《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)》教學(xué)計(jì)劃(劉零老師)

內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院教學(xué)日歷

201*/201*學(xué)年第2學(xué)期

課程名稱:商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)任課班級(jí):09會(huì)電1、2，稅務(wù)任課教師:劉保良

總學(xué)時(shí)數(shù):34本學(xué)期學(xué)時(shí)數(shù):34周學(xué)時(shí)數(shù):2

制定日期:201*年2月28日

學(xué)期學(xué)時(shí)分配表

上課總周數(shù)講課習(xí)題課實(shí)驗(yàn)課課堂討論上機(jī)合計(jì)1717000017教研室主任(簽章):部主任(簽章):

年月日年月日

**填寫教學(xué)日歷說明

1．教師應(yīng)于開學(xué)前兩周填妥,經(jīng)教研室主任審核,系(部)主任批準(zhǔn),報(bào)教務(wù)處備查。教學(xué)日歷一式四份[任課教師、教研室、系部、教務(wù)處各一份。

2．教學(xué)日歷批準(zhǔn)后，教師必須遵照?qǐng)?zhí)行，不準(zhǔn)隨意變動(dòng)。如需變動(dòng)，履行同上手續(xù)后方可變動(dòng)。

3．教學(xué)內(nèi)容欄內(nèi)以兩學(xué)時(shí)為單位按照講課順序填寫章節(jié)和課題。4．授課方式為：課堂講授、實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)等201*/201*學(xué)年第2學(xué)期授課計(jì)劃

周次1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.12.1章節(jié)內(nèi)容業(yè)態(tài)與核算方法批發(fā)商品購進(jìn)核算授課方式課堂講授課堂講授課堂講授課堂講授課堂講授課堂講授課堂講授課堂講授課堂講授備注2.1、2.2批發(fā)商品購進(jìn)、銷售核算2.22.32.33.1批發(fā)商品銷售核算批發(fā)商品儲(chǔ)存核算批發(fā)商品儲(chǔ)存核算零售商品購進(jìn)核算3.2、3.3零售商品銷售、儲(chǔ)存核算3.3、3.4零售商品儲(chǔ)存及鮮活商品核算4.1、4.2進(jìn)出口業(yè)務(wù)概論及外幣管理核算課堂講授4.2外幣管理與核算課堂講授課堂講授課堂講授課堂講授課堂講授課堂講授課堂講授考試4.3、4.4國際貿(mào)易術(shù)語及國際貿(mào)易結(jié)算4.54.65.15.25.2出口核算進(jìn)口核算聯(lián)營商品核算連鎖經(jīng)營核算連鎖經(jīng)營核算

擴(kuò)展閱讀：《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課后習(xí)題答案[1]

第一章總論

■基本訓(xùn)練

一、填空題1．貨幣計(jì)量、核算、監(jiān)督2．貨幣、商品、貨幣3．監(jiān)督4．進(jìn)價(jià)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、當(dāng)期損益5．讓渡6．購進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售、流通領(lǐng)域、消費(fèi)領(lǐng)域7．批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)8．資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益9．收入、費(fèi)用、利潤二、單項(xiàng)選擇題1．C2.B

第二章商品流轉(zhuǎn)核算的一般原理

■基本訓(xùn)練

一、填空題1．商品實(shí)物的轉(zhuǎn)移、貨幣結(jié)算2．批發(fā)商品流轉(zhuǎn)、零售商品流轉(zhuǎn)3．出售或加工后再出售、所有權(quán)4．送貨制、提貨制、發(fā)貨制、門市收購制5．支付貨款的時(shí)間6．銷售費(fèi)用、進(jìn)項(xiàng)稅額7．收購價(jià)款8．?dāng)?shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法、數(shù)量售價(jià)金額核算法、進(jìn)價(jià)金額核算法9．購進(jìn)、銷售、存儲(chǔ)10．國外進(jìn)價(jià)、應(yīng)分擔(dān)的外匯差價(jià)、各種稅金、到岸價(jià)格（CIF）二、單項(xiàng)選擇題

1．D2.A3.C4．C5．A6.A7．A8．C9.D10.C11.A12．B13．B14．D三、多項(xiàng)選擇題

1．AB2．AC3．ABD4．ABC5．ABC6．ABC7．BD8．BCD9．ABCD10．ABCD11．ABCD12．AB

第三章批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算

■基本訓(xùn)練

一、填空題1．商品購進(jìn)、商品儲(chǔ)存、商品銷售2．購進(jìn)的實(shí)際價(jià)格、購進(jìn)的實(shí)際價(jià)格、購進(jìn)的實(shí)際價(jià)格3．銷售價(jià)4．送貨制、提貨制；支票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算5．發(fā)貨制；商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款6．三賬分設(shè)、三賬合一7.國外進(jìn)價(jià)、外匯差價(jià)、各種稅費(fèi)8.到岸價(jià)格（CIF）、進(jìn)口當(dāng)日外匯牌價(jià)9．進(jìn)貨原價(jià)10．銷售費(fèi)用11．采購成本12．銷售費(fèi)用13．直接收購、預(yù)購14．提貨制、送貨制；現(xiàn)金、支票15．發(fā)貨制、托收承付、委托銀行收款16．主營業(yè)務(wù)收入、銷項(xiàng)稅額17．直接收購、預(yù)購18．分散結(jié)轉(zhuǎn)、集中結(jié)轉(zhuǎn)19．先進(jìn)先出法20．分散結(jié)轉(zhuǎn)、集中結(jié)轉(zhuǎn)21．總額法、凈額法22．離岸價(jià)格、當(dāng)月1日23．主營業(yè)務(wù)收入、沖減24．加權(quán)平均法、毛利率計(jì)算法25．分散結(jié)轉(zhuǎn)、集中結(jié)轉(zhuǎn)二、單項(xiàng)選擇題

1.C2．B3.D4.B5.B6.B7.A8.B9．C10．B11．D12．D13．D14．B15.D16．B17．C18．A19．D20．D三、多項(xiàng)選擇題

1．ABC2．BC3．ACD4．BCD5．AC6．BC7．BC8．CD9．ACD10．BCD11．BCD12．BC13．ABC14．ABC四、會(huì)計(jì)分錄題

(一)1．借：在途物資上海某化妝品公司201*00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款2390002．借：庫存商品臺(tái)扇300000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：應(yīng)付票據(jù)3510003．借：庫存商品化妝品201*00

貸：在途物資上海某化妝品公司201*004．借：在途物資國外某公司441300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）75000貸：銀行存款516300

5.①入庫借：庫存商品進(jìn)口商品441300貸：在途物資國外某公司441300②同時(shí)借：銷售費(fèi)用3000貸：銀行存款30006．①進(jìn)口

借：在途物資國外某公司880000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)149600

貸：銀行存款1029600②支付費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款5000③驗(yàn)收入庫

借：庫存商品進(jìn)口化妝品880000貸：在途物資國外某公司880000

7．①準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是13000元（100000×13%）

借：在途物資浙江某專業(yè)戶87000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000

貸：庫存現(xiàn)金100000

②驗(yàn)收入庫

借：庫存商品農(nóng)產(chǎn)品87000

貸：在途物資浙江某專業(yè)戶87000

8．借：預(yù)付賬款張某專業(yè)戶30000

貸：庫存現(xiàn)金30000

9．①收購芒果總價(jià)款80000元

借：在途物資張某專業(yè)戶69600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10400貸：預(yù)付賬款張某專業(yè)戶80000②按合同應(yīng)補(bǔ)付貨款50000元

借：預(yù)付賬款張某專業(yè)戶50000貸：庫存現(xiàn)金50000

10．借：庫存商品芒果73600

貸：在途物資張某專業(yè)戶69600待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400011．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)544貸：銷售費(fèi)用800

銀行存款374412．借：庫存商品運(yùn)動(dòng)服裝500000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：銀行存款58500013．①商品尚未出售或尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本50%借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）29250

貸：庫存商品運(yùn)動(dòng)服裝25000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250

②商品已全部出售或已結(jié)轉(zhuǎn)成本50%借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）29250貸：主營業(yè)務(wù)成本25000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250(二)1．①借：銀行存款351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000

②借：主營業(yè)務(wù)成本250000

貸：庫存商品冰箱250000

2．①借：應(yīng)收票據(jù)234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入201*00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

②借：主營業(yè)務(wù)成本100000

貸：庫存商品白酒100000

3．①借：銀行存款1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000

②借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫存商品香煙800000

4．借：應(yīng)收賬款臺(tái)州某百貨公司5000福州某百貨公司5000貸：銀行存款100005．借：應(yīng)收賬款臺(tái)州某百貨公司351000福州某百貨公司351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10201*6．借；銀行存款71201*

貸：應(yīng)收賬款臺(tái)州某百貨公司356000福州某百貨公司3560007．借：銀行存款150000

貸：預(yù)收賬款福州某商場1500008．借：預(yù)收賬款福州某商場150000銀行存款54750貸：主營業(yè)務(wù)收入175000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)297509．①發(fā)出商品

借：發(fā)出商品201*00貸：庫存商品201*00②付運(yùn)費(fèi)

借：應(yīng)收賬款福州某商業(yè)企業(yè)3000貸：銀行存款300010．①銷售

借：銀行存款178500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25500應(yīng)收賬款福州某商業(yè)企業(yè)3000②結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：發(fā)出商品100000

11．①出口銷售收入748000元（110000×6.80）借：應(yīng)收賬款××外國公司748000

貸：主營業(yè)務(wù)收入出口收入748000②支付運(yùn)雜費(fèi)（201*+8000）*6.8

借：主營業(yè)務(wù)收入出口收入68000

貸：銀行存款68000

③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本600000元

借：主營業(yè)務(wù)成本600000

貸：庫存商品空調(diào)機(jī)600000

④計(jì)算當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×（征稅率－退稅率）

=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價(jià)×（征稅率－退稅率）=600000×（17%－13%）=24000（元）

借：主營業(yè)務(wù)成本24000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）24000

⑤計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額

當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×退稅率

=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價(jià)×退稅率=600000×13%=78000（元）

借：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）78000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）78000

⑥收到退稅款

借：銀行存款78000

貸：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）78000

12.①出口銷售收入61201*元（90000×6.80）借：應(yīng)收賬款××外國公司61201*

貸：主營業(yè)務(wù)收入出口收入61201*②支付運(yùn)雜費(fèi)（4000+6000）*6.8

借：銷售費(fèi)用68000

貸：銀行存款68000

③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本600000元

借：主營業(yè)務(wù)成本600000

貸：庫存商品空調(diào)機(jī)600000

④計(jì)算當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×（征稅率－退稅率）

=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價(jià)×（征稅率－退稅率）=600000×（17%－13%）

=24000（元）

借：主營業(yè)務(wù)成本24000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）24000

⑤計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額

當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×退稅率

=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價(jià)×退稅率=600000×13%=78000（元）

借：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）78000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）78000

⑥收到退稅款

借：銀行存款78000

貸：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）78000

13．借：應(yīng)收賬款福州批發(fā)商劉某351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100014.借：銀行存款345000銷售費(fèi)用6000

貸：應(yīng)收賬款福州批發(fā)商劉某35100015．借：應(yīng)收賬款泉州某零售企業(yè)70201*

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10201*16．借：主營業(yè)務(wù)收入201*0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400

貸：應(yīng)收賬款泉州某零售企業(yè)2340017．借：應(yīng)收賬款上海某吸塵器零售商585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500018．借：銀行存款555750

主營業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4250貸：應(yīng)收賬款上海某吸塵器零售商585000

（三）1．借：庫存商品空調(diào)機(jī)201*000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000

貸：銀行存款23400002．借：銀行存款201*000貸：預(yù)收賬款華聯(lián)商場201*0003．借：銀行存款2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入201*000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400004．借：庫存商品鮮活海產(chǎn)品（螃蟹）435000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65000貸：銀行存款5000005．①進(jìn)口

借：在途物資法國某公司727500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)123700貸：銀行存款851200②支付費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用25000貸：銀行存款25000③驗(yàn)收入庫

借：庫存商品進(jìn)口化妝品851200貸：在途物資法國某公司851200

6．借：預(yù)收賬款華聯(lián)商場201*000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1201*00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)204000銀行存款5960007.借：庫存商品冰箱1201*00空調(diào)機(jī)2400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)61201*銷售費(fèi)用88000貸：銀行存款43000008．借：庫存商品導(dǎo)航儀1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)172100銷售費(fèi)用27900貸：應(yīng)付賬款深圳海防通信有限公司1201*009．借：庫存商品冰箱201*000導(dǎo)航儀400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)408000銷售費(fèi)用4201*貸：應(yīng)付賬款龍臺(tái)金星貿(mào)易公司285000010.①出口銷售收入654.72萬元（960000×6.82）

借：應(yīng)收賬款巴西×公司6547200貸：主營業(yè)務(wù)收入出口收入6547200

②支付運(yùn)雜費(fèi)40000*6.82借：主營業(yè)務(wù)收入出口收入272800

貸：銀行存款272800

11．借：庫存商品電子產(chǎn)品1201*00貸：應(yīng)付賬款南京某貿(mào)易公司1201*0012．加權(quán)平均單價(jià)：

空調(diào)=（201*000+2400000）/（1000+1000）=2200（元/臺(tái)）冰箱=（1201*00+201*000）/（500+1000）=2133（元/臺(tái)）導(dǎo)航儀=（1000000+400000）/（201*+1000）=466（元/部）

借：主營業(yè)務(wù)成本4832500

貸：庫存商品內(nèi)銷空調(diào)（500*2200）1100000出口空調(diào)（1000*2200）2201*00冰箱（500*2133）1066500導(dǎo)航儀（1000*466）46600013．①當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×退稅率

=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價(jià)×退稅率

=3732500×13%=485225（元）

借：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）485225貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）485225②收到退稅款借：銀行存款485225貸：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）48522514．計(jì)算當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×（征稅率－退稅率）

=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價(jià)×（征稅率－退稅率）=3732500×（17%－13%）=149300（元）

借：主營業(yè)務(wù)成本149300貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）14930015．借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000016．借：管理費(fèi)用50000

銷售費(fèi)用150000

貸：應(yīng)付職工薪酬201*0017．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用201*0貸：應(yīng)付利息201*0

18．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=340000+65000+123700+61201*+172100+408000=1720800

增值稅銷項(xiàng)稅額=340000+204000+485225+149300=1178525由于進(jìn)大于銷項(xiàng)因此不計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)附加

19．借：主營業(yè)務(wù)收入9474400貸：本年利潤947440020．借：本年利潤5484700貸：主營業(yè)務(wù)成本4981800營業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用50000銷售費(fèi)用332900資產(chǎn)減值損失100000財(cái)務(wù)費(fèi)用201*0

21．①借：所得稅費(fèi)用997425貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅997425

②借：本年利潤997425貸：所得稅費(fèi)用997425

22．借：本年利潤2992275貸：利潤分配未分配利潤2992275

第四章零售商品流轉(zhuǎn)的核算

■基本訓(xùn)練

一、填空題1．商品購進(jìn)、商品儲(chǔ)存、商品銷售2．實(shí)際價(jià)格3．驗(yàn)收入庫、銷售、主營業(yè)務(wù)成本4．商品進(jìn)銷差

5.含稅售價(jià)、商品進(jìn)銷差價(jià)6．庫存商品、售價(jià)、進(jìn)價(jià)7．銷售費(fèi)用8.直接收款、

集中收款9.不含稅銷售額＝

含稅銷售額1稅率10．綜合差價(jià)率計(jì)算法、分類(或柜組)差價(jià)率計(jì)算法、盤

點(diǎn)商品實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算法11．進(jìn)銷差價(jià)、不含稅商品銷售額、銷項(xiàng)稅額12．售價(jià)金額、圖書碼價(jià)13．商品進(jìn)銷差價(jià)、實(shí)價(jià)14.進(jìn)價(jià)金額15．原買價(jià)16.進(jìn)價(jià)記賬，盤存計(jì)銷法二、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3．D4．C5.B6.B7．A8.B9．C10．A11．A12．D13.D

三、多項(xiàng)選擇題l．AB2．ABCD3．BD4．BC5．CD6．BCD7．ABCD8．AC9．BD10．ABCD四、會(huì)計(jì)分錄題

(一)1．借：在途物資北京某百貨公司1000000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000

貸：銀行存款11700002．借：庫存商品電磁爐1201*00貸：商品進(jìn)銷差價(jià)電磁爐201*00在途物資北京某百貨公司10000003．借：在途物資山東某批發(fā)企業(yè)400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000銷售費(fèi)用201*

貸：銀行存款4700004．借：庫存商品九陽豆?jié){機(jī)500000貸：商品進(jìn)銷差價(jià)九陽豆?jié){機(jī)100000在途物資山東某批發(fā)企業(yè)400000借：在途物資晉江某服裝批發(fā)公司201*00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款235000

6借：庫存商品運(yùn)動(dòng)服292500

待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000貸：商品進(jìn)銷差價(jià)運(yùn)動(dòng)服97500在途物資晉江某服裝批發(fā)公司201*007．借：銷售費(fèi)用3500

其他應(yīng)收款某某1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50008．借：在途物資南寧某制糖廠100000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000銷售費(fèi)用3000貸：銀行存款1201*0

9．借：庫存商品白砂糖158400

待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：商品進(jìn)銷差價(jià)白砂糖59400在途物資南寧某制糖廠10000010．①借：銷售費(fèi)用商品損耗500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500②借：應(yīng)收賬款南寧制糖廠585

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85

11．借：在途物資福龍百貨公司35000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5950

貸：銀行存款4095012．借：庫存商品高露潔藥物牙膏50000貸：商品進(jìn)銷差價(jià)高露潔藥物牙膏15000

在途物資福龍百貨公司3500013．①借：在途物資福龍百貨公司5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

貸：銀行存款5850②借：商品進(jìn)銷差價(jià)高露潔藥物牙膏5000貸：在途物資福龍百貨公司5000(二)1．①結(jié)算每日零售收入

借:銀行存款90000現(xiàn)金85500

貸:主營業(yè)務(wù)收入家電柜175500

②交款借:銀行存款85500貸：現(xiàn)金85500

③結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借:主營業(yè)務(wù)成本家電柜175500

貸:庫存商品家電柜175500

2．①結(jié)算每日零售收入借:銀行存款80000現(xiàn)金51900應(yīng)收賬款8500

貸:主營業(yè)務(wù)收入百貨柜58500

家電柜35100食品柜46800

②交款借:銀行存款51900貸：現(xiàn)金51900③結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本百貨柜58500

家電柜35100食品柜46800

貸:庫存商品百貨柜58500

家電柜35100食品柜46800

3．借:銀行存款58400待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

貸:主營業(yè)務(wù)收入百貨柜35100

化妝品柜23400

4．借:銷售費(fèi)用50其他應(yīng)收款李某50

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1007．①綜合差價(jià)率=125.2/(35.1+5.85+585)*100%=20%應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=585*205=117(萬元)借:商品進(jìn)銷差價(jià)1170000

貸:主營業(yè)務(wù)成本1170000②分柜組差價(jià)率

百貨柜差價(jià)率=37.4/(11.7+2.34+175.5)*100%=19.73%家電柜差價(jià)率=73.7/(17.55+3.51+351)*100%=19.8%食品柜差價(jià)率=14.1/(5.85+58.5)*100%=21.91%

應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)

百貨柜差價(jià)=175.5*19.73%=34.63(萬元)家電柜差價(jià)=351*19.8%=69.50(萬元)食品柜差價(jià)=58.5*21.91%=12.81(萬元)

借:商品進(jìn)銷差價(jià)百貨柜346300家電柜695000食品柜128100

貸:主營業(yè)務(wù)成本百貨柜346300

家電柜695000食品柜128100③盤存商品差價(jià)計(jì)算法

期末賬面與實(shí)際差額=賬面差額-盤點(diǎn)差額

=（125.2-116.94）-(35.1-23)

=8.26-12.1=-3.84(萬元)(多結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)沖回)

借:主營業(yè)務(wù)成本38400

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)38400

(三)①購入借：在途物資經(jīng)濟(jì)出版社450000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）58500

貸：銀行存款508500

②同時(shí)借：庫存商品經(jīng)濟(jì)類組600000貸：商品進(jìn)銷差價(jià)經(jīng)濟(jì)類組150000在途物資經(jīng)濟(jì)出版社450000③主營業(yè)務(wù)成本=56.5×80%=45.2（萬元）已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=56.5-45.2=11.3（萬元）月末根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：商品進(jìn)銷差價(jià)某實(shí)物負(fù)責(zé)人113000主營業(yè)務(wù)成本某實(shí)物負(fù)責(zé)人45201*貸：庫存商品某實(shí)物負(fù)責(zé)人565000④月末進(jìn)行價(jià)稅分解：

不含稅的銷售額=含稅銷售額÷（１＋增值稅率）

=56.5÷113%=50（萬元）

銷項(xiàng)稅額=不含稅的銷售額×增值稅率=50×13%=6.5（萬元）具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入圖書組65000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000

(四)1．①購入借：在途物資森寶肉類加工公司1000000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款1170000②入庫借：庫存商品食品柜組1000000貸：在途物資森寶肉類加工公司10000002．①購入借：在途物資漳州某水產(chǎn)專業(yè)戶87000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000

貸：銀行存款100000②入庫借：庫存商品海鮮柜87000

貸：在途物資漳州某水產(chǎn)專業(yè)戶870003．①購入借：在途物資新疆某水果專業(yè)戶261000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000

貸：銀行存款300000②入庫借：庫存商品蔬果柜261000貸：在途物資新疆某水果專業(yè)戶2610004．借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入2340005.借：銀行存款6435000

貸：主營業(yè)務(wù)收入64350006．不含稅的銷售額=含稅銷售額÷（１＋增值稅率）

=6435000÷（1+17%）=5500000（元）

銷項(xiàng)稅額=不含稅的銷售額×增值稅率

=5500000×17%=935000（元）

借：主營業(yè)務(wù)收入935000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）935000

7．已銷商品進(jìn)價(jià)成本=期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額－期末庫存商品金額=（25+250-20）+（3+62-5）+（2+121-3）=435（萬元）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本食品柜2550000水產(chǎn)柜600000

蔬果柜1201*00

貸：庫存商品食品柜2550000水產(chǎn)柜600000

蔬果柜1201*00

(五)1.①借：在途物資湖濱商貿(mào)批發(fā)公司3000000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510000

貸：銀行存款3510000

②借：庫存商品男式西裝4510000

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)男式西裝1510000在途物資湖濱商貿(mào)批發(fā)公司30000002.借：在途物資浙江小商品城公司201*000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000銷售費(fèi)用30000貸：銀行存款2370000

3.①借：在途物資西安加加批發(fā)商1500000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255000銷售費(fèi)用201*0

貸：銀行存款1275000

②借：庫存商品CD機(jī)3201*00

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)CD機(jī)1700000在途物資西安加加批發(fā)商15000004．①借：在途物資本市某專業(yè)戶500000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)150000

貸：銀行存款650000②借：庫存商品鮮活海產(chǎn)品500000貸：在途物資本市某專業(yè)戶5000005.借：庫存商品小家電3570000

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)小家電1470000在途物資浙江小商品城公司201*000待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000006..借：應(yīng)付賬款南昌洪都批發(fā)公司800000

沈陽華僑批發(fā)公司1201*00貸：銀行存款201*0007.借：銀行存款2201*00

貸：預(yù)收賬款重慶嘉林批發(fā)公司2201*008.借：預(yù)收賬款重慶嘉林批發(fā)公司2201*00

貸：主營業(yè)務(wù)收入男式西裝1170000CD機(jī)936000銀行存款940009.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：銀行存款11700010.借：銀行存款50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入5000011.借：銀行存款7956000

貸：主營業(yè)務(wù)收入男式西裝2340000CD機(jī)936000小家電3510000鮮活海產(chǎn)品117000012.借：主營業(yè)務(wù)成本450000

貸：庫存商品鮮活海產(chǎn)品45000013．借：主營業(yè)務(wù)成本889201*

貸：庫存商品男式西裝3510000CD機(jī)187201*小家電351000014．借：商品進(jìn)銷差價(jià)1333800

貸：主營業(yè)務(wù)成本133380015．①計(jì)算不含稅銷售額

男式西裝柜=351÷（1+17%）=300（萬元）CD機(jī)柜=187.2÷（1+17%）=160（萬元）小家電柜=351÷（1+17%）=300（萬元）鮮活柜=117÷（1+17%）=100（萬元）②

計(jì)算銷項(xiàng)稅額

男式西裝柜=300×17%=51（萬元）CD機(jī)柜=160×17%=27.2（萬元）小家電柜=300×17%=51（萬元）鮮活柜=100×17%=17（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)收入男式西裝柜510000CD機(jī)柜27201*小家電柜510000鮮活柜170000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）146201*

16．借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備201*00貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備201*0017．借：管理費(fèi)用50000

銷售費(fèi)用100000

貸：應(yīng)付職工薪酬15000018.不用做

19．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用201*0貸：應(yīng)付利息201*0

20．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51+34+25.5+15+1.7=127.2（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=146.2萬元

借：營業(yè)稅金及附加19000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅13300

應(yīng)交教育費(fèi)附加5700

21．借：主營業(yè)務(wù)收入8600000

其他業(yè)務(wù)收入50000

貸：本年利潤865000022．借：本年利潤8447200貸：主營業(yè)務(wù)成本8008200營業(yè)稅金及附加19000管理費(fèi)用50000銷售費(fèi)用150000財(cái)務(wù)費(fèi)用201*0資產(chǎn)減值損失201*0023．①借：所得稅費(fèi)用50700貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅50700

②借：本年利潤50700貸：所得稅費(fèi)用50700

24．借：本年利潤152100貸：利潤分配未分配利潤152100

第五章商品流轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)的核算

■基本訓(xùn)練一、填空題

1．委托加工、自行加工2．委托加工物資、加工合同、受托加工單位3．庫存商品自行加工商品4．出租商品5．其他業(yè)務(wù)收入6．其他業(yè)務(wù)成本、出租商品7.視同買斷方式、以收取手續(xù)費(fèi)方式8．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9．成本與可變現(xiàn)凈值孰低法10．貸方50萬元11．其他業(yè)務(wù)收入12．實(shí)報(bào)實(shí)銷、定額包干、作價(jià)交接

二、單項(xiàng)選擇題1．B2．A3．A4.C5．C6.A7．C8．C

三、多項(xiàng)選擇題1．AB2．AB3．BC4．AC5．ABC6．ABC7．BC8．AB9．CD10．ABD四、會(huì)計(jì)分錄題

(一)1．借：委托加工物資龍州市某服裝廠360000貸：庫存商品布匹組360000

2．借：委托加工物資龍州市某服裝廠100000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000

貸：銀行存款117000

3．借：庫存商品男式西裝460000

貸：委托加工物資龍州市某服裝廠4600004．借：委托加工物資龍州市某服裝廠500000貸：庫存商品布匹組5000005．①借：委托加工物資龍州市某服裝廠100000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：銀行存款117000

②借：庫存商品女式羊毛衫600000

貸：委托加工物資龍州市某服裝廠600000

6．借：庫存商品自行加工商品100000貸：庫存商品純棉布料1000007．借：庫存商品自行加工商品16000

貸：應(yīng)付職工薪酬11400

銀行存款4600

8．借：庫存商品女裙116000貸：庫存商品自行加工商品116000(二)1．①發(fā)出商品借：發(fā)出商品女式羊毛衫201*00

貸：庫存商品女式羊毛衫201*00

②收到代銷清單借：應(yīng)收賬款龍州商場351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本201*00

貸：發(fā)出商品女式羊毛衫201*00

計(jì)算應(yīng)付代銷手續(xù)費(fèi)：借：銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)30000

貸：應(yīng)收賬款龍州商場30000

③結(jié)算貨款及手續(xù)費(fèi)借：銀行存款321000

貸：應(yīng)收賬款龍州商場321000

2．①將商品交付龍州商場借：發(fā)出商品女式羊毛衫201*00

貸：庫存商品女式羊毛衫201*00

②收到代銷清單借：應(yīng)收賬款龍州商場351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本201*00貸：發(fā)出商品女式羊毛衫201*00

③收到乙公司貨款借：銀行存款351000

貸：應(yīng)收賬款龍州商場351000(三)1．①轉(zhuǎn)作出租商品借:出租商品復(fù)印機(jī)1000000

貸:庫存商品復(fù)印機(jī)1000000

②借：銀行存款201*00貸：其他應(yīng)付款201*00③收到租金借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

④月末攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本201*0貸：出租商品復(fù)印機(jī)201*0⑤返還押金借：其他應(yīng)付款201*00貸：銀行存款201*00⑥復(fù)印機(jī)報(bào)廢借：其他業(yè)務(wù)成本50000

貸：出租商品復(fù)印機(jī)500002．①轉(zhuǎn)作出租商品借:出租商品DVD100000

貸:庫存商品DVD100000

②借：銀行存款30000貸：其他應(yīng)付款30000

③收到租金借：銀行存款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

④月末攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本4000

貸：出租商品DVD4000⑤返還押金借：其他應(yīng)付款10000貸：銀行存款10000⑥復(fù)印機(jī)報(bào)廢借：其他業(yè)務(wù)成本4000貸：出租商品DVD4000(四)1．借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500002．借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500003．借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500004．借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000貸：庫存商品甲商品1000005．借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60000貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600006．借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備201*0貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備201*0

第六章非商品存貨的核算

■基本訓(xùn)練一、填空題

1．銷售費(fèi)用2．其他業(yè)務(wù)成本3．一次攤銷法、分次(分期)攤銷法、五五攤銷法4．其他應(yīng)付款5.在庫低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品攤銷6．銷售費(fèi)用7．一次攤銷法、使用期限分次攤銷法、五五攤銷法8．其他業(yè)務(wù)收入9.其他業(yè)務(wù)收入10．50％、50％、報(bào)廢二、單項(xiàng)選擇題1.C2．D3．A4．A5.C6．D7．B8．A9．B10．B三、多項(xiàng)選擇題1．AC2．BD3．ABD4．ABC5．ABD四、會(huì)計(jì)分錄題

(一)1．借：低值易耗品25000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250銷售費(fèi)用50貸：庫存現(xiàn)金293002．借：包裝物木料50000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500銷售費(fèi)用1000貸：銀行存款59500

3.借：包裝物三夾板5000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850貸：銀行存款5850

4.①借：銀行存款3510

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510

②借：其他業(yè)務(wù)成本2500

貸：包裝物三夾板2500

5．。借：管理費(fèi)用7000

銷售費(fèi)用7000貸：低值易耗品8000

包裝物三夾板6000

(二)1．借：包裝物庫存包裝物7000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1190貸：銀行存款8190

2．①租（借）包裝物借：包裝物出租包裝物5000貸：包裝物在庫包裝物5000②收到出租(出借)包裝物押金：借：銀行存款3000貸：其他應(yīng)付款存入保證金3000③攤銷出租包裝物攤銷額：借：其他業(yè)務(wù)成本出租包裝物攤銷150貸：包裝物包裝物攤銷150④收到出租包裝物租金：借：銀行存款234

貸：其他業(yè)務(wù)收入出租包裝物租金收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)343．借：銷售費(fèi)用1000

貸：包裝物庫存包裝物1000

4．借：銷售費(fèi)用201*

貸：包裝物庫存包裝物201*

5．①出售借：銀行存款5850

貸：其他業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850②領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本4000

貸：包裝物包裝桶4000

6．①出售借：銀行存款5148

貸：其他業(yè)務(wù)收入4400

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)748②領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本3300

貸：包裝物油3000

包裝桶300

7．①出售借：銀行存款4680

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)680②領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本3200銷售費(fèi)用160

貸：包裝物油3200

鐵桶1608．借：其他應(yīng)收款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

2

9．①借：銷售費(fèi)用500

貸：庫存現(xiàn)金500②借：庫存現(xiàn)金1000

貸：其他應(yīng)收款1000

10．①借：其他應(yīng)付款3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

②借：庫存現(xiàn)金1000其他業(yè)務(wù)成本出租包裝物攤銷1000包裝物出租包裝物攤銷3000貸：包裝物出租包裝物500011．借：其他應(yīng)付款3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入300012．借：銷售費(fèi)用3000

貸：包裝物在庫包裝物3000

(三)1．借：低值易耗品在庫低值易耗品1200

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)204貸：銀行存款14042．借：低值易耗品在庫低值易耗品16000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2720貸：應(yīng)付賬款187203．借：低值易耗品在庫低值易耗品10000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：應(yīng)付票據(jù)117004．借：銷售費(fèi)用600

貸：低值易耗品在庫低值易耗品600

5．借：銷售費(fèi)用4000

貸：低值易耗品在庫低值易耗品4000

6．借：銷售費(fèi)用208

貸：低值易耗品在庫低值易耗品208

7．①收到柜臺(tái)售價(jià)款存入銀行：借：銀行存款2340貸：其他業(yè)務(wù)收入201*應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340②注銷柜臺(tái)凈值：

借：其他業(yè)務(wù)成本低值易耗品出售1800低值易耗品低值易耗品攤銷3200貸：低值易耗品在用低值易耗品50008．①借：庫存現(xiàn)金100貸：低值易耗品在用低值易耗品100②借：銷售費(fèi)用低值易耗品攤銷1900貸：低值易耗品低值易耗品攤銷1900③借：低值易耗品低值易耗品攤銷201*貸：低值易耗品在用低值易耗品201*

第七章商品流通費(fèi)用和稅金的核算

■基本訓(xùn)練一、填空題

1．物化勞動(dòng)、活勞動(dòng)2．銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用3．工資結(jié)算憑證4．增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅5．80萬元6．17%、13%、3%7．增值、銷售8．一般納稅人、小規(guī)模納稅人9．3%10．3％，5％、5％、20％11．應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、全部價(jià)款12．5%、10%、5%、10%13．生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)、金銀首飾零售14．7％、5％、1％15．增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅16．7％17．13%、稅款二、單項(xiàng)選擇題1.C2．D3.D4．A5．A6.D7.D8．A9．B10．D11．D12．A

三、多項(xiàng)選擇題1．BCD2．ABCD3．ABC4．BD5．BCD6．BD7．ACD8．ABC9．ABD10．ACD四、會(huì)計(jì)分錄題

1．借：銷售費(fèi)用500002．借：管理費(fèi)用201*

貸：銀行存款50000貸：庫存現(xiàn)金201*

3．借：銷售費(fèi)用5000貸：庫存現(xiàn)金50004．借：庫存現(xiàn)金201*00貸：銀行存款201*00借：應(yīng)付職工薪酬201*00貸：庫存現(xiàn)金201*00借：銷售費(fèi)用150000

管理費(fèi)用50000貸：應(yīng)付職工薪酬201*00

5．借：管理費(fèi)用7000貸：應(yīng)付職工薪酬70006．借：銷售費(fèi)用50000貸：累計(jì)折舊500007．借：銷售費(fèi)用10000貸：銀行存款100009．①計(jì)提時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅2500

②

上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅2500貸：銀行存款2500

10．①確認(rèn)收入借：銀行存款1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000②計(jì)提消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅額=含稅銷售額×稅率=100×5%=5萬元借：營業(yè)稅金及附加50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅5000011．借：營業(yè)稅金及附加15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10500應(yīng)交教育費(fèi)附加450012．借：管理費(fèi)用18000貸：銀行存款1800013．借：管理費(fèi)用800貸：銀行存款80014．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用201*0應(yīng)付利息30000

貸：銀行存款50000

15．借：應(yīng)交稅費(fèi)已交增值稅80000貸：銀行存款80000

16．借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（未交）10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10000

第八章商品流通企業(yè)利潤的核算

■基本訓(xùn)練

一、填空題1．營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤2．銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用3．非貨幣性資產(chǎn)交換收入、罰沒收入、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入4．彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損、提取法定盈余公積金、提取任意盈余公積金5．10％

6．以后年度稅前利潤彌補(bǔ)、以后年度稅后利潤彌補(bǔ)、用盈余公積彌補(bǔ)7．25％二、會(huì)計(jì)分錄題1．①借：銀行存款5850000

貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850000②借：主營業(yè)務(wù)成本4000000貸：庫存商品4000000③借：營業(yè)稅金及附加85000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅59500應(yīng)交教育費(fèi)附加255002．①借：銀行存款23400

貸：其他業(yè)務(wù)收入201*0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400②借：其他業(yè)務(wù)成本15000貸：包裝物150003．借：銀行存款1000000

貸：投資收益201*00交易性金融資產(chǎn)8000004．借：銀行存款100000

貸：營業(yè)外收入100000

5．①借：固定資產(chǎn)清理80000貸：固定資產(chǎn)80000

②借：營業(yè)外支出80000貸：固定資產(chǎn)清理800006．借：銀行存款15000貸：營業(yè)外收入150007．①借：主營業(yè)務(wù)收入5000000②借：本年利潤49201*0

其他業(yè)務(wù)收入201*0貸：主營業(yè)務(wù)成本4000000投資收益201*00營業(yè)稅金及附加85000營業(yè)外收入115000其他業(yè)務(wù)成本15000

貸：本年利潤5335000管理費(fèi)用240000銷售費(fèi)用450000財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

營業(yè)外支出80000

8．①借：所得稅費(fèi)用103750

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅103750

②借：本年利潤103750

貸：所得稅費(fèi)用103750

9．借：利潤分配提取法定盈余公積31125

法定公益金15562.5

貸：盈余公積法定盈余公積31125

法定公益金15562.5

10．借：利潤分配支付股利155625貸：應(yīng)付股利15562511．①年度終了結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借：本年利潤311250

貸：利潤分配未分配利潤311250②年度終了結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)時(shí)借：利潤分配未分配利潤202312.5

貸：利潤分配提取法定盈余公積31125提取任意盈余公積15562.5應(yīng)付現(xiàn)金股利155625

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

■基本訓(xùn)練一、填空題

1．財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量2．產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、產(chǎn)負(fù)債表3．產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表4．?dāng)?shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、說明清楚、編報(bào)及時(shí)5．表首、基本主體。6．單步式、多步式。7．流入、流出8．正表、附注9．工作底稿法、T形賬戶法二、單項(xiàng)選擇題1．B2．A3．C4．C5．A6．A7．A8．D9．A10．B

三、多項(xiàng)選擇題1．AB2．BC3．BCD4．AD5．AB6．ABC7．AB8．ABC9．ACD10．ABC11．ABC12．AB四、會(huì)計(jì)分錄題（一）1.貨幣資金=50萬元2.應(yīng)收賬款=138萬元3.預(yù)付賬款=30萬元4.存貨=255萬元5.一年內(nèi)到期的長期債券投資=10萬元6.長期債券投資=70萬元7.應(yīng)付賬款=105萬元8.預(yù)收賬款=68萬元9.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債=30萬元10.應(yīng)付債券=30萬元11.未分配利潤=55萬元（二）利潤表會(huì)企02表

編制單位:龍津百貨201*年度單位:元

項(xiàng)目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（損失以“-”號(hào)列示）投資收益（損失以“-”號(hào)列示）其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益

行次1234567891011121314151617181920本期金額1500000010000000850000170000070000030000010000050000001850000201*00500000201*0005000001500000略上期金額

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