蘇州園區(qū)營改增相關事項友情提示

附件六-1、園區(qū)局營改增相關事項友情提示

一、稅務登記

營改增試點納稅人（以下簡稱營改增納稅人）可在201*年9月25日之后，向主管國稅機關申請換發(fā)國地稅聯(lián)合發(fā)放的稅務登記證件。試點前屬于國地稅共管戶的，不需換發(fā)稅務登記證件。

二、稅率、計稅方法和一般納稅人資格認定（一）增值稅稅率和征收率：

1、提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%.2、提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%.

3、提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%.4、財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。5、征收率為3%.

（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人計稅方法1、一般納稅人實行一般計稅方法計算應納稅額應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率

銷項稅額指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2、小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

（三）一般納稅人資格認定

營改增納稅人201*年7月至201*年6月（所屬期）年應稅服務銷售額超過500萬元的，按政策規(guī)定應申請認定增值稅一般納稅人；年應稅服務銷售額未超過500萬元，有固定經(jīng)營場所、財務核算健全的，也可申請認定一般納稅人。

三、發(fā)票管理

1、營改增納稅人初次向主管國稅機關領購發(fā)票時，需申領《發(fā)票領購簿》。2、201*年10月1日起，我省現(xiàn)代服務業(yè)增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；提供貨物運輸服務的一般納稅人提供貨物運輸服務，統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不再開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；小規(guī)模納稅人可向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票或者貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

201*年9月25日起，主管國稅機關向營改增納稅人供應國稅發(fā)票。

3、營改增納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，應在領購發(fā)票前辦理稅控發(fā)行手續(xù)。營改增納稅人開具普通發(fā)票的，可以選用國稅網(wǎng)絡版開票系統(tǒng)，也可以使用國稅單機版開票軟件開具發(fā)票。開票軟件下載地址將發(fā)布在江蘇省國稅局網(wǎng)站。

四、營業(yè)稅差額征收的過渡政策

1、試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點

地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。

2、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

3、試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

4、允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

五、納稅申報

1、所屬期201*年10月份起，營改增納稅人應向主管國稅機關申報納稅。2、網(wǎng)上申報的納稅人請登錄江蘇省國稅局網(wǎng)站（網(wǎng)址）辦理納稅申報及其他涉稅申請事宜。

六、稅收優(yōu)惠

1、增值稅一般納稅人向境外提供國際運輸服務、研發(fā)服務、設計服務等零稅率應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，可享受免抵退稅政策；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

2、“營改增”納稅人換發(fā)稅務登記證件免收工本費，小微企業(yè)免收發(fā)票工本費。

您如需了解“營改增”相關政策，請登錄江蘇省國稅局網(wǎng)站查詢。

江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局

二一二年八月四日

擴展閱讀：江蘇蘇州地稅關于“營改增”納稅人發(fā)票使用要求的通知201*.9.29

蘇州市地方稅務局

關于“營改增”納稅人發(fā)票使用要求的通知

我省于10月1日起實施交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。自201*年10月1日(含)起，對納稅人“營改增”業(yè)務，地稅機關不再發(fā)售發(fā)票，停止使用網(wǎng)上開票系統(tǒng)。

1、納稅人“營改增”業(yè)務停用地稅網(wǎng)上開票系統(tǒng)后，發(fā)票開具按國稅要求執(zhí)行�？墒褂脟�稅機關提供的單機版軟件開具。軟件請登錄蘇州國稅網(wǎng)站(-n-tax.gov.cn)下載。2、領用《公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開)》的納稅人于10月15日前至地稅部門完成9月份開票信息讀盤、注銷手續(xù)。

3、貨運自開票納稅人及“營改增”停用網(wǎng)上開具發(fā)票的納稅人，應于10月31日前到地稅部門完成庫存發(fā)票驗舊繳銷。

4、其他“營改增”納稅人于10月31日前完成10月1日前已開具發(fā)票信息報送、驗舊；截止201*年12月31日地稅發(fā)票仍未使用完畢的，向地稅機關繳銷結余的地稅普通發(fā)票，憑地稅機關出具的文書向國稅機關申請領購普通發(fā)票。

為適應納稅人的經(jīng)營活動需要，江蘇省國稅局決定增加2種增值稅專用發(fā)票和11種普通發(fā)票票種，以滿足“營改增”納稅人的發(fā)票使用需要。具體票種信息可登錄蘇州國稅網(wǎng)站“營改增專欄”查詢。

二一二年九月二十九日

附：營業(yè)稅改征增值稅有關事項問答營業(yè)稅改征增值稅有關事項問答

一、哪些“營改增”納稅人需要辦理稅務登記換證？

“營改增”前為地稅機關“單管戶”的納稅人，到主管國稅機關直接按規(guī)定辦理稅務登記換證手續(xù)。二、“營改增”納稅人如何辦理發(fā)票領購？

“營改增”納稅人可向國稅機關申請領購國稅發(fā)票，國稅發(fā)票于201*年10月1日(含)起啟用。

自201*年10月1日(含)起，地稅機關不再對“營改增”業(yè)務發(fā)售發(fā)票。三、“營改增”納稅人如何使用已購地稅發(fā)票？

對“營改增”納稅人已購未用的地稅發(fā)票實行分類管理。具體如下：

1、納稅人提供貨物運輸業(yè)營業(yè)稅應稅勞務(增值稅應稅服務)，原使用地稅機關監(jiān)制的公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的，201*年10月1日(含)起，全面啟用國稅機關監(jiān)制的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。2、納稅人提供除貨物運輸業(yè)以外其他“應稅服務”，原使用地稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票的，依據(jù)原開票方式不同，分別按以下要求執(zhí)行(園區(qū)“營改增”納稅人發(fā)票不實行過渡期管理)：使用網(wǎng)上開具方式開具發(fā)票的，不實行過渡期管理。自201*年10月1日(含)起，一律不再使用地稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票，全面啟用國稅普通發(fā)票。

使用企業(yè)自有系統(tǒng)、稅控裝置開具發(fā)票，領購定額發(fā)票和出租車發(fā)票的，實行過渡期管理。201*年10月1日后，之前已領用的地稅發(fā)票可繼續(xù)使用。四、“營改增”納稅人如何處理地稅結余發(fā)票？

不實行過渡期管理的結余發(fā)票，納稅人應于201*年10月31日前到地稅機關辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。

實行過渡期管理的結余發(fā)票，納稅人可繼續(xù)使用。結余地稅普通發(fā)票使用完畢的，啟用國稅普通發(fā)票；截止201*年12月31日地稅發(fā)票仍未使用完畢的，向地稅機關繳銷結余的地稅普通發(fā)票，憑地稅機關出具的文書向國稅機關申請領購普通發(fā)票。五、“營改增”納稅人的地稅發(fā)票信息上傳有何規(guī)定？

公路、內(nèi)河貨運業(yè)自開票納稅人應于201*年10月15日前持稅控盤或傳輸盤到地稅部門辦理讀盤手續(xù)，完成9月1日到30日的公路、內(nèi)河貨運發(fā)票的數(shù)據(jù)上傳。

實行過渡期管理的“營改增”納稅人應于201*年10月31日前完成10月1日前已開具發(fā)票信息的報送。

六、“營改增”納稅人向何部門申請代開發(fā)票？

自201*年10月1日(含)起，納稅人提供增值稅應稅服務需要代開發(fā)票的，應向國稅機關提出申請，地稅機關不再受理相關申請。七、“營改增”納稅人已繳納營業(yè)稅，201*年10月1日(含)后發(fā)生退款減除營業(yè)額的，向何部門申請辦理退稅手續(xù)？

“營改增”納稅人提供應稅服務在201*年10月1日前已繳納營業(yè)稅，201*年10月1日(含)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當報地稅機關核準后退還已繳納營業(yè)稅。八、“營改增”納稅人在國稅機關代開發(fā)票的，地稅應征稅款如何繳納？

“營改增”納稅人201*年10月1日(含)以后提供增值稅應稅服務，到國稅機關或國稅機關指定單位申請開具國稅發(fā)票的，其相應應征城建稅、教育費附加等地稅稅款(貨運代開票涉及的附征個人所得稅或企業(yè)所得稅)，由納稅人于次月15日前自行網(wǎng)上申報繳納，地稅機關將定期進行信息比對。

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