí)登記轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬日記賬。

現(xiàn)金日記賬的用途是用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，以利于對(duì)現(xiàn)金的保管、使用及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督的賬簿。利用現(xiàn)金日記賬的記錄，可以檢查現(xiàn)金收款憑證、付款憑證有無(wú)丟失情況，保證賬證相符、賬實(shí)相符。

現(xiàn)金日記賬一般是三欄式，另一種是多欄式。

銀行存款日記賬是用來(lái)逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)存情況的賬簿。通過(guò)銀行存款日記賬的設(shè)置和登記，可以加強(qiáng)對(duì)銀行存款進(jìn)行日常的監(jiān)督和管理，并便于與銀行進(jìn)行賬項(xiàng)的核對(duì)。

銀行存款日記賬的格式，也有三欄式及多欄式兩種。

（二）總分類賬的設(shè)置和登記

總分類賬亦稱為總賬，它是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目，分類、連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益以及費(fèi)用、成本和收入、成果的總括情況的賬簿。它能全面系統(tǒng)、總括地反映各企業(yè)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的資金循環(huán)和收支情況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的資料。

總賬的登記方法，由于采用的會(huì)計(jì)核算形式不同，其登記依據(jù)和登記程序不一樣。它可以直接根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的順序逐筆登記，也可以通過(guò)指定的匯總記賬憑證方式按期或分次匯總登記。

（三）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記

明細(xì)分類賬也稱為明細(xì)賬。它是根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理上的實(shí)際需要，按照某些一級(jí)科目所屬的二級(jí)科目、或明細(xì)科目分類、連續(xù)記錄的反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，以及費(fèi)用和收入、成果增減變動(dòng)等明細(xì)情況的賬簿。

由于設(shè)置和運(yùn)用明細(xì)分類賬，能夠詳細(xì)地反映資金循環(huán)收支的具體情況，有利于加強(qiáng)資金管理和使用，并呆為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必需的明細(xì)資料。因此，一般企業(yè)都會(huì)根據(jù)實(shí)際需要及有關(guān)規(guī)定，設(shè)置和運(yùn)用必要的明細(xì)分類賬簿。明細(xì)分類賬的通用格式有三種，即三欄式明細(xì)分類賬、金額式明細(xì)分類賬和多欄式明細(xì)分類賬。

6．結(jié)賬和對(duì)賬

（一）結(jié)賬

企業(yè)的資金循環(huán)和收支是不斷進(jìn)行的，為了總結(jié)某一會(huì)計(jì)期間如月份、年度的資金循環(huán)和收支的過(guò)程和結(jié)果，在賬務(wù)處理上，必須定時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)是日常登記的基礎(chǔ)上，按照“應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)”補(bǔ)充作好調(diào)整記錄，然后結(jié)算出有關(guān)賬簿、賬戶的本期借、貸主發(fā)生額和余額。

按期做好結(jié)賬工作，可為編制會(huì)計(jì)報(bào)表作好準(zhǔn)備，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)報(bào)送，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。但是不允許為了趕編會(huì)計(jì)報(bào)表提前結(jié)賬，也不允許先編制會(huì)計(jì)報(bào)表，然后結(jié)賬。一般企業(yè)應(yīng)每月、每年結(jié)算一次賬目。

（二）對(duì)賬

對(duì)賬是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要工作，它主要是通過(guò)賬項(xiàng)的逐筆核對(duì)以及按期編制總分類賬戶發(fā)生額和余額對(duì)照表、明細(xì)分類賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表進(jìn)行的。建立定期的對(duì)賬制度，認(rèn)真做好對(duì)賬工作，是保證賬證、賬實(shí)相符的重要條件。

對(duì)賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)。

在對(duì)賬中，有可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，需要及時(shí)查找更正。

7．編制會(huì)計(jì)報(bào)表

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的概念

會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品，它是以會(huì)計(jì)賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括地反映會(huì)計(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財(cái)過(guò)程的報(bào)告文件。它是會(huì)計(jì)實(shí)體對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、決策、平時(shí)控制和事后檢查、分析的重要依據(jù)。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

1．會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)編制單位的性質(zhì)不同，會(huì)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)

單位會(huì)計(jì)報(bào)表，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。

2．會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)編制的時(shí)間不同，可分為月報(bào)表、季報(bào)表和年度報(bào)表；

3．會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)編報(bào)單位不同，可分為基層單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總單位會(huì)計(jì)報(bào)表（合并

報(bào)表）

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的作用和編制

通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，可以使投資人、債權(quán)人、上級(jí)主管部門、財(cái)政稅務(wù)部門、開(kāi)戶銀行、審計(jì)部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工能夠全面系統(tǒng)地了解本會(huì)計(jì)實(shí)體一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，同時(shí)為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查、監(jiān)督和分析提供了重要依據(jù)。

編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表的口徑、指標(biāo)必須統(tǒng)一；（3）會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容必須完整；

（4）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送必須及時(shí)。

會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序：（1）清查財(cái)產(chǎn)

（2）整理和調(diào)整會(huì)計(jì)記錄（3）核對(duì)賬目

（4）對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行試算（5）結(jié)賬

（6）編制會(huì)計(jì)報(bào)表

8.報(bào)表匯總與合并，會(huì)計(jì)報(bào)表的公證

為了反映各級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程與結(jié)果，并且滿足國(guó)家綜合平衡工作的需要，各級(jí)企業(yè)主管部門必須將所屬各單位的會(huì)計(jì)報(bào)表加以逐級(jí)匯總，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。

有些企業(yè)外資企業(yè)或控股企業(yè)，需要編制本企業(yè)與相關(guān)企業(yè)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表是本企業(yè)的會(huì)計(jì)人員站在本會(huì)計(jì)實(shí)體立場(chǎng)上根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料編制出來(lái)的概括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果和理財(cái)過(guò)程的報(bào)告文件。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，除了提供經(jīng)濟(jì)信息，幫助企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益外，按照規(guī)定還應(yīng)按期報(bào)頭財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的開(kāi)戶銀行，既作為考核、監(jiān)督企業(yè)的重要依據(jù)，又要作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合平衡的重要資料來(lái)源，除此之外，使用會(huì)計(jì)報(bào)表的還有企業(yè)的投資者、債權(quán)人，他們需要根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、理財(cái)過(guò)程、支付能力、償債能力，以保證自己的決策正確，合法權(quán)益不受侵犯。因此企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證和出具證明，進(jìn)行審計(jì)，方為有效會(huì)計(jì)報(bào)表。

附:會(huì)計(jì)核算程序基本模式:經(jīng)(濟(jì)業(yè)務(wù)日序時(shí)記記賬錄發(fā)生額和余額對(duì)照表會(huì)計(jì)()原原始始憑記證錄記(()(賬分憑錄證試結(jié))算平衡分分類類記賬錄報(bào)算表()))

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