商品流通企業(yè)會計

《商品流通企業(yè)會計》調(diào)查報告

調(diào)查時間：201*年5月12日201*年5月20日調(diào)查地點(diǎn)：哈爾濱市南崗區(qū)

調(diào)查目的：通過調(diào)查了解所學(xué)的商品流通企業(yè)會計在實(shí)際中的應(yīng)用，使所學(xué)的知識更扎實(shí)深刻。公司簡介：

市場名稱：哈爾濱金億對俄小商品批發(fā)市場地址：黑龍江省哈爾濱南崗區(qū)南直路255-265號聯(lián)系人：王經(jīng)理

聯(lián)系電話：0451-57602222

該公司是由千品百匯（北京）服裝有限公司和香港浩森集團(tuán)有限公司共同創(chuàng)辦，是一座集輕工產(chǎn)品的交易展示、批發(fā)和零售為一體的專業(yè)對俄批發(fā)市場。一期總營業(yè)面積28萬余平方米，共分為地下一層地上三層，整個市場裝修高檔、現(xiàn)代化、人性化。主營商品：服裝、紡織。調(diào)查內(nèi)容：

主要針對該企業(yè)的內(nèi)部控制和審計制度。調(diào)查結(jié)果和具體內(nèi)容如下：該企業(yè)的內(nèi)控制度遵循六大原則（一）靈活性原則

由于企業(yè)經(jīng)營范圍廣，各有特點(diǎn)，因此，在制定內(nèi)部控制制度時，不能照般其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)，靈活地制定適合本企業(yè)情況的控制制度。（二）成本效益原則

內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。判斷一項(xiàng)控制的成本效益，并非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項(xiàng)控制是否符合成本效益原則，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。如盡管一些控制會影響工作效率，但對整個企業(yè)來講，如果不采用該項(xiàng)控制，則可能對企業(yè)造成更大損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。（三）重要性原則

對企業(yè)成敗有直接影響，如影響盈虧、成本的重要事項(xiàng)，嚴(yán)格控制；次要的事項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)的能力限制，簡單控制或不控制。（四）時效性原則

內(nèi)部控制隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，其效果也會發(fā)生變化。因此，企業(yè)主（或相關(guān)人員）應(yīng)當(dāng)適時對內(nèi)部控制進(jìn)行評估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大缺陷，并采取措施予以補(bǔ)救。（五）相互牽制原則

相互牽制既是內(nèi)部控制的一個基本方法，也是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，應(yīng)避免一個人對某一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以單獨(dú)處理，或有絕對控制權(quán)，而必須經(jīng)過其他人或部門的審查、核對，以最大限度地減少錯誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)然，中小企業(yè)由于人員有限，不可能象大企業(yè)那樣實(shí)行嚴(yán)格的相互牽制制度。但是仍應(yīng)當(dāng)避免一個人包攬一項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個過程，可以采取相互交叉復(fù)核，定期檢查或指定專人審核的辦法，使各人都無法方便地進(jìn)行舞弊行為。（六）領(lǐng)導(dǎo)重視原則

內(nèi)部控制的成敗很大程度上決定于領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主的重視和執(zhí)行程度，如果領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主對內(nèi)部控制不重視，或自身置于內(nèi)部控制之外，隨便變更、存廢控制制度，將造成內(nèi)部控制制度失效。

由于小企業(yè)人員、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制，但小企業(yè)仍然應(yīng)當(dāng)建立最基本的控制制度，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。內(nèi)部審計制度的作用

(1)監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義:一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策,是否完成任務(wù),不僅在于查錯防弊,重要的是檢查評價;二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣�府審計廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo),代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。

(2)管理控制職能。內(nèi)部審計部門通過審計活動,對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評價,客觀公正地做出結(jié)論,提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策,強(qiáng)化內(nèi)部控制,堵塞管理漏洞,提高經(jīng)濟(jì)效益。

(3)評價鑒證職能。內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評價過程的實(shí)質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評議,從而肯定成績,指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。鑒證是對企業(yè)的財務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動的鑒證和證明,據(jù)以做出審計結(jié)論。

(4)服務(wù)職能。企業(yè)內(nèi)部審計的服務(wù)職能有兩層含義:一是要為本企業(yè)服務(wù),對最高層負(fù)責(zé),完成其指派的任務(wù);二是為國家審計機(jī)關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù),完成他們交辦的工作。

但美中不足的是：

1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,隸屬關(guān)系不清。傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計不適應(yīng)新形式的發(fā)展,而新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、工作流程等規(guī)范尚未建立或不完善,這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作質(zhì)量缺乏評價標(biāo)準(zhǔn)。我國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差,甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督制度形同虛設(shè),導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清,監(jiān)督不力。

2、內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性受到限制。從我國現(xiàn)狀來看,企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作,為管理經(jīng)營者服務(wù),其內(nèi)部審計的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng),從而影響到企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

3、內(nèi)審的工作范圍過于狹窄。直到目前,我國企業(yè)的內(nèi)部審計還僅限于財務(wù)領(lǐng)域,重點(diǎn)在檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯防弊上,很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。

4、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理。我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員大都是財會人員出身,其中不少沒有接受系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練,缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗(yàn),因此使內(nèi)審的重要作用無法充分發(fā)揮。

5、審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計發(fā)展推動作用的有限性。國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)審計、管理和約束的是那些必須按國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度的屬于法定審計范圍的各級政府及部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位,而對上市公司及其他不屬于國家審計法定范圍的單位,特別是中小型民營企業(yè)而言,內(nèi)部審計工作要不要開展以及如何開展則取決于其他有關(guān)政府部門和單位的內(nèi)部管理需要。對調(diào)查企業(yè)提出的改進(jìn)措施：

該企業(yè)應(yīng)為建立內(nèi)部控制作出了具體細(xì)則，該細(xì)則如下：

1、明確職責(zé)劃分，做到既不留死角又使各個崗位和人員之間不交叉、沖突。應(yīng)讓每個員工了解自己的工作和要求。應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)部門和人員的權(quán)限，禁止越權(quán)。并制定有明確的獎懲辦法，對違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進(jìn)行處罰。在不能做到職責(zé)劃分的情況下，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事后的檢查監(jiān)督。

2、對于記賬、出納、保管等不相容業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔(dān)任。如人員有限，也應(yīng)保證管賬的不管錢，管錢的不管賬。同時應(yīng)建立復(fù)核制度。

3、建立實(shí)物盤點(diǎn)制度。定期盤點(diǎn)存貨等實(shí)物資產(chǎn)，并將其與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。4、制定明確的預(yù)算管理辦法，進(jìn)行預(yù)算控制，或起碼對重要的項(xiàng)目編有預(yù)算。在季末或年末，應(yīng)將實(shí)際業(yè)績與預(yù)算相對比，找出差距，查明原因并采取措施加以糾正或修訂預(yù)算。5、建立成本控制制度。企業(yè)應(yīng)制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)。并經(jīng)常對成本進(jìn)行分析，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，找出成本差異的原因。企業(yè)可以制定標(biāo)準(zhǔn)成本，如果由于條件所限，不可能實(shí)行完全的標(biāo)準(zhǔn)成本制度，可以只制定重要成本項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)。6、應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計的法律法規(guī)建設(shè)。從目前看,雖然《審計法》提出“要建立健全內(nèi)部審計制度”,但《審計法》中的內(nèi)部審計側(cè)重于國家審計與內(nèi)部審計指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系,如何健全內(nèi)部審計則“無法可依”。我們應(yīng)該根據(jù)我國國情,借鑒國外的經(jīng)驗(yàn),制定出一系列切實(shí)可行的有中國特色的內(nèi)部審計法規(guī)和條例,從法律層面上增強(qiáng)內(nèi)部審計制度的健全。

7、確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)時,應(yīng)堅持獨(dú)立性和權(quán)威性兩條原則。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無論內(nèi)部審計還是外部審計,離開獨(dú)立性,審計結(jié)果將毫無意義。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對其負(fù)責(zé)并報告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門,并對其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計人員應(yīng)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。這樣,才能保證審計結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計作用。權(quán)威性原則體現(xiàn)在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在地位和設(shè)置層次上的高低,地位和設(shè)置層次越高,權(quán)威性就越大,內(nèi)部審計的作用就發(fā)揮得越充分。

8、進(jìn)一步提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜和競爭的更加激烈,對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此,我們必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的要求,內(nèi)部審計人員不僅需要精通財務(wù)會計,還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域,掌握相關(guān)知識與技能,以便更好地實(shí)施審計并為企業(yè)管理服務(wù)。

調(diào)查心得：通過本次的調(diào)查，我知道了理論與實(shí)際相結(jié)合的重要性，要把理論應(yīng)用到實(shí)際上，也要根據(jù)實(shí)際概括出理論。并且，應(yīng)該加大對企業(yè)實(shí)施會計制度和政策的監(jiān)督制度。以防會計制度的形同虛設(shè)，避免經(jīng)濟(jì)犯罪。

擴(kuò)展閱讀：商品流通企業(yè)會計實(shí)務(wù) 福建自考模擬試卷一

《商品流通企業(yè)會計》模擬卷一

本試卷滿分100分，考試時間150分鐘。

第一部分選擇題

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題2分，共40分)1．商品流通企業(yè)會計的基本只能是核算與（）A預(yù)測B控制C監(jiān)督D分析2．批發(fā)商品流轉(zhuǎn)是整個商品流通的（）

A起始環(huán)節(jié)B中間環(huán)節(jié)C銷售環(huán)節(jié)D最終環(huán)節(jié)3．某零售水果商場其采用的商品核算方法通常是

A．售價金額核算法B．?dāng)?shù)量售價金額核算法C.進(jìn)價金額核算法D．?dāng)?shù)量進(jìn)價金額核算法

4．玉森百貨股份有限責(zé)任公司201*年4月30日收到商品一批，該批商品的貨款在4月30日同時支付，則該公司該批商品的正確入賬時間為()

A4月1日B4月15日C4月25日D4月30日5．下列適用于黃金手飾批發(fā)企業(yè)的核算方法是

A．加權(quán)平均法B．先進(jìn)先出法C．移動加權(quán)平均法D．個別計價法

6．湖南某貿(mào)易公司銷售一批大豆給廈門建發(fā)公司，價值500萬元，則其交貨方式一般采用（）

A發(fā)貨制B送貨制C提貨制D直接交貨制

7．海峽商場有限公司(一般納稅人)向山東某種植專業(yè)戶收購蘋果價值400萬元則該公司入賬的采購成本為

A．435萬元B．348萬元C．400萬元D．468萬元

8．湖南某貿(mào)易公司銷售一批大豆給廈門建發(fā)公司，價值500萬元，則其交貨方式一般采用（）

A發(fā)貨制B送貨制C提貨制D直接交貨制9．收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式，委托方應(yīng)確認(rèn)收入時間為A．商品銷售時B．發(fā)出商品時C．取得代銷清單時D．簽訂合同時

10.龍州商貿(mào)公司購進(jìn)商品一批，其中，商品價款30萬元、運(yùn)費(fèi)1萬元，增值稅5.1萬元，手續(xù)費(fèi)0.1萬元，則該批商品的采購成本為（）

A36.2萬元B30萬元C35.1萬元D31.1萬元

11．三江批發(fā)公司201*年實(shí)現(xiàn)銷售收入300萬元但不能夠準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額，則該企業(yè)的增值稅率可核定為

A．3％B．6％C．13％D.17％12．應(yīng)通過“管理費(fèi)用”賬戶核算的稅種是

A．增值稅B．城建稅C．消費(fèi)稅D．土地使用稅13．201*年l0月A公司對B公司進(jìn)行重組取得的債務(wù)重組收入應(yīng)記入A．投資收益B．營業(yè)外收入C．補(bǔ)貼收入D．管理費(fèi)用14．需要通過其明細(xì)賬余額調(diào)整后填列的會計科目是

A．固定資產(chǎn)B．實(shí)收資本C．銀行存款D．應(yīng)收賬款15．影響現(xiàn)金流量凈額變動的業(yè)務(wù)是

A．用固定資產(chǎn)對外投資B．將現(xiàn)金存入銀行

C．以應(yīng)付票據(jù)抵應(yīng)付賬款D．用銀行支付購買材料款

第1頁共3頁16．長江貿(mào)易公司在201*年12月15日收到彩電一批，該批彩電的貨款在12月10日已支

付，則該批彩電正確的入賬時間為

A．12月5日B．12月15日C．12月10日D．12月31日17．某商貿(mào)公司11月末留抵稅額為l2萬元、12月份的進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元、銷項(xiàng)稅額10萬元、

出口退稅額為l5萬元則12月份實(shí)際應(yīng)退的稅額為

A．8萬元B．10萬元C．12萬元D．15萬元

18．國美電器公司從日本進(jìn)口一批家電離岸價為10萬美元，關(guān)稅率10%，同時支付海運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)0.5美元（東京港到廈門港），匯率1：7，則該公司入賬的主營業(yè)務(wù)收入為（）A70萬元人民幣B73.5萬元人民幣C77萬元人民幣D80.85萬元人民幣

19．某股份有限公司(為上市商品流通企業(yè))201*年12月向證券市場回購5萬股價格為300萬元則借方記A．“庫存股”5萬元B．“實(shí)收資本”5萬元C．“庫存股”300萬元D．“實(shí)收資本”300萬元20．以下哪種核算方法適用于珠寶流通企業(yè)（）

A加權(quán)平均法B移動加權(quán)平均法C先進(jìn)先出法D個別計價法

第二部分非選擇題

二、填空題(本大題共l0小題，每空1分，共20分)

21．商品流轉(zhuǎn)的兩個基本特征：一是，二是通過的交易行為。22．商品流通的核算方法一般有、、、售價金額核算法。23．批發(fā)商品流通企業(yè)庫存商品明細(xì)賬的設(shè)置方法一般有、兩賬合一、。24．國外購進(jìn)的用于國內(nèi)銷售和出口的商品，以其作為商品的采購成本。

25．零售企業(yè)發(fā)生進(jìn)貨退補(bǔ)價核算時(假設(shè)原售價不變)，應(yīng)調(diào)整科目為_______和_______26．“商品進(jìn)銷差價”科目是“”科目的調(diào)整科目，核算庫存商品與之間的差額。

27．委托代銷商品通常有兩種核算方式：的代銷和的代銷。28．收取出租、出借包裝押金時貸記“_______”科目29．商品流通費(fèi)用分為_______、_______和_______。30．現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)可分為_______和_______兩部分。

三、綜合應(yīng)用題(共40分)

根據(jù)以下業(yè)務(wù)做會計分錄：新華都購物股份有限公司是一家批發(fā)公司企業(yè)，是一般納稅人，增值稅率為17%.201*年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

31，2日，從青島海爾電器公司購入空調(diào)機(jī)1000臺，單價201*元，價款200萬元，增值稅額34萬元，貨款及費(fèi)用銀行存款支付，收到增值稅專用發(fā)票，商品已驗(yàn)收入庫。（4分）

32.3日預(yù)收華聯(lián)商場貨款100萬元存入銀行。（2分）

33，6日，批發(fā)給福州某商場空調(diào)機(jī)500臺，單價4000元，共計貨款200萬元，增值稅34萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到并存入銀行。（2分）

34.11日，向海南省某專業(yè)戶購入一批鮮活商品（螃蟹）含稅價50萬元（是農(nóng)副產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣率13%）商品已入庫款項(xiàng)銀行存款支付。（4分）

35，15日，公司自營從法國購入化妝品一批，到岸價6.4萬美元，關(guān)稅25%,消費(fèi)稅率25%，海關(guān)完稅憑證增值稅率17%,當(dāng)日匯率1：6.82RMB，同時支付泉州港到公司的運(yùn)費(fèi)2.5

第2頁共3頁萬元人民幣，發(fā)票及商品已到驗(yàn)收入庫，價款運(yùn)費(fèi)用銀行存款（不考慮運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額）（6分）

36.18日從法國購入的化妝品銷售給華聯(lián)商場售價120萬元增值稅20.4萬元,開出增值稅專用發(fā)票并結(jié)清貨款，余款以銀行存款支付。（2分）

37，20日，從廣州美的電器公司購入冰箱500臺，單價2400元，價款120萬元，空調(diào)機(jī)1000臺，單價2400元，價款240萬元，增值稅61.2萬元，支付運(yùn)費(fèi)8.8萬元，價稅費(fèi)共計430萬元，用銀行存款支付，收到增值稅專用發(fā)票，商品驗(yàn)收入庫（不考慮運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額）（4分）

38.21日，從深圳海防通信有限公司購入汽車導(dǎo)航儀201*部，單價500元，價款100萬元，增值稅17萬元，供貨發(fā)代墊運(yùn)費(fèi)3萬元，價稅費(fèi)共計120萬元，收到增值稅專用發(fā)票，商品驗(yàn)收入庫，但款項(xiàng)尚未支付，運(yùn)費(fèi)按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4分）

39.22日.向龍臺金星貿(mào)易購入冰箱1000臺，單價201*元，導(dǎo)航儀1000部，單價400元，價款240萬元，增值稅40.8萬元，運(yùn)費(fèi)4.2萬元，收到增值稅專用發(fā)票，商品驗(yàn)收入庫，但款尚未支付（不考慮運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額）。（4分）

40，28日，出口巴西空調(diào)1000臺，單價540美元，冰箱500臺，單價440美元，導(dǎo)航儀1000部單價200美元，以到岸價總價96萬美元成交，同時用銀行存款支付國外運(yùn)保費(fèi)4萬美元，當(dāng)月1日匯率1：6.82RMB，該批出口貨款尚未收到。（4分）

41.31日，按加權(quán)平均發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)本月國內(nèi)銷售，出口商品的銷售成本。（4分）

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